Аренда коммунальные услуги

Часто коммуналка уже входит в стоимость аренды. Коллаж: МИР КВАРТИР

Но, когда заходит речь об аренде квартиры, то между владельцем жилья и нанимателем часто возникает спор на тему, кто же должен платить за коммуналку.

Когда арендатор «на счетчике»

Обычно собственник и наниматель делят расходы на содержание дома, квартиры или другой жилой недвижимости.

Собственник и арендатор по соглашению могут разделить оплату счетов ЖКХ. Фото: kp.by

Арендатор оплачивает:

  • КУ по счетчику — водоснабжение, электроэнергия, газоснабжение;
  • КУ по тарифу — канализация, вывоз мусора, обслуживание лифта;
  • телекоммуникационные услуги — телефон, ТВ, интернет.

Собственник оплачивает:

  • отопление;
  • взносы на капитальный ремонт;
  • оплата за техобслуживание.

То есть вы оплачиваете найм жилья и отдельно счета на коммунальные услуги, которыми пользовались. Расчет выполняется по показаниям счетчиков учета или тарифу, если речь идет о телекоммуникациях.

Так вы контролируете потребление ресурсов, то есть свои расходы на коммуналку. Но если по каким-либо причинам не сможете оплатить услуги ЖКХ, то арендатор вправе расторгнуть договор аренды досрочно.

Кто хозяин – тот и платит

Реже, но практикуют еще один вариант оплаты ЖКХ, когда стоимость КУ включают в аренду. То есть, вы платите хозяину квартиры фиксированную сумму, а он уже сам оплачивает коммуналку.

Договариваться об оплате коммуналки лучше «на берегу». Фото: vr-gazeta.ru

С одной стороны, собственник жилья исключает риски неплатежей, с другой — его доходы сократятся с наступлением традиционного сезонного увеличения тарифов ЖКХ.

В договор отдельной строкой

В объявлениях о сдаче жилья, когда пишут об оплате, то упоминают аренду и коммуналку. Вас может устроить сумма, но не исключено, что уже первый счет, полученный вами в арендованной квартире, вызовет панику.

Счет за коммуналку может составить до 20% арендной платы. Фото: vr-gazeta.ru

Нередко собственники жилья замалчивают этот вопрос и перекладывают на плечи арендатора все расходы ЖКХ. А прибавка к аренде может быть весьма ощутимой, особенно если в квартире зарегистрировано несколько человек.

Чтобы вам не пришлось платить, к примеру, взносы за капитальный ремонт дома, подробно распишите все статьи коммунальных расходов в договоре аренды. Какие из них будет оплачивать владелец, а какие арендатор.

Когда рассудит только суд

Квартирант Марии Петровны всегда вовремя оплачивал аренду и услуги ЖКХ по квитанциям. Когда срок договора найма жилья подошел к концу, арендатор съехал с квартиры.

Мария Петровна получила очередные счета за коммуналку, и оказалось, что квартирант не оплатил их за последний месяц проживания. Хозяйка квартиры хотела разрешить вопрос мирным путем, но арендатор перестал отвечать на телефонные звонки.

По совету юриста, Мария Петровна обратилась в суд с иском о взыскании долга по коммуналке. Так как в договоре аренды пункт об оплате коммунальных услуг был прописан детально, то суд обязал арендатора выплатить хозяйке квартиры компенсацию.

Арендатор должен оплачивать коммуналку, так как пользуется ресурсами. Фото: fcrs.su

Вот другой случай. По делам работы Анне потребовалось съемное жилье в столице. Девушка нашла квартиру в Москвес подходящими условиями аренды. По договору она обязалась оплачивать найм жилья и коммунальные услуги.

Когда хозяйка квартиры стала проверять первые оплаченные счета, то она потребовала не только оплату коммуналки по счетчикам, но и по другим статьям расходов, в частности, за капремонт дома.

Все статьи коммунальных расходов следует указать в договоре аренды. Фото: dnr-live.ru

Анна отказалась платить, и хозяйка квартиры подала на нее в суд. Спор в суде был разрешен в пользу Анны: по закону платить взносы на капремонт должен собственник недвижимости.

Если бы в договоре аренды были прописаны все виды коммунальных услуг, которые ложатся на плечи нанимателя, то Анне пришлось бы выплатить владелице квартиры все долги по коммуналке.

12.02.2020 | Комментариев нет

Проводки при начислении и уплате арендной платы

Условия, включаемые в договор аренды (в т. ч. обеспечительный платеж от арендатора)

Проводки при сдаче в аренду помещения или оборудования у арендодателя

Учет арендной платы у арендатора — проводки

Итоги

Как осуществляется учет аренды помещений предприятием

Для осуществления предпринимательской деятельности компании необходимо помещение. Оно может находиться или в собственности, или в аренде. Наиболее распространен второй вариант, так как не все предприниматели могут позволить себе приобрести помещение. Аренда предполагает возникновение постоянных трат. Их нужно правильно учитывать.

Учет арендной платы

Для фиксирования стоимости аренды нежилого помещения используется забалансовый счет 001 «Арендованные ОС». Учитывается стоимость жилья, прописанная в договоре. Затраты отражаются в момент фактического получения помещения. Правила эти установлены Инструкцией по использованию Плана счетов бухучета, установленного Приказом Минфина №94н от 31.10.2000.

Расходы на аренду, согласно пункту 5 и 7 Положения по бухучету, установленного Приказом Минфина №33н от 6.05.1999, считаются расходами по основным направлениям деятельности. Ежемесячные начисления по аренде отражаются на ДТ счета 20 «Главное производство» и КТ счета «Расчеты с кредиторами. Когда платеж перечисляется арендодателю, нужно выполнить запись по ДТ счета 76 и КТ счета 51.

В рамках налогового учета передача недвижимости в аренду считается услугой на основании пункта 5 статьи 38 НК РФ. НДС, предъявленный компании, принимается к вычету на момент принятия услуги по аренде к учету. Вычет осуществляется на основании первичной документации на основании пункта 2 статьи 171, пункта 1 статьи 172 НК РФ.

ВНИМАНИЕ! Траты на оплату коммунальных услуг (с учетом НДС) будут учтены в структуре трат по основным направлениям работы компании. Признаются они в момент получения квитанций от лица, предоставляющего услугу аренды.

Налоговый учет

Платежи по аренде считаются прочими расходами, направленными на производство и реализацию. Соответствующее указание дано в пункте 1 статьи 264 НК РФ. Предпринимателю нужно помнить, что затратами могут признаваться расходы, соответствующие этим характеристикам:

  • Финансовая обоснованность платежей.
  • Наличие подтверждающих документов.

В НК не содержится перечень бумаг, которые подтверждают факт аренды. Однако нужные сведения есть в письмах Минфина №03-07-09/42594 от 26.08.2014 и №03-03-06/1/12764 от 24.03.2014. Для подтверждения аренды помещения нужны эти документы:

  • Договор аренды, оформленный в соответствии с законом.
  • Акт приемки-передачи помещения.
  • Платежные бумаги, которые получает арендатор при уплате услуг.
  • Акт сдачи-приемки услуг, составляемый ежемесячно.

Последний документ нужен только в том случае, если необходимость ежемесячного составления акта сдачи-приемки услуг оговорена в основном договоре.

Пример

В марте 2017 года фирма на основании акта приемки-передачи арендовала нежилое помещение. Необходимо оно для производственных нужд. Арендные платежи компания уплачивает в последнюю дату месяца. Проводки в данном случае будут следующими:

  • ДТ001. Зафиксирована стоимость аренды помещения. Данная проводка должна быть выполнена в марте 2017 года. Сумма отражается на основании акта приемки-передачи.
  • ДТ20 КТ76. Начисление ежемесячной арендной платы. Производится на основании соглашения об аренде.
  • ДТ19 КТ76. Предъявленный НДС. Отражается на основании счет-фактуры.
  • ДТ68 КТ19. Принятие НДС к вычету на основании счет-фактуры.
  • ДТ76 КТ51. Перечисление платежа арендодателю. Выполняется на основании выписки по расчетному счету из банковского учреждения.

Все приведенные проводки, помимо первой, выполняются ежемесячно.

Коммунальные услуги

Коммунальные услуги могут оплачиваться разными способами. Платежи могут осуществляться самим арендодателем. В этом случае арендатор должен возместить расходы собственника помещения. Траты на оплату коммунальных услуг, включающие НДС, входят в структуру расходов по основным направлениям деятельности, что оговорено пунктом 5 и 7 Правил бухучета, утвержденных Приказом Минфина №33 от 6.05.1999. Эти расходы признаются только в том случае, если компания получила расчетные документы (основание – пункт 16 ПБУ 10/99).

В бухучете коммунальные расходы фиксируются по ДТ счета учета затрат. Корреспондирующим счетом является кредит счета 76. При переводе денег арендатору используется эта проводка: ДТ76 КТ51. Соответствующее указание дано в Инструкции по использованию Плана счетов бухучета, установленного Приказом Минфина №94н от 31.10.2000.

Используемые проводки

При учете коммунальных платежей актуальны эти проводки:

  • ДТ44 КТ76. Фиксация стоимости коммунальных услуг. Предполагается, что арендодатель внесет оплату, а арендатор возместит все расходы. Последние отражаются на основании соглашения об аренде, счета, выставленного арендодателем, счета коммунальных услуг.
  • ДТ19 КТ76. Фиксирование НДС с расходов по коммунальным услугам. Запись осуществляется на основании счет-фактуры.
  • ДТ68 КТ19. Принятие к вычету НДС по коммунальным услугам.
  • ДТ76 КТ51. Возмещение расходов арендодателя на оплату коммунальных услуг. Запись выполняется на основании выписки по расчетному счету.

Сумма по каждой проводке должна подтверждаться первичными документами.

Вычет выполняется в отношении налога, предъявленного арендодателем. Предполагается, что аренда помещения и сопутствующие расходы являются налогооблагаемым объектом на основании пункта 2 статьи 171 НК РФ. Вычеты выполняются на основании счет-фактур (основание – пункт 1 статьи 172 НК РФ). Для исчисления налога на прибыль нужно учесть стоимость коммунальных услуг в структуре материальных расходов. Указание на это дано в пункте 2 статьи 253 и пункте 1 статьи 254 НК РФ.

Существуют также письма УФНС №16-15/058069 от 30.06.2008.

Согласно им, траты на оплату коммунальных услуг должны быть подтверждены актами расчетов платежей, сформированными арендодателем.

Нужно это для налогообложения. Стоимость использованных ресурсов учитывается в момент получения компанией счетов и актов. Основанием этого является пункт 2 статьи 272 НК РФ, пункт 1 статьи 252 НК РФ.

Расходы на ремонтные работы

В пункте 2 статьи 616 ГК РФ указано, что арендатор должен следить за исправным состоянием арендованной недвижимости. Ремонт проводится арендатором за свой счет, если обратного не указано в договоре между сторонами. Сопутствующие траты признаются расходами по основным направлениям деятельности. Они входят в себестоимость реализованной продукции на основании пунктов 5, 7, 9 Положения по бухучету ПБУ 10/99, установленного Приказом Минфина №33н от 6.05.1999.

В пунктах 16 и 18 ПБУ 10/99 указано, что траты на текущий ремонт отражаются в бухучете на момент проставления подписи в акте приемки-сдачи исполненных работ. Сумма трат определяется исходя из сведений, указанных в договоре. Расходы по ремонтным работам отражаются по ДТ счета 44. Корреспондирующим счетом является КТ счета 60.

При отражении затрат на ремонт используются эти проводки:

  • ДТ44 КТ60. Фиксация стоимости ремонтных работ. Запись вносится на основании акта приемки-сдачи исполненных работ.
  • ДТ19 КТ60. Сумма НДС, выставленного ремонтной компанией. Проводка вносится на основании счет-фактуры.
  • ДТ60 КТ51. Перевод платежа ремонтной компании.
  • ДТ68 КТ19. Принятие к вычету суммы НДС.

С компанией, которая выполняет ремонт, нужно обязательно заключить соглашение. В обратном случае учет будет незаконным, так как он не подтвержден документально.

Срочно ищете образец счета на оплату аренды нежилого помещения? Вам сюда!

Любой счёт выписывается с целью получения денег за оказанную услугу или реализованный товар. Бумага на оплату аренды составляется на основании договора, в котором, как правило, указана сумма и периодичность внесения денежных средств за занимаемое помещение. На основании этого документа арендатор оплачивает услугу.

Кто должен составить?

В организациях выставлением счетов, как правило, занимается бухгалтерия. Индивидуальный предприниматель при самостоятельном ведении бухгалтерии выставляет их сам. Сложности в этом нет. Все необходимые формы и примеры можно найти в нормативных документах по бухгалтерскому учёту и в интернете.

Данная бумага может быть выставлена как на основании договора, так и при отсутствии такового. Допускается выставление в электронном виде, без распечатки. Ниже вы можете скачать бланк и образец заполнения счета на аренду помещения.

Пункты

Справка. Законодательством не регламентирована строгая форма бланка, поэтому каждый составляет его в зависимости от своих потребностей.

Но независимо от того, кем и как он составлен, счёт на оплату аренды жилых и нежилых помещений обязательно должен содержать следующую информацию:

  • Полное наименование организации, выдавшей документ (ФИО Индивидуального предпринимателя).
  • Платёжные реквизиты арендодателя.
  • Номер счёта и дата, когда он был составлен.
  • Наименование услуги, на которую оформлена бумага.
  • Стоимость услуги.
  • НДС.

Дополнительно могут быть указаны:

  1. Срок оплаты.
  2. Каким образом можно произвести оплату.
  3. Контактные данные организации или ИП, выдавшего документ.
  4. Информация рекламного характера.
  5. Подпись руководителя и/ли главного бухгалтера с расшифровкой.
  6. Печать.

На заметку. Дополнительные пункты не являются обязательными и отсутствие этих данных не может быть причиной для неоплаты и признания бланка ничтожным.

Как выглядит документ?

БИК

Сч. №

Банк получателя

ИНН КПП Сч. №

Получатель

Счет на оплату № от 20 г.

Поставщик

(Исполнитель):

Покупатель

(Заказчик):

Основание:

№ Товары (работы, услуги) Кол-во Ед. Цена Сумма

Итого:

В том числе НДС:

Всего к оплате:

Всего наименований:

Сумма прописью.

Руководитель. Бухгалтер.

Как видно из образца, заполнить его совсем не сложно и не требует особых знаний и навыков. В образце уже прописаны все основные пункты, в которые предпринимателю или организации надо просто внести свои данные и при необходимости подписать и заверить печатью.

Важно! Достоверность реквизитов, указанных в документе, избавит от проблем при оплате. За правильность заполнения счёта отвечает лицо, его выписавшее. Ошибка в реквизитах может привести к нарушению сроков оплаты и конфликту сторон.

Как выписать и предоставить на оплату?

Счет может быть выписан вручную или в электронном виде. Документ при необходимости может быть распечатан для подписи уполномоченными лицами. Так как наличие подписи и печати является необязательным, то при электронном документообороте с арендатором, распечатывать его нет необходимости.

Предоставление счёта для оплаты производится:

  • лично;
  • по почте;
  • электронно.

Как видно из статьи, выписать счёт на аренду помещения не сложно, для этого даже не обязательно оформлять договор. Оплата по счёту предусматривает согласие плательщика с оказанием услуги и её стоимостью. Несмотря на отсутствие строгой формы, вид счёта унифицирован, что значительно облегчает задачу, особенно для тех, кто впервые это делает.

Многие современные компании осуществляют свою деятельность на арендованных площадях. Аренда офиса или производственного цеха – явление заурядное, но вместе с тем, бухгалтеру следует правильно учитывать подобные затраты. Попробуем разобраться, как вести бухучет аренды и выясним такие нюансы, как проведение ремонта в арендованных помещениях и отнесение расходов по нему.

Арендная плата: проводки у арендатора

Арендная плата (АП) – одна из статей расходов по обычным видам деятельности, учитываемых в компании. Как правило, при заключении договора аренды, сторонами устанавливается размер ежемесячных платежей за пользование имуществом. Помимо договора оформляется акт приема-передачи помещения, который также подписывается обеими сторонами.

Начисление арендных платежей производится по дебету счетов производственных расходов (20, 23, 25, 26, 29, 44) и кредиту счетов расчетов (60, 76). Сам же объект не становится собственностью арендатора, а учитывается по учетной стоимости за балансом.

Отдельно учитывается стоимость коммунальных услуг – их сумма (та, которую уплачивает собственник) возмещается арендодателю на основе допсоглашения. Закрывают эти затраты в бухучете на последнее число каждого месяца. Проводки, сопровождающие операции по аренде у нанимателя следующие:

Д/т

К/т

Поступление арендованного объекта в пользование (в оценке по договору)

Начислена плата за месяц

20, 23, 26, 29, 44

НДС по аренде

Оплата аренды с расчетного счета

Учтен НДС

Начислена сумма платежа по коммунальным услугам

20, 23, 26, 29, 44

Сумма возмещения по коммунальным услугам перечислена арендодателю

Прекращение аренды – передача объекта собственнику

Компания арендует помещение под офис, стоимость аренды в месяц составляет 33 040 руб., в т.ч. НДС 5 040 руб. Размер платежа по коммунальным услугам – 4720 руб., в т.ч. НДС 720 руб. Каждый месяц на протяжении действия договора аренды бухгалтер делает записи:

Д/т

К/т

Сумма

Начислена плата по аренде и коммунальным услугам за месяц (28 000 + 4000)

32 000

НДС (5040 + 720)

5 760

Оплата с расчетного счета

37 760

Учтен НДС

5 760

Ремонт арендованного помещения: бухучет

Ст. 616 ГК РФ распределяет обязанности по проведению ремонта – капитальный осуществляется за счет арендодателя, текущий – за счет арендатора, если договором не предусматривается иное разделение.

Проводки у арендатора при производстве ремонта за свой счет:

Д/т

К/т

Затраты по ремонту

26, 44

60, 76

НДС

60, 76

По договору капремонт может осуществляться за счет арендодателя силами арендатора, а стоимость работ может быть зачтена в арендной плате. Проведение ремонта следует согласовывать с владельцем помещения, договариваясь о размерах возмещения, поскольку, будучи не в курсе осуществленных улучшений, он вправе отказаться от возмещения затрат.

В этом случае проводки у арендатора будут такими:

Д/т

К/т

Затраты по ремонту

76 (арендодатель)

60, 76

Работы оплачены

60, 76

Отражена АП

26,44

НДС по АП

Ст. 623 ГК предусматривает возмещение расходов по капремонту арендатору после окончания срока аренды. Расходы по ремонту арендованного производственного помещения учитываются по дебету счета капвложений (при капремонте). Капвложения в арендованные ОС зачисляются арендатором в собственные ОС, как фактические затраты, если в договоре не оговорены другие условия. Арендодатель при этом не фиксирует произведенные улучшения в своем балансе до прекращения срока аренды. Рассмотрим на примере бухучет капремонта в арендованном здании:

Компания ООО «Тур» арендует здание первоначальной стоимостью 20000 тыс. руб., по согласованию с собственником здания (ООО «Лотос»), фирма произвела реконструкцию здания на сумму 1180 тыс. руб. с учетом НДС 180 тыс. руб.

Д/т

К/т

Сумма

У ООО «Тур»

Затраты по капвложениям в арендованное имущество

10, 20, 44, 60

1 000 000

Затраты учтены в составе ОС

1 000 000

Начислена амортизация на дату завершения срока аренды

100 000

У ООО «Лотос» по истечении срока аренды

Стоимость капитальных затрат по акту приемки (1 000 000 – 100 000)

900 000

Выделен НДС (900 000 х 18%)

162 000

Капитальные затраты увеличили стоимость здания

900 000

Арендатору возмещена стоимость расходов (900 000 + 162 000)

1 062 000

НДС предъявлен к вычету

162 000

Аренда офиса: проводки по бухгалтерскому учету у арендодателя

Оформление операции по учету дохода от сдачи имущества в аренду в бухучете арендодателя разнится в зависимости от признания доходов от аренды в структуре обычных видов деятельности или прочих. Бухгалтерские проводки по аренде помещения у арендодателя:

Д/т

К/т

Аренда, как прочий доход

Отражена передача ОС в аренду

01/ОС, сданные в аренду

Начислена амортизация по переданным в аренду объектам

Отражена АП, причитающаяся к получению

НДС по АП

Поступление платежа от арендатора

Аренда, как основной вид деятельности

Передача объекта в аренду

01/ОС, сданные в аренду

Начисление износа по переданным ОС

Отражены прочие расходы, связанные со сдачей активов в аренду

69, 70, 71, 76

АП к получению

Списана амортизация и прочие затраты по аренде

НДС по АП

Поступила оплата

Пример:

Одним из основных видов деятельности фирмы ООО «Троя» является сдача помещений в аренду. ООО «Троя» передало арендатору помещение офиса с ежемесячной арендной платой в сумме 47 200 руб., в т.ч. НДС 7200 руб. Ежемесячное начисление амортизации по объекту – 2300 руб. В бухгалтерском учете фирмы «Троя» будут сделаны следующие проводки:

Блог

Организация может заключать договор аренды помещения, здания и транспортного средства как с юридическим так и с физическим лицом. Если с юридическим лицом все просто, то при отражении операций с физическим лицом есть особенности, закрепленные статьей 226 Налогового кодекса РФ.

Отражение бухгалтером договора аренды с юридическим лицом:

  1. Заключение договора на аренду помещения, здания или транспортного средства.

В этом случае арендатору необходимо на основании акта приема-передачи отразить арендуемое имущество у себя в учете.

Бухгалтерской справкой создаем проводку:

Дт 001 Кт—— на стоимость арендуемого имущества.

Данная стоимость может быть согласована в договоре, закреплена в справке о балансовой стоимости от арендодателя или рассчитана. Расчет производится исходя из месячной стоимости арендной платы * на срок действия договора.

Связанный курс

Бухгалтерский и налоговый учет для новичков + 1С:Бухгалтерия 8.3

  1. Каждый месяц, полученный акт по аренде недвижимости от арендодателя бухгалтер будет отражать проводками:

Дт Х – Кт 60.01 – на сумму арендной платы без НДС (Х- затратный счет, который зависит от вида арендуемого имущества и целей его использования, может быть: 26, 20, 44 и т.п.)

Дт 19.04 – Кт 60.01 – на сумму входящего от поставщика услуги НДС

Если имеется правильно оформленный счет-фактура (см. Постановление правительства №1137), то бухгалтер имеет возможность поставить входящий НДС к вычету и уменьшить свою сумму налога к уплате:

Дт 68.02 – Кт 19.04 – на сумму НДС по акту.

Если арендодателю была перечислена предоплата, то по акту сформируется еще проводка:

Дт 60.01 Кт 60.02 – зачет аванса.

Отражение бухгалтером договора аренды с физическим лицом:

  1. Заключаем договор на аренду помещения, здания, транспортного средства. Юридическое лицо и ИП запросит у арендодателя документы, удостоверяющие право собственности физического лица на данный объект, если этого не сделать, то в дальнейшем могут возникнуть проблемы.

В этом случае арендатору необходимо на основании акта приема-передачи отразить арендуемое имущество у себя в учете. Бухгалтерской справкой создаем проводку:

Дт 001 Кт—— на стоимость арендуемого имущества.

Данная стоимость может быть согласована в договоре или рассчитана. Расчет производится исходя из месячной стоимости арендной платы * на срок действия договора.

  1. Ежемесячно, на основании договора аренды, организация будет перечислять арендную плату физическому лицо за пользование объектом. Вот в этот момент вступает в силу статья 226 НК РФ.

Организация – плательщик будет выступать в качестве налогового агента по уплате НДФЛ (налог на доходы физического лица). Проводки:

Дт 60.01 Кт 51 (50) – на сумму арендной платы без НДФЛ по ставке 13%

Дт 68.01 Кт 51 – оплата НДФЛ организацией в качестве налогового агента

Дт Х Кт 60.01 – списание на расходы предприятия стоимости аренды с НДФЛ

Дт 60,01 Кт 68.01 – бухгалтерской справкой отражаем задолженность предприятия перед бюджетом по уплате НДФЛ в качестве налогового агента.

Перечислить НДФЛ в бюджет необходимо не позднее дня следующего за датой получения дохода физическим лицом.

Кроме того организация обязана подавать по данному физическому лицу поквартально отчет

6-НДФЛ и по итогу года справку 2-НДФЛ в налоговую инспекцию.
/ «Бухгалтерская энциклопедия «Профироста»
28.06.2017

Информацию на странице ищут по запросам: Курсы бухгалтеров в Красноярск, Бухгалтерские курсы в Красноярске, Курсы бухгалтеров для начинающих, Курсы 1С:Бухгалтерия, Дистанционное обучение, Обучение бухгалтеров, Обучение курсы Зарплата и кадры, Повышение квалификации бухгалтеров, Бухгалтерский учет для начинающих
Бухгалтерские услуги, Декларация НДС, Декларация на прибыль, Ведение бухгалтерского учета, Отчетность в налоговую, Бухгалтерские услуги Красноярск, Внутренний аудит, Отчетность ОСН, Отчетность в статистике, Отчетность в Пенсионный Фонд, Бухгалтерское обслуживание, Аутсорсинг, Отчетность ЕНВД, Ведение бухгалтерии, Бухгалтерское сопровождение, Оказание бухгалтерских услуг, Помощь бухгалтеру, Отчетность через интернет, Составление деклараций, Нужен бухгалтер, Учетная политика, Регистрация ИП и ООО, Налоги ИП, 3-НДФЛ, Организация учета

Коммунальные платежи включены в арендную плату образец

Что касается арендатора, то он оплачивает арендодателю только арендную плату, сумму которой он включает в состав своих расходов (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ), а предъявленный ему арендодателем НДС ставит к вычету в порядке, предусмотренном статьями 171 и 172 НК РФ. Второй вариант.

В договоре аренды стороны делают оговорку, что арендатор должен от своего имени заключить отдельные договоры с организациями, снабжающими помещения (здания) тепловой энергией, водой, газом и пр., и самостоятельно производить оплату коммунальных услуг по выставляемым ему счетам.

Этот вариант получил наиболее широкое распространение в ситуациях, когда предметом аренды является государственная или муниципальная собственность или договор заключается на длительный срок.

При краткосрочных договорах аренды отдельные договоры с поставщиками коммунальных услуг, как правило, не заключаются.

Поэтому в договоре установите обязанность контрагента предоставлять такой документ. Перечислять оплату за коммунальные услуги отдельно от арендной платы.

Более того, включить эту сумму НДС в расходы чиновники тоже не разрешают (письмо Минфина России от 14 мая 2008 г. № 03-03-06/2/51). Хотя судьи считают, что компания может принять НДС к вычету по счету-фактуре арендодателя (постановление Президиума ВАС РФ от 25 февраля 2009 г.

№ 12664/08). Но чтобы не спорить с налоговиками, лучше включить коммуналку в арендную плату. Добавим, что еще можно заключить агентский договор, по которому арендодатель приобретает для компании коммунальные услуги.
Либо включить такое условие в договор аренды помещения.

Договор аренды: как учесть расходы по оплате коммунальных услуг

Затем на сумму коммунальных услуг, потребленных арендатором, арендодатель перевыставляет арендатору счет-фактуру от своего имени. Этот счет-фактуру арендодатель у себя в книге продаж не регистрирует.

Внимание

Покупатель в книге покупок регистрирует счет-фактуру, полученный от арендодателя. В результате этого и арендодатель, и арендатор принимают к вычету НДС в отношении коммунальных услуг, потребленных каждым из них.

ПРИМЕР Организация А (арендодатель) сдает в аренду организации Б (арендатор) нежилое помещение. Арендодатель получил от поставщиков коммунальных услуг счет на оплату в сумме 60 000 руб.

На долю арендатора приходится 50% стоимости коммунальных услуг. Бухгалтерский учет у организации-арендодателя: Дебет 26 Кредит 60 — 25 000 руб.

— отражены расходы по коммунальным услугам, потребленным арендодателем; Дебет 19 Кредит 60 — 5000 руб.

Учет коммунальных платежей при аренде имущества

НДС с суммы арендной платы;Дебет 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» Кредит 62– 90 000 руб.

– зачтена часть аванса, полученного от арендатора, в счет его задолженности по арендной плате;Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных»– 13 729 руб. – предъявлен к вычету из бюджета НДС, начисленный с суммы полученного аванса.

Выкуп арендованного имущества Договор аренды может предусматривать выкуп имущества арендатором.
В этом случае в бухучете операция по передаче выкупленного имущества по договору аренды отражается как его реализация (п. 1 ст. 624 ГК РФ).

Панель ручного поиска договоров

Арендодатель имеет право: 3.3.1. Осуществлять проверку состояния Объекта и находящихся в нем систем коммунальной инфраструктуры не чаще одного раза в месяц в удобное для Арендатора время, а также в случае неотложной необходимости. 3.3.2. Контролировать целевое использование Арендатором переданного в аренду Объекта недвижимости. 3.3.3.

Требовать расторжения договора и возмещения убытков в случае, если Арендатор использует Объект не в соответствии с его целевым назначением и условиями настоящего договора. 3.3.4. Требовать досрочного внесения арендной платы в случае существенного нарушения Арендатором срока, предусмотренного настоящим договором.

3.4. Арендодатель обязан: 3.4.1. Предоставить Арендатору Объект недвижимости в состоянии, пригодном для использования в соответствии с целями аренды, предусмотренными в п. 1.1 настоящего договора. 3.4.2.

Расчёты за коммунальные услуги по договору аренды

Важно

Операция по получению арендодателем компенсации затрат на оплату коммунальных услуг не является объектом обложения НДС, так как в данном случае отсутствует факт реализации арендодателем каких-либо товаров, работ или услуг. Поэтому у арендодателя, с одной стороны, не возникает обязанности предъявлять арендатору НДС к оплате и соответственно выписывать ему счет-фактуру.

Но, с другой стороны, для того чтобы арендатор имел возможность принять к вычету НДС, содержащийся в цене коммунальных услуг, ему необходим счет-фактура (ст. 169 НК РФ). Учитывая это, в сложившейся ситуации, на наш взгляд, необходимо поступать следующим образом. Арендодатель получает от поставщика счет-фактуру, который он регистрирует в книге покупок в части суммы коммунальных услуг, потребленных им самим.

Договор аренды недвижимого имущества (арендная плата включает в себя коммунальные платежи) г. в лице , действующего на основании , именуемое в дальнейшем «Арендатор», с другой стороны, а вместе именуемые «Стороны», заключили настоящий договор о нижеследующем: 1. Предмет договора 1.1.

Арендодатель предоставляет Арендатору во временное пользование за плату недвижимое имущество, расположенное по адресу: , (далее по тексту — «Объект недвижимости», «Объект»).
1.2.

Помещение оборудовано следующими инженерными системами и коммуникациями:- централизованное отопление и водоснабжение, канализация;- системы вентиляции;- электроснабжение (напряжение 220/380 В и т.п.

);- телефонные линии на номеров;- кабель Интернет пропускной способностью ;- пожарная и охранная сигнализация;- . (иное) 1.3.

Помещение находится в собственности Арендодателя, что подтверждается записью в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним N от , Свидетельство N , выдано .

1.4. Арендодатель гарантирует, что на момент заключения настоящего Договора Помещение в споре или под арестом не состоит, не является предметом залога и не обременено правами третьих лиц. 1.5.

Пример отражения в бухучете арендодателя сумм арендной платы. Передача имущества в аренду – отдельный вид деятельности организации Одним из видов деятельности ЗАО «Альфа» является сдача в аренду основных средств.

В январе «Альфа» приобрела для сдачи в аренду нежилое помещение и в следующем месяце передала его арендатору.Начиная с февраля «Альфа» начисляет ежемесячную арендную плату в размере 90 000 руб. (в т. ч. НДС – 13 729 руб.). Оплата от арендатора также поступает ежемесячно (в последний день месяца, за который были оказаны услуги).

В феврале в бухучете организации сделаны следующие записи:Дебет 62 Кредит 90-1– 90 000 руб. – начислена арендная плата;Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»– 13 729 руб. – начислен НДС с суммы арендной платы;Дебет 51 Кредит 62– 90 000 руб.

– поступила оплата от арендатора.
НДС ( ) руб. Стоимость потребляемых Арендатором коммунальных услуг включена в указанную сумму арендной платы (4) Еще один вариант — не включать стоимость коммунальных платежей в арендную ставку.

Тогда арендатор будет компенсировать их отдельно 5.1.

Арендная плата за пользование помещением составляет ( ) руб.в месяц, включая НДС ( ) руб. Помимо арендной платы Арендатор ежемесячно компенсирует Арендодателю стоимость потребленных Арендатором коммунальных услуг на основании счета, выставленного Арендодателем.

К счету Арендодатель прикладывает акт, в котором приведен расчет стоимости потребленных Арендатором коммунальных услуг пропорционально площади помещений, занимаемых Арендатором, а также копии счетов коммунальных служб (4) Сроки, в которые арендатор должен перечислять плату за имущество Установить авансовую форму расчетов. Либо составить график платежей 5.2.

Как отражаются коммунальные платежи в договоре аренды нежилого помещения

Существует множество нормативной литературы и юридических справочников, которые дают базовые знания в вопросах составления договоров, затрагивающих различные виды отношений.

Соглашения об аренде заключаются довольно часто и, ознакомившись со стандартной редакцией такого договора, можно самостоятельно создать образец соглашения, который касается непосредственно индивидуального случая. Часто отступлением от типовой редакции служит внесение оплаты коммунальных платежей в договор аренды нежилого помещения.

Здравствуй, дорогой посетитель портала! К сожалению, в статье раскрыт только типовой ответ на интересующий тебя вопрос. Для рассмотрения частной проблемы напиши её нам в онлайн консультант. Один из наших юристов незамедлительно и совершенно бесплатно проконсультирует тебя.

Основные моменты договора аренды нежилого помещения

В составлении арендного соглашения, сторона, которая инициирует заключение договора, опирается на нормативы ГК, а именно:

  1. Статью 606, которая устанавливает, что арендодатель обязан предоставить нанимателю своё имущество за установленную плату в срочное владение или пользование.
  2. Статью 608, определяющую правовой статус лица, сдающего недвижимость в аренду.
  3. Статью 609, которая предписывает заключение отношений в письменном виде с обязательным подписанием обеими участниками договора и в случае с юридическими лицами – скреплением печатью подписей ответственных лиц.
  4. По части передачи арендуемого имущества, отсылкой служит статья 611.
  5. В вопросах определения оплаты за наём помещения и порядка их реализации опираются на статью 614.

Договаривающиеся стороны могут предусматривать в соглашении найма сочетание любых форм арендной платы с включением различных статей расхода. К одним из таких видов затрат относятся коммунальные платежи.

Нюансы заключения договора найма с оплатой платежей по ЖКХ

Не противоречит законодательству расчёт за арендуемую нежилую недвижимость одним из указанных методов:

  • с учётом затрат на обеспечение нужды ЖКХ. Это означает, что назначенной итоговой суммой за лизинг помещения происходит покрытие всех расходов наймодателя на коммуналку;
  • без включения стоимости профильного сервиса ЖКХ. В таких видах расчётов съёмщик сплачивает наймодателю сумму всех трат, кроме платёжек, предоставленных службами ЖКХ. Эти издержки ложатся на арендатора отдельными платежами.

Необходимо знать важный прецедент, внедрённый в нормативную базу взаимоотношений в вопросе арендования нежилых помещений.

Заключается он в том, что в течение текущего годичного периода неизменяемым остаётся только условие соглашения, которое может предусматривать фиксированный размер оплаты за аренду, с механизмом её вычисления.

Это обозначает, что если в расчётах оплаты по лизингу были включены платежи по ЖКХ, рассчитываемые ежемесячно или по фактическому потреблению нанимателем, изменение количества обозначенной оплаты не расходится с ГК.

Скачать образец договора аренды нежилого помещения с коммунальными платежами

Что можно включить в коммунальные платежи

Поскольку на основании заключённого контракта арендатор обязуется сохранять полученное имущество в надлежащем состоянии, то соответственно конструктивы и элементы помещения, а также инженерных коммуникаций должны обслуживаться именно арендатором для поддержания соответствующего вида. Но только при обозначении такого обязательства в соглашении найма.

Что следует закрепить за такими спецвыплатами? Это оплата другим организациям за выполненную работу по поддержанию строения в удовлетворительном виде и обеспечения бесперебойного функционала инженерных коммуникаций.

К их числу относятся:

  1. Круглосуточное электрообеспечение.
  2. В отопительный период услуги по обогреву помещения.
  3. Бесперебойная подача воды и отвод стоков.
  4. По необходимости услуга снабжения газом.
  5. Прочие коммунальные услуги, которые разняться в каждом индивидуальном случае:
  • Вывоз ТБО, снега;
  • Дератизация и дезинсекция;
  • Мероприятия противопожарного характера;
  • Благоустройство прилегающей территории;
  • Проверка ДВК;
  • Техобслуживание инженерных систем;
  • Выполнение паспортизации объекта.

Такой перечень коммунальных работ утверждён Постановлением Правительства №290. В этом справочнике отсутствуют услуги стационарной связи ТС, эксплуатации пожарной сигнализации и охранных систем, но они также возможны для включения в лизинговые контракты, как платежи по ЖКХ.

Важно знать, что обязательные отчисления на капитальный ремонт, арендатора не касаются. Это расходы непосредственно собственника помещения.

Методы взаимных отношений сторон по уплате коммуналки

Существует несколько разновидностей соглашения между подписантами по вопросу расчёта за коммуслуги. К самым распространённым принадлежат:

  • коммунальные расходы, которые связанны с содержанием арендованной нежилой недвижимости, несет наниматель. Работа по заключению соглашений с инициаторами сервиса возлагается также на нанимателя. Такой порядок определяется статьёй 539 ГК;
  • коммунальные услуги сплачивает арендодатель, а их фактическая итоговая сумма включается при подсчитывании ежемесячной платы по аренде. При этом количество лизинговых платежей может обозначаться в контракте, как ежемесячная зафиксированная сумма. Или расчётным путём, который состоит из суммы платы за лизинг и фактических затрат по коммуналке за рассматриваемый период;
  • расходы за коммуналку, несет наниматель, без составления контрактов с поставщиками сервиса. Насчитанные финансовые расходы компенсируются наймодателю при оплате аренды. Такие действия наиболее распространены в существующей практике, но по исполнению, являются самыми затруднёнными с точки зрения налогообложения;
  • наниматель оформляет субабонентные лицевые счета по отдельным видам коммуслуг и производит все расчеты при участии арендодателя. Этот способ взаимоотношений по исполнению похож на первый вариант, только без составления отдельных бумаг. Законодательству такой вид расчётов не противоречит.

Все моменты, которые касаются финансовых отчислений, должны быть чётко прописаны в соглашении, чтобы в дальнейшем не возникали споры и разногласия.

Не важно, каким вариантом воспользуются стороны при определении вида расчётов за коммуналку, ясно, что расходы возлагаются на нанимателя помещения. Несвоевременная оплата грозит дополнительными затратами на возмещения пени и плохой репутацией, как арендатора.

Не нашли ответ на свой вопрос? Напишите его нам и мы БЕСПЛАТНО проконсультируем Вас.

Коммунальные платежи при аренде нежилого помещения

Большинство организаций осуществляют свою деятельность в арендованных помещениях. Для того чтобы нормально эксплуатировать помещения, арендаторы пользуются электроэнергией, холодной и горячей водой, теплом, газом, т.е.

коммунальными услугами (п. 4 ст. 154 ЖК РФ). Перечень предоставляемых коммунальных услуг устанавливается в каждом конкретном случае в договоре аренды. Таким образом, при получении имущества в аренду у арендатора возникает обязанность не только своевременно и в полном объеме вносить арендную плату, но и оплачивать коммунальные услуги, если иное не установлено законом или договором (п.

2 ст. 616 ГК РФ). Как правило, арендаторы производят уплату коммунальных услуг не поставщикам этих услуг, а своим арендодателям, компенсируя тем самым их расходы на «коммуналку».

По договору аренды нежилого помещения (производственного цеха)

. Мы ООО, заключили договор БЕЗВОЗМЕЗДНОЙ аренды нежилого помещения (производственного цеха) с физическим лицом.

Помещение у физического лица в собственности. 1.Возможно ли прописать в договоре этом, о том что все коммунальные платежи, платежи за электроэнергию, телефон и сотовую связь несем мы (ООО). Оплату производим на основании отдельных счетов.

2. На основании каких документов мы производим оплату (тех которые выставляют физическому лицу коммунальные службы)?

Или каким то образом физическое лицо должно переставлять счета на оплату? 3. Как учесть это платежи в бухгалтерском учете?

4. Как учесть платежи в налоговом учете при налоге на прибыль? 1 ст. 615 ГК РФ)

Заработок рантье — не такой лёгкий, как кажется.

Идея сдать квартиру и самоустранится практически всегда оказывается утопией.

Вопрос, кто и как будет рассчитываться за воду, свет и отопление, крайне важен при заключении договора найма. Владельцу квартиры нужно заранее взвесить все за и против и решить, включать ли коммунальные платежи в арендную плату.

Что входит в коммунальные услуги за нежилое помещение

Oksana Borisova Ученик (147), на ании 3 года назад Здравствуйте!

Подскажите пож-ста, что входит в коммунальные услуги за нежилое помещение? Я арендую нежилое помещение и также должен оплачивать коммунальные платежи.

Встал вопрос что в них входит. Я так понял, что должен платить за электричество, горячую и холодную воду, водоотведение, отопление.

Эти пункты есть в квитанции. Также там есть пункт * ж/п*.

Что это такое? и должен ли я оплачивать это.

Коммунальные платежи при аренде офиса

Арендуя офис, турфирма обычно оплачивает арендодателю еще и стоимость коммунальных услуг и услуг связи, уборку помещения и пр.

Такая плата может быть включена в состав аренды, например, как ее переменная часть, а может возмещаться арендодателю сверх этого.

Налоговые последствия для турфирмы будут зависеть от того, какой вариант выбрали стороны договора. К примеру, возмещая коммуналку по счетам арендодателя, турфирма не сможет принять НДС по ним к вычету (письмо ФНС России от 4 февраля 2010 г.

Договор аренды недвижимого имущества (арендная плата включает в себя коммунальные платежи) – Договор аренды нежилых помещений, зданий и сооружений

г. _____________________

(дата заключения договора)

______________________________ в лице ______________________________________, действующего на основании _________________, именуемое в дальнейшем «Арендодатель”, с одной стороны и

1. Предмет договора

1.2. Технические характеристики Объекта (назначение (жилое/нежилое), этажность, общая площадь и другие характеристики).

1.3. Целевое назначение Объекта недвижимости – _________________________.

1.4. Объект оборудован системами коммунальной инфраструктуры (холодное и горячее водоснабжение, водоотведение, электро- и теплоснабжение), обеспечен телефонной связью.

1.5. На момент заключения настоящего договора сдаваемый в аренду Объект недвижимости принадлежит Арендодателю на праве собственности, что подтверждается (указать документ, подтверждающий право собственности).

1.6. Переход права собственности на указанный Объект к другому лицу не является основанием для изменения или расторжения настоящего договора.

2. Арендная плата и порядок расчетов

2.2. Арендатор вносит арендную плату Арендодателю безналичным путем, не позднее _________________________ числа каждого месяца.

2.3. В арендную плату не входит стоимость коммунальных услуг, потребляемой Арендатором электроэнергии, услуг телефонной связи. Арендатор возмещает Арендодателю стоимость данных услуг на основании платежных документов, выставляемых организациями, предоставляющими услуги.

2.4. По соглашению Сторон размер арендной платы может ежегодно изменяться.

3. Права и обязанности Сторон

3.1. Арендатор имеет право:

3.1.1. Требовать соответственного уменьшения арендной платы, если в силу обстоятельств, за которые он не отвечает, условия пользования, предусмотренные настоящим договором, или состояние имущества существенно ухудшились.

3.1.2. На заключение договора аренды на новый срок в случае надлежащего исполнения своих обязанностей по договору.

3.1.3. С согласия Арендодателя сдавать арендованное имущество в субаренду.

3.1.4. С согласия Арендодателя производить улучшения арендованного имущества.

3.1.5. В случае нарушения Арендодателем своей обязанности по производству капитального ремонта:

  • производить капитальный ремонт, вызванный неотложной необходимостью, за счет Арендодателя;
  • требовать соответственного уменьшения арендной платы;
  • требовать расторжения договора и возмещения убытков.

3.2. Арендатор обязан:

3.2.1. Своевременно вносить арендную плату за пользование Объектом недвижимости.

3.2.2. Пользоваться арендованным имуществом в соответствии с условиями настоящего договора аренды и целевым назначением Объекта.

3.2.3. Поддерживать Объект в надлежащем состоянии, производить за свой счет текущий косметический ремонт (за исключением перепланировки), нести расходы за коммунальные услуги.

3.2.4. При прекращении договора аренды вернуть Арендодателю имущество в пригодном к использованию состоянии.

3.3. Арендодатель имеет право:

3.3.1. Осуществлять проверку состояния Объекта и находящихся в нем систем коммунальной инфраструктуры не чаще одного раза в месяц в удобное для Арендатора время, а также в случае неотложной необходимости.

3.3.2. Контролировать целевое использование Арендатором переданного в аренду Объекта недвижимости.

3.3.3. Требовать расторжения договора и возмещения убытков в случае, если Арендатор использует Объект не в соответствии с его целевым назначением и условиями настоящего договора.

3.3.4. Требовать досрочного внесения арендной платы в случае существенного нарушения Арендатором срока, предусмотренного настоящим договором.

3.4. Арендодатель обязан:

3.4.1. Предоставить Арендатору Объект недвижимости в состоянии, пригодном для использования в соответствии с целями аренды, предусмотренными в п. 1.1 настоящего договора.

3.4.2. Воздерживаться от любых действий, создающих для Арендатора препятствия в пользовании Объектом.

3.4.4. После прекращения действия настоящего договора возместить Арендатору стоимость неотделимых улучшений арендованного Объекта, произведенных с его согласия.

4. Срок аренды

4.1. Настоящий договор заключен на неопределенный срок.

4.2. Любая из Сторон вправе в любое время отказаться от договора, предупредив об этом другую Сторону за три месяца.

5. Изменение и прекращение договора

5.1. По соглашению Сторон настоящий договор может быть изменен.

5.2. По требованию Арендодателя настоящий договор может быть расторгнут в судебном порядке в случаях, когда Арендатор:

  • грубо или неоднократно нарушает условия настоящего договора либо использует арендуемый Объект не по целевому назначению;
  • существенно ухудшает состояние арендуемого Объекта.

5.3. По требованию Арендатора настоящий договор аренды может быть расторгнут в судебном порядке, если:

  • Арендодатель не предоставляет Объект в пользование Арендатору либо создает препятствия пользованию Объектом в соответствии с условиями настоящего договора или назначением Объекта;
  • переданный Арендатору Объект имеет препятствующие пользованию им недостатки, которые не были оговорены Арендодателем при заключении договора, не были заранее известны Арендатору и не должны были быть обнаружены Арендатором во время осмотра Объекта;
  • Арендодатель не производит капитальный ремонт Объекта в установленные настоящим договором сроки;
  • Объект в силу обстоятельств, не зависящих от Арендатора, окажется в состоянии, не пригодном для использования.

6. Ответственность Сторон по договору

6.1. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательств по настоящему договору Стороны несут ответственность в соответствии с действующим законодательством РФ.

6.2. Арендодатель обязан возместить Арендатору убытки (реальный ущерб), причиненный задержкой возврата сданного внаем Объекта.

6.3. Арендодатель несет перед Арендатором ответственность за недостатки сданного в аренду Объекта, полностью или частично препятствующие пользованию им, даже если во время заключения настоящего договора он не знал об этих недостатках.

7. Заключительные положения

7.1. На момент заключения настоящего договора Арендодатель гарантирует, что Помещение, сдаваемое в аренду, не заложено, не арестовано, не обременено правами и не является предметом исков третьих лиц.

7.2. К настоящему договору применяется право (указать страну применимого права).

7.3. Любые споры, возникающие из настоящего договора или в связи с ним, подлежат окончательному урегулированию в (указать орган, на рассмотрение которого Стороны намерены передавать возникающие споры).

7.4. Настоящий договор составлен в _________________________ аутентичных экземплярах на _________________________ языке(ах).

7.5. Любые изменения и дополнения к настоящему договору должны быть оформлены в письменном виде и подписаны обеими Сторонами.

7.6. Настоящий договор вступает в силу с даты его регистрации в (наименование регистрирующего органа в случае, если договор аренды подлежит регистрации).

8. Реквизиты и подписи Сторон

Арендодатель

Арендатор

М. П.

М. П.

Вопрос аудитору

Бюджетное учреждение сдает помещение в аренду. В соответствии с заключенным договором арендатор компенсирует учреждению расходы на коммунальные услуги, приходящиеся на это помещение. Стоимость коммунальных платежей не входит в состав арендной платы и оплачивается на основании отдельного счета, выставленного учреждением. Может ли учреждение (является плательщиком НДС и налога на прибыль) выставлять счет-фактуру и акт на компенсацию коммунальных платежей арендатору? Какой проводкой отразить стоимость коммунальных услуг, предъявленную арендатору на основании счета коммунальных служб?

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом обложения по НДС являются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

Реализацией товаров, работ или услуг признается передача на возмездной основе права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу (п. 1 ст. 39 НК РФ). Плательщики НДС выставляют счета-фактуры при реализации товаров, работ, услуг (п. 3 ст. 168, п. 3 ст. 169 НК РФ).

Соглашение о возмещении, которое устанавливает порядок участия арендатора в расходах на потребление коммунальных услуг, не может быть квалифицировано как договор на пользование коммунальными услугами (п. 22 информационного письма ВАС РФ от 11.01.2002 № 66). В таком случае арендодатель является абонентом ресурсоснабжающих организаций и арендатору коммунальные услуги не оказывает (не реализует). Следовательно, арендодатель не должен предъявлять арендатору НДС со стоимости коммунальных услуг и выставлять счет-фактуру (п. 2 письма ФНС России от 04.02.2010 № ШС-22-3/86@).

В то же время НДС, предъявленный поставщиками коммунальных услуг, арендодатель к вычету принять не может (см., к примеру, постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 14.02.2019 № Ф06-43221/19 по делу № А55-3852/2018). Сумма такого НДС может рассматриваться как затраты арендодателя, соответственно, включаться в счет на компенсацию расходов арендодателя, выставляемый им арендатору.

В бухгалтерском учете бюджетного учреждения в рассматриваемой ситуации отражаются (пп. 5, 6 разд. III.3, п. 5 разд. IV методических рекомендаций, доведенных письмом Минфина России от 13.12.2017 № 02-07-07/83464, далее — Методические рекомендации):

    • расходы по коммунальным услугам в общеустановленном порядке (на основании документов, подтверждающих потребленные услуги);
    • доходы от возмещения арендодателю расходов по коммунальным услугам по факту предъявления арендатору (пользователю) требований (по предъявлению документа, содержащего сумму возмещения — счета, акта, иного документа-основания).

Компенсация затрат (расходов) арендодателя по оплате коммунальных услуг в соответствии с договором аренды, размер которой не зафиксирован договором в виде денежного значения, и определяется в ходе исполнения договора, является доходом учреждения по условным арендным платежам (п. 7 федерального стандарта «Аренда», утв. приказом Минфина России от 31.12.2016 № 258н).

Такой доход относится на статью 130 «Доходы от оказания платных услуг (работ), компенсаций затрат» аналитической группы подвида доходов бюджетов и подстатью 135 «Доходы по условным арендным платежам» КОСГУ. Это установлено п. 12.1.3 порядка, утв. приказом Минфина России от 06.06.2019 № 85н (далее — Порядок № 85н), п. 9.3.5 порядка, утв. приказом Минфина России от 29.11.2017 № 209н (далее — Порядок № 209н).

В соответствии с пп. 197, 199 инструкции, утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н, расчеты по суммам доходов по условным арендным платежам учитываются на счете 205 35. Начисление осуществляется согласно пп. 93, 150 инструкции, утв. приказом Минфина России от 16.12.2010 № 174н (далее — Инструкция № 174н).

Учет расчетов по потребленным коммунальным услугам ведется с применением счета 302 23 «Расчеты по потребленным коммунальным услугам» в общеустановленном порядке (приложение 1 к приказу Минфина России от 16.12.2010 № 174н). Такие расходы относятся на КВР 244 «Прочая закупка товаров, работ, услуг» и подстатью 223 «Коммунальные услуги» КОСГУ (п. 48.2.4.4 Порядка № 85н, п. 10.2.3 Порядка № 209н).

В случае сдачи в аренду с согласия учредителя недвижимого имущества, финансовое обеспечение содержания такого имущества учредителем не осуществляется (п. 6 ст. 9.2 Федерального закона от 12.01.1996 № 7-ФЗ). Оплачивать коммунальные услуги, потребленные арендатором, учреждение может только за счет приносящей доход деятельности.

Расходы в части коммунальных услуг, потребленных арендатором и предъявленных ему арендодателем к возмещению, являются собственными доходами бюджетного учреждения и отражаются по виду финансового обеспечения 2 (п. 5 раздела III.3, п. 5 разд. IV Методических рекомендаций).

Рассматриваемая ситуация отражается в учете бюджетного учреждения записями:

Дебет КРБ 2 109 ХХ 223 (2 401 20 223) Кредит КРБ 2 302 23 73Х — учтена стоимость коммунальных услуг, потребленных арендатором, на основании документов поставщиков коммунальных услуг (п. 128 Инструкции № 174н);

Дебет КРБ 2 302 23 83Х Кредит КИФ 2 201 11 610, одновременно увеличение забалансового счета 18 (244 КВР, 223 КОСГУ) — произведена оплата поставщикам коммунальных услуг в части услуг, потребленных арендатором (п. 129 Инструкции № 174н);

Дебет КДБ 2 205 35 56Х Кредит КДБ 2 401 10 135 — начислена задолженность арендатора на основании договора о компенсации расходов по оплате коммунальных услуг (п. 93 Инструкции № 174н);

Дебет КИФ 2 201 11 510 Кредит КДБ 2 205 35 66Х, одновременно увеличение забалансового счета 17 (130 КВД, 135 КОСГУ) — зачислена на лицевой счет учреждения компенсация расходов по оплате коммунальных услуг (п. 94 Инструкции № 174н).

Некоторые автономные учреждения сдают в аренду свободное имущество, чаще всего объекты недвижимости. Арендаторы при эксплуатации этого имущества пользуются электричеством, водой, отоплением и др. Как документально оформляются взаимоотношения между автономными учреждениями и арендаторами по предоставлению этих услуг? Как происходят расчеты между ними? Являются ли объектом обложения НДС поступления от арендаторов в виде возмещения коммунальных расходов? Нужно ли их учитывать при расчете налога на прибыль? Как в бухгалтерском учете отразить начисление и поступление доходов в виде возмещаемых коммунальных платежей?

Ответы на эти и другие вопросы вы найдете в данной статье.

Правомерность сдачи имущества в аренду

Согласно ст. 3 Федерального закона № 174-ФЗимущество автономного учреждения закрепляется за ним на праве оперативного управления в соответствии с Гражданским кодексом РФ. Его собственником является соответственно Российская Федерация, субъект РФ либо муниципальное образование. 📌 Реклама Отключить

Этим законом также установлено, что автономное учреждение без согласия учредителя не вправе распоряжаться недвижимым имуществом и особо ценным движимым имуществом, закрепленным за ним учредителем или приобретенным автономным учреждением за счет средств, выделенных ему учредителем на приобретение этого имущества. Остальным имуществом, в том числе недвижимым, автономное учреждение вправе распоряжаться самостоятельно.

Принимая решение о сдаче имущества в аренду, необходимо учитывать вышеуказанные требования и, как того требует закон, при сдаче в аренду имущества, в отношении которого нужно получить согласие собственника, – заручиться им.

Автономное учреждение вправе осуществлять деятельность по сдаче имущества в аренду согласно п. 7 ст. 4 Федерального закона № 174-ФЗ при условии соблюдения им следующих условий:

📌 Реклама Отключить

  • такая деятельность служит достижению целей, ради которых оно создано, и соответствует этим целям;
  • такая деятельность указана в его учредительных документах (уставе).

Однако государственные или муниципальные автономные учреждения, образующие социальную инфраструктуру для детей, при сдаче в аренду закрепленные за ней объекты собственности должны учитывать, что перед заключением договора об аренде они должны произвести оценку последствий его заключения для обеспечения жизнедеятельности, образования, развития, отдыха и оздоровления детей, оказания им медицинской помощи, профилактики заболеваний у детей, их социальной защиты и социального обслуживания (п. 4 ст. 13 Федерального закона № 124-ФЗ).

Сдача помещений в аренду такими учреждениями может осуществляться только после получения положительного решения федерального органа исполнительной власти, органа исполнительной власти субъекта РФ или органа местного самоуправления по оценке последствий такого решения для обеспечения жизнедеятельности, образования, развития, отдыха и оздоровления детей, оказания им медицинской помощи, профилактики заболеваний у детей, их социальной защиты и социального обслуживания (п. 2 ст. 13 Федерального закона № 124-ФЗ).

📌 Реклама Отключить

Автономное учреждение, соблюдая все вышеуказанные требования, вправе сдавать имущество в аренду.

Оформление взаимоотношений с арендаторами по возмещению коммунальных расходов

Как было указано выше, в ходе эксплуатации арендованного имущества арендатору предоставляются коммунальные услуги. Согласно рекомендациям Минимущества, изложенным в Письме от 17.09.2001 № НГ-30/16725, оплату коммунальных услуг арендатор должен производить в соответствии с условиями договора на их оплату.

Пунктом 12 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 11.01.2002 № 66 «Обзор практики разрешения споров, связанных с арендой» подтверждается эта позиция: возложение на арендатора расходов по оплате коммунальных услуг не может рассматриваться как форма арендной платы.

📌 Реклама Отключить

Следовательно, взаимоотношения между арендатором и автономным учреждением по оплате коммунальных услуг строятся на основании заключаемого между ними отдельного договора.

В договоре на возмещение расходов по оплате коммунальных услуг нужно указать, какие конкретно услуги должны быть оказаны, порядок оплаты арендатором предоставленных ему коммунальных услуг, размер возмещения расходов или метод его определения.

Например, расчет возмещения расходов может производиться на основании показаний приборов учета расхода энергоносителей пропорционально занимаемым арендатором площадям либо другим способом.

Распоряжение полученными от арендаторов средствами

Полученная от арендаторов сумма возмещения расходов автономного учреждения по оплате коммунальных услуг поступает в его самостоятельное распоряжение (п. 2 ст. 298 ГК РФ). 📌 Реклама Отключить

Согласно п. 3 ст. 4 Федерального закона № 174-ФЗ при сдаче в аренду с согласия учредителя недвижимого имущества или особо ценного движимого имущества, закрепленного за автономным учреждением учредителем или приобретенного им за счет средств, выделенных ему учредителем на приобретение такого имущества, финансовое обеспечение содержания такого имущества учредителем не осуществляется.

Следовательно, автономное учреждение при сдаче в аренду такого имущества должно содержать его за счет собственных средств. Плата, поступающая от арендаторов за предоставленные коммунальные услуги, является возмещением произведенных автономным учреждением расходов.

Налогообложение

Налог на добавленную стоимость. В этом подразделе выясним, должно ли автономное учреждение выставлять счет-фактуру на оказанные арендатору коммунальные услуги и в каком размере ему следует принять НДС к вычету по предоставленным поставщиками энергоносителям. 📌 Реклама Отключить

Исходя из мнения финансового и налогового ведомств операции по передаче арендодателем арендатору энергоносителей не относятся к операциям по реализации товаров (работ, услуг) для целей исчисления НДС, так как арендодатель не может выступать их поставщиком, поскольку сам является покупателем (абонентом). Поэтому в данном случае объект обложения НДС у арендодателя отсутствует (письма Минфина РФ от 31.12.2008 № 03-07-11/392, от 26.12.2008 № 03-07-05/51, ФНС РФ от 04.02.2010 № ШС-22-3/86@, УФНС по г. Москве от 08.06.2009 № 16-15/58069, от 21.05.2008 № 19-11/48675).

С этим мнением согласны и арбитражные суды (постановления ФАС СЗО от 21.07.2009 № А56-48203/2007, ФАС ПО от 04.03.2008 № А65-8421/2007-СА1-37). ВАС в Определении от 19.02.2007 № 560/07 заключил, что арендодатель только осуществляет функции по сбору коммунальных платежей от арендатора и перечислению их организациям, оказывающим коммунальные услуги. Кроме того, в счетах-фактурах, выставленных арендодателю, в тарифы на коммунальные услуги уже включен НДС, который арендодатель уплатил коммунальным организациям, поэтому начисление НДС на стоимость услуг, уже включающих налог, противоречит налоговому законодательству.

📌 Реклама Отключить

Из Определения ВАС РФ от 29.01.2008 № 18186/07, Постановления ФАС ЗСО от 28.01.2009 № Ф04-7965/2008(20062-А46-25) следует, что если нет реализации услуг (арендодатель не оказывает коммунальные услуги), то выставлять арендатору счет-фактуру на сумму потребляемых им коммунальных услуг арендодатель не должен.

Арендодатель также не вправе и перевыставлять счета-фактуры арендатору, поскольку в данном случае не является посредником между арендатором и поставщиком услуг, следовательно, на него не распространяются положения пп. «а» п. 7, п. 11 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, п. 11 Правил ведения книги покупок, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.

Таким образом, автономное учреждение – арендодатель не должно выставлять арендатору счет-фактуру.

📌 Реклама Отключить

Относительно налогового вычета «входного» НДС, предъявленного арендодателю поставщиками коммунальных услуг, позиция чиновников следующая:

  • «входной» НДС, предъявленный арендодателю поставщиками энергоресурсов, принимается к вычету только в части, приходящейся на его долю потребленных услуг;
  • «входной» НДС, приходящийся на долю услуг, потребленную арендатором, арендодатель включает в стоимость этих услуг;
  • к возмещению арендатору предъявляется стоимость коммунальных услуг с учетом «входного» НДС.

Такая позиция основана на следующих доводах.

Как было сказано выше, передача арендаторам энергоносителей не облагается НДС, следовательно, сумма «входного» налога, предъявленная поставщиками энергоносителей в части услуг, потребляемых арендатором, у арендодателя вычету не подлежит.

📌 Реклама Отключить

В соответствии с п. 13 Правил ведения книги покупок регистрация в книге покупок счетов-фактур, предъявленных арендодателю поставщиками услуг, производится без учета сумм налога по коммунальным платежам, потребленным арендатором.

Следовательно, автономное учреждение – арендодатель вправе принять НДС к вычету по предоставленным поставщиками энергоносителям без учета сумм налога по коммунальным платежам, потребленным арендатором.

📌 Реклама Отключить

Налог на прибыль. Деятельность автономного учреждения по сдаче в аренду имущества не является основной. Поэтому выясним, учитывается ли возмещение расходов автономного учреждения по коммунальным услугам в составе внереализационных доходов, перечень которых приведен в ст. 250 НК РФ.

Такой вид дохода, как возмещение арендатором стоимости потребленных коммунальных услуг, в этом перечне не поименован. Однако в ст. 251 НК РФ содержится перечень доходов, не учитываемых при расчете налоговой базы по налогу на прибыль. Суммы, полученные от арендаторов в качестве возмещения расходов по коммунальным услугам, в этой статье не указаны.

На основании вышеперечисленного сумму возмещения расходов по коммунальным платежам нужно учитывать в составе внереализационных доходов (письма Минфина РФ от 27.08.2012 № 03-03-06/4/88, от 20.12.2012 № 03-03-06/4/117).

📌 Реклама Отключить

Таким образом, если арендатор помимо арендной платы возмещает автономному учреждению расходы по коммунальным услугам, то у последнего возникает внереализационный доход, но при этом в составе расходов он вправе учесть суммы, которые перечислены поставщикам, оказывающим коммунальные услуги, в том числе и за помещения, сданные в аренду.

Бухгалтерский учет

В Инструкции № 183н не содержится положений, касающихся учета расчетов по возмещению расходов на коммунальные услуги. Для наблюдения за состоянием расчетов с арендаторами по возмещению расходов за предоставленные коммунальные услуги, которые, как мы выяснили, являются доходом учреждения, следует использовать счет 2 205 30 000 «Расчеты по доходам от оказания платных работ, услуг» (п. 96 Инструкции № 183н). 📌 Реклама Отключить

В то же время расчеты по принятым автономным учреждением обязательствам за оказанные коммунальные услуги в рамках заключенных договоров с их поставщиками отражаются на счете 0 302 23 000 «Расчеты по коммунальным услугам (п. 135 Инструкции № 183н).

Расходы по коммунальным услугам могут относиться к прямым (как при сдаче имущества в аренду) или к накладным, которые подлежат распределению между видами деятельности, способом, утвержденным учетной политикой. При возмещении арендаторами расходов по коммунальным услугам их сумма, как было указано выше, определяется условиями договора или установленным методом ее определения.

Рассмотрим порядок отражения в бухгалтерском учете операций по возмещению арендаторами расходов по коммунальным услугам.

📌 Реклама Отключить

Автономное учреждение временно сдает свободное здание арендатору. Условиями договора о возмещении расходов по коммунальным платежам установлено, что сумма их возмещения будет определяться по показаниям приборов учета. Поставщиками предъявлены документы на оплату предоставленных автономному учреждению за месяц энергоносителей на сумму 40 000 руб. Затраты по коммунальным услугам учитываются в составе накладных расходов. Учреждение не осуществляет других видов приносящей доход деятельности. Поскольку плата за коммунальные услуги не была произведена арендатором (соответственно, средств от указанной деятельности на счете не было), оплата поставщикам осуществлена за счет средств субсидии на выполнение госзадания с последующим их возмещением за счет средств от деятельности по сдаче имущества в аренду. Арендатору был выставлен счет на возмещение расходов по показаниям приборов учета на сумму 10 000 руб. Эта сумма поступила на лицевой счет учреждения, открытого в ОФК.

📌 Реклама Отключить

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *