Дт 51 Кт 69

Дт 69 Кт 69 содержится в операциях, связанных с начислением и уплатой страховых взносов и пособий, выплачиваемых из средств внебюджетных фондов. В каких проводках упоминается счет 69, расскажем в нашей статье.

В каких случаях применяется счет 69?

Что показывает дебет 69 кредит 69?

Итоги

В каких случаях применяется счет 69?

Проводка Дт 69 Кт 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» применяется для отражения задолженности и ее погашения перед внебюджетными фондами.

В соответствии с инструкцией, утвержденной приказом Минфина РФ «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности» от 31.10.2000 № 94н (далее — Инструкция), к счету 69 могут открываться следующие субсчета:

  • 69.01 — для аккумулирования выплат в ФСС,
  • 69.02 — показывает суммы, начисленные и уплаченные в адрес ПФР,
  • 69.03 — отражает задолженность перед ФОМС.

При этом следует отметить, что плательщик взносов может предусмотреть свою аналитику счета 69 с учетом плана счетов, используемого в организации.

Что показывает дебет 69 кредит 69?

Корреспонденция Дт 69 Кт 69 отражена в инструкции.

При этом дебет счета 69 показывает:

  1. Начисленные суммы пособий, что сопровождается проводкой дебет 69 кредит 70.

Пример 1

Работник находился на больничном. После болезни он представил лист нетрудоспособности. В результате чего в учете были отражены следующие проводки по суммам, компенсируемым ФСС:

  • Дт 69 Кт 70 — начислено пособие по временной нетрудоспособности;
  • Дт 70 Кт 51 — выплата пособия;
  • Дт 51 Кт 69 — ФСС возместил суммы пособия.
  1. Уплату страховых взносов, пеней, штрафов.
  2. Корректировки, связанные с излишним начислением страховых взносов или возмещением пособий фондами.

Кредит счета 69 преимущественно встречается при начислении страховых взносов, пеней и штрафов по ним. При этом отметим, что моменты начисления взносов и выплат сотрудникам совпадают, а корреспонденция счета 69 аналогична счету затрат, используемому для отражения указанной выплаты.

Пример 2

Производственная организация начислила заработную плату сотрудникам:

  • персоналу на производстве 570 000 руб.;
  • управляющему составу 800 000 руб.;
  • коммерческому отделу 650 000 руб.

Тарифы взносов в ФСС — 2,9%, ПФР — 22%, ФОМС — 5,1%.

О тарифах по страховым взносам см. в статье «Тарифы страховых взносов не изменятся до 2019 года».

В учете отражены проводки:

В случае если организация занизила суммы страховых взносов или уплатила их позже положенного срока, ей придется начислить и уплатить пени и штрафы.

Пример 3

Организация произвела уплату страховых взносов в ФСС 29 апреля 2016 года, в связи с чем за нарушение сроков оплаты ей были начислены пени. Сумма взносов из примера 2.

Сумма пени = 10 × 1/300 × 11% × 58 580 = 215 руб.,

где:

10 — число дней просрочки;

11% — ставка рефинансирования;

Дт 99 Кт 69.01 — начисление пеней 215 руб.

Дт 69.01 Кт 51 — уплата пеней 215 руб.

О сроках перечисления страховых взносов в бюджет см. в публикации «Какие сроки уплаты страховых взносов в 2015–2016 годах?».

Итоги

Дт 69 — Кт 69 содержит информацию о расчетах с внебюджетными фондами. Отражая записи на Дт 69 — Кт 69 при начислении или корректировке страховых взносов, необходимо учитывать функционал сотрудника для правильного отнесения взносов на затратный счет.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

07.03.2020 | Комментариев нет

Дт 69 — Кт 69 содержит информацию о расчетах с внебюджетными фондами. Отражая записи на Дт 69 — Кт 69 при начислении или корректировке страховых взносов, необходимо учитывать функционал сотрудника для правильного отнесения взносов на затратный счет.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Проводки по счету 69 — Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

Бухгалтерский счет учета 69 используется для отражения обобщенной информации о суммах страховых взносов, которые выплачивает организация-работодатель с заработной платы сотрудников. Об особенностях организации учета операций со страховыми взносами, а также о типовых проводках по счету 69 мы поговорим в нашей статье.

Организация учета по счету 69

Предприятие, осуществляющее выплаты сотрудникам согласно заключенных трудовых договор, обязано отражать начисление сумм страховых взносов для последующего их перечисления во внебюджетный фонд. Законодательно предусмотрено обязательное медицинское, социальное и пенсионное страхование работников. Также работодатель должен обеспечить оплату страховых взносов на случай профзаболеваний и несчастных случаев на производстве.

Для отражения сумм начисленных и выплаченных взносов во внебюджетные фонды используют счет 69. Для анализа и контроля сумм взносов организацией могут быть открыты субсчета в соответствии с видами осуществляемых перечислений.

Нормативными документам предусмотрено, что по счет 69 может быть использован для отражения следующий операций:

  • начисление суммы взносов (в т.ч. штрафы, пени);
  • выплаты суммы взносов (штрафов, пеней);
  • отражение расходов на взносы во внебюджетные фонды.

Следует отметить, что на счете 69 проводят не только суммы обязательств перед фондами, но и осуществляются зачисления, поступающий из ФСС.

Субсчета 69 счета

  • 69.01 — Расчеты по социальному страхованию
  • 69.02.1 — Страховая часть трудовой пенсии
  • 69.02.2 — Накопительная часть трудовой пенсии
  • 69.02.3 — Взносы на доплату к пенсии членам летных экипажей
  • 69.02.4 — Взносы на доплату к пенсии работникам организаций угольной промышленности
  • 69.02.5 — Дополнительные взносы на страховую часть пенсии работникам, занятым на работах с вредными условиями труда
  • 69.02.6 — Дополнительные взносы на страховую часть пенсии работникам, занятым на работах с тяжелыми условиями труда
  • 69.02.7 — Обязательное пенсионное страхование
  • 69.03.1 — Федеральный фонд ОМС
  • 69.03.2 — Территориальный фонд ОМС
  • 69.04 — ЕСН в части, перечисляемой в Федеральный бюджет
  • 69.05.1 — Взносы за счет работодателя
  • 69.05.2 — Взносы, удерживаемые из доходов работника
  • 69.06.1 — Взносы в ПФР (страховая часть)
  • 69.06.2 — Взносы в ПФР (накопительная часть)
  • 69.06.3 — Взносы в ФОМС
  • 69.06.4 — Взносы в ФСС
  • 69.06.5 — Обязательное пенсионное страхование предпринимателя
  • 69.11 — Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
  • 69.12 — Расчеты по добровольным взносам в ФСС на страхование работников на случай временной нетрудоспособности
  • 69.13.1 — Расчеты по средствам ФСС для страхователей, уплачивающих ЕНВД
  • 69.13.2 — Расчеты по средствам ФСС для страхователей, применяющих УСН

Таблица типовых проводок по 69 счету

Базой для начисления суммы страховых взносов является сумма вознаграждения, которая выплачивается работнику согласно трудовому договору. Сумма начислений взносов проводится по Кт 69, перечисление во внебюджетные фонды отражаются по Дт 69. Также по Кт 69 может проводится сумма поступлений взносов, зачисляемых из внебюджетных фондов в пользу организации.

Основные операции по счету 69 отражаются в учете следующими проводками:

Дт Кт Описание Документ
69 51 Страховые взносы перечислены во внебюджетный фонд Платежное поручение
20 69 Начислены страховые взносы работнику основного производства Зарплатная ведомость
44 69 Начислены страховые взносы работнику, обеспечивающего процесс реализации товара Зарплатная ведомость
99 69 Начисление штрафов, пеней по выплатам страховых взносов Бухгалтерская справка-расчет
51 69 Возврат средств, излишне уплаченных во внебюджетные фонды Банковская выписка

Пример проводок по 69 счету

31.01.2016 года ООО «Старт» осуществило выплату сотруднику хозяйственного отдела Сазонову К.Р.:

  • зарплата — 41 300 руб.;
  • пособие по болезни — 7 500 руб. (в т.ч. за первые 2 дня за счет организации — 2 350 руб.).

Выплачивая зарплату Сазонову, бухгалтер ООО «Старт» сделал расчет сумм страховых взносов:

Выплата зарплата зарплаты Сазонову и начисление сумм страховых взносов бухгалтер ООО «Старт» отразил такими проводками:

Дт Кт Описание Сумма Документ
91.2 70 Начислена зарплата Сазонову К.Р. 41 300 руб. Зарплатная ведомость
91.2 70 Начислено пособие по болезни (за счет ООО «Старт») 2 350 руб. Зарплатная ведомость
69.01 70 Начислено пособие по болезни (за счет государства) 5 150 руб. Зарплатная ведомость
91.2 69.01 Начислена сумма страховых взносов в ФСС 1198 руб Зарплатная ведомость
91.2 69.01 Начислена сумма страховых взносов (несчастные случаи и профзаболевания) 83 руб. Зарплатная ведомость
91.2 69.02.1 Начислена сумма страховых взносов (страховая часть пенсии) 5782 руб. Зарплатная ведомость
91.2 69.02.2 Начислена сумма страховых взносов (накопительная часть пенсии) 2478 руб. Зарплатная ведомость
91.2 69.03.1 Начислена сумма страховых взносов (ФФОМС) 454 руб. Зарплатная ведомость
91.2 69.03.2 Начислена сумма страховых взносов (ТФОМС) 826 руб. Зарплатная ведомость
69.01 51 Перечислена во внебюджетный фонд сумма страховых взносов (несчастные случаи и профзаболевания) 83 руб. Платежное поручение
69.02.1 51 Перечислена во внебюджетный фонд сумма страховых взносов (страховая часть пенсии) 5782 руб. Платежное поручение
69.02.2 51 Перечислена во внебюджетный фонд сумма страховых взносов (накопительная часть пенсии) 2478 руб. Платежное поручение
69.03.1 51 Перечислена во внебюджетный фонд сумма страховых взносов (ФФОМС) 454 руб. Платежное поручение
69.03.2 51 Перечислена во внебюджетный фонд сумма страховых взносов (ТФОМС) 826 руб. Платежное поручение

Для контроля за начислением и уплатой взносов на социальное страхование и обеспечение утвержден счет 69 в бухгалтерском учете предприятий. Его регистры заполняются на основании данных банковских выписок, ведомостей расчета заработной платы согласно трудовым контрактам и договорам подряда. Накопленная на сч. 69 информация переносится в отчетность для ИФНС и Фонда социального страхования, является базой для составления справок по запросам сотрудников, Пенсионного фонда.

Характеристика счета 69

Особенность регистра в том, что основной поток кредитовых оборотов формируется расчетным путем, исходя из образованного за месяц фонда оплаты физическим лицам за выполнение трудовых обязанностей. Исключением является получение денег от Фонд социального страхования в случае превышения расходов (больничные листы, пособия) над начислением. По дебету счет 69 фиксирует проводки только на основании подтверждающих документов:

  • Банковские выписки;
  • Квитанции Сбербанка – оплата наличными;
  • Больничные листы;
  • Письма, копии платежных поручений контрагентов – при уплате взносов третьими лицами.

Определить, 69 счет – активный или пассивный, помогает рассмотрение начального и конечного сальдо. Так как сущность регистра – контроль расчетов с бюджетом и ФСС, то в любой период возникает переплата или задолженность. То есть остаток может принимать кредитовое или дебетовое значение, а это признак активно-пассивного счета. Счет 69 в балансе предприятия отражается в развернутом виде (ПБУ 4/99 п. 34):

  • Строка 1260 в активе – Прочие оборотные активы;
  • Графа 1550 – Прочие обязательства.

Социальная защита населения, показатели по которой учитывает счет 69, в России образуется из трех составляющих – пенсионное обеспечение, страхование медицинское и социальное. Учет операций ведется отдельно по каждой категории страхования.

Счет 69: субсчета

Расчеты с внебюджетными фондами ведутся отдельно по каждой категории начислений в зависимости от их назначения. Для детализации информации по платежам организуются субсчета 69:

  1. Обязательным взносам присваиваются счета второго порядка:
    1. – расчеты с ФСС по единому страховому сбору в части больничных листов по заболеваниям, беременности и родам, а также пособиям по уходу за детьми;
    2. – Пенсионный Фонд;
    3. – Медицинское страхование;
    4. – начисление и расход средств Фонда социального страхования на травматизм, профессиональные заболевания.
  2. Для добровольных отчислений счет 69 организует субсчета в порядке, определенном учетной политикой организаций. Пример:
    1. – взносы на накопительную часть пенсии согласно заявлению персонала, удерживаемые из заработной платы;
    2. – отчисления работодателем за сотрудников в частные медицинские учреждения.

Счет 69: проводки

По кредиту обязательные отчисления одновременно корреспондируются с теми регистрами, на которые относится заработная плата персонала. Для предприятий, деятельность которых связана с изготовлением продукции, сумма взносов распределяется по затратам:

  • Производственным;
  • Общим;
  • Вспомогательным участкам работ.

В компаниях, оказывающие услуги, корреспонденция счета 69 составляется с 26 «Общехозяйственные расходы». Торговые фирмы относят начисления на 44 «Расходы на продажу».

Внимание! Взносы на заработную плату работников, принимающих участие в создании и модернизации основных средств, учитываются на 08 «Вложения во внеоборотные активы» и 07 «Оборудование к установке». Примеры: строительство зданий, восстановление и доведение до установки оборудования, замена и усовершенствование компьютеров.

Аналитический учет по счету 69

Детализация информации по взаимоотношениям с внебюджетными фондами разбивается на:

  • Взносы, начисленные и уплаченные предприятием, по актам проверки контролирующих учреждений;
  • Пени и штрафы, рассчитанные и уплаченные компанией самостоятельно или выставленные инспекторами учреждений социального страхования и обеспечения.

Такой конкретизацией сведений ограничиваются расчеты по Пенсионному и Медицинскому страхованиям (регистры 2 и 3 субсчета 69).

По Фонду социального страхования добавляются данные о произведенных выплатах по больничным листам и пособиям:

  • Болезни и «детские» пособия счет 69. 1 учитывает по графе «Расходы средств ФСС по заболеваниям, материнству и родам»;
  • Компенсации по профессиональным заболеваниям, несчастным случаям на работе, произошедшим по вине компании-работодателя отражает параграф «Расходы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (счет 69. 11).

Государственная дотация перечисляется Фондом в банковское учреждение после проведения проверки представленного пакета документации согласно принятому реестру:

  • Больничные листы;
  • Заявления сотрудников;
  • Приказы;
  • Расчет пособий, отнесенный на счет 69 в бухгалтерском учете.

Внимание! Первые три дня, указанные в больничном листе, оплачивает работодатель. Исключение – производственная травма.

Вывод. Синтетический учет счета 69 необходимо вести в развернутом виде для аудита начислений от фонда заработной платы и задолженности по взносам. Детальную информацию о происхождении сумм, сосредоточенных по дебету и кредиту, показывает анализ счета 69.

Счет 69 в бухгалтерском учете: для чего применяется, характеристика, субсчета, типовые проводки

Когда работодатель производит начисление оплаты труда своим сотрудникам, ему на эти суммы необходимо также начислить взносы в социальные фонды. Для ведения учета данных сумм применяется счет 69 в бухгалтерском учете. Информация в нем отражается на основе выписок банка, расчетных ведомостей и иных документов. По итогам установленного периода она подлежит переносу в отчетность для ИФНС и соцстраха.

Характеристика счета

Рассмотрим характеристику счета 69, а также что отражается по дебету и по кредиту.

Определить, какой это счет – активный или пассивный помогает рассмотрение порядка отражения операций. По дебету счета заносятся операции по перечислению взносов, по кредиту — их начисление.

Поскольку в любой момент времени может быть как переплата по какому-либо взносу (дебетовый остаток), так и недоплата (кредитовый остаток), это говорит о том, что счет активно-пассивный.

Внимание! При определении конечного сально необходимо учитывать, на какой стороне счета находится начальное. Если оно по дебету, то такое сальдо нужно сложить с дебетовым оборотом и вычесть кредитовый. Положительный остаток будет показывать дебетовое конечное сальдо, отрицательный — кредитовое, которое отражается без отрицательного знака.

В бухгалтерском балансе остатки по счету 69 отражаются сразу в двух местах:

  • Дебетовый по строке 1260 «Прочие оборотные активы» в активе;
  • Кредитовый по строке 1550 «Прочие обязательства» в пассиве.

Субсчета

План счетов рекомендует открывать к данному счету три субсчета:

  • 69/1 «Расчеты по социальному страхованию”
  • 69/2 «Расчеты по пенсионному обеспечению”
  • 69/3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию”.

На каждом из них фиксируются суммы в отдельный тип фонда страхования. Помимо этого, организации также обязаны делать перечисления в фонд по травматизму.

Для учета этих сумм можно открыть еще один субсчет 69/4 «Расчеты по взносам на травматизм», либо разбить субсчет 69/1 на два отдельных подсчета:

  • 69/1/1 — Расчеты по взносам на соцстрахование;
  • 69/1/2 — Расчеты по взносам на травматизм.

Также за несвоевременную либо неполную уплату взносов контролирующий орган может начислять штрафы или пени. Данные суммы рекомендуется учитывать на отдельных субсчетах, открытых к каждому виду перечислений в соцфонды.

Внимание! При наличии других видов отчислений, субсчета могут открываться и на них. Например, если перечисляются добровольные отчисления работников на пенсию.

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации.
К счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» могут быть открыты субсчета:
69-1 «Расчеты по социальному страхованию»,
69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»,
69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».
На субсчете 69-1 «»Расчеты по социальному страхованию» учитываются расчеты по социальному страхованию работников организации.
На субсчете 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению» учитываются расчеты по пенсионному обеспечению работников организации.
На субсчете 69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» учитываются расчеты по обязательному медицинскому страхованию работников организации.
При наличии у организации расчетов по другим видам социального страхования и обеспечения к счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» могут открываться дополнительные субсчета.
Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» кредитуется на суммы платежей на социальное страхование и обеспечение работников, а также обязательное медицинское страхование их, подлежащие перечислению в соответствующие фонды. При этом записи производятся в корреспонденции со:
счетами, на которых отражено начисление оплаты труда, — в части отчислений, производимых за счет организации;
счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — в части отчислений, производимых за счет работников организации.
Кроме того, по кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в корреспонденции со счетом прибылей и убытков или расчетов с работниками по прочим операциям (в части расчетов с виновными лицами) отражается начисленная сумма пеней за несвоевременный взнос платежей, а в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» — суммы, полученные в случаях превышения соответствующих расходов над платежами.
По дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» отражаются перечисленные суммы платежей, а также суммы, выплачиваемые за счет платежей на социальное страхование, пенсионное обеспечение, обязательное медицинское страхование.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *