Дивиденды в 6 НДФЛ

Подробнее о том, как зарегистрировать доход в виде дивидендов, смотрите в статье Дивиденды учредителю-физлицу (сотрудник).

В поле Дата операции укажите дату выплаты дивидендов, на которую удержан налог (рис. 1). Указанная дата будет отражена в строке 110 (дата удержания налога) расчета по форме 6-НДФЛ.

На закладке Удержано по всем ставкам в колонке Дата получения дохода укажите дату выплаты дивидендов. Именно эта дата будет отражена в строке 100 (дата фактического получения дохода) расчета. В колонке Срок перечисления выберите Не позднее следующего за выплатой дохода дня (для прочих доходов) (если регистрируются дивиденды от ООО). В этом случае доходы и НДФЛ с этих доходов будут отражены в сведениях по форме 2-НДФЛ для передачи в налоговый орган и в расчете 6-НДФЛ. В строке 120 расчета (срок перечисления налога) будет указана дата – не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ) (рис. 2).

Рис. 1

Рис. 2

Если регистрируются дивиденды от АО, то для их отражения в декларации по налогу на прибыль необходимо установить флажок Включать в декл. по прибыли на закладке Доходы и на закладке Удержано по всем ставкам (рис. 1). При установленных флажках зарегистрированные доходы и НДФЛ с этих доходов не включаются в сведения по форме 2-НДФЛ для передачи в налоговый орган при их автоматическом заполнении, но при этом они будут отражены в расчете по форме 6-НДФЛ. В строке 120 расчета будет указана дата – не позднее одного месяца с даты выплаты дохода (п. 4 ст. 214, п. 9 ст. 226.1 НК РФ) (рис. 3).

Рис. 3

Обратите внимание, что в разделе 2 отображаются удержанные суммы налога, по которым срок перечисления налога приходится на отчетный квартал. Например, дивиденды от АО выплачены – 19.03.2018. Срок перечисления налога – не позднее одного месяца с даты выплаты дохода, в нашем случае – 19.04.2018. В таком случае дивиденды будут отражены в разделе 1 расчета за 1-й квартал 2018 года и в разделе 2 расчета за полугодие 2018 года. В раздел 2 расчета за 1-й квартал 2018 года дивиденды не попадут, так как срок перечисления налога приходится на другой отчетный период (письма ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14507).

<<- вернуться в начало статьи

6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом с начала года

Как заполнять 6-НДФЛ: нарастающим итогом или нет

Какие строки 6-НДФЛ заполняются нарастающим итогом

Где взять данные для «нарастающих» строк отчета 6-НДФЛ

Пример заполнения строк отчета 6-НДФЛ нарастающим итогом

Особенности строк 070 и 080 отчета 6-НДФЛ

Итоги

Как заполнять 6-НДФЛ: нарастающим итогом или нет

Расчет по форме 6-НДФЛ уже стал привычным, но всё же при его заполнении могут возникать сомнения, в том числе поиск ответа на вопрос: 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом или нет?

Ответ содержится в приказе ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@, описывающем алгоритм заполнения 6-НДФЛ и устанавливающем основные требования к его оформлению.

В указанном приказе ответ содержится как в явном, так и в завуалированном виде. Например:

  • в п. 2.2 порядка, утвержденного приказом № ММВ-7-11/450, из кодов периодов представления отчета (приложение № 1 к указанному приказу) становится понятной система накопления информации в 6-НДФЛ: 1-й квартал, полугодие, 9 месяцев и год (последовательное наращивание итоговых сумм от одного отчетного периода к другому);
  • в разделе III порядка в явной форме закреплено требование об отражении суммовых значений нарастающим итогом.

В результате отчет 6-НДФЛ можно отнести к обширной группе налоговых и бухгалтерских отчетов, показатели которых формируются нарастающим итогом. Среди таких отчетов можно назвать декларацию по налогу на прибыль, бухгалтерский баланс и др.

Но все ли строки отчета 6-НДФЛ заполняются нарастающим итогом? Поговорим об этом в следующих разделах.

Какие строки 6-НДФЛ заполняются нарастающим итогом

Строки 6-НДФЛ, в которых показатели накапливают значения от периода к периоду в течение календарного года, располагаются в 1-м разделе отчета и отражают:

На этом перечень «нарастающих» строк в 6-НДФЛ заканчивается — все суммовые строки 2-го раздела НДФЛ-отчета представляют собой не что иное, как квартальную календарную и суммовую детализацию доходов и НДФЛ. Охват показателей 2-го раздела ограничен тремя месяцами отчетного периода, и о нарастающем характере их формирования речь не идет.

Где взять данные для «нарастающих» строк отчета 6-НДФЛ

Чтобы сконцентрировать отчетные показатели о доходах и НДФЛ, налоговому агенту требуется:

  • вести учет НДФЛ-данных (выплаченных физическим лицам доходов, налоговых вычетов, НДФЛ) в обязательных к применению налоговых регистрах;
  • при формировании информации о выплаченных доходах учитывать все виды выплачиваемых доходов: выплаты в рамках трудовых договоров и договоров ГПХ, материальную выгоду, подарки и др.;
  • при определении совокупной суммы вычетов обосновывать их законность, требуя от получателей доходов всей совокупности подтверждающих документов (свидетельств, уведомлений, справок, заявлений и др.);
  • сортировать все производимые выплаты, отражая в 6-НДФЛ все облагаемые налогом доходы, кроме полностью от него освобожденных.

О подробностях ведения основного документа, помогающего сформировать 6-НДФЛ без ошибок, см. в материале «Образец заполнения налогового регистра для 6-НДФЛ».

Пример заполнения строк отчета 6-НДФЛ нарастающим итогом

Рассмотрим на примере, как заполнить «нарастающие» строки 1-го раздела отчета 6-НДФЛ.

Пример

Персонифицированный НДФЛ-учет по состоянию на 30.06.2019 (организованный ООО «Форсаж» в специальных регистрах) содержит информацию за полугодие:

Итого выплаченные доходы за полугодие составили 21 938 000 руб. (21 860 000 руб. + 60 000 руб. + 18 000 руб.).

Кроме того, для формирования отчета требуются данные:

В 6-НДФЛ за полугодие отражено:

  • по строке 020 (доходы) — 21 938 000 руб.;
  • по строке 030 (вычеты) — 188 800 руб.;
  • по строке 040 (рассчитанный НДФЛ) — 2 827 396 руб.;
  • по строке 060 (число получателей дохода) — 93 чел.;
  • по строке 070 и строке 080 (удержанный НДФЛ и налог, который удержать не удалось) — данные строки заполняются с учетом нюансов, о которых речь пойдет в следующем разделе.

Особенности строк 070 и 080 отчета 6-НДФЛ

Строки 070 и 080 тоже относятся к разряду «нарастающих» в отчете 6-НДФЛ. Для рассмотренного примера их заполнение необходимо производить с учетом следующего:

  • По строке 080 — указать подоходный налог, рассчитанный со стоимости выданного пенсионеру подарка, что составляет 1 820 руб. ( × 13%). В полугодовом 6-НДФЛ эта сумма появится только в том случае, если налоговый агент никаких денежных доходов пенсионеру после выдачи подарка выплачивать не будет. Если существует вероятность получения пенсионером до конца года каких-либо денег от бывшего работодателя, не удержанный до конца года НДФЛ от стоимости подарка попадет в строку 080 только в годовом 6-НДФЛ.
  • По строке 070 — отразить удержанный налог, величина которого зависит от «переходящих» выплат (к примеру, когда сроки получения «зарплатных» доходов и удержание соответствующей суммы НДФЛ приходятся на разные отчетные периоды) и возможности налогового агента удержать налог из доходов получателей дохода в натуральной форме (в примере это подарок пенсионеру).

Подробнее о нюансах формирования строки 070 расскажет материал «Порядок заполнения строки 070 формы 6-НДФЛ».

Отчет 6-НДФЛ является комбинированным: часть его строк заполняются нарастающим итогом, а остальные данные приводятся только за последние 3 месяца без привязки к общему итогу.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Дивиденды в 6-НДФЛ: пример

Актуально на: 26 марта 2019 г.

Налоговый агент должен исчислить, удержать и перечислить НДФЛ с дивидендов. Сумма начисленных дивидендов отражается по строке 020 «Сумма начисленного дохода» в составе иных облагаемых НДФЛ доходов и выделяется отдельно по строке 025 «В том числе сумма начисленного дохода в виде дивидендов» (ст. 226, 226.1 НК РФ).

Исчисленный налог с дивидендов также отражается дважды:

  • по строке 040 «Сумма исчисленного налога» НДФЛ с дивидендов будет отражен в составе общей величины исчисленного налога с дохода, отраженного по строке 020;
  • по строке 045 «В том числе сумма исчисленного налога на доходы в виде дивидендов» указывается исключительно налог с дивидендов, которые были обособленно отражены по строке 025 Расчета.

НДФЛ с дивидендов удерживается по ставке 13% (для резидентов) или 15% (нерезидентов) (ст. 224 НК РФ). Следовательно по строкам 020, 025, 040, 045 дивиденды и налог с них будут отражаться на тех листах Раздела 1, где по строке 010 «Ставка налога, %» указана соответствующая ставка НДФЛ.

Даты по дивидендам в форме 6-НДФЛ

Датой фактического получения дивидендов (строка 100 Расчета) является день их выплаты (перечисления на счет в банке или выдачи из кассы) (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Этим же днем налоговый агент должен удержать НДФЛ из дивидендов, т. е. даты по строкам 100 и 110 в Расчете будут одинаковыми.

Срок перечисления налога (строка 120) зависит от того, кто эти дивиденды выплачивает. В ООО НДФЛ должен быть перечислен не позднее рабочего дня, следующего за днем выплаты дивидендов (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ, п. 7 ст. 6.1 НК РФ, Письмо ФНС от 16.05.2016 № БС-4-11/8568@). В АО НДФЛ должен быть перечислен не позднее 1 месяца с даты выплаты дивидендов (п. 9 ст. 226.1 НК РФ).

6-НДФЛ с дивидендами: образец

Несмотря на то что сама форма несколько изменилась (были внесены изменения в Титульный лист), общий принцип заполнения 6-НДФЛ остался прежним. Поэтому приведенный нами ранее пример актуален и сейчас.

Рассмотрим отражение дивидендов и налога с них на условном примере.

ООО выплатило дивиденды налоговым резидентам РФ (6 человек):

13.05.2016 выплата составила 125 000 рублей (в т.ч. НДФЛ 16 250 рублей (125 000 рублей*13%)).

17.06.2016 выплата составила 92 000 рублей (в т.ч. НДФЛ 11 960 рублей (92 000 рублей*13%)).

Налог был перечислен в бюджет на следующий за выплатой рабочий день. Других выплат за полугодие не было.

Приведем пример заполнения Раздела 1 и Раздела 2 формы 6-НДФЛ.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *