Для минимизации

Содержание

Схемы оптимизации налогов: как законно снизить налоговое бремя

16.03.2020 5 5 4 400

(Голосов: 1, 5)

Поделиться публикацией:

Вопросы, рассмотренные в материале:

  • Зачем оптимизировать налоги
  • Можно ли законно оптимизировать налоги
  • Как режим налогообложения может повлиять на снижение налогового бремени
  • Как можно использовать аутсорсинг и аутстаффинг для оптимизации налогов

В процессе своей деятельности многие предприниматели сталкиваются с проблемой непомерной налоговой нагрузки. В этом случае они могут использовать методы налоговой оптимизации, которая представляет собой целый набор различных способов, позволяющих сократить размер налоговых платежей. Существует большое количество схем налоговой оптимизации. Сегодня их число превышает 150, однако не все из них соответствуют нормам российского законодательства.

Зачастую налогоплательщики, стремясь сократить налоговое бремя, начинают скрывать свои истинные доходы, занижают стоимость активов и даже подписывают сомнительные договоры. Если сотрудники налоговых органов смогут доказать факт незаконного снижения налоговых платежей, они произведут в адрес предпринимателя (организации) доначисления и привлекут его к ответственности. В сегодняшней статье мы рассмотрим законные схемы оптимизации налогов и способы их применения.

Почему не стоит уклоняться от налоговых выплат

Сегодня все больше предпринимателей задаются вопросом: есть ли законный способ не платить налоги? Где взять наличные денежные средства?

Современные реалии таковы, что государственные органы всячески стараются выявить предпринимателей, выплачивающих своим сотрудникам зарплату в конвертах, и замотивировать их легализовать доходы от предпринимательской деятельности.

Теневой бизнес составляет значительную часть современной экономики. Это обусловлено желанием бизнесменов отдавать как можно меньше денег в виде налогов. Например, некоторые до сих пор платят серую зарплату, даже несмотря на то, что такие действия грозят привлечением к ответственности согласно нормам налогового и уголовного права.

Справиться с проблемой выплаты серых зарплат можно, только применяя совокупность мер:

  • Обязать банковские организации принимать решение о кредитовании физического лица исходя исключительно из его официальной заработной платы.
  • Скорректировать нормы, согласно которым в организациях осуществляется контроль за соблюдением законодательства.
  • Разработать более жесткие меры по привлечению предпринимателей к ответственности при несоблюдении ими законодательства в области оплаты труда.

Кроме того, целесообразной мерой является и введение контроля за посреднической цепочкой. До недавнего времени налогоплательщики не вносили в декларацию по НДС своих контрагентов, а указывали в документе только обезличенные суммы. Сегодня ситуация иная: сотрудники ФНС отслеживают всю цепочку контрагентов. При необходимости они могут проверить до 6-7 звена и даже дальше.

Это стало возможно благодаря введению автоматизированной системы контроля за НДС. Налоговый контроль позволяет выявить выгодоприобретателя в сделках с фирмами-однодневками.

Чем же это чревато для добросовестных предпринимателей? В настоящее время именно они могут быть привлечены к ответственности за нарушения, которые были допущены третьими лицами, особенно в том случае, если у них достаточно хорошее финансовое положение. Такая ситуация возможна даже, когда организация сотрудничает с такой же добросовестной компанией, а та имеет серого или черного контрагента.

Отсюда можно сделать вывод, что времена, когда предприниматели имели возможность не платить налоги, остаются в прошлом. Российское законодательство направлено на легализацию бизнеса. Сегодня намного больше шансов добиться успеха у тех бизнесменов, которые ведут свою деятельность законным способом и используют легальные схемы оптимизации налоговых платежей.

Что значит оптимизация налогов и в чем ее плюсы

Оптимизация налогов представляет собой легальные методы использования фискального законодательства с целью минимизации налоговых платежей. Она не имеет ничего общего с попытками полностью уклониться от уплаты обязательных взносов в бюджет и внебюджетные фонды.

Законные схемы оптимизации налогов преследуют следующие цели:

  • Сокращение величины налоговых отчислений.
  • Минимизация штрафов.
  • Минимизация налоговых рисков бизнеса.
  • Применение отсрочки по уплате налогов.

Основные схемы оптимизации налогов в 2019 г. предполагают:

  • мероприятия, проводимые исходя из вида налога;
  • мероприятия, проводимые в зависимости от категории налогоплательщика (его организационно-правовой формы);
  • выстраивание процесса налогообложения, исходя из типа компании — страховщик, банк или др.

Самой распространенной схемой налоговой оптимизации является использование льготной системы налогообложения. Конечно, она не единственная. Современное предпринимательство также прибегает к дроблению бизнеса, использованию услуг ИП, налоговым льготам и многому другому.

Оптимизация налогов представляет собой ключевой момент налогового планирования. Каждая организация создается исключительно для того, чтобы приносить предпринимателю доход, а не для того, чтобы он платил налоги. Именно поэтому оптимизация налогов – это главный пункт налогового планирования.

Любой предприниматель, решивший заняться бизнесом, должен осознавать, что уплата налогов – это его прямая обязанность. Если он от нее уклоняется, то государственные органы могут применять к нему различные санкции. При этом каждый предприниматель, независимо от его размера и рода деятельности, вправе применять любые легальные схемы налоговой оптимизации с целью минимизации налоговых платежей.

Другими словами, когда предприниматель уклоняется от внесения налоговых платежей в бюджет, это может быть квалифицировано как нарушение закона. Тем не менее использовать легальные схемы оптимизации налоговой нагрузки законно.

Схемы оптимизации и минимизации налоговых платежей должны соответствовать принципам легальности и законности и основываться на прогнозировании, эффективном исчислении и уплате.

Топ-3 статей, которые будут полезны каждому руководителю:

  • Как выбрать систему налогообложения, чтобы сэкономить на платежах
  • Как минимизировать налоги и не заинтересовать налоговую
  • Как создать электронную подпись быстро и без проблем

Будущие предприниматели должны задуматься о возможности снижения налогового бремени еще до того, как их организации будут официально зарегистрированы. Это позволит выбрать оптимальный для будущего вида деятельности налоговый режим, проанализировать возможность применения специальных режимов и использования налоговых льгот.

Однако приступить к мероприятиям по оптимизации налогов никогда не поздно.

Начинать необходимо с анализа существующих нормативных актов, позволяющих применить налоговые льготы, исходя из налоговой нагрузки компании:

  • уменьшение налоговой ставки;
  • освобождение от внесения налоговых платежей отдельных категорий юридических лиц;
  • применение целевых льгот по программам государственной поддержки;
  • использование отсрочки платежей.

Проведя всесторонний анализ полученной информации, нужно сформировать эффективную, с точки зрения налогообложения, учетную политику организации. Как правило, основные мероприятия по оптимизации налогов направлены в первую очередь на снижение НДС и налога на прибыль.

Легальные схемы оптимизации налогов в 2019 году

Оптимизация налогов (методы и схемы) в 2019 г., согласно письму Минфина РФ, основывается на распространении федеральных льгот для предпринимателей на региональный уровень. Начиная с этого года государство определило пятилетний срок для перехода, который зависит от категории льгот предпринимательской деятельности. В это время все преференции по льготам сохраняются.

Органы местной власти самостоятельно решают, пролонгировать ли возможность применения льгот предпринимателям по истечении срока переходного периода для льготников. Эксперты склоняются к мнению, что в большинстве случаев льготные режимы в отношении предпринимателей будут отменены. Основным мотивом введения таких мер является необходимость заставить территориальные органы эффективнее искать источники финансирования предпринимательской деятельности, налаживать взаимодействие с бизнесменами, а не рассчитывать на государственные дотации.

Существует мнение, что эффективность процесса оптимизации налоговых платежей в организации будет максимальной при условии использования комплексного подхода в долгосрочном периоде. Другими словами, применение одноразовых схем не даст необходимый эффект.

Далее познакомимся с некоторыми из возможных схем оптимизации налогов.

1. Использование налоговых режимов

Применение данной схемы целесообразно в том случае, когда у организации есть покупатели, не использующие НДС. Это могут быть физические лица, компании, индивидуальные предприниматели на УСН.

Каким образом оптимизируются налоговые платежи? Необходимо распределить потоки реализации: либо зарегистрировать организацию, которая будет применять один из спецрежимов налогообложения (УСН, ЕНВД), либо работать с ИП на патенте. Таким образом, все контракты с контрагентами, не использующими НДС, будут направлены ИП (организации) на спецрежиме, остальные останутся в ведении основного юридического лица. Как результат – минимизация НДС, который компания должна платить с наценки, и уменьшение налога на прибыль.

Не стоит забывать и том, что каждый год субъектами РФ вводятся в действие нормативные акты, позволяющие предпринимателям, занимающимся определенными видами деятельности и ИП на УСН, применять пониженные ставки.

Оптимизация налогов. Применение ИП:

2. Использование давальческой схемы (толлинг)

В данном случае происходит изготовление продукции из давальческих материалов, то есть полученных от организации-заказчика (давальца). Такие материалы перерабатываются фирмой-производителем без оплаты их стоимости. В дальнейшем они полностью возвращаются давальцу в переработанном виде или в виде готовой продукции.

Территориальные органы власти для производств и некоторых других видов деятельности, в отношении которых применяется упрощенный режим налогообложения, устанавливают пониженную налоговую ставку. Так, в Тульской области ставка снижена с шести до трех процентов для организаций, занимающихся производством. Стоит отметить, что это не отменяет право производителей на возможность снизить налоговые платежи на 50 % за счет уплаченных страховых взносов. Таким образом, получается, что эффективная налоговая ставка в Тульской области равна 1,5 %.

Каким образом оптимизируются налоговые платежи? Предприниматель может перевести все активы компании на «упрощенца». Для этого существуют следующие способы: выделение, разделение. Кроме того, при определенных обстоятельствах владелец бизнеса может подать заявление о переходе на УСН в ФНС.

Кроме того, необходимо создать еще одну компанию, которая будет применять общую систему налогообложения. Она будет взаимодействовать с покупателями, которые платят НДС. Эта же фирма будет заниматься закупкой сырья с НДС. На нее будут оформляться все расходы с НДС, в том числе транспортные.

Далее алгоритм действий следующий: компания на ОСНО производит закупку сырья и передает его на переработку в производственную компанию. Обратно она получает уже готовую продукцию, которая и будет ею реализована (продана). Таким образом, весь НДС, который сопровождается производственной деятельностью (сырье, транспорт, аренда, маркетинг и т. д.), аккумулируется в компании на ОСНО.

Фирма-упрощенец, в свою очередь, может продавать часть готовой продукции покупателям, работающим без НДС. Правда, это потребует составления особого договора на переработку, который будет заключен с фирмой-упрощенцем. Условия такого договора будут отличаться от положений типовых соглашений, найти которые можно в справочных системах.

Тридцать четвертая глава Налогового кодекса РФ регулирует процесс уплаты страховых взносов. Согласно положениям данного документа многие организации на УСН могут применять пониженную ставку страховых взносов. Например, производство пищевых продуктов, швейное производство, текстильное производство могут использовать ставку 20 %. В 427 статье Налогового кодекса РФ содержится перечень всех организаций, которые вправе применять пониженную ставку.

3. Дробление бизнеса: риски и нюансы

Все вышеперечисленные методы относятся к схемам дробления бизнеса, то есть разделения компании, находящейся на основном режиме налогообложения, на несколько более мелких хозяйствующих субъектов. Таким образом, можно отделить производство, оптовую и розничную торговлю и т. д. Кроме того, возможно использование аутсорсинговых услуг по ведению бухгалтерского учета, кадрового производства, маркетинга и др.

Такая схема оптимизации налогов, как дробление бизнеса, получила широкое распространение. Это обусловлено тем, что она позволяет снизить налоговые платежи, использовать все возможности УСН или ЕНВД. Подконтрольные организации и ИП позволяют минимизировать НДФЛ и страховые взносы.

Для применения этой схемы предусмотрены следующие варианты:

  • Реорганизация компании методом разделения или выделения. В первом случае вместо одного юридического лица создаются два новых. Во втором – из юридического лица выделяется новая организация.
  • Создание новой компании.
  • Регистрация доверенного лица в качестве предпринимателя. Зачастую таким лицом становится родственник, друг, директор фирмы или один из учредителей.

Для того чтобы у сотрудников ФНС не возникло претензий к предпринимателю, ему надо учесть несколько моментов. Это необходимо, поскольку в судебном порядке налоговая выгода может быть признана необоснованной.

Допустим, существует единая производственная база, однако у подконтрольной организации нет собственных производственных мощностей. Если при этом сотрудниками являются одни и те же люди, наблюдается согласованность действий и исключительность отношений, при которых вновь созданные юридические лица выполняют те же операции, что и до момента преобразования, а также не имеют внешних заказчиков, то это может способствовать признанию налоговой выгоды необоснованной. (Письмо ФНС от 19.01.2016 № СА-4-7/465@).

Обоснованность дробления юридического лица основывается, прежде всего, на наличии деловой цели.

Если таковая прослеживается, то предприниматель сможет дать четкий ответ на следующие вопросы:

  • Какие изменения произошли в организации после проведенной реорганизации?
  • Почему деятельность предприятия не могла быть осуществлена в прежнем режиме?

Единственно правильного ответа на эти вопросы нет. Это может быть и повышение эффективности деятельности фирмы, и совершенствование бизнес-процессов, и минимизация затрат, и расширение сети сбыта, а также попытка избежать банкротства, снижение рисков.

Обосновать наличие деловой цели можно, сформировав заключение об экономическом эффекте, полученном в результате дробления организации, и направив этот документ в ФНС (ст. 31,32 Налогового кодекса РФ). Однако следует учесть, что сотрудники налоговых органов не рассматривают обращения, в которых нет конкретики или данных отправителя.

В результате дробления бизнеса должны быть созданы обособленные налогоплательщики с разными юридическими адресами и счетами, открытыми в разных банковских организациях. Кроме того, каждое вновь созданное юридическое лицо должно иметь свою материальную базу и своих сотрудников, финансовую независимость. Ценовая политика должна быть обоснована, а документооборот грамотно выстроен.

4. Оптимизация зарплатных налогов

Сократить финансовые расходы организации можно, проведя оптимизационные мероприятия касательно налога на доходы физических лиц и страховых взносов.

Первая схема – применение льгот и налоговых послаблений, которые введены в конкретном регионе.

Полный список всех видов деятельности, в отношении которых могут быть применены пониженные ставки страховых взносов, приведены в 427 статье Налогового кодекса РФ. При этом в 88 статье содержится указание на то, что сотрудники ФНС вправе запросить у организации документацию, подтверждающую право юридического лица применять пониженную ставку.

Вторая схема – заключение с ИП договора ГПХ вместо трудового договора с сотрудником. Однако применение этой схемы целесообразно только в том случае, когда в компании есть и другие сотрудники, а индивидуальный предприниматель ведет дела с несколькими компаниями. В иной ситуации применение такой схемы может быть признано незаконным.

Третья схема: можно назначить управляющим ИП. При этом необходимо проследить, чтобы отсутствовали признаки трудового договора. Индивидуальный предприниматель должен получать обоснованное вознаграждение за свои услуги, которые могут быть отслежены (присутствие на рабочем месте, участие в совещаниях, командировки и т. д.).

Заключая гражданско-правовой договор с ИП, необходимо исключить из документа некоторые условия. Например, место работы, наименование должности согласно штатному расписанию, режим рабочего дня, условия предоставления отпуска, заработная плата и др. При обнаружении перечисленных сведений в контракте сотрудниками налоговых органов договор может быть признан трудовым.

5. Освобождение от НДС

Организации и индивидуальные предприниматели на ОСНО вправе не платить НДС в отношении неподакцизных товаров. Но стоит помнить, что выручка от реализации товаров без учета налога за 3 последовательных календарных месяца не должна превышать 2 млн руб. Использование привилегии возможно начиная с месяца, следующего за отчетным периодом.

Согласно 149 статье Налогового кодекса РФ предприниматели могут быть освобождены от уплаты НДС как по видам деятельности, так и по отдельным операциям. При этом период освобождения составляет двенадцать месяцев, в течение которых не предусмотрено право отказа от привилегии. Тем не менее налогоплательщик может быть принудительно лишен освобождения в том случае, когда выручка от реализации товаров, работ или услуг (без НДС) за 3 любых последовательных календарных месяца составит более 2 млн руб. или если предприниматель начнет реализовывать подакцизные товары.

От уплаты НДС освобождаются только те предприниматели, которые работают на внутреннем рынке. Исходя из 145 статьи Налогового кодекса РФ, нельзя освободить от НДС операции по ввозу товаров в Россию.

Другая схема оптимизации налогов предусматривает работу с контрагентами, применяющими систему налогообложения с НДС.

Рассмотрим пример. Допустим, юридическое лицо на ОСНО закупает у поставщика товар на сумму 100 тыс. р., а реализует его за 200 тыс. р. НДС рассчитывается по ставке 18 %: 200 000 * 18 / 100 = 36 000 руб. Данная сумма будет выплачена в бюджет в том случае, если поставщик не является плательщиком НДС. При приобретении товара у плательщика НДС сумма налога составит (200000 — 100000) * 18 / 100 = 18 000 руб.

6. Проанализировать структуру затрат своего бизнеса

Анализ структуры затрат начинается со сверки расходов и доходов, которые могут быть признаны в налоговом учете. Подробный перечень расходов, которые признаются в налогообложении при расчете налога на прибыль, содержится в 25 главе Налогового кодекса РФ. Схемы оптимизации налога на прибыль предусматривают необходимость минимизации тех затрат организации, которые не входят в этот перечень, а при возможности полное их исключение.

Еще одна схема оптимизации налогов – наем на должность управляющего ИП-«упрощенца» (6 %).Такой метод оптимизации целесообразен, поскольку закон об ООО и АО не делает никакого различия между работником-директором и ИП-управляющим. Следовательно, организация может сэкономить на платежах, которые выплачиваются с ФОТ директора, ведь индивидуальные предприниматели самостоятельно вносят платежи в бюджет.

Следующая схема предусматривает вывод из штата организации всех непрофильных сотрудников. Сделать это можно, организовав аутсорсинговую (обслуживающую) фирму. Такой фирме можно делегировать юридические, бухгалтерские и другие услуги. Целесообразно регистрировать для этих целей ООО на УСН (15 %), поскольку ИП должен вносить в фонды платежи независимо от того, осуществляет он деятельность или нет.

Еще одна легальная схема оптимизации – аутстаффинг, то есть привлечение (аренда) нужного сотрудника через специализированную организацию. Однако не все организации вправе заниматься аутстаффингом в силу изменений, произошедших в законодательстве в 2016 г. Теперь предоставлять персонал в аренду имеют право частные агентства, получившие аккредитацию в Роструде. Соответственно, применение данной схемы доступно не всем.

Оптимизировать налоги можно за счет снижения налога на имущество. Согласно второму пункту ст. 346.11 Налогового кодекса РФ от уплаты этого налога освобождены организации на УСН. Следовательно, целесообразно держать основные средства на балансе компании-«упрощенца». Организация на ОСН просто будет брать их в аренду. Однако стоит учесть, что стоимость ОС организации-«упрощенца» не должна превышать 100 млн руб. Данный момент регламентируется подп. 16 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ.

7. Ввести на предприятиях управленческий учет

Закон не обязует организации вести управленческий учет, однако для предпринимателя он необходим, поскольку позволяет осуществлять оперативное управление бизнесом.

Каждый бизнесмен должен иметь точное представление о суммах, которые он зарабатывает. Поэтому необходимо планировать бюджет, составлять бюджет доходов и расходов (БДР), прогнозировать маржу, формировать план о движении денежных средств. По итогам отчетного периода необходимо составлять фактический отчет о доходах и расходах.

Управленческий учет ведут далеко не все предприниматели. И это печально. Многие расходы осуществляются бесконтрольно, например расходы на хозяйственные нужды. С одной стороны, суммы на такие расходы небольшие, с другой – за год набегают приличные цифры. И не всегда они оправданны.

Организация должна регулярно проводить инвентаризацию и выявлять недостачи. Это поможет сократить количество необоснованных трат.

Деятельность каждого предприятия в современных экономических условиях является весьма актуальной в процессе функционирования субъектов рынка. Для того чтобы сохранить конкурентоспособность, руководство обязано в первую очередь уметь оценивать финансово-хозяйственное состояние и максимизировать доходы при минимизации расходов на предприятии.

Актуальность темы

Целью компании в рыночных условиях выступает возможность получить прибыль при минимальных издержках, что лежит в основе правила максимизации прибыли фирмы. Поэтому предприятие должно быть конкурентоспособным, предоставлять качественные товары и услуги, быть эффективным. Актуальным моментом является правильное управление доходами и издержками. Осуществление главной задачи предприятия — это получение доходов при наименьших затратах, для этого необходимо уменьшить расходование средств и максимизировать их использование.

Любому предприятию необходимо действовать при соблюдении правила минимизации издержек. Для данной цели необходимо быть эффективным и конкурентоспособным, предоставлять только качественные товары, услуги или работы.

Большое значение имеет продуманное управление компанией, так как для расширения рынка сбыта необходимо управление внешней и внутренней политикой организации. Результатом эффективного управления деятельностью любого предприятия будет являться получение постоянного роста прибыли. Этому может поспособствовать правило максимизации прибыли.

Доходы и расходы: рационализация

Измерителем эффективности компании является правило минимизации издержек и максимизации прибыли. Именно поэтому на любом предприятии главной целью будет управление получаемыми доходами и имеющимися расходами.

Механизм рационального соотношения между этими двумя показателями на предприятии — это сложный процесс, позволяющий управлять в рамках менеджмента компании. Он обеспечивает регулярность и стабильность поступлений от различных видов деятельности, которые осуществляет предприятие.

Максимизировать прибыль и минимизировать затраты могут управленческие решения, которые необходимо разработать и реализовать в процессе управления компанией.

Разделить данный процесс можно на две составляющие: управление доходами и управление расходами.

Осуществить цели и задачи в полном объеме помогает построение механизма соотношения издержек и доходов при соблюдении правила максимизации прибыли.

Сущность максимизации дохода

Два источника доходов, которые максимизирует метод управления: это цена и объем на одну единицу товаров или услуг, производимых на предприятии. Оптимизация цены означает возможность менять стоимость в зависимости от спроса. Правило максимизации прибыли – это техника экономики, которая нацелена на то, чтобы определить лучшую ценовую политику для оптимизации доходов предприятия, основываясь на определении спроса.

Данное правило гласит, что максимизация прибыли достигается при объеме производства, соответствующем точке равновесия предельного дохода и предельных издержек.

Предприятие, которое только собирается выйти на рынок, задается вопросом о том, какую цену использовать. Правило максимизации прибыли – это в первую очередь оптимизация цены (изменение ее от спроса). Эффективна будет та стоимость, которая удовлетворит и продавца, и покупателя. Существует много расчетных методов, но наиболее эффективными считаются методы низких и высоких цен.

Метод низких цен при исследовании правила максимизации прибыли предполагает, что предприятие знакомится с ценовой политикой своих конкурентов и опирается на нее при выходе на рынок, устанавливая ее ниже, чем у конкурентов. Метод будет действительным при условии эластичного спроса на продукцию и услуг. Эластичный спрос на рынках отличается тем, что незначительное изменение в цене может сильно повлиять на спрос. Если спрос будет эластичен, то, занизив цену, предприятие сможет получить дополнительный доход, если увеличит оборот. Если спрос не эластичен, произойдет обратный процесс, который приведет к снижению дохода.

Метод высоких цен при исследовании правила максимизации прибыли – совершенно противоположный методу низких цен. Данный метод заключается в том, что необходимо установить более высокую стоимость, чем у конкурентов. Если предприятие решается на данный метод, то необходимо в своей рекламе указать преимущества именно своего товара, услуги. Но такой метод на практике в современной России не всегда будет эффективным. Так как потребитель, сравнивая цены с конкурентами, скорее всего, не захочет переплачивать.

Данный метод нельзя назвать эффективным, но он является распространенным на рынке товаров, услуг.

Существует также метод тарифных планов, который является более улучшенным механизмом управления доходами. Он заключается в том, чтобы предложить один и тот же товар или услугу различным клиентам по различной цене. Если предприятие применяет несколько тарифных планов и задействует большее количество клиентских групп, это даст компании возможность получить больше совокупный доход. Каждый план для каждой клиентской группы должен применять собственные условия.

Метод тарифных планов представляет собой совершенно другой механизм управления финансовыми результатами предприятия, более совершенный, чем метод управления цен. Помимо указанных методов, можно также отнести оптимизацию групп и квотирование.

Направления максимизации прибыли

Повышение прибыли различными путями поможет компании достичь поставленной цели и задачи. Также главной задачей будет являться рост доходов и занижение расходов. Резервы роста имеются у любого предприятия. Резервы максимизации доходов для предприятий делятся на группы резервов увеличения доходов:

  • совершенствование использования персонала;
  • повышение эффективности использования оборотного капитала компании;
  • изменение объема услуг, которые оказываются предприятием;
  • повышение эффективности использования основных средств.

Правило минимизации расходов

Контроль цен и объема продаж в совокупности с минимизацией затрат позволяет достичь максимального эффекта, чем при простом мониторинге затрат. Вопрос о минимизации затрат становится очень важным в условиях высокой конкуренции на рынке ограниченного спроса.

Все руководители предприятий используют свой метод и свою систему минимизации затрат.

Правило минимизации издержек заключается в следующем: оптимальное сочетание всех факторов, которые используются в процессе производства, достигается в том случае, когда последний затраченный рубль на покупку каждого фактора дает одинаковый прирост выпуска продукции.

Просчитать все изменения, касающиеся конкретных затрат, сложный процесс. Правильно сформулированная цель влияет на систему управления затратами и составом ее элементов.

Минимизация расходов — это процесс, который связан с определением совокупности затрат и структуры с учетом ограничения финансовых возможностей. Обоснованные подходы к научной организации труда и нормированию будут являться эффективным решением в данной ситуации.

Последним этапом минимизации расходов на предприятии будет являться выбор сотрудников, ответственных за расходы. Назначение лиц, ответственных за контроль процессов, позволит оценить работу конкретных подразделений и выявить места возникновения затрат.

Традиционная система контроля менее эффективна. В основе лежит показатель объема затрат на персонал при достижении заданных целей. Но если сотрудник не выполнил заданное количество продукции, он получает штраф. В итоге, вместо того чтобы изготовить нужное количество продукции с минимальным уровнем затрат, подразделения стараются уложиться в финансовые рамки. Очень редко можно встретить внимательную проработку вопроса участия сотрудников в распределении результата, который был получен от оптимизации расходов. Поэтому, используя данную систему управления затратами, руководство через некоторое время может столкнуться с тем, что решение любого вопроса не может происходить без его участия, и это может плохо сказаться на деятельности всего предприятия.

Направления минимизации расходов

Под основным резервом снижения расходов понимается снижение себестоимости.

Среди источников снижения себестоимости выделяют:

  • снижение расходов на административный персонал;
  • сокращение персонала и фонда оплаты труда;
  • экономия расходов на энергию и топливо.

Все факторы снижения себестоимости можно представить в виде двух категорий: внутрипроизводственные и внепроизводственные.

К первой категории относят:

  • тенденции объема оказания услуг;
  • совершенствование организации труда;
  • рост качества и уровня оказываемых услуг.

Ко второй категории внепроизводственных факторов снижения себестоимости можно отнести факторы, на которые оказывать влияние предприятие не может. Среди них выделим:

  • отчисления в бюджет и внебюджетные фонды;
  • ставки налогов;
  • рыночные цены на оборудование и материалы;
  • климатические факторы, стихийные бедствия и так далее.

Трудности применения правил

В любой момент деятельности предприятия могут возникнуть трудности в исследовании доходов и прибыли фирмы при реализации правила максимизации прибыли. На первых этапах существования предприятия еще нет устоявшегося рынка сбыта, конкурентоспособности и постоянных потребителей. На начальном этапе необходимо прогнозирование, которое позволит предприятию увидеть, какие расходы нужны для осуществления заданной деятельности и на какую прибыль можно рассчитывать.

Если предприятие уже занимает высокую позицию на рынке товаров и услуг, то также необходимо ответственно отнестись к управлению доходами и расходами на предприятии. Для того чтобы увеличить доходы предприятия, необходимо минимизировать расходы, открыть новые филиалы, увеличить квалификацию персонала и так далее.

В современных условиях главное — уметь правильно распорядиться своими доходами и снизить расходы, поэтому управление на предприятии доходами и затратами играет важную роль в деятельности любой организации. Показатель соотношения доходов и расходов означает то, насколько стабильно предприятие, насколько оно надежно.



В статье рассматривается налоговая оптимизация, минимизация налоговых платежей. Цель оптимизации налоговых платежей, прогнозирование возможных рисков обеспечения стабильного положения организации на рынке при учете оптимизация налогообложения.

Ключевые слова: налоговая оптимизация, минимизация налоговых платежей, налоговое планирование

На сегодняшний день каждая организация, независимо от вида деятельности и формы собственности, сталкивается с необходимостью платить налоги, что при неграмотном подходе и системных ошибках оборачивается лишними затратами и проблемами с законом. Поэтому необходимо осуществлять оптимизацию налогообложения предприятия, что сделает доходы максимальными, а налоги минимальными, не вступая в разногласие с законодательством.

Правильная оптимизация налогообложениями оказывает значительное содействие в создании устойчивого положения предприятия, так как помогает избежать значительных убытков вследствие хозяйственной деятельности.

Главная роль в оптимизации налогообложения направленна налоговому планированию, включающему в себя разработку налоговой политики организации и методы налогового регулирования и налогового контроля, применяемые налогоплательщиком. При составлении одного из метода налоговой оптимизации должны быть рассмотрены все существенные моменты, как оптимизации, так и деятельности всего предприятия в целом.

Налоговое планирование является сочетанием конкретных действий налогоплательщика по уменьшении налоговых выплат в бюджет, направленных на рост финансовых запасов организации. Совокупность действий по налоговому планированию включает в себя регулирование величины и структуры налоговой базы, воздействие на эффективность принятия управленческих решений и обеспечение в положенное время расчетов с бюджетом, согласно срокам, предусмотренным налоговым законодательством Российской Федерации. Налоговым планированием следует заниматься на предприятии еще до наступления налогового периода. Оно должно начинаться еще на этапе подготовки к заключению какого-либо контракта и поиска контрагентов, так как уже в этом случае есть возможность запланировать будущие выплаты налогов в бюджет и, если возможно, предпринять действия по их минимизации. .

Оптимизация налогообложения — это система различных схем и методик, позволяющая организации выбрать оптимальное решение для конкретной ситуации в хозяйственной деятельности. .

Правильная, осуществляемая законными методами, оптимизация налогообложения и прогнозирование возможных рисков дают устойчивое положение организации на рынке, так как позволяют избежать крупных убытков в процессе хозяйственной деятельности.

Оптимизация налогообложения способна принести максимальный эффект именно в момент создания организации, поскольку планирование будущей деятельности происходит при условиях, когда еще не сделано ошибок, которые будет трудно исправлять в дальнейшем.

Многие считают, что оптимизация налогообложения проводится исключительно с целью максимального снижения налогового бремени, поэтому ее часто называют минимизацией налоговых платежей.

На самом деле оптимизация налогообложения — это более крупная задача, стоящая перед организацией или индивидуальным предпринимателем: помимо минимизации уплаты налогов, ее инструментами являются отсрочка уплаты налогов, уменьшение суммы выплачиваемых в бюджет «живых» средств и другие. Все они выгодны с точки зрения налогоплательщика — денежные средства остаются в распоряжении налогоплательщика более длительное время и дают дополнительную прибыль. .

Таким образом, оптимизация налогообложения и минимизация налоговых платежей — не одно и то же. Законная оптимизация может приводить к минимизации налоговых выплат, следовательно, эти понятия необходимо разграничивать. .

Цель оптимизации налоговых платежей — не противодействие фискальной системе государства, которое ведет к применению налоговых санкций или мер уголовной ответственности, а именно легальное высвобождение активов для дальнейшего их использования в экономической деятельности. Законодательство дает налогоплательщику возможность правомерно избегать или в определенной степени уменьшать свои обязательные выплаты в бюджет (в виде налогов, сборов, пошлин и других платежей), что не влечет для него неблагоприятных последствий.

С учетом всех возможных последствий налогоплательщику выгоднее знать свои законные права и пользоваться ими, чем минимизировать налоги незаконными методами. .

Литература:

Минимизация налогов – это целенаправленные действия налогоплательщика, которые позволяют в определенной степени уменьшить его обязательные выплаты в бюджет, производимые им в виде налогов, сборов, пошлин и других платежей.

При минимизации налогов происходит снижение суммы налогов, подлежащих уплате в бюджет, за счет применения механизмов, позволяющих уменьшать суммы всех налогов с применением, как законных так незаконных схем.

Цель минимизации налогов

Цель минимизации налогов – увеличение всех финансовых ресурсов предприятия посредством максимально возможного уменьшения налоговых платежей.

В чем заключается минимизация налогов

Минимизация налогов включает в себя следующие мероприятия:

  • разработка грамотной налоговой учетной политики;

  • применение налоговых льгот, отсрочек от уплаты налогов;

  • использование пробелов в действующем налоговом законодательстве.

По-хорошему, задумываться над тем, как минимизировать налоги, следует еще до регистрации фирмы.

Учредитель должен проанализировать, какая система налогообложения будет наиболее выгодной с точки зрения оптимизации налогообложения.

Выбор правильного режима из возможно допустимых режимов позволяет сократить налоговые издержки порой весьма ощутимо.

Отличие налоговой оптимизации от минимизации налогов

Главное отличие оптимизации от минимизации заключается в том, что при проведении налоговой оптимизации анализируется вся совокупность налогов, подлежащих начислению и уплате организацией в бюджет.

Можно сказать, что минимизация налогов является частью налоговой оптимизации, а в свою очередь налоговая оптимизация является составной частью более широкого понятия «налоговое планирование».

Варианты минимизации налогов

На практике применяются два варианта минимизации налогов.

Минимизировать налоги можно законным и незаконным способом.

Законная минимизация налогов

Чтобы минимизировать налоги законным способом, необходимо проделать тщательную и кропотливую работу, в совершенстве знать налоговое законодательство, возможности использования налоговых льгот по отношению к конкретной фирме, быть в курсе всех изменений действующего законодательства.

Любая минимизация налогов законными способами несет строго индивидуальный характер.

Каждый способ законной минимизации налогов состоит из применения определенных льгот, возможных отсрочек уплаты налогов и других инструментов, дающих право законным путем уменьшить или вообще избавить фирму от налогообложения.

Минимизацию налогов можно провести самостоятельно или нанять опытного главного бухгалтера или обратиться в специализированную аудиторскую или консалтинговую фирму.

Незаконная минимизация налогов

Главное, что следует знать о незаконной минимизации налогов, – это то, что незаконная налоговая оптимизация нарушает законодательство РФ и является уголовно наказуемым действием.

Основные методы незаконной минимизации налогов заключаются в уклонении от уплаты налогов путем занижения прибыли или завышения расходов, в ведении «черной бухгалтерии», заключении договоров с фиктивными фирмами, применении схем с привлечением фирм-однодневок.

Минимизировать налоги незаконным способом нетрудно, основная сложность заключается в том, чтобы скрыть использование незаконных схем от налоговых инспекторов.

Рекомендации по выбору системы налогообложения

Упрощенная система налогообложения

Упрощенная система налогообложения (УСН) подходит компаниям с небольшим оборотом, а именно до 150 млн. руб. (в 2017 году именно такой лимит определен законодательством для сохранения прав на УСН).

Если расходы бизнеса значительны, выгоднее выбирать УСН по ставке 15% «Доходы минус расходы».

Если затрат не так много, то больше подойдет УСН 6% (налог со всей суммы дохода).

Лучше просчитать оба варианта, чтобы понять, какой из них больше подойдет компании.

Общая система налогообложения

Общая система налогообложения выгодна, если фирма заключает договора с организациями, также применяющими общую систему налогообложения (ОСНО).

В противном случае могут возникнуть трудности c возвратом НДС.

Любая из выбранных систем позволяет предпринять ряд мер для уменьшения налогового бремени и минимизировать налоги.

Возможные мероприятия по сокращению налогов компании, применяющей ОСНО

Рассмотрим подробнее возможные мероприятия по сокращению налогов для фирмы на ОСНО.

Минимизировать налоги на ОСНО можно по трем основным видам налогов.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Для снижения величины НДС закупку товаров, сырья, материалов для вашего бизнеса следует производить у компаний, которые также платят НДС.

В этом случае суммы НДС в счет-фактурах поставщика можно принять к вычету.

Особое внимание стоит уделять правильности оформления первичной документации, поступающей вместе с товаром (товарные накладные и счета – фактуры).

Налоговые инспекторы внимательно проверяют документы на наличие ошибок, и в случаях не правильного оформления документации отказывают компаниям в вычете НДС из бюджета.

Налог на прибыль

Для снижения суммы налога на прибыль следует максимально полно отражать в налоговом учете затраты, относящиеся к непосредственному ведению предпринимательской деятельности.

При этом все документы должны быть надлежащим образом оформлены в соответствии с требованиями действующего законодательства.

Налог на имущество

Налог на имущество зависит от стоимости основных фондов и по мере их ежегодного износа уменьшается.

Важно правильно рассчитать амортизацию.

Кадастровая стоимость недвижимого имущества, конечно, величина более постоянная, но если у вас имеются основания считать оценку необъективной, можно обратиться в суд и оспорить решение оценщиков.

Последствия неудачной схемы минимизации налогов

Во-первых, налоги или страховые взносы будут доначислены, и их нужно будет выплатить полностью.

Во-вторых, за каждый день просрочки начисляются пени.

В-третьих, организации выписывают штраф, как правило, 30% от выявленной суммы недоплаты.

В-четвертых, руководитель компании или иное должностное лицо привлекаются к административной ответственности.

В-пятых, если речь идет о довольно крупных суммах, то руководящим лицам компании (генеральному директору, главному бухгалтеру и иным руководящим работникам) грозит уголовная ответственность.

Последнее время часто приходится сталкиваться с одним и тем же вопросом от собственников бизнеса и предпринимателей: как законно можно не платить налоги, где брать «наличку»?

С учётом сложившейся экономической ситуации и нехваткой денежных средств это наиболее актуальные вопросы на сегодня. Государство стало использовать все возможные рычаги, чтобы вывести из тени «черно-серые» зарплаты и легализовать доходы бизнеса.

Существенная доля российского бизнеса находится в тени, чтобы платить меньше налогов. Чтобы снизить свои затраты, многие выплачивают зарплаты «в конвертах». Это чревато ответственностью не только по статьям НК РФ, но и по УК РФ (ст. 199, 199.1).

Эксперты настаивают на том, что бороться с зарплатой в «конвертах» нужно одновременно с разных сторон:

  • требовать от банков, чтобы они принимали в расчет при принятии решения о выдаче кредита только официальный заработок человека;
  • изменить правила контроля за соблюдением законодательства на предприятиях;
  • ужесточить наказания за нарушения в оплате труда.

Одновременно с этим вводится контроль за цепочкой контрагентов. Если раньше в декларациях по НДС не было видно, у кого купили и кому продали, в декларациях стояли обезличенные суммы, то сейчас налоговая инспекция видит всю цепочку контрагентов и проверяет до 6-7 звена включительно, а где-то даже и дальше. 📌 Реклама Отключить

Использование АСК НДС-2 и проводимые мероприятия налогового контроля направлены исключительно на выявление выгодоприобретателя (получателя налоговой выгоды) по сделкам с так называемыми фирмами-«однодневками».

И самым неприятным для бизнесменов окажется то, что претензии проверяющих по нарушениям третьих лиц будут предъявлены именно к добросовестным компаниям и, с большей вероятностью, к той компании, у которой есть что взять (имущество, транспорт и т. д.). И даже в тех случаях, когда добросовестная компания взаимодействует с такой же добросовестной компанией, а та, в свою очередь, — с «серой» или «черной» компанией.

Следовательно, проходят те времена, когда можно было не платить налоги. Государство заставляет российский бизнес работать легально. И преуспевающим бизнесом будет тот, который начнет осваивать непростые методы легальной работы с одновременной оптимизацией налогов.

📌 Реклама Отключить

Так что же делать бизнесу? Ответ один: выходить из тени и грамотно организовать учёт на предприятии.

Оптимизация — это не значит не платить налоги, это значит знать законодательство и умело им пользоваться.

Давайте рассмотрим всего несколько возможных вариантов оптимизации налогообложения

  1. Самое первое, что необходимо сделать собственнику бизнеса, — это провести анализ своего бизнеса на состав доходов и затрат. Отдельно выделить поставщиков и покупателей с НДС и без НДС (контрагенты на спецрежимах, льготники и т. д.). Данные потоки разумно разделить путем выделения отдельного юридического лица, что приведет к экономии НДС.
  2. Проанализировать структуру затрат своего бизнеса. Для этого необходимо сверить свои расходы и расходы, которые признаются в целях налогообложения. В главе 25 НК РФ подробно написано, что признается расходом в целях налогообложения налогом на прибыль организаций. Постараться исключить или минимизировать те расходы, которые не попадают под гл. 25 НК РФ.
  3. Также в качестве директора можно нанять ИП-управляющего, применяющего УСН 6%. Дело в том, что закон об ООО и АО не делает никакого различия между работником-директором и ИП-управляющим. Налицо экономия на налогах, уплачиваемых с ФОТ директора в бюджет, так как ИП сам платит налоги за себя, это 6% с дохода и фиксированные платежи в фонды.
  4. Вывести весь непрофильный персонал из компании. Для этого можно создать аутсорсинговую (обслуживающую) компанию. Аутсорсинговая компания может оказывать юридические, бухгалтерские и прочие услуги. В данном случае разумнее открывать ООО на системе налогообложения УСН (доходы-расходы), т. к. у ИП присутствуют фиксированные платежи в фонды, не зависящие от того, ведет он деятельность или нет.
  5. Аутстаффинг — это не что иное, как привлечение стороннего персонала через специализированную фирму. Другими словами, это «аренда» сотрудников. Но с 2016 года ужесточилось законодательство, и теперь далеко не каждая компания сможет заниматься аутстаффингом. Предоставлять персонал в аренду смогут лишь частные агентства, которые прошли специальную аккредитацию в Федеральной службе по труду и занятости. Поэтому данная схема, конечно, может иметь место, но с определенными ограничениями.
  6. Определиться с имуществом, с которого уплачивается налог на имущество. Налог на имущество не платят организации, применяющие упрощенную систему налогообложения (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Основные средства желательно аккумулировать в собственность компании, которая находится на УСН. Далее их арендует компания, которая находится на общей системе налогообложения. Формально у схемы есть одно ограничение — остаточная стоимость основных средств у компании на УСН не должна превышать 100 млн руб. (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). 📌 Реклама Отключить

    Также стоит учесть, что ИП при работе на УСН освобождены от уплаты налога на имущество физических лиц. Данная льгота действует в отношении строений, сооружений, помещений или их части, которые:

    • находятся в собственности индивидуального предпринимателя;
    • используются им для предпринимательской деятельности.

    Основания — абз. 1 п. 3 ст. 346.11, ст. 400, 401 НК РФ.

    С 1 января 2015 г. организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСНО, обязаны уплачивать налог на имущество, если они владеют объектами недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость.

    Налогообложение имущества торгово-офисного назначения на основе кадастровой стоимости введено в 28 субъектах РФ, в которых приняты особенности определения налоговой базы, а также утверждены соответствующие перечни объектов недвижимого имущества (письмо ФНС России от 29.05.2015 № ГД-2-3/647@).

    📌 Реклама Отключить

    Таким образом, «упрощенцам», которые владеют недвижимым имуществом в указанных регионах, необходимо изучить региональное законодательство на предмет необходимости уплаты налога на имущество.

  7. Ну и, конечно, обязательно вести на предприятиях управленческий учет. Налоговым законодательством это не предусмотрено, но для собственников бизнеса это необходимый учет, так как данный учет подразумевает оперативное управление бизнесом. Для каждого собственника необходимо абсолютно точно знать, сколько он зарабатывает. Для этого следует планировать бюджет, составлять бюджет доходов и расходов (БДР), планировать свою маржу, составлять бюджет о движении денежных средств и по окончании каждого отчетного периода составлять отчет о фактически, произведенных доходах и расходах. К сожалению, на основании своего практического опыта могу сказать, что данный учет далеко организован не у всех. Очень часто расходы (канцелярия, хозрасходы и проч.) производятся неконтролируемо. Суммы вроде бы каждый раз получаются небольшими, но если их пересчитать на годовые затраты, то суммы могут оказаться приличными и не всегда оправданными. Необходимо на своем предприятии регулярно проводить инвентаризацию с целью контроля и выявления недостач. А иначе можно тратить деньги «на обналичку» и в то же время, что называется, «у себя под носом» просто их терять благодаря неорганизованному учету и контролю.

Конечно, рассуждать о легальных способах оптимизации можно бесконечно долго. Следует отметить, что существует еще немало законных способов оптимизации налогообложения, однако это предмет отдельного разговора. Для каждого бизнеса необходим свой анализ и свои схемы. 📌 Реклама Отключить

И напоследок хотелось бы напомнить о том, что последнее время налоговая инспекция все чаще проверяет компании на реальность операций и их деловой характер. В обиход вошло такое понятие, как «деловая цель». При этом получение налоговой выгоды (уменьшение налоговых обязательств) не может рассматриваться в качестве самостоятельной деловой цели. А отсутствие деловой цели может привести к признанию необоснованной налоговой выгоды и, как следствие, к отказу в уменьшении налоговых обязательств в результате сделки.

Стоит ли платить проценты за «обналичку»

Пока автор писала данную статью, на почту пришло письмо с темой «Услуги по обналичиванию денежных средств», где за неприлично низкий процент предлагают полный пакет документов, что называется, «под ключ». А стоит ли все-таки платить проценты неизвестно кому за наличку и нести риски? 📌 Реклама Отключить

За последние два года выявлено множество схем обналички, доначислены миллиарды рублей налогов к уплате, не говоря уже о пенях и штрафах. Игра с «обналом» может привести как к административной ответственности так и к уголовной ответственности по статье 199 УК РФ, а сотрудничество с непорядочными контрагентами принесет лишь кратковременный положительный результат.

Не существует больше 100%-ых способов защитить себя и свой бизнес, если ваша компания связана с «обнальными» конторами и «фирмами-одноневками». Конечно, можно выиграть арбитражный суд, но это не избавит вас от личной материальной ответственности в связи с выходом закона 401-ФЗ. Также весьма вероятно привлечение к уголовной ответственности.

Вывод напрашивается только один: пришла пора российскому бизнесу полностью поменять свой образ мыслей и выйти из сумрака.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *