Дебиторская и кредиторская задолженность в бюджетном учреждении

В процессе своей уставной деятельности бюджетное учреждение вступает в различные виды отношений с юридическими и физическими лицами. Оно заключает и осуществляет сделки, выполняет обязанности, которые предусмотрены действующим законодательством. В результате такой деятельности появляются обязательства, подлежащие исполнению, и, наоборот, у других лиц возникают долги по отношению к бюджетному учреждению. Наличие как активных, так и пассивных обязательств у бюджетного учреждения стало настолько обыденным и очевидным, что зачастую управлению дебиторской и кредиторской задолженностью уделяется недостаточно внимания. Поэтому в бюджетных учреждениях возникла необходимость постоянного управления и контроля за наличием и состоянием дебиторской и кредиторской задолженности. При этом подходы, которые применяются коммерческими организациями по управлению дебиторской и кредиторской задолженностью, могут использоваться бюджетными учреждениями с учетом специфики их деятельности.

В инструкции по заполнению формы государственного статистического наблюдения № ОБ 2 «Сведения о кредиторской и дебиторской задолженности организаций, финансируемых за счет средств бюджетов всех уровней», утв. постановлением Госкомстата России от 01.12.1998 № 117 н, даны следующие определения кредиторской и дебиторской задолженности.

Кредиторская задолженность — задолженность по расчетам с кредиторами за товары, работы и услуги, в том числе задолженность поставщикам и подрядчикам за поступившие материальные ценности, задолженность по выданным векселям, с дочерними предприятиями, с рабочими и служащими по оплате труда, с бюджетом и внебюджетными фондами, по полученным авансам, включая сумму полученных авансов по предстоящим платежам.

Просроченная задолженность — задолженность, которая не погашена в сроки, установленные договором и иными правовыми актами и законами, задолженность организации на отчетную дату, срок погашения которой уже наступил по выставленным счетам и актам выполненных работ.

Учебные пособия

Анализ хозяйственной деятельности предприятия

Раздел: Экономика

Причины изменения дебиторской задолженности. Оценка ее качества и ликвидности. Период оборачиваемости средств в дебиторской задолженности. Убытки от несвоевременного ее погашения.

Большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в текущие активы, а, следовательно, и на финансовое состояние предприятия оказывает увеличение или уменьшение дебиторской задолженности.

Резкое увеличение дебиторской задолженности и ее доли в текущих активах может свидетельствовать о неосмотрительной кредитной политике предприятия по отношению к покупателям либо об увеличении объема продаж, либо неплатежеспособности и банкротстве части покупателей. С другой стороны, предприятие может сократить отгрузку продукции, тогда счета дебиторов уменьшатся.

Следовательно, рост дебиторской задолженности не всегда оценивается отрицательно. Необходимо различать нормальную и просроченную задолженность. Наличие последней создает финансовые затруднения, так как предприятие будет чувствовать недостаток финансовых ресурсов для приобретения производственных запасов, выплаты заработной платы и др. Кроме того, замораживание средств в дебиторской задолженности приводит к замедлению оборачиваемости капитала.

Просроченная дебиторская задолженность означает также рост риска непогашения долгов и уменьшение прибыли. Поэтому каждое предприятие заинтересовано в сокращении сроков погашения причитающихся ему платежей. По образному выражению Д. Стоуна и К. Хитчинга , это напоминает движение автомобиля. Нажмешь на акселератор и подача горючего увеличится, а значит, двигатель начнет быстрее работать. То же происходит с дебиторами. Чем сильнее на них «надавишь», тем быстрее поступят деньги в оборот предприятия. Ускорить платежи можно путем совершенствования расчетов, своевременного оформления расчетных документов, предварительной оплаты, применения вексельной формы расчетов и т.д.

В процессе анализа нужно изучить динамику, состав, причины и давность образования дебиторской задолженности, установить, нет ли в ее составе сумм, нереальных для взыскания, или таких, по которым истекают сроки исковой давности (табл. 12.14). Если такие имеются, то необходимо срочно принять меры по их взысканию (оформление векселей, обращение в судебные органы и др.). Для анализа дебиторской задолженности, кроме баланса, используются материалы первичного и аналитического бухгалтерского учета.

Работник, занимающийся управлением дебиторской задолженности, должен сосредоточить внимание на наиболее старых долгах и уделить больше внимания крупным суммам задолженности.

Оценивая состояние текущих активов, важно изучить качество и ликвидность дебиторской задолженности. Одним из показателей, используемых для этой цели, является период оборачиваемости дебиторской задолженности (Пд.з), или период инкассации долгов. Он равен времени между отгрузкой товаров и получением за них наличных денег от клиентов:

Чтобы показать эффективность управления дебиторской задолженностью, период ее инкассации можно рассчитать за каждый месяц (рис. 12.6).


Для характеристики качества дебиторской задолженности определяется и такой показатель, как доля резерва по сомнительным долгам в общей сумме дебиторской задолженности. Рост уровня данного коэффициента свидетельствует о снижении качества последней.

Эти показатели сравнивают в динамике, со среднеотраслевыми данными, нормативами и изучают причины увеличения продолжительности периода нахождения средств в дебиторской задолженности (неэффективная система расчетов, финансовые затруднения у покупателей, длительный цикл банковского документооборота и т.д.).

На анализируемом предприятии за отчетный год период инкассации дебиторской задолженности увеличился от 36 до 40 дней, а доля резерва по сомнительным долгам — от 3 до 5 %,что свидетельствует о снижении ее качества.

Качество дебиторской задолженности оценивается также удельным весом в ней вексельной формы расчетов, поскольку вексель выступает высоколиквидным активом, который может быть реализован третьему лицу до наступления срока его погашения. Вексельное обязательство имеет значительно большую силу, чем обычная дебиторская задолженность. Увеличение удельного веса полученных векселей в общей сумме дебиторской задолженности свидетельствует о повышении ее надежности и ликвидности. На данном предприятии (табл. 12.14) доля дебиторской задолженности, обеспеченная векселями, на начало года составляла 22,6 % (1500/6615 х 100), а на конец — 20,6 % (2200/10 650 х 100), что также свидетельствует о снижении ее качества.

Особую актуальность проблема неплатежей приобретает в условиях инфляции, когда происходит обесценивание денег. В последнее время дебиторская задолженность предприятий стран СНГ достигла астрономической суммы, значительная часть которой в ходе инфляции теряется. При инфляции, например, 30 % в год в конце года можно приобрести всего 70 % того, что можно было купить в начале. Поэтому невыгодно держать деньги в наличности, невыгодно и продавать товар в долг. Однако выгодно иметь кредитные обязательства к оплате в денежной форме, так как выплаты по различным видам кредиторской задолженности производятся деньгами, покупательная способность которых к моменту платежа уменьшается.

Чтобы подсчитать убытки предприятия от несвоевременной оплаты счетов дебиторами, необходимо от просроченной дебиторской задолженности вычесть ее сумму, скорректированную на индекс инфляции за этот срок (минус полученную пеню), или сумму просроченной дебиторской задолженности умножить на ставку банковского процента рефинансирования за этот период и из полученного результата вычесть сумму полученной пени.

Например, клиент С не возвращает долг в сумме 170 млн руб. уже на протяжении 270 дней. Среднегодовой темп инфляции составляет 73 %. Отсюда среднедневной индекс цен, рассчитанный по средней геометрической, будет равен 1,001502831 () или 0,15 %. Рассчитаем индекс роста цен за 270 дней по формуле сложных процентов:

1р = (1 + 0,0001502831)270 =1,5.

Следовательно, долг обесценился в 1,5 раза и предприятие потеряло от этого 85 млн руб.(170 — 170 х 1,5). Учитывая начисленную пеню согласно договору за просрочку платежа в сумме 52,6 млн руб., реальные потери предприятия составляют на данную дату 32,4 млн руб. (85 — 52,6). А если учесть альтернативные варианты использования данной суммы, например при вложении ее в ценные бумаги, то потери будут значительно большими.

К содержанию книги: Анализ хозяйственной деятельности предприятия

Экономика (Булатов) Экономика предприятия (Сергеев) Экономика и социология труда

АНАЛИЗ хозяйственной деятельности подрядной строительной …

Анализ хозяйственной деятельности является одним из важных средств …. анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия и

Роль документации при анализе хозяйственной деятельности

Роль документации при анализе хозяйственной деятельности … информации имеет большое значение для деятельности оптового предприятия. …

bibliotekar.ru

bibliotekar.ru/biznes-31/112.htm

Исследование потенциальных возможностей предприятия …

Анализ текущих результатов хозяйственной деятельности своего предприятия предполагает выяснение его экономического потенциала, общих …

Имущество предприятия включает все виды имущества, которые …

Имущество предприятия является предметом изучения различных … в анализе хозяйственной деятельности рассматривается эффективность …

bibliotekar.ru

bibliotekar.ru/economika-predpriyatiya/37.htm

Роль предпринимательской среды в деятельности предприятия.

В то же время анализ с позиций экономики предприятия рассматривает спрос … ресурсы предприятия, эффективность хозяйственной деятельности, …

bibliotekar.ru

bibliotekar.ru/economika-predpriyatiya/2.htm

Банковское кредитование – это метод финансирования …

В этих целях осуществляется анализ хозяйственной деятельности предприятия, его финансового положения, при необходимости проводится проверка …

bibliotekar.ru

bibliotekar.ru/economika-predpriyatiya-3/129.htm

АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ. Составная часть маркетинга …

АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ. Составная часть маркетинга, задача которой состоит … Комплексный анализ хозяйственной деятельности охватывает все стадии …

bibliotekar.ru

bibliotekar.ru/biznes-15/50.htm

Бухгалтерская отчетность предприятия является завершающим …

Бухгалтерская (финансовая) отчетность предприятия является … и финансовое положение предприятия, результаты его хозяйственной деятельности. Анализ данных бухгалтерской отчетности позволяет определить истинное …

bibliotekar.ru

bibliotekar.ru/economika-predpriyatiya-3/145.htm

Основные виды аудита. Внутренний аудит. Функции …

Аудит хозяйственной деятельности … Внутренние аудиторы предоставляют своей организации (предприятию) данные анализа и оценки, рекомендации и … Используя информацию внутреннего аудита, руководство предприятия …

bibliotekar.ru/audit/8.htm

Принципиальные отличия инновационной деятельности …

Для анализа инновационной деятельности предприятия необходим … Опорный момент проводимой сегодня хозяйственной перестройки …

В принятии решении об осуществлении инновационной деятельности предприятий решающую роль играют маркетинговые исследования различных …

bibliotekar.ru

bibliotekar.ru/biznes-41/57.htm

Деятельность предприятия. Экономика предприятия

Г.Т. Шевченко (гл. 18, совместное И.П. Павловой). В учебнике рассматриваются все стороны деятельности предприятия с момента его создания: выбор …

Деятельность предприятия. Экономика предприятия

В учебнике рассматриваются все стороны деятельности предприятия с момента его создания: выбор организационно-правовой формы, формирование материальных и …

Роль предпринимательской среды в деятельности предприятия.

Производство, описание и объяснение всей хозяйственной деятельности предприятия и являются предметом изучения в курсе «Экономика …

bibliotekar.ru

bibliotekar.ru/economika-predpriyatiya/2.htm

Внешнеэкономическая деятельность предприятия

«Внешнеэкономическая деятельность предприятия». Учебник для вузов. Под редакцией. доктора экономических наук, профессора. Л.Е. Стровского …

Инвестиционная деятельность предприятия. Инвестиционная …

Инвестиционная деятельность предприятия – важная неотъемлемая часть его общей хозяйственной деятельности. Значение инвестиций в экономике …

bibliotekar.ru

bibliotekar.ru/economika-predpriyatiya-3/66.htm

Виды цен во внешнеэкономической деятельности предприятия …

В практике внешней торговли используют множество видов цен, связанных с различными особенностями сделок купли-продажи. …

bibliotekar.ru

bibliotekar.ru/economika-predpriyatiya-3/98.htm

Инновационная деятельность предприятия есть система …

Инновационная деятельность предприятия есть система мероприятий по использованию научного, научно-технического и интеллектуального …

ОБЗОР НОВОСТЕЙ

Новые федеральные учреждения: от создания до ликвидации

В связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений Правительство РФ постановлением от 26.07.2010 № 539 утвердило Порядок создания, реорганизации, изменения типа и ликвидации федеральных государственных учреждений, а также утверждения уставов федеральных государственных учреждений и внесения в них изменений. Внесены поправки в ряд постановлений Правительства РФ.
Документ вступает в силу с 1 января 2011 года, а до 1 июня 2011 года федеральные органы исполнительной власти должны привести уставы подведомственных им федеральных государственных учреждений в соответствие с постановлением № 539.
Согласно Порядку, если учредителем федерального учреждения является Правительство РФ, то оно издает соответствующее распоряжение о создании этого учреждения, а его устав утверждает федеральный орган исполнительной власти, который осуществляет функции и полномочия учредителя.
В аналогичном порядке принимается решение о реорганизации федерального учреждения в форме разделения, выделения, слияния (если возникшее при слиянии юридическое лицо является федеральным казенным учреждением) или присоединения (в случае присоединения федерального бюджетного или автономного учреждения к казенному учреждению). Если по результатам реорганизации изменяется подведомственность учреждений, то решение о реорганизации принимает Правительство РФ.
Изменение типа федерального учреждения не является его реорганизацией. Решение о таком изменении в целях создания федерального казенного учреждения принимается Правительством РФ в форме распоряжения. Решение об изменении типа федерального учреждения в целях создания федерального бюджетного или автономного учреждения принимает федеральный орган исполнительной власти.
Решение о ликвидации федерального учреждения принимается федеральным органом исполнительной власти.
Также в документе прописаны основные задачи ликвидационной комиссии, требования к уставу федерального учреждения и прочее.

Предоставление сведений о контракте

Казначейство РФ в письме от 22.07.2010 № 42-7.4-05/1.5-463 указало, что ОФК при представлении государственным заказчиком сведений о контракте (его изменении), в которых в строке «Способ размещения заказа» указан текст «открытый аукцион в электронной форме» и код «3», кодовая зона строки «Номер извещения о проведении торгов» не заполнена, а в строке «Дата заключения контракта» указана дата ранее 1 января 2011 года. В случае соответствия сведений о контракте (его изменении) установленным требованиям включают указанные сведения в Реестр контрактов.

О полномочиях учредителей

Постановлением Правительства РФ от 26.07.2010 № 537 утверждены Положения об осуществлении федеральными органами исполнительной власти функций и полномочий учредителя федерального бюджетного учреждения и учредителя федерального казенного учреждения. Кроме того, внесены изменения в Положение об осуществлении этими органами функций и полномочий учредителя федерального автономного учреждения, утвержденное постановлением Правительства РФ от 10.10.2007 № 662.

Определение 1

Дебитор – это физическое или юридическое лицо, которое имеет имущественную задолженность. Иными словами, дебитор – это человек или предприятие, которое получило товар или услугу, но еще не заплатило заемные средства по договору. К примеру, оформляя кредитную сделку в банковском учреждении, клиент становится дебитором перед кредитной организацией. Если задолженностью являются ценные бумаги, то дебитор – это эмитент.

Списание дебиторской и кредиторской задолженности

Определение 2

Дебиторская задолженность – это задолженность других сотрудников и подотчетных лиц организаций перед данным предприятием.

Определение 3

Кредиторская задолженность – это задолженность данного предприятия другим компаниям, работникам или должностным лицам, которые именуются кредиторами.

Дебиторская и кредиторская задолженность в бухгалтерском балансе отражаются по их видам. Оба вида задолженностей подлежат списанию по истечению срока исковой давности. В соответствии со статьей 196 Гражданского кодекса, общий срок исковой давности составляет три года. Действующим законодательством установлены специальные сроки исковой давности (сокращенные или более длительные) для отдельных видов задолженности.

Готовые работы на аналогичную тему

  • Курсовая работа Дебиторы по доходам 470 руб.
  • Реферат Дебиторы по доходам 250 руб.
  • Контрольная работа Дебиторы по доходам 190 руб.

Получить выполненную работу или консультацию специалиста по вашему учебному проекту Узнать стоимость Замечание 1

Если определен срок исполнения обязательств, то срок исковой давности начинает исчисляться по окончанию его действия, или же с того момента, когда кредитор предъявляет требование исполнить обязательство.

Дебиторская задолженность, которая была списана, не считается аннулированной. Она должна быть отражена на внебалансовом счете списанных задолженностей неплатежеспособных дебиторов на протяжении пяти лет с момента списания. Данное требование необходимо выполнять с целью наблюдения за данным долгом, поскольку его можно будет взыскать в случае изменения имущественного состояния должника.

Учет расчетов с дебиторами по доходам

Учет расчетов по доходам с дебиторами производится на счете «Расчеты с дебиторами по доходам» (номер 020500000). Расчеты по начисленным доходам, которые произведены органом местного самоуправления, органом государственной власти, органом управления внебюджетным фондом, считываются именно на данном счете.

Помимо вышеперечисленных органов расчет доходов производится следующими структурами:

  1. Центральный Банк Российской Федерации;
  2. Бюджетные учреждения, которые созданы органами государственной власти и органами местного самоуправления, что осуществляют контроль над правильностью исчисления, своевременностью уплаты долгов, а также взыскание, учет, начисление и решение о возврате излишне уплаченных платежей. Также принимаются решения о возврате переплаченных штрафов, пеней и других поступлений в государственный бюджет.

Во время проведения учета расчетов доходов с дебиторами принимается во внимание классификация операций государственного сектора управления.

Рисунок 1. Учет расчетов с дебиторами по доходам. Автор24 — интернет-биржа студенческих работ

Расчеты с дебиторами производятся на следующих бухгалтерских счетах:

  • 020500000 – по доходам;
  • 020501000 – по налоговым доходам;
  • 020502000 – по доходам от собственности;
  • 020503000 – по доходам от продаж готовой продукции или услуг на рынке;
  • 020504000 – по суммам принудительного изъятия;
  • 020505000 – по другим бюджетным поступлениям бюджетной системы Российской Федерации;
  • 020506000 – по поступлениям от иностранных государств и от наднациональных организаций;
  • 020507000 – по поступлениям от международных организаций;
  • 020508000 – по взносам и отчислениям в социальные службы;
  • 020509000 – по доходам от реализации активов;
  • 020510000 – по прочим доходам.

Рисунок 2. Классификация расчетов с дебиторами. Автор24 — интернет-биржа студенческих работ

Замечание 2

В карточке учета расчетов и средств, а также в журнале операций по доходам ведется аналитический расчет с дебиторами. Журнал расчетов с дебиторами по доходам используется для учета тех операций, которые содержат начисление средств, что произведены на основании первичных документов по поступлению и начислению доходов.

Графа «Наименование показателя» должна содержать наименование дебитора либо наименование организации – для юридического лица, и фамилию, имя, отчество – для физического лица. В Главную книгу записываются итоговые суммы по кредиту и дебиту в конце расчетного месяца.

Бухгалтерское оформление операций по счету «Расчеты с дебиторами по доходам»

Аналитический учет счета 020500000 «Расчеты с дебиторами по доходам» содержит на счетах 020501560 – 020510560 начисление доходов, которые отображаются по дебиту, а на счету «Доходы учреждения» (040101100) данные доходы учитываются по кредиту. На счет 040101100 «Доходы учреждения» плательщикам дебетуются соответствующие счета аналитического учета (040101110, 040101151 – 040101153, 040101120, 040101160, 040101140, 040101180), начисляя суммы возвратов доходов. А на счет 020500000 «Расчеты с дебиторами по доходам» — кредитуют соответствующие счета (020501660, 020504660 – 020508660, 020502660, 020510660).

По кредиту счета «Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов» (020101610) и дебету счета «Расчеты с дебиторами по доходам»» (020500000) возвращаются излишне полученные доходы в рамках той деятельности, что приносит прибыль.

В соответствии с расчетными документами и договорами при расчете с заказчиками и начислении им сумм за выполненные работы, кредитуется счет «Доходы будущих периодов от рыночных продаж готовой продукции, работ, услуг» (040104130), а счет «Увеличение дебиторской задолженности по доходам продаж готовой продукции, заслуг, работ» (020503560) – дебетуется.

Начисляя суммы доходов, которые нуждаются в уточнении, органы, осуществляющие кассовое обслуживание, и администраторы невыясненных поступлений отражают их поступление по кредиту аналитического счета «Уменьшение дебиторской задолженности по прочим доходам» (020510660) и дебету счета «Расчеты с органами, которые организуют исполнение бюджетов по поступившим в бюджет прочим доходам» (021002180). Уточняя суммы доходов, кредитуется счет «Расчеты с органами, организующими исполнение бюджетов по поступившим в бюджет прочим доходам» (021002180) и дебетуется – «Увеличение дебиторской задолженности по прочим доходам» (020510560).

Текущая дебиторская задолженность может возникать вследствии:

  • отгрузки товаров, работ или услуг;
  • при переплате налогов в бюджет;
  • при выплате аванса поставщикам;
  • при начислении дивидендов, процентов и роялти;
  • при внутренних расчетах;
  • при расчетах с подотчетными лицами;
  • при расчета по претензиям и в ряде других случаев.

Давайте кратко рассмотрим основные случаи когда будет возникать дебиторская задолженность.

Для не бухгалтеров, чтобы было более понятно объясним, что грубо говоря если нам кто-то должен деньги, то это будет дебитор и его задолженность будет дебиторской. Взял у нас покупатель товар и не заплатил за него деньги — у нас возникла дебиторка, или мы переплатили налоги в бюджет и государство нам теперь должно деньги — это дебиторка, или же мы выдали кому-нибудь деньги для покупки чего-то — пока он не отчитается будет висеть дебиторская задолженность.

1. Дебиторская задолженность за товары, работы, услуги.

Итак, если мы отгрузили покупателю товар и он нам за него не заплатил деньги, то у нас возникнет дебиторская задолженность, которая в бухгалтерском учете признается одновременно с доходом от реализации (о чем свидетельствует проводка Дт36 Кт70).

Для учета таких расчетов в учете предназначен счет 36 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Если мы откроем оборотно-сальдовую ведомость по счету 36 и увидим на нем дебетовое сальдо, то это будет свидетельствовать, что покупатель нам еще не погасил свой долг, если же сумма будет стоять по кредиту — то это значит, что у покупателя висит переплата и мы должны ее либо вернуть либо отгрузить товар (работу или услугу).

Для удобства счет 36 имеет свои субсчета, а именно: 361 — «Расчеты с отечественными покупателями», 362 — «Расчеты с иностранными покупателями». Аналитический учет ведется отдельно по каждому покупателю и по заключенным договорам.

2. Дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом.

Такая задолженность обычно возникает если возникла переплата по налогам или сборам в бюджет. Такая задолженность либо возвращается предприятию, либо идет во взаимозачет с другими долгами по налогам. Есть ли такая задолженность у предприятия нам покажет дебетовое сальдо по счету 64 либо 65. Аналитический учет по налогам введется по их видам. Для детализации открывают субсчета второго порядка.

Хочется отметить, что счет 64 является активно-пассивным, поэтому на нем может быть одновременно и дебетовое сальдо и кредитовое. Показатели на этом счете не сворачиваются.

3. Дебиторская задолженность по выданным авансам.

Такая задолженность возникает в случае выдачи аванса другим предприятиям (поставщикам) в счет будущих поставок.

Бухгалтерский учет по таким операциям ведется на субсчете 371. Выдача авансов отображается по дебету счета, по кредиту показывается сумма зачета за полученные товары, работы или услуги.

4. Дебиторская задолженность по начисленным доходам.

Данная задолженность представляет собой сумму начисленных дивидендов, процентов, роялти и т.п. которые подлежать поступлению на предприятие. Для учета таких расчетов предназначен субсчет 373 «Расчеты по начисленным доходам». Аналитический учет ведется по каждому дебитору.

5. Дебиторская задолженность по внутренним расчетам.

Такая задолженность учитывается на счете 683 и представляет собой задолженность связанных с предприятием сторон и дебиторскую задолженность по внутрихозяйственным расчетам. Такая задолженность может возникать в рамках совместной деятельности или при расчетах с филиалами предприятия.

Прочая текущая дебиторская задолженность будет рассмотрена более детально в наших следующих публикациях.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *