Денежный эквивалент

Темы: Инвестиции

К денежным причисляются все средства в кассе, на расчетных счетах и депозитах. Под их эквивалентами подразумеваются вложения, за которые можно быстро выручить реальные деньги в известной сумме. Последние могут быть только краткосрочными — до 3 месяцев. Эквиваленты не предназначены для инвестирования.

Что объединяет понятие эквивалентов и денежных средств?

По принятой классификации МСФО под денежными средствами понимается:

  • Наличность – имеющаяся в кассе, снятая и не поступившая пока на счет (в пути);
  • Безнал – свободные средства на счетах и «в пути»;
  • Ценные бумаги со сроком погашения до 3 месяцев;
  • Краткосрочные депозиты;

Под понятием «в пути» подразумеваются снятые по кассе средства, предназначенные, но еще не принятые банком к зачислению. Долгосрочные инвестиции с приближением срока их погашения в интересующий нас разряд не переходят.

Сам термин подразумевает свободное использование денег. Но, в нижеуказанных случаях налагаются ограничения:

  • Размещение в банке с отозванной лицензией;
  • Остаток по счету, сумма которого предусмотрена договором с банком;
  • Запрет, налагаемый кредитным договором;
  • Арест счета по требованию ФНС или ФССП;
  • Ограничения на уровне государства.

Средства ограниченного использования в разряд денежных эквивалентов не включают. На период ограниченности они отражаются во внеоборотных или оборотных активах, что определяется суммой и сроком ограничения.

Открытость информации по денежным средствам

Раскрытию подлежит следующая информация о денежных средствах:

  • Их постатейный состав;
  • Валютные остатки;
  • Факт ограниченного использования, сумма и причины;

Вышеуказанная информация вносится в два отчета — о финансовом положении и движении денежных средств.

В последнем устанавливается взаимосвязь поступлений, выплат и остатков по балансу. Он дает представление об изменении активов и общей структуры финансов. В отчете отражается состояние и динамика инвестиционной, финансовой и операционной деятельности. В первом случае учитываются появление и списание долгосрочных активов, не считающихся денежными эквивалентами, в том числе покупка/продажа ОС и НМА, долей и долговых обязательств других компаний. Результатами финансовой деятельности является приток от эмиссии ценных бумаг и погашения займов. Доход от основной деятельности учитывается как результат операционной, включаемый в состав ДС и эквивалентов.

Отражение денег и их эквивалентов в балансе

Сумма ДС и их эквивалентов отражается в 1250-й строке баланса. Она представляет собой итог остатка по кассе и на счетах по состоянию на 31 декабря. Подсчет ведется по следующим счетам.

  • 50 – для наличности по кассе;
  • 51 – для безнала;
  • 52 — валютный безнал;
  • 55 – учет беспроцентных депозитов, ссуд, аккредитивов;
  • 57 – не принятые еще банком средства, прошедшие инкассацию на момент составления баланса.

В балансе все активы отражаются по объявленной стоимости.

Управление денежными средствами и их эквивалентами

Процесс управления предполагает тщательный анализ и своевременную коррекцию денежных потоков. Его задача обеспечить баланс притока и оттока с целью предотвращения убытков. Реализация возможна в два этапа:

  • Учет – отражение в отчетности поступлений, расходов, формирования резервов, списания невозвратов и прочих движений;
  • Анализ источников поступления, направлений использования, причин недостатка или избытка;
  • Составление бюджета – планирование операций с целью предотвращения дефицита или профицита свободных, незадействованных средств.

Задача финансового отдела – обеспечить оптимальный для работы и развития объем свободных денег. Их избыток также негативен, как и нехватка.

Князева Ирина Олеговна

Понятие денежных средств

Определение 1

Денежные средства представляют собой универсальный предмет обмена на различные материальные и нематериальные ценности.

Денежные средства могут быть в форме:

  1. Наличных денежных средств в виде бумажных денег (казначейских билетов) и монет.
  2. Безналичных денежных средств, обращающихся на расчетных счетах в банках.
  3. Электронных денег, обращающихся в различных платежных системах.

Роль денежных средств в экономическом пространстве довольно высока, так как с их помощью в обществе постоянно осуществляется обмен благами. Для юридических и физических лиц, денежные средства являются, как предметом накопления, так и средством платежа.

Формирование информации о денежных средствах в балансе предприятия

Каждое предприятие в процессе ведения своей деятельности, получает и расходует денежные средства. Получает предприятие денежные средства, в основном от продажи произведенной продукции или оказания различного рода работ и услуг. Также могут быть поступления денежных средств от продажи имущества организации или от участия предприятия в финансовых операциях.

Готовые работы на аналогичную тему

  • Курсовая работа Денежные средства в балансе и ликвидность денежных средств 420 руб.
  • Реферат Денежные средства в балансе и ликвидность денежных средств 220 руб.
  • Контрольная работа Денежные средства в балансе и ликвидность денежных средств 220 руб.

Получить выполненную работу или консультацию специалиста по вашему учебному проекту Узнать стоимость

Расходует предприятие денежные средства, в основном, для поддержания текущей деятельности и для ее развития. При наличии свободных денежных средств, предприятия могут вкладывать их в разные виды финансовых вложений.

В балансе предприятия, денежные средства отражаются в активной части в разделе «Оборотные активы» в объеме равном объему имеющихся денежных средств в распоряжении предприятия на конец отчетного периода, когда был сформирован баланс.

Отражению остатка денежных средств в балансе предприятия, предшествует множество бухгалтерских операций по их учету. На предприятиях, отдельно учитываются операции с наличными и безналичными денежными средствами.

Так учет поступлений и выбытия наличных денежных средств ведется на счете бухгалтерского учета 50 «Касса». По дебету счета в течение отчетного периода отражаются поступления наличных в кассу (кассы) предприятия, а по кредиту – их расходование. Учитывая, что счет 50 является активным, остаток может быть только по дебету счета и характеризует остаток денежных средств в кассе предприятия на конец отчетного периода.

Замечание 1

Стоит отметить, что остаток денежных средств в кассе предприятия не может превышать, установленный для организации лимит наличия денежных средств в кассе.

Для более детального учета, в организации могут применяться субсчета для учета наличных денежных средств отдельно по каждой кассе предприятия. Например, если предприятие имеет несколько точек реализации.

Учет поступления и расходования безналичных денежных средств, в учете отражается на счете 51 «Расчетные счета». Аналогично, по дебету счета накапливается информация по поступлениям денежных средств, а по кредиту – их расходование.

Отдельно, на счете 52 «Валютные счета», формируется учет денежных средств в иностранной валюте.

Также, учитываются денежные средства на специальных счетах (чеки, аккредитивы) на счета 55.

На счете 57, могут быть учтены денежные средства в пути (например, при передаче их службе инкассации).

Все операции по денежным расчетам должны быть своевременно оформлены на счетах учета и подтверждены соответствующими формами документов.

В конце отчетного периода, сумма остатка денежных средств по всем счетам учета денежных средств составляется данные строки баланса 1250 «Денежные средства и их эквиваленты».

Данный показатель анализируется как доля в общем объеме оборотных активов предприятия. Тем лучше, если показатель денежных средств будет выше, чем, к примеру, показатель запасов или дебиторской задолженности, так как денежные средства – это самый высоколиквидный актив, с помощью которого можно в любой момент приобрести товарно-материальные ценности и оплатить текущую задолженность.

Функции денежных средств

Роль денежных средств в экономике также проявляется в их основных функциях:

  1. Мера стоимости. Данная функция денег проявляется в том, что каждый объект реализации имеет свою стоимость, которая выражена в денежной форме.
  2. Средство платежа. Деньги являются универсальным средством платежа. С их помощью на всех рынках (товарный рынок, рынок ценных бумаг, рынок рабочей силы) производится их обмен на определенное благо. То есть, за деньги можно купить товар, сырье, оплатить труд наемного работника, оплатить какие-либо услуги и т.д.
  3. Средство накопления. В данном случае денежные средства не участвуют в обращении, а представляют собой форму накопления богатства.
  4. Средство обращения. В данном случае, деньги принимают прямое участие в операциях купли-продажи, но как мимолетный посредник, снижая издержки обращения посредством снижения усилий и времени на совершение сделок купли-продажи. Данная функция денежных средств объясняет использование неполноценных монет или бумажных денег.
  5. Мировые деньги. Данная функция денежных средств проявляется в их участии на мировом уровне как средстве платежа и обмена.

Широкая функциональность денежных средств определяют их важнейшее качество – ликвидность.

Определение 2

Ликвидность денежных средств – это их способность быстро обращаться в любую форму товара или услуг.

Ликвидность денежных средств в деятельности предприятия

В процессе хозяйственной деятельности коммерческого субъекта хозяйствования, денежные средства являются постоянным активом предприятия, который образуется путем входящих и исходящих денежных потоков.

Поступления денежных средств в организацию осуществляется, в основном, при перечислениях денежных средств от покупателей. Также могут быть и прочие виды деятельности, которые приводят к поступлениям денежных средств (инвестиционная и финансовая деятельность).

Платежи предприятие осуществляет, в основном, обеспечивая текущую деятельность:

  • оплачивает за товары и сырье поставщикам;
  • выплачивает заработную плату рабочим;
  • перечисляет платежи по налогам и сборам;
  • оплачивает аренду производственных помещений и т.д.

Остаток денежных средств предприятия на конец отчетного периода отражается на счетах учета денежных средств и в балансе предприятия, в разделе «Оборотные средства» актива баланса. Несмотря на то, что данные раздел содержит и другие оборотные средства, денежные средства составляют наиболее ликвидную часть активов.

Замечание 2

Например, остаток запасов, который отражен в балансе, отражает стоимость в денежном выражении остатка товаров и сырья на предприятии. Однако закупая товары и сырье «впрок», есть риск их порчи или обесценивания. Поэтому, если нет необходимости в закупках большой партии товаров, лучше сохранить денежные средства, чтобы в любой момент можно было обратить их в нужный товар.

Дебиторская задолженность также составляет оборотные активы предприятия с большей степенью ликвидности, чем запасы, но с меньшей степенью, чем денежные средства.

Дебиторская задолженность характеризует объем долгов покупателей, которые предположительно должны принять форму денежных средств в ближайшем будущем. Однако всегда существует риск не возврата долгов.

Краткосрочные финансовые вложения являются более ликвидными, чем запасы и дебиторская задолженность, но менее ликвидными, чем денежные средства.

Преимуществом, финансовых вложений, является их прибыльность, то есть возможность получить доход. Однако риск их обесценивания также присутствует.

Так, денежные средства являются абсолютно ликвидным активом из всех оборотных средств предприятия, поэтому при организации управления финансами и активами, необходимо следить, чтобы их объем был всегда достаточным для поддержания деятельности предприятия.

Эквиваленты денежных средств. К эквивалентам денежных средств относятся краткосрочные высоколиквидные инвестиции (как ценные бумаги, так и бездокументарные финансовые инструменты), свободно конвертируемые в денежную наличность и которым несвойственен значительный риск изменения стоимости.

Собственно, эквиваленты денежных средств (ЭДС) – это те же текущие финансовые инвестиции (ТФИ), – и те, и другие приобретены на срок до 12 месяцев, – но те из них, которые могут быть проданы в любой момент, принято называть ЭДС. Разумеется, желание продать должно совпадать с возможностями это сделать, т. е. эквивалентами денежных средств могут считаться те, и только те ЦБ, для которых на рынке сложилась благоприятная конъюнктура.. По международным правилам (не писанным) к ЭДС относятся те ТФИ, которые могут быть проданы в срок, не превышающий трех месяцев. ЭДС – это не заменители денежных средств, но такие финансовые активы, которые могут быть в них конвертированы в любой момент.

Поэтому, по аналогии с текущими финансовыми инвестициями, можно квалифицировать как эквиваленты денежных средств такие активы:

  1. долевые ЦБ (акции), предназначенные для продажи в ближайшие 3 месяца;
  2. долговые ЦБ (финансовые векселя, облигации, сберегательные сертификаты), срок погашения или продажи которых не превышает 3 месяцев;
  3. краткосрочные займы, предоставленные другим лицам (договора займа и закладные), сроки погашения которых или переуступки прав требования не превышают 3 месяцев.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *