Аренда у физического лица

Кто платит НДФЛ при заключении договора аренды с физическим лицом

Кто платит НДФЛ при заключении договора аренды с физлицом? Чтобы ответить на этот вопрос, необходимо четко понимать, кто такие налоговые агенты, в каких случаях бремя посредника между плательщиком и государством ложится на них, а в каких – плательщики сами за себя платят. В статье я подробно раскрою эту тему, а также расскажу об особенностях отчетности при наличии арендодателя – физлица.

Аренда помещения у физического лица – НДФЛ

Подоходный налог – один из бюджетообразующих фискальных платежей, поскольку охватывает широкий круг поступлений между физлицами, причем не только в денежной форме, но и в виде передачи имущества, материальной выгоды.

В ст.226 НК РФ указано, что при определенных случаях, когда доход физлицу выплачивает организация, то на нее ложатся обязанности по исчислению, удержанию с этого дохода и переводу в казну налога с выплачиваемого дохода. Такая организация становится налоговым агентом, например, фирма платит зарплату персоналу или организатор азартных игр – выигрыш игроку и т. д.

Важно! Налоговыми агентами являются организации и ИП, уплачивающие за физлиц налоги.

В соответствии со ст.226 и 228 НК РФ при аренде помещения у физического лица налоговым агентом выступает арендатор. Им может быть компания или ИП.

Обратите внимание! Арендатор не вправе переложить обязанность по перечислению в казну НДФЛ на физлицо – арендодателя.

Но есть одно исключение.

Когда налог перечисляет сам арендодатель физлицо

Исключение установлено п.5 ст.226 НК РФ – невозможность арендатором удержать налог с выплачиваемой арендной платы, например, если вместо денег физлицу передавались материальные ценности, имущество. В таком случае плательщик аренды сообщает в ИФНС о доходах физлица, а инспекция уведомит арендодателя о необходимости задекларировать доход и уплатить НДФЛ. Налог будет рассчитываться исходя из стоимости полученного имущества.

Внимание! При аренде помещения у физического лица НДФЛ платит арендодатель, если он получил доход в материальной форме.

По соглашению сторон агент может оплатить услуги путем передачи имущества, ценных бумаг или иных ценностей. В таком случае стоимостью полученных активов считается любая стоимость, о которой представлено документальное подтверждение, – рыночная, инвентаризационная или условная. Однако ИФНС вправе проверить сделку на предмет взаимозависимости между сторонами (не пытаются ли стороны снизить базу обложения и уклониться от уплаты НДФЛ).

Пример 1

Компания «Звезда» заключила с Дибровым Павлом договор аренды нежилого помещения сроком 1 год. Установленная арендная плата – 50 000 руб. в месяц. Однако стороны сошлись на том, что компания передаст Диброву автомобиль Фольцваген Поло, стоимость которого арендодатель и арендатор оценили в 600 000 руб.

Иных доходов компания лицу не выплачивала. В соответствии с п.4 ст.226 НК РФ при выплате аренды в натуральном виде организация удерживает НДФЛ за нее из других выплачиваемых лицу доходов в денежной форме. А если таковых нет, фирма сообщает о натуральной выплате в ИФНС.

Внимание! Если в течение года налоговый агент не может удержать НДФЛ из арендной платы физлицу, то он сообщает об этом в инспекцию.

Уведомить ИФНС необходимо до 1 марта нового года. Форма сообщения:

Как вы видите, это обычная справка 2 НДФЛ. В ней необходимо указать сумму неудержанного налога и данные о физлице – плательщике НДФЛ.

Далее инспекция направит лицу письмо с налоговым уведомлением такого типа:

На заметку! В срок до 1 мая нового года от арендатора – физлица требуется представить декларацию. Форма отчета – 3 НДФЛ. Ее легко заполнить как вручную, так и на компьютере. Далее, после подачи декларации следует уплатить НДФЛ – до 15 июля.

К декларации обязательно прикладываются документы, подтверждающие указанные в ней данные:

  • копия паспорта;

  • копии документов о выплаченном доходе;

  • акт приема-передачи (если таковой составлялся).

Все документы можно сдать на бумажных носителях либо в электронном виде. Последний вариант активно поощряется налоговыми органами, т. к. облегчает им работу по переносу данных в компьютерные базы.

Транзакцию можно произвести любым из подходящих способов:

  • наличными в банковском отделении, с банкомата;

  • «безналом» – через банкомат, терминал, онлайн (свой банк, электронные кошельки, личный кабинет налогоплательщика, госуслуги).

Когда налог должен перечислять арендатор

Налоговый агент при аренде помещения у физического лица платит НДФЛ, если выплачивал аренду в денежной форме. Это основа в подобных правоотношениях и не нужно дополнительно прописывать в договоре съема, что арендатор оплачивает налог от дохода в виде денег.

Важно! НДФЛ, уплачиваемый арендатором за физлицо, не является дополнительным доходом арендодателя, напротив, без него он получил бы 100% суммы, указанной в договоре.

Пример 2

Фирма «Звезда» заключила договор с Дибровым Павлом о съеме нежилого объекта недвижимости. Аренда составляет 50 000 руб. в месяц, такая сумма указана в тексте сделки. Но на практике Дибров получает 43 500 руб., т. к. фирма «Звезда» обязана взимать с дохода 13% и переводить в казну.

Если бы даже фирма платила физлицу полную сумму за аренду, то сам арендодатель обязывался бы перечислять ежемесячно 6 500 руб. в госказну.

Реквизиты для оплаты есть на сайте ФНС России:

  1. Войдите на сайт nalog.ru.

  2. В поисковой строке вбейте фразу «адрес и платежные реквизиты».

  3. Выберите сервис с соответствующим названием.

  4. Далее заполните графы – вид плательщика, адрес или ИФНС.

  5. По результатам вашей выборки вам предоставят полные реквизиты, на которые следует уплатить НДФЛ.

Осталось узнать КБК:

  1. Вернитесь на главную страницу сайта ФНС.

  2. В поисковую строку введите слово «КБК».

  3. Нажмите на первую строку в списке результатов.

  4. Плательщик – юрлицо/ИП.

  5. Налог – НДФЛ.

  6. Первый КБК в списке – тот, по которому производится транзакция. Это обычный код для перечисления налога с зарплат персонала.

Аренда у физического лица – НДФЛ с коммуналки

Если по договору аренды физическое лицо предусмотрело оплату коммунальных услуг по недвижимости, то арендатор не должен уплачивать с этих сумм НДФЛ.

Уплата за коммуналку зависит от расхода электроэнергии, газа, воды представителями организации (индивидуального предпринимателя). Поскольку собственником является арендодатель, то арендатор возмещает за него траты за пользование инженерными сетями. Является ли это доходом физлица?

Возмещение коммунальных услуг

В письме № 03-04-06/12985 от 17 апреля 2013 года Минфин высказал свою позицию по вопросу возмещения арендатором расходов на коммунальные услуги, размер которых зависит от показателей по счетчикам, – платить за такие транзакции НДФЛ арендодатель не должен.

Важно! Если организация тратит энергоресурсы в помещении, взятом в аренду, и оплачивает эти расходы, то НДФЛ с таких сумм не взимается.

Отчетность по НДФЛ у налогового агента арендатора

Налоговый агент не только рассчитывает, взимает и перечисляет налог, но и отчитывается об исполнении обязанностей в 2 отчетах:

  • 6 НДФЛ;

  • 2 НДФЛ.

Первый отчет действует всего несколько лет и вызывает сложности из-за разницы в порядке учета доходов по сравнению с традиционным бухгалтерским учетом. Форма 2 НДФЛ существует уже давно и заполняется проще, чем 6 НДФЛ.

Если по договору аренды с физическим лицом НДФЛ был уплачен хотя бы один раз за год, организация (ИП) обязана сдать оба отчета:

  • за квартал, в котором были доходы и перечисления налога, – квартальный 6 НДФЛ;

  • годовой 6 НДФЛ; если доходы имели место в IV квартале, то подается только годовая форма;

  • годовой 2 НДФЛ.

Обратите внимание! Отчитываться за уплату НДФЛ от физлица необходимо как минимум дважды за год. Если доходы выплачивались в каждом квартале, то сдается отчетность 5 раз – 4 раза 6 НДФЛ и 1 раз справка 2 НДФЛ.

6 НДФЛ при аренде у физического лица

Налоговому агенту вменена подача расчета 6 НДФЛ при аренде помещения у физлица. Отчет состоит из 3 листов:

  • титульный;

  • первый раздел;

  • второй раздел.

Он установлен приказом ФНС № ММВ-7-11/450@ от 14 октября 2015 года в Приложении № 10. Последние изменения в форму вносились в 2018 году. В первом разделе указываются сведения нарастающим итогом от начала года, во втором – за последние 3 месяца.

Так, в отчете за I квартал в первом и втором разделах будут учтены одинаковые операции. За II квартал: в первом разделе записаны данные за 6 месяцев, а во втором – за II квартал. Соответственно, в III квартале первый раздел содержит данные за 9 месяцев, а второй – за сам III квартал. И в годовом отчете первый раздел заполняется по итогам года, а второй – итоги IV квартала.

Важно! В отчете собираются общие данные по всем физлицам, которым выплачивался доход с удержанием налога.

Заполненный отчет требуется проверять на соблюдение контрольных соотношений, установленных ФНС России. Данные указываются с учетом ст.208, 223 и 226 НК РФ:

  • услуга по аренде предоставлена арендатору по факту;

  • произведена фактическая выплата арендной платы.

2 НДФЛ при аренде у физического лица

Другой отчет, подаваемый при аренде у физ лица, это справка 2 НДФЛ. Она отличается от предыдущей формы тем, что сдается по итогам года и формируется для каждого лица отдельно. Так, если у вас несколько арендодателей, то по каждому необходимо представить персональную справку.

Последняя принятая форма выглядит так:

Она принята ФНС России приказом № № ММВ-7-11/566@ от 02 октября 2018 года. В приказе 2 формы – одна для подачи в инспекции, другая – для представления физлицам.

Важно! Форма 2 НДФЛ, сдаваемая в ИФНС, формируется по завершении календарного года, а бланк для физлиц вы обязаны предоставить арендодателю по его запросу за любой период, который ему необходим.

Налоговый агент не вправе отказать в выдаче справки физлицу, причем справка должна быть готова в течение 3 дней.

Обратите внимание! Если у организации более 10 человек, за которых она платит НДФЛ, то вся отчетность сдается строго в электронном виде.

Можно сдать документы онлайн – усилив их квалифицированной подписью, либо преподнести на цифровом носителе (флешка, диск).

Аренда у физического лица означает, что НДФЛ уплачивает организация, поскольку он является налоговым агентом и согласно ст.226 НК РФ обязан рассчитать, снять и перевести в казну налог с дохода, начисленного получателю аренды. В одном случае агент освобождается от необходимости удержания НДФЛ – когда выплачивает физлицу доход в натуральной форме и не может снять с него налог. Тогда арендатор сообщает о выплате в ИФНС, а инспекция уведомляет получателя аренды о возникновении объекта обложения.

Также агент сдает отчетность об уплаченных доходах и удержанных с ним НДФЛ. Есть 2 вида отчетности – расчет 6 НДФЛ и справка 2 НДФЛ. Оба обязательны к представлению в инспекцию в установленные сроки с соблюдением контрольных соотношений.

Организация планирует арендовать помещение у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем. Помещение имеет статус нежилого фонда, будет использоваться в качестве магазина.
Имеет ли организация право заключить данный договор аренды? В каком порядке следует рассчитываться с физическим лицом по договору аренды? Возникают ли в данной ситуации у организации обязанности налогового агента по НДФЛ?

13 ноября 2012

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Организация имеет право арендовать помещение у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.
Определенную договором аренды сумму (за вычетом НДФЛ) организация перечисляет физическому лицу на его счет в банке или выдает наличными из кассы.
Предусмотренные законодательством налоги, а именно НДФЛ, арендодатель, как налоговый агент, удерживает у физического лица и перечисляет в бюджет.

Обоснование вывода:
На основании п. 1 ст. 213 и ст. 130 ГК РФ физическое лицо вправе иметь в собственности нежилое помещение.
Право сдачи имущества (в том числе нежилых помещений) в аренду принадлежит его собственнику (ст. 608 ГК РФ). При этом гражданин может осуществлять деятельность по сдаче имущества в аренду как физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем (ИП), так как законом требование регистрации физического лица в качестве ИП для осуществления такой деятельности не установлено.
Предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке (абзац третий п. 1 ст. 2 ГК РФ).
Согласно п. 1 ст. 23 ГК РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве ИП.
Осуществление физическим лицом предпринимательской деятельности без государственной регистрации в зависимости от обстоятельств может явиться основанием для привлечения его к административной (часть 1 ст. 14.1 КоАП РФ) или уголовной (ст. 171 УК РФ) ответственности.
О наличии в действиях гражданина признаков предпринимательской деятельности могут свидетельствовать, в частности, следующие факты:
— изготовление или приобретение имущества с целью последующего извлечения прибыли от его использования или реализации;
— хозяйственный учет операций, связанных с осуществлением сделок;
— взаимосвязанность всех совершенных гражданином в определенный период времени сделок;
— устойчивые связи с продавцами, покупателями, прочими контрагентами.
При наличии этих признаков физическое лицо обязано зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя. Однако самого по себе факта совершения физическим лицом сделок на возмездной основе для признания осуществляемой им деятельности предпринимательской недостаточно. Аналогичные выводы содержатся в разъяснениях Минфина России (письма Минфина России от 01.06.2010 N 03-04-05/3-302, от 17.11.2009 N 03-04-05-01/808, от 14.01.2005 N 03-05-01-05/3).
Поэтому при отсутствии вышеуказанных признаков физическое лицо вправе сдавать в аренду принадлежащее ему имущество без регистрации в качестве ИП.
Данные выводы учитывают позицию, выраженную Пленумом ВС РФ в постановлении от 18.11.2004 N 23 «О судебной практике по делам о незаконном предпринимательстве и легализации (отмывании) денежных средств или иного имущества, приобретенных преступным путем». В пункте 2 данного постановления ВС РФ указал, что в тех случаях, когда не зарегистрированное в качестве предпринимателя лицо приобрело для личных нужд жилое помещение или иное недвижимое имущество либо получило его по наследству или по договору дарения, но в связи с отсутствием необходимости в использовании этого имущества временно сдало его в аренду или внаем и в результате такой гражданско-правовой сделки получило доход (в том числе в крупном или особо крупном размере), содеянное им не влечет уголовной ответственности за незаконное предпринимательство (ст. 171 УК РФ).
Минфин России в письме от 28.04.2005 N 03-01-11/2-81 указал, что в случае сдачи физическим лицом в аренду принадлежащего ему помещения, приобретенного для личных нужд, государственная регистрация в качестве ИП не требуется.
В постановлении ВС РФ от 30.06.2006 N 53-АД06-2 также отмечается, что отдельные случаи продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг лицом, не зарегистрированным в качестве ИП, не образуют и состава административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 14.1 КоАП РФ, если количество товара, его ассортимент, объемы выполненных работ, оказанных услуг и другие обстоятельства не свидетельствуют о том, что данная деятельность была направлена на систематическое получение прибыли.
Вместе с тем следует учитывать, что в соответствии с п. 4 ст. 23 ГК РФ гражданин, осуществляющий предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, без соответствующей регистрации, не вправе ссылаться в отношении заключенных им при этом сделок на то, что он не является предпринимателем. Суд может применить к таким сделкам правила ГК РФ об обязательствах, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.
Как отмечается в письме УФНС России по г. Москве от 25.01.2008 N 18-12/3/005988, если операции по сдаче имущества в аренду (внаем) либо операции по купле-продаже имущества осуществляются при наличии признаков экономической и предпринимательской деятельности, физическое лицо обязано зарегистрироваться в качестве предпринимателя без образования юридического лица.
Таким образом, следует иметь в виду, что в зависимости от конкретных ситуаций (например при сдаче в аренду находящихся в собственности физического лица нежилых помещений, которые не могут быть использованы (не предназначены для использования) физическим лицом для личных нужд), суд может расценить действия физического лица как осуществленные с целью извлечения прибыли и признать такую деятельность предпринимательской.
Кроме того, на осуществление предпринимательской деятельности может указывать, например, заключение договора на срок более одного налогового периода (календарного года) или его пролонгация на следующий период, неоднократное получение дохода, неоднократное заключение договоров аренды с одним и тем же юридическим лицом и т.д. (письмо УФНС России по г. Москве от 15.04.2005 N 18-12/3/26639, постановление ФАС Волго-Вятского округа от 28.04.2004 N А38-4668-5/85-2004).
В рассматриваемой ситуации у физического лица при сдаче в аренду нежилого помещения, не предназначенного для использования в личных целях, существуют налоговые риски признания данной деятельности как предпринимательской. Это, в частности, может произойти при налоговой проверке арендатора — ИП.
Для исключения неблагоприятных последствий, связанных с возможным признанием деятельности физического лица по сдаче имущества в аренду предпринимательской, собственник помещения может зарегистрироваться в качестве ИП и уплачивать налоги с доходов от сдачи имущества в аренду в соответствии с применяемой системой налогообложения.
Организация может производить оплату за арендованное помещение как за наличный расчет, так и в безналичном порядке, так как согласно п. 1.2 Положения Банка России от 19.06.2012 N 383-П плательщиками, получателями средств являются юридические лица, ИП, физические лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, физические лица (далее — клиенты), банки.
В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками НДФЛ признаются, в частности, физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ. Для них объектом налогообложения признается доход, полученный от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ (п. 1 ст. 209 НК РФ).
Сумма арендной платы, полученная физическим лицом от сдачи в аренду имущества, находящегося в РФ, относится к доходам, полученным от источников в РФ (пп. 4 п. 1 ст. 208 НК РФ). Указанные доходы облагаются НДФЛ по ставке в размере 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ при получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.
В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы (за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст.ст. 214.1, 214.3, 214.4, 214.5, 227, 227.1 и 228 НК РФ), обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ. При этом такие организации именуются налоговыми агентами.
Аналогичная позиция изложена в ряде разъяснений Минфина России и налоговых органов (смотрите, например, письма Минфина РФ от 06.12.2010 N 03-04-06/3-290, от 16.08.2010 N 03-04-05/3-462, от 20.07.2009 N 03-04-06-01/178 и УФНС России по г. Москве от 07.04.2008 N 28-10/033584@). Аналогичная позиция отражена в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 14.05.2010 N А66-9581/2009.
Таким образом, организации при уплате арендной платы физическому лицу следует удержать сумму НДФЛ и перечислить ее в бюджет (п. 4 ст. 226 НК РФ).
При этом для исполнения обязанностей налогового агента организации не требуется согласия физического лица — налогоплательщика.
За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством РФ (ст. 24 НК РФ). Так, согласно ст. 123 НК РФ неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный НК РФ срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.
В связи с тем, что организация выступает налоговым агентом, на нее возлагается обязанность представить сведения по форме 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица за 20__ год», утвержденной приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@. Сведения представляются в налоговый орган по месту учета организации (налогового агента) не позднее 1-го апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 2 ст. 230 НК РФ).
В то же время существует и другая точка зрения.
В письме УФНС России по г. Москве от 18.03.2011 N 20-14/4/025670@ налоговые органы разъясняют, что налогоплательщики, получившие доход по договору найма (аренды), должны самостоятельно исчислять суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ. Аналогичная позиция отражена в постановлениях ФАС Поволжского округа от 18.05.2009 N А12-16391/2008, ФАС Западно-Сибирского округа от 10.09.2009 N Ф04-5077/2009(13200-А03-46).
Некоторые арбитражные суды отмечают, что если договор аренды, заключенный организацией с физическими лицами, не являющимися ее работником, не предусматривает обязанности организации удерживать и уплачивать в бюджет НДФЛ с сумм арендной платы, то делать это она не обязана (смотрите, например, постановление ФАС Московского округа от 04.09.2009 N КА-А40/8534-09).
В постановлении ФАС Московского округа от 30.11.2010 N КА-А40/14545-10 по делу N А40-10432/10-140-112 судьи, руководствуясь положениями ст. 45, пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ, указали, что НДФЛ должен был быть уплачен самими физическими лицами — арендодателями, поскольку в договорах аренды было указано, что уплата НДФЛ производится физическим лицом — арендодателем самостоятельно.
Несмотря на наличие таких решений в пользу организаций-арендаторов, по нашему мнению, если между физическим лицом и организацией будет заключен договор аренды нежилого помещения, то организация как налоговый агент должна исчислить, удержать и уплачивать НДФЛ с сумм арендной платы. Иную позицию по данному вопросу придется отстаивать в суде.
Во избежание возможных недоразумений рекомендуем прописать в договоре аренды порядок уплаты НДФЛ в случае аренды имущества у физического лица.
Порядок уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР), Фонд социального страхования Российской Федерации (ФСС), Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) определен Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ (далее — Закон N 212-ФЗ).
Объектом обложения страховыми взносами для организаций, ИП, производящих выплаты физическим лицам, признаются, в частности, выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (часть 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ).
В соответствии с частью 3 ст. 7 Закона N 212-ФЗ не относятся к объектам обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.
Договор аренды имущества непосредственно связан с передачей в пользование имущества (имущественных прав). Соответственно, арендная плата не облагается страховыми взносами в ПФР, ФСС, ФФОМС (смотрите также письмо Минздравсоцразвития России от 12.03.2010 N 550-19).
Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний подлежат уплате в соответствии с Федеральным законом от 24.07.1998 N 125-ФЗ (далее — Закон N 125-ФЗ).
Порядок исчисления и уплаты взносов на этот вид страхования регулируется постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 N 184 «Об утверждении Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее — Правила).
В соответствии с п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ, а также п. 3 Правил страховые взносы начисляются, в частности, на выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые страхователем в пользу застрахованного лица в рамках гражданско-правовых договоров, если в соответствии с такими договорами страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы.

К сведению:
Затраты, связанные уплатой арендных платежей, включаются в состав расходов на основании:
— пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ — в составе расходов по налогу на прибыль как арендные платежи за арендуемое имущество (в том числе земельные участки) относящиеся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией товаров, работ или услуг;
— пп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ — в составе расходов при УСН как арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество.
С 01.01.2012 НК РФ дополнен разделом V.1. «Взаимозависимые лица. Общие положения о ценах и налогообложении. Налоговый контроль в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами. Соглашение о ценообразовании».
Понятие взаимозависимых лиц для целей налогообложения раскрывает ст. 105.1 НК РФ.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Гусихин Дмитрий

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Родюшкин Сергей

Аренда оборудования у физического лица: оформление, налогообложение, страховые взносы

В ходе ведения деятельности организация вправе использоваться как собственное оборудование, так и арендованное имущество. В статье разберем, каковы основания для получения в аренду имущества физлица, а также выясним, облагается ли аренда оборудования у физического лица НДФЛ и страховыми взносами.

Основания для получения в аренду имущества физлица

Субъект хозяйствования, будь то организация или ИП, получает имущество арендодателя-физлица в платное пользование на основании заключенного договора аренды.

В соответствие с арендным соглашением, организация может получить в пользование производственное оборудование, транспорт, мебель, а также прочее движимое имущество. Целевое назначение арендуемого имущества значения не имеет, таким образом предприятие может арендовать как производственное оборудование, так и технику, мебель, т.п., не задействованную в производственном процессе.

Читайте также статью ⇒ “Регистрация договора аренды земельного участка в Росреестре“.

Договор аренды оборудования с физлицом оформляется в общем порядке, с учетом требований ГК РФ. Текст документа должен содержать следующую информацию:

№ п/п

Раздел договора аренды с физлицом
1 Данные об арендаторе

Наименование организации (ФИО ИП), должность, ФИО подписанта со стороны арендатора, банковские реквизиты, юридический адрес.

2

Информация об арендодателе ФИО физлица, ИНН, паспортные данные, адрес проживания.
3 Объект аренды

Полное наименование, характеристика арендуемого оборудования, технические данные.

4

Условия и порядок оплаты Сумма арендных платежей, периодичность и срок их внесения.
5 Ответственность сторон

Штрафы, пени, неустойки, применяемые при нарушении сторонами условий договора.

6

Срок действия договора

Дата начала действия договора (на основании даты передачи оборудования в аренду), дата окончания договора, условия пролонгации и досрочного расторжения.

Образец договора аренды имущества с физлицом можно скачать здесь ⇒ Договор аренды оборудования у физлица.

При заключении договора аренды оборудования организации следует запросить у физлица паспорт, а также документы, подтверждающие право собственности на объект аренды.

Передача имущества в аренду осуществляется на основании акта приема-передачи. По окончании договора аренды имущество возвращается арендодателю на основании акта возврата.

Читайте также статью ⇒ “Договор аренды автомобиля с экипажем у сотрудника: как составить, образец“.

Аренда оборудования у физического лица: НДФЛ и страховые взносы

На основании ст. 226 НК РФ, организация/ИП, выплачивающая доход физлицу, выступает по отношению к такому физлицу налоговым агентом, в связи с чем принимает обязательства по исчислению и уплате НДФЛ от суммы дохода.

Базой для расчета НДФЛ является сумма арендных платежей, указанная в договоре. Расчет суммы налога производится по ставке 13% в случае если арендодателем выступает резидент РФ, по ставке 30% – при выплате дохода арендодателю-нерезиденту.

Арендатор выплачивает физлицу сумму арендной платы за вычетом НДФЛ, после чего перечисляется налог в бюджет в срок не позже дня, следующего за днем выплаты дохода.

Информация о доходах, выплаченных физлицу по договору аренды оборудования, отражается работодателем в ежеквартальном отчете 6-НДФЛ и годовом 2-НДФЛ.

Рассмотрим пример. На основании договора, заключенного между ООО «Фаза» и гражданином Кулаковым, «Фаза» получает от Кулакова производственный станок на условиях аренды с ежемесячной оплатой 3.520 руб.

Согласно договору, срок оплаты за оборудования – ежемесячно до 10-го числа текущего месяца.

08.11.2020 года бухгалтер ООО «Фаза» перечислил на счет Кулакову сумму арендного платежа за вычетом НДФЛ:

3.520 руб. – 3.520 руб. * 13% = 3.062,40 руб.

09.11.2020 года НДФЛ в сумме 457,60 руб. перечислен в бюджет.

Выплата физлицу в рамках договора аренды оборудования страховыми взносами не облагается. Согласно п.4 ст. 420 НК РФ, при перечислении арендных платежей в пользу физлица, арендатору не нужно начислять и выплачивать взносы в ФСС, ФОМС, ПФР.

Налогообложение прочих расходов по договору аренды оборудования у физлица

В случае если договором аренды оборудования, помимо арендных платежей за пользование имуществом, предусмотрена выплата физлицу прочих компенсаций, связанных с эксплуатацией оборудования, то такие выплаты перечисляются в «чистом» виде, без удержания НДФЛ. Кроме того, компенсационные выплаты по договору аренды не являются объектом налогообложения страховыми взносами.

Для отнесения дополнительных выплат по договору аренды оборудования к категории компенсаций, данные выплаты должны быть подтверждены документально, а их возмещение утверждено в договоре аренды.

Читайте также статью ⇒ “Аренда помещения у физического лица: документальное оформление, налогообложение, страховые взносы“.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *