ЕНВД торговля

Развозная торговля – розничная торговля, осуществляемая вне стационарной розничной сети, с использованием специализированных или специально оборудованных транспортных средств, а т.ж. мобильного оборудования, применяемого только совместно с транспортным средством.

Развозная сеть включает автомагазины, магазины-вагоны, магазины-суда. Часто используется развозная торговля на рынках, ярмарках. Ассортимент товаров определяется продавцом с учетом требований санитарных правил. Продавать можно только те товары, которые в этих условиях сохраняют свои потребительские качества и соответствуют установленным санитарным правилам.

Разносная торговля – розничная торговля, осуществляемая вне стационарной торговой сети, путем непосредственного контакта продавца с покупателем на дому, в учреждениях, организациях, предприятиях, транспорте или на улице.

К этому виду торговли относят торговлю цветами, мороженым, торговлю в поездах, самолетах, судах, торговлю с лотков, корзин.

Посылочная торговля – торговля, характеризующаяся доставкой товаров с использованием посылок, бандеролей и иных почтовых отправлений и выбором товаров при помощи печатных и электронных каталогов и иных информационных источников. Сочетается с электронной формой торговли.

Особенность данного вида торговли в том, что момент заключения договора купли-продажи и момент передачи товара не совпадают по времени.

Технология данной формы продажи: покупатель, получая информацию из различных рекламных источников, делает заказ продавцу товара, используя различные средства связи (почта, телефон, факс). Оплата может быть предварительной или при получении посылки. Если покупателю товар по какой-либо причине не подходит он может вернуть его обратно в установленном порядке. Развитие этого вида торговли напрямую связывают с повышением уровня жизни населения. Пока еще у нас высоки пошлины и таможенные сборы на высылаемые импортные товары. Наибольшее распространение в мире имеет почтовая торговля по электронным каталогам, через интернет-магазины. Основу ассортимента составляют бытовая техника, мобильные телефоны, одежда, обувь, бижутерия, товары для дома. Некоторые специализируются на запасных частях к автомобилям, лодкам, яхтам.

Электронная торговля – торговля, характеризующаяся заказом, покупкой, продажей товаров с использованием информационных систем и сетей. Электронная торговля — это продажа товаров по образцам, представленным на сайтах интернет-магазинов.

Покупатель ведет поиск товаров среди онлайнового ассортимента, затем помещает заказ в интернет или связывается с продавцом по указанному телефону. Оплата может производиться курьеру или в другой форме, предусмотренной законодательством республики.

Данные о современном распределении продаж показывают, что с помощью электронной торговли лучше всего продаются финансовые и туристические услуги, книги, компьютерное оборудование, программное обеспечение, бытовая радиоэлектронная аппаратура, офисное оборудование и товары для офиса, недвижимость. Все больше развивается продажа через интернет традиционных товаров и услуг.

Преимущества электронной торговли:

1. Экономит время покупателя,

2. Интернет с равным успехом способен доходить и до массового рынка, и до составляющих его индивидуальных потребителей,

3. У него огромные возможности для того, чтобы сводить вместе продавцов и покупателей во всемирном масштабе,

4. Реклама онлайн позволяет заказчикам и потребителям взаимодействовать с рекламным объявлением мгновенно и напрямую,

5. Сразу можно ознакомиться с большим количеством товаров, их характеристикой, провести их сравнительную характеристику аналогичных товаров разных производителей, решить все возникающие вопросы и совершить покупку,

6. Товар доставляется на дом в удобное для покупателя время,

7. Можно ознакомиться с мнением других покупателей о товарах и услугах.

Недостатки:

1. Не все могут пользоваться Интернетом и не в каждом доме есть компьютер,

2. Не все товары можно купить,

3. Не такая высокая защита прав потребителей как при продаже товаров через магазин.

Телевизионная торговля. Появилась в США во второй половине 70-х годов. Предприятие рассчиталось за рекламу своим товаром (консервными ножами), который был продан радиостанцией на торгах в эфире.

Телевизионный магазин – это иллюстрированный рекламный каталог, обладающий уникальной возможностью демонстрации товара, это вид продаж, при котором товар приобретается по образцу без непосредственного контакта покупателя с продавцом.

Характерной особенностью телевизионного магазина можно назвать прежде всего четко обозначенное место в сетке вещания. Благодаря специально отведенному времени рекламные передачи не вызывают такого раздражения, как рекламные блоки. Они имеют постоянных телевизионных ведущих. Ведущий представляет товар крупным планом, рассказывает о его преимуществах и уникальных свойствах. Блоками дается информация о полном наименовании товара, номере лота, цене, скидках, количестве товара, условиях заказа и получения, времени, в течение которого можно заказать товар, контактных телефонов. Покупатель видит товар и принимает решение о покупке. Покупатель заявляет о своем намерении, позвонив по указанным телефонам. После этого заказанный товар доставляется курьером.

ТВ-шопинг небольшая ниша рынка дистанционной торговли, однако ежегодный прирост мирового рынка дистанционной телевизионной торговли составляет 15%. Нашим потребителям известна такая программа как «Магазин на диване». Ассортимент ТВ-шопов интересен тем, что его не встретишь в обычном магазине. ТВ магазины первыми продвигают разнообразные новинки.

Вопрос 2. Типизация розничной торговой сети.

Типизация– это система мероприятий, направленных на отбор технически совершенных и экономически эффективных типов магазинов для массового распространения.

Типизация дает существенные преимущества в организации материально-технической базы торговли, способствует наиболее рациональному определению и размещению торговой сети на территории города или района, а также наиболее полному удовлетворению спроса населения и повышению культуры торговли. Применение современных типовых проектов позволяет значительно сократить сроки и затраты на проектирование, строительство торговых объектов.

Тип торгового предприятия определяют следующие основные признаки:

· ассортиментный профиль магазина – заключается в установлении для магазина определенного ассортимента, т.е. определение конкретных товарных групп, реализуемых в магазине;

· мощность предприятия, выраженная в размерах торговых и подсобных помещений – сводится к определению торговой площади магазина на основе выявленного объема товарооборота или численности обслуживаемого населения;

· формы и методы торгового обслуживания – заключается в выборе наиболее оптимальных форм обслуживания при реализации товаров;

· район деятельности предприятия – определяется с учетом частоты спроса на товары, затрат времени на покупку, требований покупателей к ассортименту, культуры торговли.

Все типы магазинов сведены в номенклатуру. Согласно данной номенклатуре все магазины делятся на:

— основные;

— дополнительные.

Основные типы магазинов предназначены в основном для нового строительства в районах жилой застройки и частично при реконструкции городов, поселков городского типа. Для них установлены определенные размеры торговой площади (свыше 400 м2).

Дополнительные типы магазинов используются преимущественно в районах старой застройки, при реконструкции и расширении действующей розничной торговой сети. Размер торговой площади составляет 50-400 м2.

Характеристика типов магазинов:

1) универмаг -магазин с торговой площадью 3000 и более квадратных метров (в сельских населенных пунктах — 400 и более квадратных метров), в котором реализуется универсальный ассортимент непродовольственных товаров методами самообслуживания, традиционного обслуживания, продажи товаров по образцам, продажи товаров по предварительным заказам. Часть торговой площади универмага может быть отведена для продажи продовольственных товаров;

2) универсам — магазин с торговой площадью от 400 до 2500 квадратных метров (в сельских населенных пунктах — 300 и более квадратных метров), в котором реализуются универсальный ассортимент продовольственных товаров и ассортимент непродовольственных товаров методами самообслуживания, традиционного обслуживания, продажи товаров по предварительным заказам;

3) супермаркет– розничное торговое предприятие (более 250 м2) с универсальным ассортиментом продовольственных товаров и ограниченным ассортиментом промышленных товаров преимущественно повседневного спроса;

4) минимаркет– небольшое розничное предприятие (30-150 м2) с ассортиментом продовольственных и непродовольственных товаров повседневного спроса;

5) продтовары– розничное предприятие по реализации продуктов питания (70-200 м2);

6) промтовары– розничные торговые предприятия (100-400 м2) по продаже промышленных товаров преимущественного массового спроса;

7) специализированные магазины по продаже отдельных групп продовольственных товаров– небольшие розничные предприятия (30-100 м2), реализующие отдельные группы продтоваров;

8) специализированные магазины по продаже отдельных групп продовольственных товаров– розничные предприятия, реализующие отдельные группы промтоваров. Можно поделить на 2 группы: площадью 150-400 м2 (мебель, стройматериалы и т.д.) и площадью до 150 м2 (книги, обувь и т.д.);

9) фирменный магазин– небольшое розничное торговое предприятие (до 150 м2), находящееся в подчинении того предприятия, товарами которого торгует;

10) удобный (дискаунтный) магазин– небольшое розничное торговое предприятие (до 100 м2) с ассортиментом продовольственных и непродовольственных товаров повседневного спроса. Отличительная черта – это создание в нем дополнительных удобств для покупателей (круглосуточный режим работы, более низкие цены, месторасположение на автозаправочных станциях, автомагистралях, зонах отдыха и т. д.)

11) автомагазин — передвижное средство развозной торговли, представляющее собой специально оборудованное для торговли транспортное средство;

12) автономный магазин — магазин, не входящий в торговую сеть (торговые сети);

13) бутик — специализированный или неспециализированный магазин с торговой площадью 20 и более квадратных метров, в котором реализуется ограниченный ассортимент модных товаров методом индивидуального обслуживания, с постоянным обновлением ассортимента товаров;

14) гастроном — магазин с торговой площадью от 200 до 1000 квадратных метров, в котором реализуется универсальный ассортимент продовольственных товаров, а также может реализовываться ограниченный ассортимент непродовольственных товаров методом самообслуживания в сочетании с методами традиционного обслуживания, продажи товаров по предварительным заказам;

15) гипермаркет продовольственный — магазин с торговой площадью 4000 и более квадратных метров, в котором реализуется универсальный ассортимент продовольственных и широкий ассортимент непродовольственных товаров методом самообслуживания в сочетании с методами традиционного обслуживания, продажи товаров по предварительным заказам;

16) гипермаркет непродовольственный- магазин с торговой площадью 4000 и более квадратных метров, в котором реализуется универсальный ассортимент непродовольственных товаров методом самообслуживания в сочетании с методом традиционного обслуживания, либо специализированный магазин, либо магазин с комбинированным ассортиментом непродовольственных товаров. Часть торговой площади гипермаркета непродовольственного может быть отведена для продажи продовольственных товаров;

17) дискаунтер — магазин, в котором реализуются продовольственные и (или) непродовольственные товары методами самообслуживания, традиционного обслуживания (при реализации непродовольственных товаров — также методом продажи товаров по образцам) по более низким ценам за счет сокращения затрат на их хранение, реализацию, оказание услуг;

18) дисконтный магазин — магазин, в котором реализуются товары по дисконтным картам;

19) дом торговли — магазин с торговой площадью 800 и более квадратных метров, в котором реализуется универсальный ассортимент непродовольственных товаров методами самообслуживания, традиционного обслуживания, продажи товаров по образцам. Часть торговой площади дома торговли может быть отведена для продажи продовольственных товаров;

Вопрос 3. Специализация розничной торговой сети

Специализация– это форма разделения труда между торговыми объектами по розничной продаже отдельных групп товаров для наиболее полного удовлетворения спроса населения.

Специализация способствует значительному расширению ассортимента той или иной группы товаров, улучшению работы с поставщиками, обеспечению более высокого уровня культуры продажи товаров, расширению дополнительных услуг, а также повышению как экономической, так и социальной эффективности продажи за счет значительного снижения затрат времени покупателей на поиск нужных товаров.

Специализация розничной торговой сети может осуществляться по 2 признакам:

1)товарно-отраслевому;

2)по комплексности спроса.

При специализации по товарно-отраслевому признаку деятельность магазинов ограничивается продажей товаров определенных групп и отраслей. Специализация магазинов осуществляется по следующим товарным группам:

1) предметы одежды, обуви, туалетные принадлежности (ткани, обувь, трикотаж, галантерея, парфюмерия и т.д.);

2) предметы культурно-бытового назначения (школьные, канцелярские, музыкальные, фото-, радио- и спорттовары);

3) предметы домашнего и хозяйственного обихода (мебель, электротовары, хозяйственные товары и т.д.);

4) предметы производственно-хозяйственного назначения (строительные, химико-москальные, сельскохозяйственный инвентарь и т.д.);

5) прочие (цветы, автомобили, топливо и т.д.).

По степени специализации магазины подразделяются на:

1) узкоспециализированные – реализуют отдельные товары той или иной товарной группы («Колбасы», «Женская обувь» и т.д.);

2) специализированные – осуществляют продажу товаров одной товарной группы («Промтовары», «Продукты», «Книги», «Мебель»);

3) комбинированные – имеют в ассортименте товары нескольких товарных групп, объединенных комплексностью спроса (овощи-фрукты, галантерея-парфюмерия);

4) универсальные – торгуют несколькими товарными группами (универмаг, универсам).

При специализации по комплексности спроса ассортимент реализуемых товаров формируется по потребительским комплексам («Товары для детей», «Товары для дома», «Сделай сам»). Преимущество этой формы специализации заключается в том, что покупатели легче ориентируются в торговой сети города, меньше затрачивают времени на поиск нужных товаров, более полно удовлетворяется спрос.

Применение ЕНВД допускается в отношении деятельности по розничной реализации товаров через объекты нестационарной торговой сети (подп. 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). К такой деятельности относятся разносная и развозная торговля, а также продажа товаров через другие объекты, не относящиеся к стационарной торговой сети (например, торговый автомат, палатку, другие сборно-разборные конструкции) (абз. 16 ст. 346.27 НК РФ).

Характеристика торговых операций

При разносной торговле продавец непосредственно контактирует с покупателем. К данному виду торговли относится торговля с рук, лотка, из корзин и ручных тележек. Об этом сказано в абзаце 18 статьи 346.27 Налогового кодекса РФ.

При развозной торговле товар продается через специализированные транспортные средства, а также мобильное оборудование, применяемое только с транспортом. К данному виду торговли относится торговля с использованием автомобиля, автолавки, автомагазина, тонара, автоприцепа, передвижного торгового автомата. Это следует из абзаца 17 статьи 346.27 Налогового кодекса РФ.

Ситуация: существуют ли ограничения по видам товаров, реализуемых при развозной (разносной) торговле, в целях применения ЕНВД?

Да, существуют.

Несмотря на то что главой 26.3 Налогового кодекса РФ такие ограничения не установлены, при ведении розничной торговли вне стационарных торговых объектов не допускается продажа:

  • продовольственных товаров (за исключением мороженого, безалкогольных напитков, кондитерских и хлебобулочных изделий в упаковке изготовителей);
  • лекарственных препаратов;
  • изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней;
  • оружия и патронов к нему;
  • экземпляров аудиовизуальных произведений и фонограмм;
  • программ для электронно-вычислительных машин и баз данных.

Эти ограничения установлены пунктом 4 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 19 января 1998 г. № 55.

Таким образом, разносная и развозная торговля указанными товарами запрещена и, следовательно, как самостоятельный вид деятельности не может быть переведена на ЕНВД. Этот спецрежим можно применять, только если продажа таких товаров осуществляется через объекты стационарной торговой сети.

Физический показатель

При расчете ЕНВД с объектов разносной или развозной торговли используйте физический показатель – количество сотрудников включая индивидуального предпринимателя (п. 3 ст. 346.29 НК РФ). Базовая доходность по данному виду деятельности составляет 4500 руб. в месяц с каждого сотрудника (п. 3 ст. 346.29 НК РФ). Как рассчитать численность персонала, см. Как определить численность сотрудников, работающих в деятельности, облагаемой ЕНВД.

Рассчитывая ЕНВД при продаже товаров через другие объекты нестационарной торговой сети, применяйте физические показатели «торговое место», «торговый автомат» или «площадь торгового места» (п. 3 ст. 346.29 НК РФ). При этом физический показатель «торговый автомат» нужно использовать независимо от того, к какой категории относятся торговые автоматы: к стационарным или к передвижным. Такие разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 13 мая 2011 г. № 03-11-10/24 и от 28 марта 2011 г. № 03-11-11/72.

Корректирующие коэффициенты

Помимо физических показателей и базовой доходности, при расчете ЕНВД с развозной (разносной) торговли и продаж через другие объекты нестационарной сети используйте значения:

  • коэффициента-дефлятора К1 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ);
  • корректирующего коэффициента К2 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ).

При этом значение коэффициента К1 не округляется, а значение коэффициента К2 округлите до трех знаков после запятой (п. 11 ст. 346.29 НК РФ).

Налоговая ставка

Если местными властями не установлена пониженная налоговая ставка, сумму ЕНВД рассчитывайте по ставке 15 процентов (ст. 346.31 НК РФ).

Налоговая база

Для расчета ЕНВД сначала определите налоговую базу за отчетный квартал. При разносной и развозной торговле используйте формулу:

Налоговая
база по ЕНВД
за квартал
= Базовая
доходность
за месяц
(4500 руб.)
× Средняя
численность
сотрудников
за первый
месяц квартала
+ Средняя
численность
сотрудников
за второй
месяц квартала
+ Средняя
численность
сотрудников
за третий
месяц квартала
× К1 × К2

При розничной торговле через другие объекты нестационарной торговой сети налоговую базу по ЕНВД рассчитывайте в следующем порядке.

По торговым местам, площадь которых менее 5 кв. м, налоговую базу за квартал определите по формуле:

Налоговая база
по ЕНВД
за квартал,
рассчитанная
по количеству
торговых мест
= Базовая
доходность
за месяц
(9000 руб.)
× Количество
торговых мест,
используемых
для совершения
сделок купли-продажи,
в первом месяце
квартала
+ Количество
торговых мест,
используемых
для совершения
сделок купли-продажи,
во втором месяце
квартала
+ Количество
торговых мест,
используемых
для совершения
сделок купли-продажи,
в третьем месяце
квартала
× К1 × К2

По торговым местам, площадь которых более 5 кв. м, налоговую базу за квартал определите по формуле:

Налоговая база
по ЕНВД
за квартал,
рассчитанная
по площади
торговых мест
= Базовая
доходность
за месяц
(1800 руб.)
× Площадь
торговых мест,
используемых
для совершения
сделок купли-продажи,
в первом месяце
квартала
+ Площадь
торговых мест,
используемых
для совершения
сделок купли-продажи,
во втором месяце
квартала
+ Площадь
торговых мест,
используемых
для совершения
сделок купли-продажи,
в третьем месяце
квартала
× К1 × К2

При реализации товаров через торговые автоматы налоговую базу за квартал определите по формуле:

Налоговая база
по ЕНВД
за квартал,
рассчитанная
по количеству
торговых
автоматов
= Базовая
доходность
за месяц
(4500 руб.)
× Количество
торговых автоматов,
используемых
для реализации товаров,
в первом месяце
квартала
+ Количество
торговых автоматов,
используемых
для реализации товаров,
во втором месяце
квартала
+ Количество
торговых автоматов,
используемых
для реализации товаров,
в третьем месяце
квартала
× К1 × К2

При этом значения коэффициента К2 следует применять в зависимости от категории используемых торговых автоматов. В отношении стационарных торговых автоматов применяются коэффициенты, установленные для объектов стационарной торговой сети. Базовую доходность передвижных торговых автоматов корректируйте с учетом коэффициента К2, установленного для нестационарных торговых объектов. Об этом сказано в письме Минфина России от 9 июня 2011 г. № 03-11-09/35, адресованном в ФНС России.

Значения физических показателей – средней численности сотрудников и площади торговых мест – включайте в расчет ЕНВД с округлением до целых единиц (п. 11 ст. 346.29 НК РФ). При округлении размеров физических показателей их значения менее 0,5 единицы отбрасывайте, а 0,5 единицы и более округляйте до целой единицы (письмо Минфина России от 16 июня 2009 г. № 03-11-11/111).

Изменение физического показателя

Если в течение квартала количество торговых мест увеличивалось или уменьшалось, изменения учитывайте с начала месяца, в котором они произошли (п. 9 ст. 346.29 НК РФ).

Если организация начала или прекратила применение ЕНВД в течение квартала (например, с 20 февраля), то налоговую базу нужно определять с учетом фактической продолжительности ведения деятельности на ЕНВД за месяц, в котором организация была поставлена на учет (снята с учета) в качестве плательщика единого налога. Подробнее об этом см. Как рассчитать ЕНВД.

Расчет ЕНВД

Определив размер налоговой базы, рассчитайте сумму ЕНВД за отчетный квартал. Для этого используйте формулу:

ЕНВД = Налоговая база по ЕНВД за квартал × 15%

Это следует из подпункта 10 пункта 5.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 23 января 2012 г. № ММВ-7-3/13.

Пример расчета ЕНВД с развозной торговли. Численность сотрудников изменялась в течение налогового периода

ООО «Альфа» реализует товары в розницу через своих сотрудников (разносная торговля) и применяет ЕНВД.

В 2016 году значение коэффициента-дефлятора К1 равно 1,798. Значение корректирующего коэффициента К2 местными властями установлено в размере 0,7. Налоговая ставка – 15 процентов.

В I квартале средняя численность сотрудников для расчета ЕНВД составила:

  • в январе – 10 человек;
  • в феврале – 15 человек;
  • в марте – 15 человек.

ЕНВД за I квартал равен:
226 548 руб. × 15% = 33 982 руб.

Рассчитанную сумму ЕНВД можно уменьшить на сумму уплаченных страховых взносов и выплаченных больничных пособий. Подробнее об этом см. Как рассчитать ЕНВД.

Прежде, чем начать бизнес, связанный с развозной торговлей, Вам, как предпринимателю, необходимо изучить особенности ведения данного бизнеса и схему налогообложения.

ВНИМАНИЕ! Начиная с отчетности за IV квартал 2018 года, будет применяться новая форма налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход, утвержденная Приказом ФНС России от 26.06.2018 N ММВ-7-3/414@. Сформировать декларацию ЕНВД без ошибок можно через этот сервис, в котором есть бесплатный пробный период.

Какая торговля является развозной?

11) развозная торговля – розничная торговля, осуществляемая вне стационарной розничной сети с использованием специализированных или специально оборудованных для торговли транспортных средств, а также мобильного оборудования, применяемого только с транспортным средством. К данному виду торговли относится торговля с использованием автомобиля, автолавки, автомагазина, тонара, автоприцепа, передвижного торгового автомата;

Таким образом, нам становится понятно, что развозная торговля – это мобильная торговля, не привязанная к определённому месту. Другими словами, Вы, если захотите, можете в любой момент принять решение и сменить место дислокации, но при этом имеете право на протяжении длительного времени осуществлять торговлю с транспортного средства, оставаясь на одном и том же месте. Но, предположим, Вы являетесь собственником автолавки, лишённой признаки мобильности (нет колёс, прицепного устройства и т.д.) – она скорее напоминает киоск, то торговлю с такого прилавка нельзя считать развозной торговлей.

В целом, в Налоговом кодексе достаточно чётко прописаны виды транспортных средств:

  • автомобиль,
  • автолавка,
  • автомагазин,
  • тонар,
  • автоприцеп,
  • передвижной торговый автомат.

К транспортным средствам, планируемым использоваться для развозной торговли, у законодателя есть ряд требований:

  • Ваше транспортное средство должно соответствовать требованиям экологического класса не ниже 4 (Евро-4);
  • транспортное средство должно пройти технический осмотр;
  • транспортное средство должно содержащиеся в надлежащем санитарном и техническом состоянии;
  • согласно современным требованиям Вам придётся оснастить транспортное средство системой мобильной геолокации с возможностью отслеживать транспортное средство посредством сети «Интернет»;
  • транспортное средство должно быть специально оборудованным для ведения торговли. Что же это означает? Возможно, здесь ведётся речь о транспортном средстве, изначально созданном для развозной торговли, а, возможно, путём капитального ремонта переоборудованном для данных целей. Но в любом случае признаки торговли должны быть «на лицо». Вам необходимо позаботиться о наличии витрины или прилавка, холодильного, контрольно-кассового и иного технологического оборудования, предусмотренного требованиями нормативных актов к реализации продукции. Не забывайте об оборудовании рабочего места продавца – необходимо установить зонт или козырёк, стул, стол для возможности работы с клиентом.

Во время работы может потребоваться подключение к инженерным сетям. Вы имеете абсолютную возможность подключиться к сетям энергоснабжения и водоснабжения по временной схеме – это не лишает Вашу деятельность статуса развозной торговли.

После оборудования транспортного средства очень важно определиться с ассортиментом реализуемой продукции. Здесь нам на помощь приходит Общероссийский классификатор продукции, согласно которому и в соответствии со специализацией транспортного средства Вы можете определиться с перечнем товара:

№ п/п Специализация
1 Быстрое питание
2 Молочная продукция
3 Мясная продукция
4 Овощи, фрукты
5 Рыба, морепродукты
6 Хлеб, хлебобулочные изделия, кондитерские изделия
7 Продукты
8 Непродовольственные товары
9 Печатная продукция
10 Цветы

Необходимо обратить внимание на то, что работать со специализаций «Продукты» и «Непродовольственные товары» Вы можете лишь в городах с населением менее 300 тысяч человек и в сельских населённых пунктах. Читайте также статью: → «Особенности применения ЕНВД в розничной торговле”

Какая торговля не может считаться развозной?

Теперь разберём ошибки, которые помогут Вам избежать проблем с законодательством при определении вида торговли, как развозной:

  • нельзя считать торговлю развозной, если Вы доставляете товар в соответствии с ранее оформленной заявкой или договора купли-продажи;
  • если Ваше транспортное средство не оборудовано должным образом, то торговля с данного транспортного средства так же не может являться развозной торговлей;
  • если Вы осуществляете торговлю с лотка, стола, коробки, ящика и т.д., т.е. Ваше торговое оборудование не обладает признаками транспортного средства, то такую торговлю тоже нельзя считать развозной торговлей.

Возможно ли применить ЕНВД при развозной торговле?

Согласно НК РФ предприниматели, осуществляющие развозную торговлю, имеют право применять единый налог на вменённый доход (ЕНВД). Для этого необходимо подать заявление в налоговую инспекцию по месту нахождения организации или по месту жительства индивидуального предпринимателя в течение пяти дней с момента начала ведения деятельности. В течение пяти дней с момента приёма заявления в налоговой инспекции выдаётся уведомление о постановке на учёт в качестве налогоплательщика единого налога на вменённый доход. Читайте также статью: → «Можно ли применять ЕНВД в оптовой торговли?”

Расчёт ЕНВД при развозной торговле

При расчёте ЕНВД используется физический показатель – количество сотрудников, включая предпринимателя, что составляет 4500 рублей за каждого сотрудника. Кроме физического показателя используются коэффициенты:

  • К1 – коэффициент-дефлятор
  • К2 – корректирующий коэффициент

К1 на очередной календарный год устанавливается Министерством экономического развития Российской Федерации.

К2 определяется муниципальными образованиями на неопределённый срок.

Если местными властями не применяется пониженная налоговая ставка, то сумму ЕНВД необходимо рассчитывать по ставке 15%.

Итак, для расчёта ЕНВД в первую очередь определяем налоговую базу за отчётный квартал:

Налоговая база по ЕНВД за квартал = Базовая доходность за месяц (4500,00) * (Средняя численность сотрудников за 1 месяц квартала + Средняя численность сотрудников за 2 месяц квартала + Средняя численность сотрудников за 3 месяц квартала) * К1 * К2

Определив налоговую базу по ЕНВД за квартал, можно рассчитать сумму ЕНВД по формуле:

ЕНВД = Налоговая база по ЕНВД за квартал * 15%

Пример:

ИП Иванов И.И. осуществляет торговлю саженцами с собственного транспортного средства в г. Екатеринбурге. В регионе ставка ЕНВД 15%.

Определим налоговую базу за квартал:

4500 руб/чел.*(1+1+1)*1,798*0,64 = 15534,72

Рассчитаем сумму ЕНВД:

15534,72 * 15% = 2330,21

ЕНВД за 1 квартал равен 2330,21 руб.

Если в указанном периоде были выплаты больничных пособий и страховых взносов, то размер ЕНВД можно уменьшить.

Распространённые ошибки ведения ЕНВД

Рассмотрим наиболее распространенные ошибки ведения ЕНВД.

Типичные ошибки Пояснение
Неверно определён срок начала хозяйственной деятельности Заявление в налоговую инспекцию подаётся в течение 5 дней с момента начала деятельности, попадающей под ЕНВД. Подавать заявление заранее не нужно – вы будете вынуждены платить налог за тот период, в который деятельности фактически не было. Датой начала ведения деятельности можно считать дату первого хозяйственного факта.
ИП не учитывает себя в качестве работника При расчёте налоговой базы при ЕНВД физическим показателем является количество сотрудников. Но часто при расчёте индивидуальный предприниматель не учитывает себя в качестве работника, т.к. фактически работником не является, что является ошибкой. Следствием этой ошибки является неверный расчёт налоговой базы, а, следовательно, налог будет занижен, что, безусловно, приведёт к начислению штрафов и пеней.
Неверный расчёт для уменьшения суммы ЕНВД Индивидуальные предприниматели, работающие самостоятельно, имеют право уменьшить ЕНВД на фиксированные взносы, оплаченные за себя. Но если индивидуальный предприниматель нанимает работников, то это право утрачивается, но при этом размер налога возможно уменьшить за счёт страховых выплат на сотрудников. Следует учесть, что размер налога не может быть уменьшен больше, чем на половину.
Отсутствие деятельности при применении ЕНВД ЕНВД – это налог, который не зависит от полученного дохода, поэтому даже при фактическом отсутствии деятельности компании или предпринимателя налог все равно придётся платить. Этим и объясняется отсутствие смысла переходить на ЕНВД заранее. Если деятельность, попадающая под ЕНВД по какой-либо причине будет приостановлена, то лучше сняться с учёта в налоговой инспекции. В этом случае налог будет начислен на то количество дней квартала, когда деятельность велась.

Использование онлайн-касс

В скором времени онлайн-кассы займут значимое место в сфере торговли. Новая кассовая техника будет отличаться тем, что в режиме online будет отправлять в налоговую информацию о совершённой продаже в режиме реального времени. Для онлайн-кассы не требуется ЭКЛЗ, фискальная память, но обязателен фискальный накопитель. Фискальный накопитель – это сменный блок, служащий для хранения, защиты и передачи информации в ИФНС. По мере заполнения накопителя он подлежит замене, равно как и онлайн-касса. Каждый экземпляр регистрируется в налоговом органе электронно.

Преимущества онлайн-касс

Преимущества онлайн-касс:

  • если бизнес ведётся честно и ФНС это отмечает, то вероятность проверки значительно снижается;
  • снизятся совокупные затраты на приобретение и эксплуатацию ККТ.

Когда отменят спец.режим?

С 01 июля 2020 года все предприниматели, осуществляющие развозную торговлю и попадающие под ЕНВД будут обязаны начать применять онлайн-кассы.

Срок Пояснение
До 01 июля 2020 г. Добровольное использование онлайн-кассы
С 01 июля 2020 г. Обязательное использование онлайн-кассы

Для того, чтобы начать использовать онлайн-кассу необходимо:

  • приобрести кассовое оборудование;
  • подключить кассу к сети «Интернет»;
  • выбрать оператора фискальных данных и заключить договор (в кассе указать IP оператора);
  • зарегистрировать онлайн-кассу в налоговой инспекции и получить онлайн-карточку о регистрации;
  • начинайте пользоваться!

За несоблюдение законодательства и отсутствие онлайн-кассы предусмотрены значительные штрафы (для юридических лиц не менее 30000 рублей, для физических лиц не менее 10000 рублей). Читайте также статью: → «Кто может применять ЕНВД? Разбор примеров”

Вопросы и ответы

Вопрос 1. Является ли торговля через интернет-магазин развозной, если доставка товара осуществляется курьером?

Ответ: Нет, торговля через интернет-магазин не может относиться к развозной торговле.

Вопрос 2. Можно ли отнести торговлю в магазине-вагоне и магазине-судне к развозной торговле?

Ответ: Статья 346.43. НК РФ не предусматривает магазины-вагоны и магазины-суда в качестве транспортного средства, с которого может производиться развозная торговля.

Вопрос 3. Возможно ли при развозной торговле в ассортимент товаров включать компьютерные программы?

Ответ: В соответствии с п.4 Правил, утверждённых Постановлением Правительства РФ от 19.01.1998 № 55 при ведении розничной торговли вне стационарных торговых объектов не допускается продажа программ для электронных вычислительных машин и баз данных. Следовательно, развозная торговля компьютерными программами запрещена, перевод данной деятельности на ЕНВД невозможен.

Вопрос 4. Могу ли я получить кассовый чек в электронном виде в случае введения онлайн-кассы?

Ответ: Да, онлайн-касса позволяет отправить продавцу чек на телефон или электронный адрес покупателя.

Вопрос от читательницы Клерк.Ру Venera (г. Липецк)

При применении УСН организация производит продукцию и реализует по оптовым ценам, как по договорам так и в розницу (выездная торговля). Обязательно ли переходить на ЕНВД при применении продажи в розницу по ценам производителя без точек стационарной торговли?

В соответствии со статьей 346.27 Налогового кодекса РФ под розничной торговлей для целей главы 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.

К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализацияпродукции собственного производства (изготовления).

Таким образом, реализация в розницу через торговую сеть, функционирующую на принципах развозной торговли, продукции собственного производства под вмененную деятельность не подпадает.

Получить персональную консультацию Светланы Скобелевой в режиме онлайн очень просто — нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *