Дивиденды как правильно писать

Содержание

Источником для выплаты дивидендов служит чистая прибыль компании. Расчет ее

производится по окончании финансового года, хотя решение о выплате доходов участникам (учредителям) может приниматься раз в квартал, в полугодие или в год. О том, как отражаются операции по начислению и выплатам дивидендов в бухучете и отчетности компании, пойдет речь в настоящей публикации.

Отражение операций с дивидендами в бухучете

Основанием для начисления этих доходов в учете организации являются протокол собрания участников с вынесенным решением о выплате в установленные сроки и бухгалтерская справка-расчет сумм, причитающихся каждому из собственников.

Для объединения информации о начисленных и выплаченных дивидендах используют счет 75/2 «Расчеты с учредителями» субсчет «Расчеты по выплате доходов». Если этот вид доходов получает сотрудник компании, то задействуют счет 70 «Расчеты с персоналом по зарплате». Корреспондирующим выступает счет 84 «Нераспределенная прибыль».

Бухгалтерские записи производятся в отдельности по каждому участнику. Основными проводками являются следующие:

Операция

Д/т

К/т

На конец года

Сформирована нераспределенная прибыль

На дату вынесения решения о выплате

Начислен доход каждому собственнику

75/2 (70)

На дату выплаты дивидендов

Выплачены из кассы или с расчетного счета

75/2 (70)

50, 51

Удержаны налоги с начисленных сумм (НДФЛ)

75/2 (70)

На дату перечисления налогов в бюджет

Перечислены налоги

Дивиденды в балансе

Для отражения сумм нераспределенной прибыли (кредитовое сальдо 84-го счета) в 3-м разделе пассива баланса отведена строка № 1370. В ней на конец года фиксируется общая сумма прибыли (и за отчетный год, и за прошлые периоды), начиная с момента существования компании. В этой строке нераспределенная прибыль будет отражена за минусом начисленных, но не выплаченных дивидендов за отчетный год.

Дивиденды отражаются в балансе лишь в том случае, когда они начислялись и выплачивались в течение года. Речь идет о, так называемых, промежуточных дивидендах. Суммированный итог всех промежуточных дивидендов, выплаченных в отчетном году, за который подготавливается отчетность, записывают там же (в разделе «Капитал») в отдельной пронумерованной строке, заключая в круглые скобки. Обычно ей присваивают следующий порядковый номер (например, 1371, 1372).

Дивиденды, объявленные по итогам года, как правило, оглашаются после утверждения финотчетности. Следовательно, этот факт становятся событием после отчетной даты, а, значит, такие дивиденды в балансе фиксировать нельзя.

Следуя рекомендациям ПБУ 7/98, компании, объявившие годовые дивиденды по итогам работы, в отрезке времени между отчетной датой и датой утверждения отчетных форм за год, раскрывают в пояснительной записке к бухгалтерскому балансу информацию о начисленных дивидендах. Безусловно, в отчетном периоде никаких записей в бухучете также не производится.

Дивиденды в отчете о прибылях и убытках

Напоминаем, что источником дивидендов является чистая прибыль. Информация о ее наличии и сумме на отчетную дату содержится в строке 2400 отчета № 2. Начисление и выплата дивидендов в этой форме не отражаются, поскольку этот отчет создан для информирования пользователя о суммах и источниках формирования прибылей и убытков. Дивиденды не образуют прибыль (они из нее выплачиваются), тем более не относятся к расходам. Являясь категорией, относящейся к уменьшению капитала, дивиденды отражаются в отчете о движении капитала (ОДК), а их выплата фиксируется в отчете о движении денежных средств (ОДДС) уже по факту произведенной выплаты.

Отражение дивидендов в бухгалтерской отчетности

Подведем итоги. В финансовой отчетности суммы дивидендов отражаются так:

  • Если они начислены, но не выплачены, то:
    • в бухгалтерском балансе уменьшают сумму прибыли, отраженную в строке 1370 «НП»;
    • в ОДК в строке 3327 «Уменьшение капитала – дивиденды» (при его составлении компанией);
  • В периоде выплаты:
    • в ОДДС по строке 4322 «Платежи на уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников)».

Бухучет выплаты дивидендов

Актуально на: 21 января 2016 г.

Чистая прибыль организации может быть распределена между участниками на дивиденды. Как определить сумму прибыли к распределению?

Это сумма по строке 1370 «Нераспределенная прибыль» бухгалтерского баланса. Или же кредитовое сальдо по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». То есть это чистая прибыль как отчетного года, так и прошлых лет.

Как часто можно выплачивать дивиденды? Распределять прибыль можно как по итогам года, так и по итогам каждого квартала (п. 2 ст. 12, п. 1 ст. 28 Закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ).

Решение о выплате дивидендов

Такое решение в ООО принимает общее собрание его участников, что оформляется протоколом общего собрания (п. 2 ст. 33, п. 8 ст. 37 Закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ). Если же в обществе всего один участник, то оформляется решение единственного участника о выплате дивидендов.

Дивиденды: бухучет и проводки

В бухучете дивиденды начисляются следующими проводками (Письмо Минфина от 19.05.2015 № 07-01-06/28541).

Как отразить в балансе за квартал года выплаченные дивиденды

На принятие решения о выплате (объявлении) промежуточных дивидендов отводится три месяца после окончания соответствующего периода (I квартала, полугодия, девяти месяцев финансового года).

Решением о выплате (объявлении) дивидендов должны быть определены: — размер дивидендов по акциям каждой категории (типа) (не может превышать размера, рекомендованного советом директоров (наблюдательным советом) общества); — форма их выплаты (дивиденды выплачиваются деньгами, а в случаях, предусмотренных уставом, — иным имуществом); — порядок выплаты дивидендов в неденежной форме; — дата, на которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендов (принимается только по предложению совета директоров (наблюдательного совета) общества с учетом того, что она не может наступить ранее 10 дней с даты принятия решения о выплате (объявлении) дивидендов и позднее 20 дней с этой даты).

Дивиденды участникам ООО в 2019 году

То есть, той прибыли, которая остается после уплаты всех налогов, сборов и взносов. Доходы из источников за пределами РФ, которые относятся к дивидендам в соответствии с законодательствами иностранных государств, на территории РФ также признаются дивидендами.

Не являются дивидендами:

  1. выплаты при ликвидации организации, не превышающие взноса участника в уставный капитал организации;
  2. выплаты некоммерческой организации на осуществление ее основной уставной деятельности, произведенные организациями, уставный капитал которых состоит из вкладов этой НКО.
  3. выплаты участникам в виде передачи долей (акций) этой же организации в собственность;

В отношении вышеуказанных выплат действует отдельный порядок распределения и налогообложения. Получателями дивидендов от участия в ООО могут являться как физические лица, так и организации.

Дивиденды в балансе строка

Он отражает успешность осуществления хозяйственной деятельности организации по итогам отчетного периода.

Отражение дивидендов в данном отчете является особой процедурой для бухгалтера. Просто следуйте этим простым пошаговым советам, и Вы будете на верном пути при решении Ваших финансовых вопросов. Что необходимо иметь — форма №2 «Отчет о прибылях и убытках» .

Рассчитайте величину чистой прибыли, которая пойдет на выплату дивидендов.

операции Дебет счета Кредит счета На дату протокола общего собрания (решения единственного участника) Начислены дивиденды участникам 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» 75-2 «Расчеты по выплате доходов» Начислены дивиденды участникам – физлицам, являющимся одновременно работниками организации, выплачивающей дивиденды 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», субсчет «Расчеты по выплате дивидендов» При выплате дивидендов нужно сделать такие проводки.

операции Дебет счета Кредит счета На дату выплаты дивидендов Удержан налог с дивидендов 75-2 «Расчеты по выплате доходов» или 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», субсчет «Расчеты по выплате дивидендов» 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Выплата дивидендов в ООО в 2019 году

Доли ООО к ценным бумагам не относятся. Отчетность по налогу на прибыль с дивидендов представляется в составе декларации по налогу на прибыль. Срок – не позднее 28 календарных дней со дня окончания отчетного периода (п.

3 ст. 289, п. 2 ст. 285 НК РФ), по итогам налогового периода (календарного года) – не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1, лист 03 декларации по налогу на прибыль.

Отражение дивидендов в отчетности АО

1 ст.

Распределение прибыли по результатам

Выплата дивидендов 2019 году с точки зрения бухгалтера и директора

Чистая прибыль — это прибыль, которая осталась после уплаты всех налогов. Из всех доходов предприятия вычитаются все расходы, получается финансовый результат и остается прибыль, она является базой для исчисления налога.

Определяется сумма налога, которую необходимо перечислить, и из прибыли по итогам деятельности вычитается сам налог.

Остается очищенная сумма, которая находится в распоряжении компании, а компания имеет право по своему усмотрению распоряжаться чистой прибылью.

— В 3 разделе бухгалтерского баланса «Капиталорезервы» прибыль фигурирует по строке «нераспределенная прибыль» или «непокрытый убыток».

В бухгалтерском балансе отображается вся прибыль по состоянию на определенную учетную дату.

Как производится выплата дивидендов

Как отражаются в учете начисленные но не полученные дивиденды

Участникам, не состоящим в штате компании, выплата дивидендов (проводки: д/т 75/2 – к/т 50, 51) осуществляется наличными деньгами или перечислением со счета компании на счета акционеров.

Иногда доходы выплачиваются не деньгами, а ценными бумагами, например векселями сторонних организаций, имеющихся в компании. Передача векселя – та же выплата дивидендов. Проводки, отражающие эту операцию, таковы: • Д/т 75/2 – К/т 91 – на сумму номинала ценной бумаги.

• Д/т 91 – К/т 58/2 – на сумму фактических расходов, сопровождающих покупку векселя, учтенного на счете 58/2. • Д/т 91 (99) – К/т 99 (91) – определен финансовый результат от выбытия денежного документа. В некоторых компаниях разрешена имущественная выплата дивидендов.

Проводки в этом случае следующие: • Д/т 75/2 – К/т 90 – на сумму отпускной стоимости товаров или имущества, эквивалентной размеру причитающихся доходов.

Бухгалтерский учет дивидендов: проводки, примеры, начисление

Поэтому, если у собственника предприятия возникает желание получать дивиденды ежеквартально, не дожидаясь окончания финансового года, то следует разъяснить ему риски, с которыми он сталкивается. В таком случае необходимо, чтобы ежегодно финансовым результатом деятельности компании непременно была прибыль.

В противном случае величина налогов, подлежащих уплате в бюджет, может возрасти в несколько раз. Вопрос №2.

Возникает ли необходимость удержания НДФЛ с суммы выплачиваемых дивидендов учредителю, занимающемуся предпринимательской деятельностью? Если да, то какая ставка налога применима к его доходам? Да, дивиденды, выплачиваемые учредителю – предпринимателю, подлежат налогообложению в общем порядке.

Внимание Законодательством не установлено каких-либо исключений и особых условий по этому вопросу. Поэтому с доходов предпринимателя, полученных в виде дивидендов, необходимо удержать НДФЛ.

Как отразить в учете начисление и выплату дивидендов

Важно Он уже будет содержать суммы, причитающиеся каждому получателю. При выполнении их расчета желательно сразу определить суммы удерживаемых налогов, на уплату которых отводится крайне ограниченное время (не позже первого рабочего дня, наступающего за днем оплаты дивидендов):

  • по НДФЛ (выплаты физлицам) — по п.

6 ст. 226 НК РФ;

  • по налогу на прибыль (выплаты юрлицам) — п. 4 ст. 287 НК РФ.
  • Расчет налогов по выплатам, осуществляемым в 2017–2018 годах, делают по ставкам:

    Учет выплаченных и полученных дивидендов в «1с:бухгалтерии 8” ред. 3.0

    НДФЛ).

    • Выплачены дивиденды (на дату выплаты с аналитикой по участникам):
    • Дт 75 Кт 51 (50) — участникам-юрлицам и физлицам, не работающим у плательщика дивидендов;
    • Дт 70 Кт 51 (50) — участникам-физлицам, являющимся работниками плательщика дивидендов.
    • Оплачены налоги (не позднее следующего рабочего дня, наступающего за днем выплаты дивидендов):
    • Дт 68 Кт 51 — с разбивкой по видам налогов (прибыль или НДФЛ).
    • Списаны в состав прибыли невостребованные дивиденды (на дату истечения 3 или 5-летнего срока, установленного для истребования):
    • Дт 75 Кт 84 — числящиеся на счете 75.
    • Дт 70 Кт 84 — числящиеся на счете 70.

    О том, как счет 84 отражается в бухбалансе, читайте в статье «Порядок составления бухгалтерского баланса (пример)».

    Бухгалтерские проводки при выплате дивидендов

    Как отразить дивиденды в отчете о прибылях и убытках

    

    Строка 130 отображает сумму по налогу на прибыль, указанную в декларации налога на прибыль.

    В этом случае в форме 2 они отражаются в строке 010 выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей).

    Исходя из требований пбу 1802, текущий налог на прибыль должен равняться сумме налога на прибыль, которая отражена в налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденной приказом минфина россии от г.

    В этом случае они списываются с кредита счета 26 в дебет счетов 20 основное производство, 23 вспомогательное производство, 29 обслуживающие производства и хозяйства.

    В свою очередь средневзвешенное количество обыкновенных акций, находящихся в обращении в течение отчетного года, определяют следующим образом суммируют количество обыкновенных акций, находящихся в обращении на 1-е число каждого календарного месяца года при размещении акционерным обществом обыкновенных акций без их оплаты, не влияющим на распределение прибыли между акционерами при размещении дополнительных обыкновенных акций по цене ниже их рыночной стоимости. В первом из указанных случаев каждому акционеру владельцу обыкновенных акций распределяется целое число таких акций пропорционально числу уже принадлежащих ему обыкновенных акций. Отчет брутто несет больше информации и полнее раскрывает структуру доходов и расходов.

    При использовании счета 44 и рассредотачивании транспортных расходов меж реализованными и нереализованными продуктами эти издержки отражаются по строке 030 формы 2. В отличие от баланса, который отражает состояние средств предприятия и.обозначенные расходы отражаются по дебету счета 44 расходы на продажу.

    Отчет о прибылях и убытках одна из 2-ух главных форм бухотчетности, которые все юрлица.Свое отражение в рекомендуемых минфином пояснениях, представленных в.В отчете о прибылях и убытках (дальше отчет, форма 2).

    издержки же по выбытию, в свою очередь, относятся к иным расходам на основании п.

    Кредиту счет 91 (хоть какой субсчет) с аналитикой в виде процентов, приобретенных по договорам займа, кредита, банковского счета (аналитика проставляется по справочнику виды доходов и расходов).

    Как отразить дивиденды в отчете о прибылях и убытках отражаем

    Порядок их списания зависит от порядка формирования себестоимости продукции (работ, услуг) по полной производственной себестоимости (все расходы относятся на производственные счета (д. К этой группе расходов относятся проценты по кредитам и займам, не связанным с приобретением имущества.

    строчка 080 включает доход предприятия от роли в различных уставных капиталах других организаций. Не связаны меж собой, каждый документ отражает определенные операции.В строке 010 формы 2 отражают сумму, равную обороту по кредиту.Отчет о денежных результатах может отражать либо обороты (способ брутто).

    К коммерческим расходам относятся расходы на рекламу, транспортировку готовой продукции (продуктов), представительские расходы и т.

    Отчёт о прибылях и убытках википедия

    Отчет о прибылях и убытках (форма 2) — эталон наполнения не отражает общее финансовое.потому при формировании отчета о прибылях и убытках организация-арендодатель не стала отражать в строке 100 сумму расходов по сданному в аренду.Наряду с бухгалтерским балансом, отчет о прибылях и убытках.

    Данный раздел организация должна заполнить, если у нее есть неизменные налоговые обязательства либо активы.

    Может ли быть такое расхождение обоснованным?В этом случае цена не оплаченных поставщикам товарно-вещественных ценностей (работ, услуг), использованных в производстве, не списывается на расходы в налоговом учете до момента оплаты.

    Для того чтоб не корректировать отчетность, сдаваемую в различные инстанции, удобнее вначале составлять ее по форме, содержащей графу код меж 2-й и 3-й графами рекомендованной минфина формы. Управленческие расходы списывают на себецена продукции в том же порядке, что и коммерческие.

    17 Окт 2017, 23:20

    Промежуточные дивиденды

    ООО «Оптпродукт» применяет общую систему налогообложения и по итогам I квартала 2011 г. получило прибыль в размере 150 000 руб. Компания заплатила налог на прибыль, равный 30 000 руб.

    Собрание учредителей ООО «Оптпродукт» состоялось 3 ноября 2009 г. На нем было решено всю прибыль, которая на текущую дату осталась после уплаты налогов, направить на выплату дивидендов.

    Сумма чистой прибыли компании составила 120 000 руб. (150 000 – 30 000).

    На основе этого решения бухгалтер распределил дивиденды между учредителями ООО «Оптпродукт». Всего уставный капитал общества разделен на двух учредителей, которые не являются работниками компании. Из них:

    – 60 процентов принадлежит гражданину РФ В.И. Павлишу;

    – 40 процентов принадлежит гражданину РФ В.Н. Нестеру.

    Как видим, дивиденды могут быть объявлены не только по итогам финансового года. Возможна еще выплата промежуточных дивидендов – из чистой прибыли (ежемесячно и ежеквартально).

    Как бухгалтеру правильно справиться с поставленной задачей?

    Если источником выплаты дивидендов является чистая прибыль, полученная компанией в бухгалтерском учете, начисленные дивиденды отражают так:

    Дебет 84 Кредит 75, субсчет «Расчеты по выплате доходов»

    – начислены доходы учредителям (акционерам).

    Если учредителями являются работники компании, начисление им дивидендов нужно отражать по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Проводка при этом будет такой:

    Дебет 84 Кредит 70, субсчет «Расчеты по выплате доходов»

    – начислены дивиденды работникам, являющимся учредителями.

    Чтобы получить данные о том, какую сумму компания должна выплатить каждому из учредителей (акционеров), бухгалтеру необходимо организовать соответствующий аналитический учет.

    Бухгалтер ООО «Оптпродукт» составил справку-расчет начисленных дивидендов и отразил операции в бухгалтерском учете.

    Напомним, что начисляя дивиденды, компания выполняет функции налогового агента. Она должна удержать и перечислить в бюджет налог на прибыль (у учредителей –юрлиц), НДФЛ (у учредителей – физлиц). Учредитель (акционер) получит дивиденды за минусом налога.

    Бухгалтер ООО «Оптпродукт» удерживает налог с дивидендов В.И. Павлиша в размере 6480 руб. (72 000 руб. х 9%), и В.Н. Нестера – в размере 4320 руб. (48 000 руб. х 9%). В день получения наличных денег в банке для выплаты дивидендов 1 декабря 2009 года бухгалтер перечисляет в бюджет удержанный налог. Основание – пункт 6 статьи 226 Налогового кодекса РФ.

    Отметим, что Минфин рекомендует сумму промежуточных дивидендов, выплаченных в течение года, за который подготавливается бухгалтерская отчетность, отражать обособленно в разделе «Капитал и резервы» (письмо от 19 декабря 2006 г. № 07-05-06/302).

    При этом в соответствии с ПБУ 7/98 (утв. приказом Минфина России от 25 ноября 1998г. № 56н) годовые дивиденды, рекомендованные или объявленные в установленном порядке:

    – по результатам работы организации за отчетный год;

    Как отразить дивиденды в отчете о прибылях и убытках, отражение дивидендов. – кредиторша

    Отчет о прибылях и убытках, заполняемый по форме №2, является второй, после бухгалтерского баланса, по важности бухгалтерской отчетностью предприятия. Он отражает успешность осуществления хозяйственной деятельности организации по итогам отчетного периода. Отражение дивидендов в данном отчете является особой процедурой для бухгалтера.

    Вам понадобится

    • — форма №2 «Отчет о прибылях и убытках».

    Инструкция

  • Составьте протокол собрания учредителей, на котором принято решение о начислении дивидендов согласно учетной политики предприятия, а также бухгалтерскую справку-расчет, в которой отражаются суммы выплаченных сумм. Рассчитайте величину чистой прибыли, которая пойдет на выплату дивидендов.

    Руководствуйтесь для отражения данной операции в бухгалтерском учете Планом счетов и Положениями о бухгалтерском учете.

  • Отразите в бухгалтерском учете начисление дивидендов на дебете счета 84 «Нераспределенная прибыль» и кредите счета 75 или 70.

    В первом случае доход получают учредители предприятия и сторонние аукционеры, а во втором – работники, обладающие акциями организации. Начислите налог на прибыль и отразите его в справке 2-НДФЛ и на листе 3 Налоговой декларации.

  • Ознакомьтесь с п.21 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность предприятия» для составления Отчета о прибылях и убытках.

    В нем должен отражаться расчет чистой прибыли предприятия за отчетный период. Покажите сумму промежуточных дивидендов в Отчете о прибылях и убытка в строке «Текущий налог на прибыль» в круглых скобках со знаком минус. В этом случае производится в бухгалтерском учете запись с кредитом счетов 70 или 75 и дебетом счета 99 «Прибыли и убытки».

    Начисление дивидендов на конец отчетного периоды, согласно новым формам бухгалтерских отчетностей за 2011 года, не отражайте в Отчете о прибылях и убытках.

  • Уравняйте сведения Отчета о прибылях и убытках по форме №2 и баланса по форме №1, которые расходятся на конец отчетного периода из-за не отражения дивидендов.

    Для этого в строке 190 формы №2 «Чистая прибыль/убыток отчетного периода» необходимо вписать значение, которое равно разнице данных конца и начала отчетного периода строки 470 формы №1, увеличенной на сумму выплаченных дивидендов.

  • Совет 2: Как отразить дивиденды в отчетности

    Ежегодно предприятие сталкивается с необходимостью начисления дивидендов своим участникам и аукционерам. После проведения всех необходимых расчетов бухгалтеру необходимо отразить дивиденды и налоги с них в отчетности. Бухгалтерский учет зависит от того, кому выданы дивиденды и по какой ставке.

    Обратите внимание

    Например, по итогам первого полугодия был выплачен промежуточный дивиденд в размере 500 руб. на акцию. Российское законодательство запрещает объявление и выплату дивидендов обществам, которые являются неплатежеспособными или могут стать таковыми после выплаты дивидендов, а также в случае наличия убытков в годовом балансе общества.

    Полезный совет
    Также к дивидендам относятся любые доходы, получаемые из источников за пределами РФ, относящиеся к дивидендам в соответствии с законодательствами иностранных государств.

    Не признаются дивидендами Значит, если Общество не ведет бухучет по двойной записи, то и выплачивать дивиденды такое Общество не имеет права, так как размер чистых активов без данных баланса определить невозможно.

    Департамент общего аудита по вопросу порядка отражения дивидендов в учете и отчетности

    Ответ

    В соответствии с пунктом 2 статья 42 Федерального закона «Об акционерных обществах» от 26.12.95 № 208-ФЗ источником выплаты дивидендовявляется прибыль общества после налогообложения (чистая прибыль общества). Чистая прибыль общества определяется по данным бухгалтерской отчетности общества.

    Анализ принципа отражения в бухгалтерском учете и отчетности прочих расходов и нераспределенной прибыли свидетельствует о том, что в составе прочих расходов (счет 91) отражаются текущие расходы организации, понесенные до налогообложения. Информация о сумме понесенных расходов подлежит раскрытию в Отчете о прибылях и убытках по строке «Прочие расходы».

    Чистая прибыль (в том числе накопленная нераспределенная) отражается на счете 84, на котором аккумулируются собственные средства организации, оставшиеся после налогообложения и из которых осуществляется выплата дивидендов учредителям.

    Кроме того, Планом счетов и Инструкцией по его применению прямо предусмотрено, что направление части прибыли отчетного года на выплату доходов учредителям (участникам) организации по итогам утверждения годовой бухгалтерской отчетности отражается по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и кредиту счетов 75 «Расчеты с учредителями» и 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Аналогичная запись делается при выплате промежуточных доходов.

    Добрый день!

    Сегодня расскажу, может ли производится выплата дивидендов за год, если выплачивались промежуточные? Покажу, как это регламентируется законодательством, какие существуют ограничения и налоговые издержки.

    Пару слов скажу о том, что может признаваться базой для начисления дивидендных потоков. Через какие промежутки времени могут выплачиваться дивиденды. Как рассчитать размер выплат и многое другое. А теперь пора начинать!

    Законодательные ограничения

    Прямых законодательных ограничений на выплаты в разные отчетные периоды нет. Т.е. промежуточные дивиденды могут выплачиваться несколько раз за год, но с определенными правилами.

    Однако могут возникать иные случаи, когда промежуточные или дивиденды за год нельзя выплачивать по другим причинам, о них я подробно расскажу далее.

    Налогообложение дивидендов и иных выплат

    Промежуточные дивиденды и иные выплаты облагаются налогом по ставке, которая составляет 13%. Для иностранных участников эта ставка составляет 15%.

    Когда выплачиваются дивы, налоговый агент сразу перечисляет необходимые средства в ФНС, поэтому физическое лицо получает уже «очищенные» от налогов выплаты.

    Приведу простой пример. Есть акция Х, она стоит 100 руб. Дивиденд выплачивается 2 раза в год. Периоды начисления: 1-й квартал (промежуточный дивиденд за отчетные 3 месяца) и выплата за год (начисления за 12 месяцев). Первый дивиденд составляет 5 руб., за второй период также выплачивается 5 руб. Итоговый номинальный размер дивидендных выплат за год будет равен 10 руб.

    Т.е. номинальная доходность за год составит (10/100) * 100% = 10%.

    Но реальная доходность с учетом выплаченных налогов будет составлять (10/100)*100% *0,87 = 8,7 рублей или 8,7% за год.

    Промежуточные дивиденды и страховые взносы

    Страховые взносы как при выплате промежуточных дивидендов, так и когда выплачиваются годовые дивиденды, взиматься не будут.

    Страховые взносы признаются исключительно в случаях трудовых отношений или гражданско-правовых соглашений, смысл которых заключается в выполнении работ или услуг за определенную плату и в указанные сроки.

    Когда инвестор покупает ценную бумагу или право на владение частью акционерного общества, что равнозначно по своему значению, описанных выше гражданско-правовых отношений не возникает.

    А совсем простыми словами, страховые взносы уплачиваются из заработной платы, но не подлежат удержанию из дивидендов.

    Периодичность выплаты дивидендов

    В соответствии с законодательным актом об акционерных обществах эмитент может выплачивать промежуточные дивиденды за следующие периоды:

    • квартал;
    • полугодие;
    • девять месяцев;
    • год.

    Как рассчитать выплату дивидендов

    Размер начислений можно предположить относительно дивидендной политики, которую устанавливают сами эмитенты. Это необязательная мера, но многие пользуются ей для улучшения привлекательности своих бумаг.

    Здесь все просто. Например, организация установила норму по див. политике в размере 50%. Т.е. при заработке 100 руб. общий размер выплат составит 50 руб., а если у компании 100 акций в обращении, то на каждую бумагу будет выплачиваться 50/100 = 0,5 руб.

    Теперь реальный и чуть более сложный пример, в котором покажу, как выплачивались промежуточные и годовые дивиденды в горнодобывающей компании «ГМК Норникель» за 2018 год.

    Сразу оговорюсь, что эмитент придерживается порядка начисления полугодовых дивидендов, которые формально выплачиваются не из прибыли, а привязаны к показателю EBITDA за отчетный период. Однако юридически базой выплат все равно признается прибыль общества.

    В итоге в 2018 году выплачивался 1 промежуточный дивиденд и 1 годовой. Они отображены в таблице ниже:

    В обращение у эмитента находится 158 245 476 штук обыкновенных акций. В итоге за текущий год выплачивались 248,25 млрд. руб., что составляет 1568,54 руб. на одну обыкновенную акцию.

    Риски, связанные с выплатой промежуточных дивидендов

    Бывают случаи, когда в компании выплачиваются промежуточные дивиденды акционерам за квартал, полугодие или 9 мес., но после этого фиксируется годовой убыток. В этом случае существует риск того, что данная бухгалтерская проводка приведет к увеличению начисляемых налоговых издержек.

    Это проблема решается довольно просто. Когда выплачиваются промежуточные дивиденды, организации может указывать расчетной базой не текущий доход, а «нераспределенную прибыль». Тогда вопрос отпадает, никаких дополнительных налогов и взносов отчислять не приходится.

    С бухгалтерской точки зрения этот процесс описан ниже.

    Можно ли выплатить дивиденды за прошлые года

    Да, и это абсолютно нормальная практика, которая имеет место у многих организаций. Дивидендные начисления могут выплачиваться не только за счет текущей прибыли, но и из доходов прошлых лет.

    И даже больше, есть специальные ценные бумаги, по которым в случаях убытков текущего периода, соответственно невозможности компании выплачивать дивиденды, указанные в див. политике, обязательства по распределению прибыли за этот период сохраняются и переносятся на доходы будущих лет или сформированные для этих целей ранее резервные фонды.

    К примеру, такими бумагами являются кумулятивные привилегированные акции.

    Правила выплаты промежуточных дивидендов

    Промежуточные дивидендные потоки должны выплачиваться с определенными правилами. Эти правила могут носить юридический, бухгалтерский или иметь налоговый характер.

    Далее расскажу обо всех этапах и возможных проблемах этого процесса подробнее.

    Нормативная база

    Основной документ, регламентирующий порядок исчисления и распределения прибыли, — ФЗ 208 «Об акционерных обществах»

    Также один из регулирующих законодательным актов — Налоговый кодекс РФ. Само понятие дивидендных потоков, с точки зрения налоговых характеристик, описано в статье 224.

    Правовая основа для распределения доходов среди акционеров описана в 103 статье ГК РФ.

    Отмечу также важный момент, что по закону решение о промежуточной выплате средств акционерам необходимо принять в течение 3-х месяцев после окончания периода, за который будет начисляться выплата.

    Как осуществляется денежная выдача

    Денежная выдача осуществляется посредством безналичного перевода на счет в банке, реквизиты которого содержаться в информационной базе регистратора. Если такие данные у регистрирующих органов отсутствуют, деньги могут выплачиваться через почтовый перевод по адресу регистрации акционера.

    Бухгалтерские проводки

    Когда расчетной базой по выплачиваемым денежным средствам является ЧП акционерного общества, бухгалтерские проводки для начисления доходов учредителям проходят через «Дебет 84» и «Кредит 75, субсчет (Расчеты по выплате доходов)».

    Если по итогам года возник убыток

    Как я уже говорил ранее, промежуточные дивы могут выплачиваться, несмотря на то, что по году существует возможность возникновения убытка.

    В этом случае после фиксации убытков в бухгалтерском учете необходимо отразить распределенные средства как начисление безвозмездной выплаты акционерам через счета «Дебет 91-2» и «Кредит 76».

    Как быть упрощенцу

    Если организация находится на упрощенной системе налогообложения, при этом заинтересовалась возможностью распределения прибыли через дивидендные потоки, то главными обязывающим критерием будет ведение полного бухгалтерского учета по всем операциям. Без соответствующего документального подтверждения всех денежных потоков выплачиваться суммы не могут.

    Закрытие реестра

    Дата закрытия реестра отражает конкретный момент времени, на который фиксируется окончательный список акционеров, претендующий на распределение прибыли определенного периода.

    Т.е. для получения дивидендов необходимо быть владельцем акций на дату закрытия реестра.

    Важно помнить, что на Московской бирже торги проходят в режиме Т+2. Это означает, что акционер фиксирует свои права только через 2 торговых сессии, соответственно для получения выплат ему необходимо приобрести бумаги за два рабочих дня до даты закрытия реестра акционеров.

    Подводя итоги, хочу привести еще пару важных и познавательных моментов про промежуточные дивиденды, вопросы по которым возникают у многих читателей:

    1. Промежуточные и годовые начисления могут производиться не только в денежной форме, но и в некоторых случаях в виде имущества или ценных бумаг.
    2. Если промежуточные или годовые дивы по каким-то причинам (например, отсутствие точных реквизитов учредителя) не выплачивались конкретному лицу в установленные сроки, то он имеет право в течение 3-х лет обратиться за получением этих денег.

    Надеюсь, было интересно и полезно. Обязательно подписывайтесь на статьи и делитесь ими в соцсетях!

    Добавить комментарий

    Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *