Использование нераспределенной прибыли

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 23 мая 2014 г.

Содержание журнала № 11 за 2014 г.Ю.А. Иноземцева, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Как известно, чистую прибыль (ЧП) компании распределяют собственники. Но каким бы ни было их решение, бухгалтер должен отразить его в учете и отчетности. Загвоздка в том, что в нормативных актах по бухучету говорится только о том, как посчитать прибыльп. 83 Положения, утв. Приказом Минфина от 29.07.98 № 34н. В течение года она накапливается по кредиту счета 99 «Прибыли и убытки», а при составлении годовой бухгалтерской отчетности сумма чистой прибыли списывается со счета 99 в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль». Кредитовое сальдо по счету 84 — это и есть ваша нераспределенная прибыль (НРП). А вот о том, как «потратить» прибыль, в нормативных актах по бухучету практически ничего не сказано, есть лишь упоминание в Плане счетов.

Порядок распределения ЧП установлен Законами об АО и ОООподп. 11 п. 1 ст. 48 Закона от 26.12.95 № 208-ФЗ (далее — Закон об АО); подп. 7 п. 2 ст. 33 Закона от 08.02.98 № 14-ФЗ (далее — Закон об ООО). При этом акционерные общества обязаны часть ЧП направить в резервный фонд, а ООО могут это делать по желаниюпп. 1, 2 ст. 35 Закона об АО; п. 1 ст. 30 Закона об ООО. Остальную прибыль акционеры (участники) могут распределить по собственному усмотрению. Так, при соблюдении определенных условий они могут направить прибыль на выплату дивидендовстатьи 42, 43 Закона об АО; п. 1 ст. 28, ст. 29, п. 1 ст. 30 Закона об ООО. А иногда собственники принимают решение направить ЧП на приобретение новых ОС или выплату премий работникам. Но Законы об АО и ООО не говорят о том, как в этих случаях отразить распределение НРП в бухучете.

Чтобы разобраться в этом вопросе, сначала поговорим о том, что такое НРП с точки зрения отчетности.

Что такое капитал и прибыль

Нераспределенная прибыль — это часть капитала организации, она отражается в разделе III «Капитал и резервы» баланса.

Стандартами установлены правила только для признания активов и обязательств, а капитал — это арифметическая разность между ними. Правил учета капитала не существует ни в РСБУ, ни в МСФО.

В свою очередь, прибыль — это разница между доходами и расходамип. 7 МСФО (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности».

Так же как и в случае с капиталом, стандартами установлены только правила учета доходов и расходов, а прибыль — производная величина.

Учет доходов регулируется специальным стандартом ПБУ 9/99, а расходов — ПБУ 10/99. Причем понятия «доходы» и «расходы» также определяются с помощью категорий «активы» и «обязательства».

Так, доходы организации — это увеличение ее экономических выгод в результате поступления активов или погашения обязательств, за исключением вкладов участниковп. 2 ПБУ 9/99. Как видно из формулы для расчета капитала, в результате поступления активов или погашения обязательств капитал увеличивается.

Расходы организации — это, напротив, уменьшение ее экономических выгод в результате выбытия активов и (или) возникновения обязательств, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества)п. 2 ПБУ 10/99. В результате выбытия активов или возникновения обязательств капитал организации уменьшается.

Конечно, это только общие определения доходов и расходов, для их признания необходимо соблюдение определенных условий, установленных в ПБУ 9/99 и 10/99, но в этой статье мы их рассматривать не будем.

Отметим, что увеличение или уменьшение экономических выгод организации, произошедшее в результате операций с ее собственниками (например, выплата дивидендов), не признается ни доходами, ни расходами. Правда, прямо об этом говорится только в МСФО, но фактически это правило действует и в РСБУп. 109 МСФО (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности».

ВЫВОД

Капитал, в том числе НРП, — это не имущество организации, а абстрактные финансовые категории, которые представляют собой арифметическую разность между активами и обязательствами (доходами и расходами).

Распределяем прибыль

Возникает вопрос: если прибыль — это не деньги, а абстрактный показатель финансовой отчетности, то как ее можно распределить или на что-то «истратить»? Условно можно сказать, что прибыль «тратится», когда уменьшается ее величина в балансе. Это происходит при выплате дивидендов и создании резервного фонда. Рассмотрим эти и другие варианты распределения прибыли, а также их влияние на показатели отчетности.

Дивиденды

Самый распространенный способ распределения прибыли — выплата дивидендов. Как мы уже говорили, отток активов в связи с выплатой дивидендов не признается расходом организации. Поэтому начисление дивидендов участникам относится непосредственно на уменьшение НРП и капитала организации, отражается проводкой: дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» – кредит счета 75 «Расчеты с учредителями».

Дивиденды можно выплатить деньгами или имуществом, но в любом случае выплата дивидендов приведет к уменьшению активов организациип. 1 ст. 42 Закона об АО. При выплате деньгами проводка будет такая: дебет счета 75 «Расчеты с учредителями» – кредит счета 51 «Расчетные счета». А выплата дивидендов имуществом (например, товаром) отражается как реализация проводками:

  • дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – кредит счета 90-1 «Выручка» — признана выручка от реализации товара, переданного в счет выплаты дивидендов;
  • дебет счета 90-2 «Себестоимость продаж» – кредит счета 41 «Товары» — списана себестоимость товара;
  • дебет счета 75 «Расчеты с учредителями» – кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — зачтена задолженность перед участником по выплате дивидендов.

Распределение прибыли на дивиденды приводит к уменьшению капитала (в том числе строки 1370 НРП) и активов.

Резервный фонд

Как мы уже говорили, АО обязаны создавать резервный фонд. Его размер должен составлять минимум 5% уставного капитала общества, а уставом АО может быть определен и больший размер фондап. 1 ст. 35 Закона об АО. Если ООО создает резервный фонд, то его размер определяется исключительно уставомп. 1 ст. 30 Закона об ООО.

Резервный фонд создается проводкой: дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» – кредит счета 82 «Резервный капитал». И отражается в балансе по строке 1360 в разделе III «Капитал и резервы».

Таким образом, с точки зрения финансовой отчетности создание резервного фонда приводит к перераспределению сумм внутри раздела III баланса (часть НРП как бы «перекладывается» в другую статью капитала). В результате такого перераспределения структура баланса организации улучшается. Ведь на дивиденды можно распределить только НРП, а резервный фонд останется в капитале теоретически навечно. Так как несмотря на то, что написано в Законах об АО и ООО, потратить резервный капитал нельзя. А в активе баланса резервному фонду соответствуют ресурсы (имущество, деньги), обеспеченные собственными средствами организации, что, безусловно, хорошо.

С финансовой (но не с юридической) точки зрения резервный фонд можно сравнить с уставным капиталом. Не случайно в Законе об АО, когда речь идет о требованиях к структуре баланса (например, при принятии решения о выплате дивидендов), резервный фонд упоминается наряду с уставным капиталом. Например, на день принятия решения о выплате дивидендов чистые активы не должны быть меньше, чем сумма уставного и резервного капиталап. 1 ст. 43 Закона об АО.

Резервный фонд можно использовать на покрытие убытков, если собственники приняли такое решение. На дату его принятия делается проводка: дебет счета 82 «Резервный капитал» – кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Принятие собственниками решения о погашении убытков за счет резервного капитала нужно раскрыть в пояснениях к отчетностип. 10 ПБУ 7/98. Как вы понимаете, в результате использования резервного фонда, так же как и при его создании, капитал организации не изменится. Покрытие убытков за счет резервного фонда имеет скорее психологический эффект — «безубыточный» баланс выглядит привлекательнее для инвесторов.

Кроме того, согласно Закону об акционерных обществах средства резервного фонда можно направить на погашение облигаций и выкуп акций. Однако, по нашему мнению, это утверждение не имеет смысла. Ведь погасить облигации (или выкупить акции) — значит, выплатить деньги их держателю. Следовательно, на погашение и выкуп ценных бумаг можно направить только активы, а не статью капитала.

Выпуск облигаций отражается так же, как привлечение займа, проводкой по дебету счета 51 «Расчетные счета» и кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»п. 1 ПБУ 15/2008.

Соответственно, погашение облигаций отражается проводкой: дебет счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» – кредит счета 51 «Расчетные счета». В результате одновременно уменьшаются активы и обязательства в балансе. Статьи капитала эта операция не затрагивает. Правда, в комментарии к счету 82 Инструкции по применению Плана счетов говорится, что погашение облигаций за счет средств резервного фонда отражается проводкой: дебет счета 82 «Резервный капитал» – кредит счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». Однако с этим нельзя согласиться. Ведь, как мы уже говорили, по кредиту счета 66 отражается выпуск облигаций, а не их погашение.

Создание резервного фонда за счет ЧП и использование его на погашение убытков приводит к перераспределению сумм внутри статей капитала. Использовать резервный фонд для других целей (например, на погашение облигаций) невозможно.

Фонды накопления и потребления

Иногда собственники хотят направить НРП на приобретение новых ОС, на выплату премий работникам или на благотворительность. Обычно в таких случаях они принимают решение о создании так называемых фондов накопления и потребления.

Бухгалтеру нужно отразить решение собственников в учете. Но как это сделать, ведь такие фонды не упоминаются ни в Законах об АО и ООО, ни в действующих нормативных актах по бухучету. Сразу скажем, что никаких фондов в учете можно не создавать.

Само понятие фондов за счет прибыли пришло к нам из советского бухучета. Например, советские предприятия создавали фонды развития производства, средства которых направлялись на приобретение нового оборудования. В Инструкции к Плану счетов 1985 г. говорится, что средства такого фонда, предназначенные для приобретения оборудования, должны храниться в банке на специальном счетекомментарий к счету 87 Инструкции по применению Плана счетов, утв. Приказом Минфина СССР от 28.03.85 № 40 (утратила силу). То есть советские фонды за счет прибыли — это реальные деньги, которые выделялись на определенные цели и хранились на отдельных счетах в кредитном учреждении, а затем расходовались по назначению. Как вы понимаете, сейчас все происходит иначе. Даже если собственники принимают решение направить чистую прибыль на приобретение ОС, никто не зачисляет деньги, предназначенные на его покупку, на какой-то специальный счет. То есть от советского понятия «фонды» сохранилось только слово, в то время как правила учета в корне изменились.

Приобретение организацией ОС приводит к перераспределению сумм внутри актива баланса. Например, у организации станет меньше денег (уменьшится остаток по строке 1250 баланса), зато появится ОС (увеличится остаток по строке 1150). При этом как итог актива баланса, так и капитал останутся неизменными. А затраты организации на выплату работникам премий, перечисление средств на благотворительность и тому подобное всегда признаются расходами организации и отражаются в отчете о финансовых результатахпп. 5, 11 ПБУ 10/99; Письмо Минфина от 19.12.2008 № 07-05-06/260. Относить такие затраты в дебет счета 84 нельзя, это противоречит действующим нормативным актам по бухучету.

Значит, направить НРП на приобретение активов или в оплату расходов просто невозможно в силу самой природы понятия «чистая прибыль».

То есть даже если в решении собственников есть формулировки типа «оплатить такие-то расходы или приобрести имущество за счет чистой прибыли», бухгалтер должен отражать и расходы, и приобретение активов так же, как и обычные хозяйственные операции.

Правда, в Плане счетов говорится, что организация может (но не обязана) в аналитическом учете разделять «использованную» и «неиспользованную» НРП. Например, можно открыть к счету 84 субсчета´ «Созданный фонд потребления» и «Использованный фонд потребления». И при расходовании денег на цели, указанные в решении участников (например, при покупке ОС), делать проводку: дебет 84, субсчет «Созданный фонд потребления», – кредит 84, субсчет «Использованный фонд потребления». Вы можете так и поступить.

Однако с точки зрения бухгалтерского учета в этом нет никакого смысла. Ведь от перераспределения сумм между субсчетами общее сальдо по счету 84 «Нераспределенная прибыль» не изменится.

Мало того, создание так называемых фондов потребления с аналитикой на счете 84 может привести к налоговым неприятностям. Ведь, по мнению Минфина и налоговой службы, расходы, понесенные «за счет чистой прибыли» не учитываются при расчете налога на прибыльПисьма Минфина от 31.10.2013 № 03-03-06/4/46457, от 27.04.2006 № 03-03-04/1/406; ФНС от 20.05.2010 № ШС-37-3/1977@. Эта позиция основана на том, что согласно п. 1 ст. 270 НК дивиденды «и другие суммы прибыли после налогообложения» не учитываются при исчислении налога на прибыль. Поэтому если собственники решили выплачивать «за счет чистой прибыли», например, премию директору, то учесть ее в расходах без споров с налоговиками не получитсяПисьмо Минфина от 31.10.2013 № 03-03-06/4/46457.

Иногда с тем, что расходы «за счет чистой прибыли» не учитываются для целей налогообложения, соглашается и судПостановление ФАС МО от 31.07.2009 № КА-А40/5629-09.

Ведение аналитики по «использованной» прибыли на счете 84 может повредить самим собственникам. Ведь некоторые специалисты считают, что «использованную» прибыль (которая числится на счете 84, субсчет «Использованный фонд потребления») нельзя распределять на дивиденды, так как она якобы уже истрачена. С этим нельзя согласиться. Ведь приобретение ОС не влияет на капитал, а приводит к замене одного вида актива (денег на расчетном счете) другим активом (ОС), НРП при этом не меняется. Если же организация понесла какие-либо расходы, то это повлияет на финансовый результат текущего года, а не на прибыль прошлых лет.

Если собственники хотят, чтобы компания купила ОС за счет прибыли или потратила деньги на благотворительность, бухгалтеру нужно отражать такие затраты в обычном порядке как активы или расходы. Создавать в учете какие-либо фонды не нужно.

***

С одной стороны, акционеры (участники) могут принимать решения о распределении прибыли на какие угодно цели, закон их не ограничивает.

С другой стороны, само понятие «чистая прибыль» является сугубо абстрактной финансовой категорией, поэтому купить что-либо «за счет прибыли» невозможно.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Бухгалтерский учет / бухгалтерская отчетность»:

2020 г.

  1. Знакомьтесь: ГИР БО, № 1

2019 г.

  1. Ответы на «бухотчетные» вопросы, № 8
  2. Управленческий ОФР, № 6
  3. Учетная политика — 2020, № 23
  4. «Валютное» ПБУ 3/2006 подправили, № 2
  5. Новый профстандарт для бухгалтеров, № 12 Бухотчетность: вопросы после сдачи, № 12 Памятка по профстандарту «Бухгалтер», № 12
  6. Предоставление акционерам бухотчетности, № 10

Нераспределенная прибыль — это прибыль, которая остается у организации после уплаты налога на прибыль. Уплатив налог на прибыль, собственники имеют право распорядиться заработанной прибылью: направить ее на создание и пополнение резервного капитала, принять решение о выплате дивидендов и (или) реинвестировать прибыль. Реинвестированная прибыль является главным источником увеличения собственного капитала и наращивания финансового потенциала организации.

Отражение в учете. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) учитывается по одноименному счету 84. Счет 84 пассивный; вместе с тем он может иметь кредитовое или дебетовое сальдо. Кредитовое сальдо показывает наличие нераспределенной прибыли, а дебетовое — отражает непокрытые убытки. Обороты по кредиту отражают перенесение созданной в отчетном году прибыли в состав нераспределенной, обороты по дебету — перенесение непокрытых убытков завершенного отчетного года или использование нераспределенной прибыли на установленные цели. Решение о распределении прибыли принимают собственники организации общим собранием акционеров (в ЗАО или ОАО) или собранием участников (в ООО).

Для учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) предусмотрен активно-пассивный счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Чистая прибыль в конце года при реформации баланса списывается со счета 99 в кредит (дебет) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»:

Д 99 К 84 — списана чистая прибыль отчетного года

Д 84 К 99 — списан убыток отчетного года.

По дебету счета 84 отражаются записи по использованию нераспределенной прибыли отчетного года.

Остаток нераспределенной прибыли переносится на следующий год.

Списание убытка отчетного года отражается записями:

Д 84 К80 — доведена величина уставного капитала до величины чистых активов организации;

Д 82 К84 — погашен убыток средствами резервного капитала;

Д 75 «Расчеты с учредителями» К84 — погашен убыток за счет взносов участников, учредителей.

Здравствуйте Андрей,

1. Откуда взялась нераспределенная прибыль, если расходы за все годы равны доходам?

Андрей

Непокрытый убыток или нераспределенная прибыль – исчисляется нарастающим итогом по окончании каждого отчетного периода (года). Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) в балансе – это пассив. Распорядиться им Вы можете после принятия решения на общем собрании собственников ООО. По итогам составляете протокол. Чтобы понять откуда она взялась — смотрите свой баланс, в строке 1370.

Этот показатель будет равен строке 2400 отчета № 2 «О финансовых результатах», но только если у Вас не было НП на начало года и Вы ее не распределяли.

Скорее всего у Вас произошла ошибка в прошлых периодах. Нераспределенная прибыль прошлых лет у Вас находится на счете 84 (можете посмотреть в ОСВ). Кредитовое сальдо счета 99 на конец этого года является чистой прибылью фирмы. При реформации баланса (т. е. закрытии счетов 90 и 91) оно переносится на сч. 84 и формирует нераспределенную прибыль текущего года.

2. Может ли это быть ошибка работы Моего дела, потерянные или неучтенные операции при переходе между системами учета?

Андрей

скорее всего так и было. Вам надо внимательно посмотреть свои баланс за предыдущие годы, сравнить их с Отчетами о фин. результатах. + посмотреть что у Вас с ОСВ (Оборотно-сальдовой ведомостью).

3. Что теперь с этой прибылью делать?

Андрей

сначала надо разобраться откуда она взялась. Если все-таки найдете причину ее возникновения — я указала выше, что надо на общем собрании участников этот вопрос решить. Можете выплатить дивиденды. Согласно ст. 28 ФЗ «Об ООО»:

1. Общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества. Решение об определении части прибыли общества, распределяемой между участниками общества, принимается общим собранием участников общества.
2. Часть прибыли общества, предназначенная для распределения между его участниками, распределяется пропорционально их долям в уставном капитале общества.

С уважением, Виктория.

⇐ ПредыдущаяСтр 7 из 9

Основные формы оплаты труда:

@—повременная и сдельная

—основная и повременная

—основная и дополнительная

—сдельная и дополнительная

К дополнительной заработной плате относят:

—премия по итогам работы за год

—выплаты разового характера

—выплаты за отработанное время

@—выплаты за неотработанное время

Лицевой счет открывается сроком на:

—месяц

—квартал

@—год

—пять лет

Удержание налога на доходы физических лиц отражается:

—Д 70 — К 69

@—Д 70 — К 68

—Д 70 — К 76

—Д 68 — К 70

Удержание невозвращенных подотчетных сумм отражается:

@—Д 70 — К 71

—Д 70 — К 73

—Д 70 — К 76

—Д 76 — К 70

Удержание по исполнительным листам отражается:

—Д 70 — К 71

—Д 70 — К 73

@—Д 70 — К 76

—Д 70 — К 68

Удержание с виновника брака отражается:

—Д 70 — К 73

@—Д 70 — К 28

—Д 70 — К 76

—Д 70 — К 71

Удержание по договору добровольного страхования отражается:

—Д 70 — К 73

—Д 70 — К 71

@—Д 70 — К 76

—Д 70 — К 69

Пособие по беременности и родам:

—включается в совокупный налогооблагаемый доход

—не включается в совокупный налогооблагаемый доход

—включается в совокупный доход, но налогом не облагается

@—не облагается налогом на доходы физических лиц

Получение наличных денег для выплаты заработной платы работникам вспомогательного производства отражается:

—Д 70 — К 51

—Д 70 — К 50

@—Д 50 — К 51

—Д 23 — К 51

На сумму депонированной заработной платы составляется запись:

—Д 51 — К 76

—Д 76 — К 50

@—Д 70 — К 76

—Д 70 — К 71

Начисление заработной платы рабочим, занятым разборкой разрушенного вследствие землетрясения здания, отражается:

—Д 91 — К 70

@—Д 99 — К 70

—Д 84 — К 70

—Д 70 — К 91

Какой вид оплаты (доплаты) включается в состав выплат, учитываемых при определении среднего заработка для расчета отпускных:

@—доплата за работу в ночное время

—материальная помощь, предоставленная работнику по семейным обстоятельствам

—пособие по временной нетрудоспособности

—оплата путевки на санаторно-курортное лечение

Суммы начисленной заработной платы, не выплаченные в установленные сроки из-за неявки получателей, отражаются в учете:

—Д 51 — К 76

—Д 76 — К 50

@—Д 70 — К 76

—Д 70 — К 71

Начисление пособия по временной нетрудоспособности главному бухгалтеру организации отражается:

—Д 26 — К 70

@—Д 69 — К 70

—Д 68 — К 70

—Д 91 — К 70

Выдача депонированной заработной платы отражается:

@—Д 76 — К 50

—Д 70 — К 50

—Д 73 — К 50

—Д 50 — К 76

Заработная плата начисляется по часовой тарифной ставке и количеству отработанных часов по табелю. Назовите форму оплаты труда

—повременно – премиальная система оплаты труда

@—простая повременная система оплаты труда

—аккредитивная система оплаты труда

—простая сдельная система оплаты труда

Стаж работы влияет на сумму:

—заработной платы

—отпускных

@—больничных

—оплаты простоев

—премии

По кредиту счета 70 отражается:

—удержание НДФЛ

—выплата пособия по временной нетрудоспособности

—удержание суммы недостачи по вине работника

—начисление ЕСН

@—начисление премии

Сведения о составе семьи работника необходимы для расчета:

—пособия по временной нетрудоспособности

@—НДФЛ

—заработной платы

—отпускных

—премии

Удержания из зарплаты работников организации могут производиться:

@—в случаях, предусмотренных Трудовым кодексом и иными Федеральными законами

—только при увольнении работника

—при наличии письменного заявления работника

При исчислении средней заработной платы:

—установлен единый порядок ее исчисления для всех случаев

@—имеются различия в исчислении средней зарплаты для оплаты отпускных и больничных

—порядок устанавливается организацией самостоятельно

Стандартные вычеты, предусматривающие уменьшение налогооблагаемой базы при исчислении налога на доходы с физических лиц, предоставляются:

@—только одним работодателем по выбору налогоплательщика

—всеми работодателями, где работает налогоплательщик;

—только одним работодателем, где заработок составляет наибольшую сумму;

Аналитический учет расчетов с рабочими и служащими осуществляют в первую очередь по направлению:

@—по каждому работнику в виде ведения лицевых счетов

—по видам оплат и удержаний

—по категориям работников

Налоговые льготы при исчислении Единого социального налога:

@—предусмотрены Налоговым кодексом РФ

—не предусмотрены Налоговым кодексом РФ

—представляются отдельным категориям по заявлению работодателя

Плательщиками Единого социального налога, исчисляемого от заработной платы работников организации, являются:

@—юридические лица

—физические лица

—верны оба ответа

По кредиту счета 70 отражается:

@—начисление пособия по временной нетрудоспособности

—удержание за брак

—выплата пособия на рождение ребенка

—начисление единого социального налога

По дебету счета 70 отражается:

—начисление единого социального налога

—начисление премии

—начисление пособия по временной нетрудоспособности

@—аванс, выданный в счет заработной платы

По кредиту счета 70 отражается:

—аванс, выданный в счет заработной платы

@—начисление премии по итогам года

—начисление единого социального налога

—удержание за товары, купленные в кредит

По дебету счета 70 отражается:

@—выплата пособия по временной нетрудоспособности

—выплата пособия на рождение ребенка

—начисление единого социального налога

—начисление заработной платы за исправление брака

Бухгалтерская запись Д 96 – К 70 означает:

—создание резерва на оплату отпусков рабочих

@—начисление отпускных рабочим

—выплату отпускных рабочим

—начисление заработной платы работникам обслуживающих производств и хозяйств

Бухгалтерская запись Д 70 – К 76 означает:

—начисление заработной платы за время отпуска

—выплату депонированной заработной платы

@—депонирование неполученной в срок заработной платы

Бухгалтерская запись Д 70 – К 76 означает:

—начисление заработной платы за время отпуска

—выплату депонированной заработной платы

—удержание из заработной платы в возмещение материального ущерба

@—удержание профсоюзных взносов

Бухгалтерская запись Д 70 – К 76 означает:

—начисление заработной платы за время отпуска

—выплату депонированной заработной платы

—удержание из заработной платы аванса

@—удержание по исполнительным документам

Бухгалтерская запись Д 70 – К 76 означает:

—начисление заработной платы за время отпуска

—выплату депонированной заработной платы

—удержание из заработной платы за порчу спецодежды

@—удержание по заявлению работника для перечисления на лицевой счет в Сбербанк

Бухгалтерская запись Д 20 – К 69 означает:

—удержан из заработной платы рабочих основного производства ЕСН

@—начислен с заработной платы рабочих основного производства ЕСН

—начислены пособия по временной нетрудоспособности рабочим основного производства

—перечислены органам социального страхования и обеспечения причитающиеся им суммы отчислений

Выберите правильные ответы (2). Для учета результатов работы сдельщиков используются первичные документы:

—лицевой счет

@—наряд на сдельную работу

—требование-накладная

@—рапорт о выработке

Выберите правильные ответы (2). Для учета результатов работы сдельщиков используются первичные документы:

—лицевой счет

@—наряд на сдельную работу

—требование-накладная

@—маршрутные листы

Каждый час работы в ночное время:

@—оплачивается в повышенном размере, который определяется самим предприятием

—оплачивается обязательно в двойном размере

—оплачивается в обычном порядке

Время простоя по вине работника:

@—не оплачивается

—оплачивается в половинном размере

—оплачивается в размере не менее двух третьих средней заработной платы

—оплачивается по усмотрению администрации

Время простоя по вине работодателя:

—не оплачивается

—оплачивается в половинном размере

@—оплачивается в размере не менее двух третьих средней заработной платы

—оплачивается по усмотрению администрации

Полный (окончательный) брак по вине работника:

@—оплате не подлежит

—оплачивается наравне с годными изделиями

—оплачивается по пониженным расценкам

Полный (окончательный) брак не по вине работника:

—оплате не подлежит

@—оплачивается наравне с годными изделиями

—оплачивается по пониженным расценкам

Частичный брак по вине работника:

—оплате не подлежит

—оплачивается наравне с годными изделиями

@—оплачивается по пониженным расценкам

К обязательным удержаниям из заработной платы работников относятся:

—ЕСН

@—НДФЛ

—погашение кредита

—стандартные налоговые вычеты по НДФЛ

Бухгалтерской проводкой Д 25 — К 70 отражаются начисления:

—пособия по временной нетрудоспособности начальнику цеха

@—отпускных уборщице цеха

—зарплаты начальника отдела кадров

—ЕСН с зарплаты грузчика цеха

Хозяйственная операция по депонированию неполученной в срок зарплаты будет отражена бухгалтерской записью:

—Д 70 — К 68

—Д 70 — К 73

@—Д 70 — К 76

—Д 70 — К 50

—Д 51 — К 50

Основным документом по учету вновь принятых на работу сотрудников по трудовому договору (контракту) является

—лицевой счет

—расчетно-платежная ведомость

@—приказ (распоряжение) о приеме на работу

—табель использования рабочего времени

Для контроля соблюдения режима рабочего времени и расчета заработной платы используется

—расчетно-платежная ведомость

@—табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы

—платежная ведомость расчетная ведомость

Наряд на сдельную работу для учета выработки и начисления заработной платы рабочим-сдельщикам используется в производствах

—массовых

—серийных

@—единичных

Маршрутная карта для учета выработки и начисления заработной платы рабочим-сдельщикам используется в производствах

—массовых

@—серийных

—единичных

Выберите правильные ответы (5). К основной заработной плате относят оплату:

@—проработанного времени по тарифным ставкам

@—подолжностных окладов

—отпусков

@—по сдельным расценкам

—по листкам нетрудоспособности

@—сверхурочных и ночных часов

—времени выполнения государственных и общественных обязанностей

@—простоев не по вине работника

Выберите правильные ответы (3). К дополнительной заработной плате относят оплату:

—проработанного времени по тарифным ставкам

—по должностным окладам

@—отпусков

—по сдельным расценкам

@—листков нетрудоспособности

—сверхурочных и ночных часов

@—времени выполнения государственных и общественных обязанностей

—простоев не по вине работников

Выберите правильные ответы (3). Из прибыли организации могут оплачиваться

—листки о временной нетрудоспособности

@—персональные надбавки к пенсиям работников

—ежегодные отпуска

@—дивиденды по акциям

—продукция в порядке натуральной оплаты труда

@—жилье, переданное в собственность работников

Начисление единого социального налога осуществляется в процентах от

—суммы затрат на производство

—объема выручки

—суммы чистой прибыли

@—суммы начисленной заработной платы

К отступлениям от нормальных условий труда относят:

—работа в выходные дни

@—дополнительные операции, не предусмотренные технологическим процессом

—работа в праздничные дни

—перерыв в кормлении кормящих матерей

Доплата за каждый час работы в ночное время должна быть

—20 % ставки (оклада)

—40% ставки (оклада)

—100% ставки (оклада)

@—в размере, установленным работодателем

Оплата труда за первые два часа сверхурочной работы производится не менее чем в

—пятикратном размере ставки

—тройном размере ставки

—двойном размере ставки

@—полуторном размере ставки

Оплата труда за последующие за первыми двумя часы или сверхурочной работы производится не менее чем в

—пятикратном размере ставки

—тройном размере ставки

@—двойном размере ставки

—полуторном размере ставки

Расходы на оплату труда работников за ночное и сверхурочное время в затраты производства

@—включаются

—не включаются

Начисление дивидендов работникам организации отражается записью

—Д 91 К 70

—Д 99 К 70

@—Д 84 К 70

Резерв на оплату отпусков работников организации создается за счет

—резервного капитала

—нераспределенной прибыли

@—себестоимости продукции, работ, услуг

—добавочного капитала

При создании резерва на оплату отпусков рабочих основного производства делается запись

@—Д 20 К 96

—Д 96 К 20

—Д 70 К 96

—Д 96 К 70

Для определения суммы оплаты за отпуск в расчет принимается общая сумма заработной платы, начисленная работнику за

@—3 календарных месяца

—1 календарный месяц

—12 календарных месяцев

—6 календарных месяцев

Начисление отпускных сумм отражается записью

—Д 20 К 96

—Д 96 К 20

—Д 70 К 96

@—Д 96 К 70

Выберите правильные ответы (3). Доходы физических лиц, облагаемые по ставке 13 процентов, уменьшаются на налоговые вычеты:

@—стандартные

—унифицированные

@—социальные, имущественные

—специальные

@—профессиональные

На сумму удержанного налога на доходы физических лиц делается запись по кредиту счета 68 и дебету счета

—25

—26

@—70

—76

На сумму недостачи материальных ценностей по учетным ценам, подлежащей взысканию с виновного лица, делается запись по дебету счета 73 и кредиту счета

—70

—91

—99

@—94

На сумму, удержанную в счет возмещения материального ущерба, делается запись по кредиту счета 73 и дебету счета

@—70

—76

—91

—94

Перечисление сумм заработной платы на лицевые счета работников в отделения Сбербанка России отражается записью

@—Д 70 К 51

—Д 70 К 50

—Д 51 К 70

—Д 76 К 51

Невостребованные депонентские суммы списываются

—на прибыль от продаж

—в доход бюджета

@—на внереализационные доходы

—на добавочный капитал

—на внереализационные расходы

Удержания по исполнительным листам судебных органов в пользу других лиц отражаются записью по дебету счета 70 и кредиту счета

—73

@—76

—91

—99

Выплата пособия по временной нетрудоспособности отражается записью по кредиту счета 50 и дебету счета

—68

—69

@—70

—76

Удержания за форменную одежду отражаются записью

—Д 70 К 76

—Д 73 К 70

@—Д 70 К 73

Удержания за товар, проданный в кредит, отражается записью

@—Д 70 К 76

—Д 73 К 70

—Д 70 К 71

Удержание ссуд, выданных работнику предприятием, отражается записью

—Д 70 К 76

—Д 73 К 70

@—Д 70 К 73

Невостребованная депонированная заработная плата хранится на расчетном счете организации

—в течение двух лет

—срок хранения не ограничен

@—в течении трех лет

—в течении десяти лет

В расчетно-платежную ведомость заносят

—только сумму заработной платы, подлежащую выдаче

—только начисленную заработную плату, подлежащую к выдаче

@—сумму начисленной заработной платы, суммы удержаний и сумму к выдаче

—сумму начисленной заработной платы и суммы удержаний

работнику основного производства предоставлен ежегодный отпуск продолжительностью 28 календарных дней: с20 апреля 200Х года. Начисление отпускных будет отражено следующим образом

—Д 20 К 70

@—Д 20 К 70, Д 97 К 70

—Д 97 К 70

На каких счетах бухгалтерского учета отражается начисление взносов на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний

—Д 69 К 70

@—Д 20, 23, 25, 26, 29, 44 К 69

—Д 70 К 70

Выберите правильные ответы (4). Состав персонала организации в соответствии с общероссийским классификатором профессий рабочих, должностей служащих и тарифных разрядов включает категории:

—инженеры

@—рабочие

—вспомогательные рабочие

@—руководители

@—другие служащие

—технологи

@—специалисты

Ведомость учета выработки для начисления заработной платы рабочим используется в производствах

@—массовых

—серийных

—единичных

Выберите правильные ответы (2). По дебету счета 70 отражаются:

@—выплата пособия по временной нетрудоспособности

—выплата пособия на рождение ребенка

@—выплата аванса в счет заработной платы

—выплата депонированной заработной платы

Выберите правильные ответы (3). По дебету счета 70 отражаются:

—перечисление единого социального налога

—перечисление налога на доходы физических лиц

@—удержание по исполнительным документам

@—выплата премии по итогам года

@—выплата отпускных

—начисление пособия по временной нетрудоспособности

Выберите правильные ответы (4). По дебету счета 70 отражаются:

—перечисление единого социального налога

@—удержание налога на доходы физических лиц

@—удержание по исполнительным документам

@—выплата премии по итогам года

@—выплата отпускных

—начисление пособия по временной нетрудоспособности

—начисление премии за выслугу лет

Выберите правильные ответы (2). По дебету счета 70 отражаются:

—перечисление единого социального налога

—перечисление налога на доходы физических лиц

@—удержание по исполнительным документам

@—выплата премии по итогам год

—выплата в возмещение перерасхода по авансовому отчету

—начисление пособия по временной нетрудоспособности

Выберите правильные ответы (4). По дебету счета 70 отражаются:

—начисление единого социального налога

—перечисление налога на доходы физических лиц

@—удержание по исполнительным документам

@—выплата премии по итогам год

@—выплата отпускных

—начисление заработной платы за исправление брака

@—удержание за брак

Выберите правильные ответы (3). По дебету счета 70 отражаются:

—создание резерва на оплату отпусков работникам

—перечисление налога на доходы физических лиц

@—удержание по исполнительным документам

@—выплата премии по тогам год

@—выплата отпускных

—начисление пособия по временной нетрудоспособности

Выберите правильные ответы (4). По дебету счета 70 отражаются:

@—удержание за товары, купленные в кредит

—перечисление налога на доходы физических лиц

@—удержание по исполнительным документам

@—выплата премии по итогам год

@—выплата отпускных

—выдачу ссуды на приобретение квартиры

Выберите правильные ответы (4). По дебету счета 70 отражаются:

—начисление материальной помощи

—перечисление налога на доходы физических лиц

@—удержание по исполнительным документам

@—выплата премии по итогам год

@—выплата отпускных

—начисление пособия по временной нетрудоспособности

@—депонирование заработной платы

Выберите правильные ответы (2). По дебету счета 70 отражаются:

—перечисление единого социального налога

—перечисление налога на доходы физических лиц

—начисление заработной платы за время отпуска

@—выплата премии по итогам год

—выплата в возмещение перерасхода по командировке

—начисление пособия по временной нетрудоспособности

@—удержание налога на доходы физических лиц

—стандартные вычеты

Выберите правильные ответы (3). По дебету счета 70 отражаются:

—перечисление единого социального налога

—перечисление налога на доходы физических лиц

@—удержание по исполнительным документам

@—выплата аванса в счет заработной платы

@—выплата отпускных

—выдача под отчет на командировочные расходы

—выдача компенсации за причинение вреда здоровью работника

Выберите правильные ответы (2). По кредиту счета 70 отражаются:

—аванс, выданный в счет заработной платы

—выплата пособия на рождение ребенка

@—начисление заработной платы за исправление брака

—начисление процентов за полученную ссуду в организации

@—начисление отпускных

Выберите правильные ответы (2). По кредиту счета 70 отражаются:

—начисление единого социального налога

—удержание за брак

@—начисление заработной платы за исправление брака

—начисление процентов за полученную ссуду в организации

@—начисление отпускных

—начисление налога на добавленную стоимость

Выберите правильные ответы (2). По кредиту счета 70 отражаются:

—утверждение авансового отчета о командировке

—аванс, выданный в счет заработной платы

—выплата пособия на рождение ребенка

@—начисление заработной платы за исправление брака

—начисление процентов за полученную ссуду в организации

@—начисление материальной помощи

—выдача материальной помощи

Выберите правильные ответы (3). По кредиту счета 70 отражаются:

—выплата пособия по временной нетрудоспособности

—выплата пособия на рождение ребенка

@—начисление заработной платы за сверхурочную работу

@—начисление премии по итогам года

—начисление задолженности по возмещению материального ущерба

@—начисление отпускных за счет резерва на оплату отпусков

Выберите правильные ответы (2). По кредиту счета 70 отражаются:

—удержание по исполнительным листам

—выплата в возмещение перерасхода по авансовому отчету

@—начисление заработной платы за исправление брака

—начисление единого социального налога

@—начисление компенсации за неиспользованный отпуск

Доля заработной платы, выплачиваемой в неденежной форме, не может превышать от общей суммы заработной платы

—50 %

—40 %

@—20 %

При удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником во всяком случае должно быть сохранено от заработной платы

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *