Истребование документов

Истребование документов при проведении налоговой проверки — форма налогового контроля, применяемая при проведении налоговой проверки, которая заключается в предоставлении налоговому органу заверенных копий или оригиналов первичных учетных документов налогоплательщика.

Истребование документов при проведении налоговой проверки — это одна из форм налогового контроля, применяемая при проведении налоговой проверки. Истребование документов заключается в предоставлении налоговому органу заверенных копий или оригиналов первичных учетных документов налогоплательщика.

Истребование документов при проведении налоговой проверки регулируется ст. 93 НК РФ.

Истребование документов, как правило, производится при выездной налоговой проверке, но в некоторых случаях может применяться и при камеральной налоговой проверке. Истребование документов возможно также при проведении Дополнительных мероприятий налогового контроля. Истребование документов за рамками налоговой проверки или Дополнительных мероприятий налогового контроля запрещается. Такой вывод подтверждается п. 27 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации». Доказательства, истребованные налоговым органом после истечения сроков вышеуказанных контрольных мероприятий, не могут быть учтены налоговым органом при рассмотрении материалов налоговой проверки (п. 4 ст. 101 НК РФ).

Для истребования документов налоговый орган предъявляет налогоплательщику Требование о представлении документов (информации) (Форма Требования утверждена приложением N 5 к Приказу ФНС России от 31.05.2007 N ММ-3-06/338@).

Документы, которые были истребованы в ходе налоговой проверки, представляются в течение 10 дней (20 дней — при налоговой проверке консолидированной группы налогоплательщиков, 30 дней — при налоговой проверке иностранной организации, подлежащей постановке на учет в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 НК РФ) со дня получения соответствующего требования (п. 3 ст. 93 НК РФ). Указанный срок может быть продлен решением налогового органа, на основании соответствующего уведомления, направленного налогоплательщиком в налоговый орган.

Ответственность налогоплательщика

Законодательством установлена ответственность налогоплательщика за неисполнение требования налогового органа о предоставлении документов (см. Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля).

Так, п. 1 ст. 126 НК РФ определяет:

«Непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 119, 129.4 и 129.6 настоящего Кодекса, а также пунктом 1.1 настоящей статьи,

влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.»

Ответственность установлена и для должностных лиц налогоплательщика.

Так, ч. 1 ст. 15.6 Кодекса об административных правонарушениях определяет:

«Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок либо отказ от представления в налоговые органы, таможенные органы оформленных в установленном порядке документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде, за исключением случаев, предусмотренных частью 2 настоящей статьи, —

влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от ста до трехсот рублей; на должностных лиц — от трехсот до пятисот рублей.»

Порядок представления в налоговый орган определен той же ст. 93 НК РФ (п. 2).

Истребуемые документы могут быть представлены в налоговый орган лично или через представителя, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Представление документов на бумажном носителе производится в виде заверенных проверяемым лицом копий.

В случае, если истребуемые у налогоплательщика документы составлены в электронной форме по установленным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, форматам, налогоплательщик вправе направить их в налоговый орган в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

Порядок оформления копий документов разъяснен Письмом Минфина России от 07.08.2014 N 03-02-РЗ/39142 «О заверении копий документов, представляемых в налоговые органы»:

При заверении соответствия копии документа подлиннику ниже реквизита «Подпись» проставляются: заверительная надпись: «Верно», должность лица, заверившего копию; личная подпись; расшифровка подписи (инициалы, фамилия); дата заверения.

При прошивке многостраничного документа на оборотной стороне последнего листа (либо на отдельном листе) должны быть проставлены следующие реквизиты: «Подпись», «Верно», должность лица, заверившего копию, личную подпись; расшифровку подписи (инициалы, фамилию), дату заверения. Указанный лист должен содержать надпись: «Всего пронумеровано, прошнуровано, скреплено печатью _____ листов» (количество листов указывается словами).

Истребование документов при камеральной налоговой проверке

Истребование документов при камеральной налоговой проверке производится только в случаях, указанных в статье 88 НК РФ. В иных случаях истребование документов при камералке не производится (п. 7 ст. 88 НК РФ).

Перечень случаев, когда при камеральной налоговой проверке налоговый орган вправе истребовать документы:

— Если налогоплательщик применяет льготы по налогу, то налоговый орган вправе истребовать документы, подтверждающие право налогоплательщика на эти налоговые льготы (п. 6 ст. 88 НК РФ).

— Если в декларации по НДС заявлено право на возмещение налога. Налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика документы, подтверждающие в соответствии со статьей 172 настоящего Кодекса правомерность применения налоговых вычетов (п. 8 ст. 88, п. 1 ст. 176, п. 1 ст. 176.1, п. 11 ст. 176.1 НК РФ).

— При выявлении противоречий между сведениями об операциях, содержащимися в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, либо при выявлении несоответствия сведений об операциях, содержащихся в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, представленной налогоплательщиком, сведениям об указанных операциях, содержащимся в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, представленной в налоговый орган другим налогоплательщиком (иным лицом, на которое в соответствии с главой 21 настоящего Кодекса возложена обязанность по представлению налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость), или в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, представленном в налоговый орган лицом, на которое в соответствии с главой 21 настоящего Кодекса возложена соответствующая обязанность, в случае, если такие противоречия, несоответствия свидетельствуют о занижении суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации, либо о завышении суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, налоговый орган также вправе истребовать у налогоплательщика счета-фактуры, первичные и иные документы, относящиеся к указанным операциям (п. 8.1 ст. 88 НК РФ).

— При проведении камеральной налоговой проверки по налогам, связанным с использованием природных ресурсов, налоговые органы вправе истребовать у налогоплательщика иные документы, являющиеся основанием для исчисления и уплаты таких налогов (п. 9 ст. 88 НК РФ).

— При проведении камеральной налоговой проверки налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль организаций, налогу на доходы физических лиц участника договора инвестиционного товарищества налоговый орган вправе истребовать у него сведения о периоде его участия в таком договоре, о приходящейся на него доле прибыли (расходов, убытков) инвестиционного товарищества, а также использовать любые сведения о деятельности инвестиционного товарищества, имеющиеся в распоряжении налогового органа (п. 8.2 ст. 88 НК РФ).

— При проведении камеральной налоговой проверки на основе уточненной налоговой декларации (расчета), представленной по истечении двух лет со дня, установленного для подачи налоговой декларации (расчета) по соответствующему налогу за соответствующий отчетный (налоговый) период, в которой уменьшена сумма налога, подлежащая уплате в бюджетную систему Российской Федерации, или увеличена сумма полученного убытка по сравнению с ранее представленной налоговой декларацией (расчетом), налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика первичные и иные документы, подтверждающие изменение сведений в соответствующих показателях налоговой декларации (расчета), и аналитические регистры налогового учета, на основании которых сформированы указанные показатели до и после их изменений (п. 8.3 ст. 88 НК РФ).

— При проведении камеральной налоговой проверки налоговой декларации по акцизам, в которой заявлены налоговые вычеты, предусмотренные статьей 200 настоящего Кодекса в связи с возвратом покупателем налогоплательщику ранее реализованных подакцизных товаров (за исключением алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции), налоговой декларации по акцизам, представленной в связи с возвратом налогоплательщиком — производителем алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции этилового спирта поставщику — производителю этилового спирта, налоговой декларации по акцизам, отражающей налоговые вычеты сумм акциза, уплаченных налогоплательщиком при ввозе подакцизных товаров на территорию Российской Федерации, в дальнейшем использованных в качестве сырья для производства подакцизных товаров, налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика первичные и иные документы, подтверждающие возврат подакцизных товаров и правомерность применения указанных налоговых вычетов, за исключением документов, ранее представленных в налоговые органы по иным основаниям (п. 8.4. ст. 88 НК РФ).

— При проведении камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость налоговый орган вправе истребовать у иностранной организации, состоящей на учете в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 настоящего Кодекса, документы (информацию), подтверждающие, что местом оказания услуг, указанных в пункте 1 статьи 174.2 настоящего Кодекса, признается территория Российской Федерации, а также иную информацию (сведения) относительно таких услуг (п. 8.5. ст. 88 НК РФ).

— При проведении камеральной налоговой проверки расчета по страховым взносам налоговый орган вправе истребовать в установленном порядке у плательщика страховых взносов сведения и документы, подтверждающие обоснованность отражения сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, и применения пониженных тарифов страховых взносов (п. 8.6. ст. 88 НК РФ).

— При проведении камеральной налоговой проверки по консолидированной группе налогоплательщиков налоговый орган вправе истребовать у ответственного участника этой группы копии документов, которые должны представляться с налоговой декларацией по налогу на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков, в том числе относящиеся к деятельности иных участников проверяемой группы. Необходимые пояснения и документы по консолидированной группе налогоплательщиков налоговому органу представляет ответственный участник этой группы (п. 11 ст. 88 НК РФ).

— При проведении камеральной налоговой проверки налоговой декларации (расчета), представленной налогоплательщиком — участником регионального инвестиционного проекта, по налогам, при исчислении которых были использованы налоговые льготы, предусмотренные для участников региональных инвестиционных проектов настоящим Кодексом и (или) законами субъектов Российской Федерации, налоговый орган вправе истребовать у такого налогоплательщика сведения и документы, подтверждающие соответствие показателей реализации регионального инвестиционного проекта требованиям к региональным инвестиционным проектам и (или) их участникам, установленным настоящим Кодексом и (или) законами соответствующих субъектов Российской Федерации (п. 12 ст. 88 НК РФ).

— В случае выявления несоответствия данных представленной отчетности с имеющимися у инспекции сведениями (Постановление ВАС РФ от 15.03.2012 N 14951/11, вывод сделан из системного толкования норм пунктов 3, 4, 5 ст. 88 НК РФ).

Ранее представленные в налоговые органы документы можно не предоставлять повторно (п. 5 ст. 93 НК РФ)

Ранее представленные в налоговые органы документы (информация) независимо от оснований для их представления могут не представляться при условии уведомления налогового органа в установленный для представления документов (информации) срок о том, что истребуемые документы (информация) были представлены ранее, с указанием реквизитов документа, которым (приложением к которому) они были представлены, и наименования налогового органа, в который были представлены документы (информация). Указанное в настоящем пункте уведомление представляется в порядке, предусмотренном пунктом 3 настоящей статьи. Указанное ограничение не распространяется на случаи, если документы ранее представлялись в налоговый орган в виде подлинников, возвращенных впоследствии проверяемому лицу, а также на случаи, если документы, представленные в налоговый орган, были утрачены вследствие обстоятельств непреодолимой силы (п. 5 ст. 93 НК РФ).

Требование о представлении документов, направленное налоговой инспекцией после истечения срока камеральной проверки признается незаконным (Постановление Президиума ВАС РФ от 17.11.2009 N 10349/09).

06.01.2020

Дополнительно

Материалы по теме «Налоговый контроль»

Выемка документов и предметов при налоговой проверке — процедура налогового контроля, которая регулируется статьей 94 налогового кодекса Российской Федерации

Истребование налоговым органом документов (информации) у аудиторов — предусмотренная налоговым кодексом процедура истребования налоговым органом документов (информации) у аудиторских организаций (индивидуальных аудиторов).

Налоговые проверки — проверки, проводимые налоговыми органами в отношении налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов

Выездная налоговая проверка — налоговая проверка, которая проводится на территории (в помещении) налогоплательщика на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа.

Камеральная налоговая проверка — налоговая проверка, которая проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

Дополнительные мероприятия налогового контроля — мероприятия налогового контроля, которые проводятся дополнительно, после окончания выездной налоговой проверки, в случае необходимости получения дополнительных доказательств для подтверждения факта совершения нарушений законодательства о налогах и сборах или отсутствия таковых.

Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля

Как правильно оформить заверенные копии документов, представлямых в налоговый орган?

Внешние ссылки

Приказ ФНС России от 31.05.2007 N ММ-3-06/338@ «Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах» (consultant.ru)

Словари:

Словарь

Налоговый словарь

Словарь бухучета

Юридический словарь

Словарь инвестора

Российский бухгалтер, N 4, 2017 год
Екатерина Затонская,
эксперт журнала

С 2007 года в налоговом законодательстве отсутствует такое понятие, как встречная налоговая проверка. Ранее такая процедура была предусмотрена в рамках проведения проездной и камеральной налоговых проверок, и предполагала истребование налоговыми органами документов у контрагентов проверяемой организации с целью дальнейшего сопоставления данных. Но исключение данного понятия из терминологии налогового законодательства не освободило от обязанности налогоплательщиков предоставлять истребуемые документы.
На смену «встречным налоговым проверкам» была введена в действие ст.93.1 Налогового кодекса РФ, предусматривающая истребование документов (информации) о налогоплательщике, плательщике сборов и налоговом агенте или информации о конкретных сделках. При этом стоит отметить, что полномочия налоговых органов в части данного законодательства, были существенно расширены. Что касается налогоплательщика, то смена терминов Налогового кодекса РФ, никак не повлияло на отношение его к данным процедурам, и на практике, истребование документов он называет «встречная налоговая проверка».
Напомним в соответствии со ст.87 Налогового кодекса РФ, налоговые органы вправе проводить камеральный и выездные налоговые проверки, целью которых является контроль за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов законодательства о налогах и сборах. Таким образом, следует сделать вывод, что встречные проверки налоговыми являться не будут. Соответственно, по результатам такой проверки не выносятся обязательных решений для налогоплательщиков.
Посредством встречной налоговой проверки налоговые органы получают необходимые от налогоплательщика объяснения. Таким образом, встречные налоговые проверки будут являться налоговым контролем согласно п.1 ст.82 Налогового кодекса РФ. Напомним так же, что нормы ст.93.1 Налогового кодекса РФ наделяют полномочиями налоговых органов истребовать у контрагента или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента), эти документы (информацию).
Встречная налоговая проверка может послужить основанием для приостановления выездной налоговой проверки. Об этом свидетельствует пп.1 п.9 ст.89 Налогового кодекса РФ, согласно которому руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе приостановить проведение выездной налоговой проверки для истребования документов (информации) в соответствии с пунктом 1 статьи 93.1 Налогового кодекса РФ.
Истребование документов (информации), касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента), может проводиться также при рассмотрении материалов налоговой проверки на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о назначении дополнительных мероприятий налогового контроля (п.1 ст.93 Налогового кодекса РФ). Иными словами, затребовать документы для проверки налоговые органы могут после проведения выездной налоговой проверки. Соответственно, встречная налоговая проверка будет являться дополнительным мероприятием, обоснованным п.6 ст.101 Налогового кодекса РФ.
Истребование документов после проведения выездной налоговой проверки носит противоречивый характер. Судебная практика показывает, что истребование документов после составления акта налоговой проверки не правомерно. Затребовать документы возможно только в период с даты вынесения решения о проведении выездной налоговой проверки до даты составления акта.
Однако Налоговым кодексом РФ все же установлено право истребования документов после камеральной и (или) выездной налоговой проверки в отдельном случае — если возникает обоснованная необходимость получения документов по конкретной сделки в соответствии с п.2 ст.93.1 Налогового кодекса РФ.
В соответствии с п.2 ст.93.1 Налогового кодекса РФ, в том случае, если вне рамок проведения налоговых проверок у налоговых органов возникает обоснованная необходимость получения документов (информации) относительно конкретной сделки, должностное лицо налогового органа вправе истребовать эти документы (информацию) у участников этой сделки или у иных лиц, располагающих документами (информацией) об этой сделке.
При проведении налоговой проверки в отношении иностранной организации, подлежащей постановке на учет в налоговом органе в соответствии с п.4.6 ст.83 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе при наличии согласия руководителя (заместителя руководителя) федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, истребовать информацию в отношении операций по переводу денежных средств, осуществленных в адрес указанной иностранной организации, у организации национальной системы платежных карт, операторов по переводу денежных средств, операторов электронных денежных средств, операционных центров, платежных клиринговых центров, центральных платежных клиринговых контрагентов, расчетных центров и операторов связи.

Кто может истребовать документы

Кто может истребовать документы

Главное управление Министерства юстиции Российской Федерации по Свердловской области во исполнение полномочий в сфере оказания международной правовой помощи и в соответствии с Административным регламентом по предоставлению государственной услуги по истребованию личных документов, утвержденным совместным приказом Министерства иностранных дел Российской Федерации и Министерства юстиции Российской Федерации от 29.06.2012 № 10489/124 (далее – Административный регламент), предоставляет государственную услугу по истребованию личных документов с территории иностранных государств. Приказом МИД России № 9404, Минюста России № 93 от 01.06.2017 в Административный регламент внесены некоторые изменения.

Согласно положениям Административного регламента

Полномочия по предоставлению государственной услуги осуществляют:

Министерство иностранных дел Российской Федерации (далее — МИД России), Министерства юстиции Российской Федерации (далее — Минюст России), территориальные органы Минюста России, органы ЗАГС.

На территории иностранных государств государственную услугу предоставляют консульские отделы дипломатических представительств Российской Федерации.

При предоставлении указанными органами государственной услуги по истребованию документов о государственной регистрации актов гражданского состояния, об образовании, о трудовом стаже и других документов, касающихся прав и интересов заявителей, хранящихся в государственных архивных фондах,

заявителями являются:

1) российские граждане, иностранные граждане и лица без гражданства, в отношении которых истребуются документы;

2) родственники умершего или другие заинтересованные лица в случае, если лицо, в отношении которого была составлена ранее запись акта гражданского состояния, умерло (в случае обращения об истребовании документа о государственной регистрации акта гражданского состояния);

3) родители (лица, их заменяющие) или представители органа опеки и попечительства в случае, если лицо, в отношении которого была составлена запись акта о рождении, не достигло ко дню выдачи повторного свидетельства совершеннолетия (в случае обращения об истребовании документа о государственной регистрации акта гражданского состояния);

4) иное лицо в случае представления доверенности, удостоверенной в установленном порядке, от лица, имеющего в соответствии с настоящим пунктом право на получение документов.

Срок предоставления государственной услуги

при истребовании документов с территории иностранного государства, с учетом обращения в компетентные органы иностранного государства, не должен превышать 6-ти месяцев со дня регистрации в МИД России, Минюсте России, территориальном органе Минюста России, органе ЗАГС всех надлежащим образом оформленных документов.

Срок предоставления государственной услуги при истребовании документов из Российской Федерации, с учетом обращения в соответствующие архивные органы Российской Федерации, не должен превышать 4-х месяцев со дня регистрации в МИД России, Минюсте России всех надлежащим образом оформленных документов.

В случае неполучения истребуемых документов, утери документов срок продлевается руководителями МИД России, Минюста России на 3 месяца.

Срок выдачи (направления) документов, являющихся результатом предоставления государственной услуги, — 15 рабочих дней со дня поступления в МИД России, Минюста России, консульское учреждение, территориальный орган Минюста России или орган ЗАГС истребованного документа.

Для предоставления государственной услуги заявитель представляет

в МИД России, Минюст России, в консульское учреждение, территориальный орган Минюста России, орган ЗАГС по почте следующие документы (п. 16 Административного регламента):

1) заявление об истребовании документа (приложения № 5 — 7 к Административному регламенту);

2) документ, подтверждающий уплату консульского сбора и сбора в счет возмещения фактических расходов;

3) копию паспорта или иного документа, удостоверяющего личность заявителя в соответствии с законодательством Российской Федерации;

4) копию документа, подтверждающего родство или представительство (при истребовании документа родственниками умершего лица или другими заинтересованными лицами);

5) доверенность от лица, имеющего в соответствии с настоящим пунктом право на получение документов, удостоверенную в установленном порядке.

В случае личной явки на прием

в территориальный орган Минюста России, орган ЗАГС и консульское учреждение заявитель представляет следующие документы (п. 17 Административного регламента):

1) документ, удостоверяющий личность (предъявляется);

2) заявление об истребовании документа (приложения № 5 — 7 к Административному регламенту);

3) документ, подтверждающий уплату консульского сбора и сбора в счет возмещения фактических расходов;

4) документ (предъявляется), подтверждающий родство или представительство (при истребовании документа родственниками умершего лица или другими заинтересованными лицами);

5) доверенность от лица, имеющего в соответствии с настоящим пунктом право на получение документов, удостоверенную в установленном порядке.

Бланки заявления об истребовании документа и квитанции об уплате государственной пошлины заявитель может получить по почте, направив предварительный запрос в МИД России, Минюст России, территориальный орган Минюста России, а также при личном обращении в консульские учреждения, органы ЗАГС.

В электронном виде указанные документы размещены на сайтах МИД России, Минюста России, Департамента МИД России, консульских учреждений, территориальных органов Минюста России, а также на Едином портале и могут быть распечатаны заявителем.

Основания для отказа в приеме документов,

необходимых для предоставления государственной услуги:

1) заявление об истребовании документа не поддается прочтению;

2) отсутствуют данные об истребуемом документе, предусмотренные в заявлении об истребовании документа;

3) отсутствует документ, подтверждающий уплату консульского сбора и сбора в счет возмещения фактических расходов;

4) непредставление документов, предусмотренных пунктами 16 и 17 Административного регламента.

Основанием для отказа в предоставлении государственной услуги

является наличие международного договора, участником которого является Российская Федерация, устанавливающего иной порядок истребования документов или отсутствие предусмотренных законодательством Российской Федерации полномочий МИД России, Минюста России, территориальных органов Минюста России, органов ЗАГС на истребование документов.

В случае наличия оснований для отказа в приеме документов или отказа в предоставлении государственной услуги должностное лицо Департамента МИД России, ответственное за исполнение запросов об истребовании личных документов, готовит письменный отказ в приеме документов или отказ в предоставлении государственной услуги на имя заявителя.

Максимальный срок подготовки письменного отказа не должен превышать 5 рабочих дней.

Государственная пошлина уплачивается заявителем при подаче заявления в Департамент МИД России, Департамент Минюста России, территориальный орган Минюста России, орган ЗАГС на основании распоряжения о переводе денежных средств в уплату платежей физических лиц в бюджетную систему Российской Федерации (далее — распоряжение о переводе денежных средств) в размере 350 рублей за каждый документ, истребуемый с территории иностранных государств в соответствии с подпунктом 52 пункта 1 статьи 333.33 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствующих реквизитах распоряжения о переводе денежных средств указывается уникальный идентификатор начисления и идентификатор сведений о физическом лице в соответствии с приказом Министерства финансов Российской Федерации от 12.11.2013 № 107н «Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации».

В целях подтверждения уплаты заявителем государственной пошлины за истребование документов с территории иностранных государств осуществляется получение информации посредством направления запроса в Государственную информационную систему о государственных и муниципальных платежах (далее — ГИС ГМП), оператором которой является Федеральное казначейство.

Сведения о ходе предоставления государственной услуги граждане могут получить на личном приеме, по письменному обращению, электронной почте и справочным телефонам.

Информация предоставляется по следующим вопросам:

— о месте нахождения и графиках работы Департамента МИД России, Департамента Минюста России, консульских учреждений, территориальных органов Минюста России, органов ЗАГС;

— о перечне документов, необходимых для предоставления государственной услуги, требованиях к их оформлению;

— о сроке предоставления государственной услуги;

— о перечне оснований для отказа в приеме документов, а также перечне оснований для отказа в предоставлении государственной услуги;

— о ходе предоставления государственной услуги заявителям, документы которых приняты для предоставления государственной услуги;

— о порядке, размере и основаниях взимания государственной пошлины или иной платы, взимаемой за предоставление государственной услуги.

Максимальный срок ожидания в очереди при подаче запроса о предоставлении государственной услуги составляет 15 минут.

Максимальный срок ожидания в очереди при получении результата предоставления государственной услуги составляет 15 минут.

Предоставление государственной услуги осуществляется в специально предназначенных для этих целей помещениях приема и выдачи документов и оборудованных в том числе с учетом условий обслуживания заявителей с ограниченными возможностями здоровья: помещения оборудуются пандусами, специальными ограждениями и перилами, обеспечивающими беспрепятственное передвижение и разворот инвалидных колясок, столы для заполнения документов должны быть размещены в стороне от входа для беспрепятственного подъезда и разворота колясок.

Инвалидам по зрению, глухонемым и другим гражданам с ограниченными физическими возможностями оказывается необходимая помощь при предоставлении государственной услуги, в том числе по передвижению в помещениях.

Предоставление государственной услуги в электронной форме, а также в многофункциональных центрах предоставления государственных и муниципальных услуг не осуществляется.

Заявители имеют право подать жалобу на решение и (или) действие (бездействие) МИД России, Минюста России, территориального органа Минюста России, органа ЗАГС, консульского учреждения и (или) их должностных лиц при предоставлении государственной услуги (далее — жалоба).

Предметом жалобы

являются решения и (или) действия (бездействие) должностных лиц МИД России, Минюста России, территориального органа Минюста России, органа ЗАГС, консульского учреждения, принятые и осуществленные с нарушением стандарта предоставления государственной услуги, а также ненадлежащее исполнение должностными лицами их должностных обязанностей, установленных Административным регламентом и иными нормативными правовыми актами, регулирующими отношения, возникающие в связи с предоставлением государственной услуги.

Заявитель может обратиться с жалобой, в том числе в следующих случаях:

нарушение срока регистрации заявления об истребовании документа;

нарушение срока предоставления государственной услуги;

требование предоставления заявителем документов, не предусмотренных нормативными правовыми актами Российской Федерации для предоставления государственной услуги;

отказ в приеме документов, предоставление которых предусмотрено нормативными правовыми актами Российской Федерации для предоставления государственной услуги;

отказ в предоставлении государственной услуги, если основания отказа не предусмотрены федеральными законами и принятыми в соответствии с ними иными нормативными правовыми актами Российской Федерации;

требование внесения заявителем при предоставлении государственной услуги платы, не предусмотренной нормативными правовыми актами Российской Федерации;

отказ МИД России, Минюста России, территориального органа Минюста России, органа ЗАГС, консульского учреждения, должностного лица МИД России, Минюста России, территориального органа Минюста России, органа ЗАГС, консульского учреждения в исправлении допущенных опечаток и ошибок в выданных в результате предоставления государственной услуги документах либо нарушение установленного срока таких исправлений.

Порядок подачи и рассмотрения жалобы

Жалоба подается в МИД России, Минюст России, территориальный орган Минюста России, орган ЗАГС, консульское учреждение в письменной форме, в том числе при личном приеме заявителя, или в электронном виде.

Жалоба может быть направлена по почте, с использованием сети Интернет либо официальных сайтов МИД России, Минюста России, консульского учреждения, Единого портала.

Жалоба должна содержать:

наименование органа, предоставляющего государственную услугу, должностного лица МИД России, Минюста России, территориального органа Минюста России, органа ЗАГС, консульского учреждения либо федерального государственного служащего, решения и действия (бездействие) которых обжалуются;

фамилию, имя, отчество, сведения о месте жительства (месте пребывания) заявителя, а также номер (номера) контактного телефона, адрес (адреса) электронной почты (при наличии) и почтовый адрес, по которым должен быть направлен ответ заявителю;

сведения об обжалуемых решениях и (или) действиях (бездействии) МИД России, Минюста России, территориального органа Минюста России, органа ЗАГС, консульского учреждения, должностного лица МИД России, Минюста России, территориального органа Минюста России, органа ЗАГС, консульского учреждения;

доводы, на основании которых заявитель не согласен с решением и (или) действием (бездействием) МИД России, Минюста России, территориального органа Минюста России, органа ЗАГС, консульского учреждения, должностного лица МИД России, Минюста России, территориального органа Минюста России, органа ЗАГС, консульского учреждения. Заявителем могут быть представлены документы (при наличии), подтверждающие доводы заявителя, либо их копии.

В случае, если жалоба подается через представителя заявителя, также представляется документ, подтверждающий полномочия на осуществление действий от имени заявителя. В качестве документа, подтверждающего полномочия на осуществление действий от имени заявителя, может быть представлена оформленная в соответствии с законодательством Российской Федерации доверенность либо иной документ, подтверждающий полномочия физического лица действовать от имени заявителя без доверенности.

Прием жалоб в письменной форме осуществляется МИД России, Минюста России, территориальным органом Минюста России, органом ЗАГС, консульским учреждением в месте предоставления государственной услуги (в месте, где заявитель подавал заявление об истребовании документа), нарушение порядка предоставления которой обжалуется, либо в месте, где заявителем получен результат указанной государственной услуги.

Время приема жалоб совпадает с графиком работы МИД России, Минюста России, территориального органа Минюста России, органа ЗАГС, консульского учреждения при предоставлении государственной услуги.

В случае подачи жалобы при личном приеме заявитель представляет документ, удостоверяющий его личность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сроки рассмотрения жалобы

Жалоба, поступившая в МИД России, Минюст России, территориальный орган Минюста России, орган ЗАГС, консульское учреждение, подлежит регистрации не позднее следующего рабочего дня со дня ее поступления. Жалоба рассматривается в течение 15 рабочих дней со дня ее регистрации.

В случае обжалования отказа МИД России, Минюста России, территориального органа Минюста России, органа ЗАГС, консульского учреждения, их должностных лиц в приеме документов у заявителя либо в исправлении допущенных опечаток и ошибок, а также в случае обжалования заявителем нарушения установленного срока таких исправлений жалоба рассматривается в течение 5 рабочих дней со дня ее регистрации.

В случае установления в ходе или по результатам рассмотрения жалобы признаков состава административного правонарушения, предусмотренного статьей 5.63 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, или признаков состава преступления должностное лицо, уполномоченное на рассмотрение жалоб, незамедлительно направляет соответствующие материалы в органы прокуратуры.

Результат рассмотрения жалобы

По результатам рассмотрения жалобы МИД России, Минюста России, территориальный орган Минюста России, орган ЗАГС, консульское учреждение принимают решение об удовлетворении жалобы либо об отказе в ее удовлетворении. Указанное решение принимается в форме акта МИД России, Минюста России, территориального органа Минюста России, органа ЗАГС, консульского учреждения.

При удовлетворении жалобы МИД России, Минюст России, территориальный орган Минюста России, орган ЗАГС, консульское учреждение принимают исчерпывающие меры по устранению выявленных нарушений, в том числе по выдаче заявителю результата государственной услуги, не позднее 5 рабочих дней со дня принятия решения, если иное не установлено законодательством Российской Федерации. Ответ по результатам рассмотрения жалобы направляется заявителю не позднее дня, следующего за днем принятия решения, в письменной форме.

МИД России, Минюст России, территориальный орган Минюста России, орган ЗАГС, консульское учреждение отказывают в удовлетворении жалобы в следующих случаях:

наличие вступившего в законную силу решения суда, арбитражного суда по жалобе о том же предмете и по тем же основаниям;

подача жалобы лицом, полномочия которого не подтверждены в порядке, установленном законодательством Российской Федерации;

наличие решения по жалобе, принятого ранее в соответствии с требованиями раздела «Досудебный (внесудебный) порядок обжалования заявителем решений и (или) действий (бездействия) органа, предоставляющего государственную услугу, а также его должностных лиц» Административного регламента в отношении того же заявителя и по тому же предмету жалобы.

МИД России, Минюст России, территориальный орган Минюста России, орган ЗАГС, консульское учреждение вправе оставить жалобу без ответа в следующих случаях:

наличие в жалобе нецензурных либо оскорбительных выражений, угроз жизни, здоровью и имуществу должностного лица, а также членов его семьи;

отсутствие возможности прочитать какую-либо часть текста жалобы, фамилию, имя, отчество (при наличии) и (или) почтовый адрес заявителя, указанные в жалобе.

Порядок обжалования решения по жалобе

В случае, если заявитель считает, что решением, принятым по результатам рассмотрения жалобы, нарушены его права и свободы, он вправе обратиться с жалобой на решение, принятое по результатам рассмотрения жалобы, в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Заявитель имеет право на получение информации и документов, необходимых для обоснования и рассмотрения жалобы.

Информацию о порядке подачи и рассмотрения жалобы заявитель может получить:

С.В. Разгулин,
действительный государственный советник РФ 3 класса

Истребование документов применяется в рамках камеральной, выездной проверки, вне рамок проверок, при проведении дополнительных мероприятий налогового контроля. Перечень случаев, когда налоговый орган вправе истребовать документы, постоянно расширяется. При этом для налогоплательщика исполнение требования — это достаточно затратная процедура: необходимо найти оригиналы документов, изготовить копии, заверить, отправить их в налоговый орган. Истребованию документов у налогоплательщика посвящено интервью с экспертом.

— Как требование о представлении документов вручается налогоплательщику?

Требование может передаваться лицу, которому оно адресовано, или его представителю непосредственно под расписку, направляться по почте заказным письмом или передаваться в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота (пункт 4 статьи 31 НК РФ).

При вручении требования налогоплательщику под расписку, непосредственно в требовании указывается дата вручения.

— В какой последовательности применяются указанные варианты направления требования?

Лица, на которых НК РФ возложена обязанность представлять налоговую декларацию (расчет) в электронной форме, должны обеспечить получение требования от налогового органа в электронной форме по ТКС через оператора электронного документооборота. Порядок направления требования о представлении документов (информации) в электронном виде (далее — Порядок) утвержден приказом ФНС России от 17.02.2011 № ММВ-7-2/168@. Исходя из указанного Порядка, если требование направлено в электронном виде, но фактически не открыто (не прочитано) налогоплательщиком, а квитанция о приеме не сформирована и не направлена в адрес налогового органа, такое требование не может считаться полученным налогоплательщиком. В подобном случае налоговый орган, на основании пункта 19 Порядка, должен направить налогоплательщику требование в бумажном виде.

Иная последовательность способов передачи документов может быть прямо предусмотрена НК РФ. Например, в случае нахождения должностного лица налогового органа, проводящего налоговую проверку, на территории налогоплательщика требование о представлении документов передается руководителю (уполномоченному представителю) организации лично под расписку (пункт 1 статьи 93 НК РФ). По смыслу указанной нормы, при проведении проверки на территории (в помещении) налогоплательщика, а не по месту нахождения налогового органа, требование должно быть вручено налогоплательщику лично проверяющим лицом во время его нахождения у налогоплательщика.

Только если указанным способом требование о представлении документов передать невозможно, оно направляется в порядке, установленном пунктом 4 статьи 31 НК РФ.

— На что нужно обратить внимание при получении документов от налоговой инспекции по почте?

При направлении документов по почте они направляются налогоплательщику — российской организации (ее филиалу, представительству) — по адресу места ее нахождения (места нахождения ее филиала, представительства), содержащемуся в ЕГРЮЛ (пункт 5 статьи 31 НК РФ). Определить иной адрес для целей получения от налогового органа почтовой корреспонденции организация не может.

С другой стороны, адресат юридически значимого сообщения, своевременно получивший и установивший его содержание, не вправе ссылаться на то, что сообщение было направлено по неверному адресу или в ненадлежащей форме. Так сказано в Постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации».

При направлении налоговым органом документа по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма. Факт приема к отправке корреспонденции подтверждается списком внутренних почтовых отправлений, принятым к отправке почтовым отделением, с оттиском печати почтового отделения, обработанным и разосланным получателям (Постановление ФАС Центрального округа от 21.11.2012 по делу № А14-8583/2011, Определением ВАС РФ от 25.12.2012 № ВАС-17644/12 отказано в передаче дела для пересмотра в порядке надзора).

— А если налогоплательщик не получил направленное почтой требование?

Если документы по требованию налогового органа не будут представлены, то налоговый орган составит акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о налоговом правонарушении.

Сообщения, доставленные по адресам, указанным соответственно в ЕГРИП (для индивидуальных предпринимателей) или в ЕГРЮЛ (для организаций), считаются полученными, даже если соответствующее лицо фактически не проживает (не находится) по указанному адресу (пункт 3 статьи 54 ГК РФ).

Одного только заявления о неполучении требования будет недостаточно для вывода о незаконности решения налоговой инспекции.

Налогоплательщику при рассмотрении спора рекомендуется указать уважительные причины неполучения им требования о представлении документов (информации), обстоятельства, которые не зависели от волеизъявления самого налогоплательщика.

— В каких случаях полученное требование можно обжаловать?

Согласно пункту 1 статьи 93 НК РФ истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы вправе должностное лицо налогового органа, проводящее проверку. Обратим внимание, что на практике налоговые органы истребуют документы о налогоплательщике, направляя ему требования в порядке статьи 93.1 НК РФ, в которых в качестве основания указывают истребование документов по конкретной сделке. Может быть оставлено без исполнения по существу с направлением в налоговый орган соответствующего письма требование:

— направленное:

  • до проверки;
  • в рамках т.н. предпроверочного анализа;
  • в периоде приостановления выездной налоговой проверки;
  • после окончания налоговой проверки;

— о представлении документов:

  • не относящихся к предмету или периоду проверки;
  • срок хранения которых истек;
  • составление которых не предусмотрено законодательством (документы в виде сопоставительных таблиц, в которых отражены отличия между налоговыми базами разных налогов, налоговым и бухгалтерским учетом, прогнозы поступлений, производственных планов, деловая переписка);
  • истребуемых повторно;
  • количество которых чрезмерно.

— Что должно содержаться в требовании о представлении документов?

Форма требования о представлении документов (информации) утверждена приложением № 15 к Приказу ФНС России от 08.05.2015 № ММВ-7-2/189@.

Требование о представлении документов должно включать наименование необходимых для проверки документов, период, к которому они относятся, при наличии — реквизиты, иные признаки, индивидуализирующие истребуемые документы.

Если полученное требование налогоплательщику непонятно, есть обоснованные затруднения в идентификации документов или информации, то рекомендуется направить в налоговый орган письмо о том, что исполнение требования (полностью или в соответствующей части) не представляется возможным и просить уточнить содержание требования, конкретизировать вид документа или состав истребуемой информации.

— Что даст налогоплательщику такое уточнение?

Подобная тактика «исполнения» требования не позволит налоговому органу в ряде случаев направить новое требование в связи с отсутствием оснований (окончанием налоговой проверки, завершением дополнительных мероприятий налогового контроля).

Обращение в налоговый орган за разъяснениями по вопросу содержания и количества истребуемых документов снижает риск привлечения к ответственности в случае, если документы по «непонятному» требованию не будут представлены (будут представлены с пропуском срока).

— Как исчисляется срок исполнения требования о представлении документов?

Срок исполнения требования, по общему правилу, 10 рабочих дней. Исчисление срока начинается со дня получения требования. При этом срок исчисляется в рабочих днях (пункт 6 статьи 6.1 НК РФ). Если последний день срока выпадает на нерабочий день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

В правоприменительной практике выработан определенный подход к вопросу о взаимосвязи начала исчисления указанного срока и фактической даты получения требования при его направлении по почте.

При получении требования в пределах отведенных шести дней срок представления документов исчисляется с даты фактического получения требования (Определения ВАС РФ от 23.03.2012 № ВАС-2652/12, от 24.05.2013 № ВАС-6232/13).

В случае получения требования после истечения шести дней с даты направления заказного письма срок представления истребуемых документов начинается течь с седьмого дня отправки заказного письма.

Тем самым, срок представления документов соответствующим образом сокращается.

— Предусмотрена ли возможность продления срока исполнения требования?

Налогоплательщику в каждом случае получения требования можно рекомендовать в течение дня, следующего за днем его получения, направлять в налоговый орган уведомление о невозможности исполнения требования.

Следует привести разумный срок, когда истребуемые документы могут быть представлены. Форма и формат уведомления утверждены Приказом ФНС России от 25.01.2017 № ММВ-7-2/34@. Форма содержит примерный перечень причин невозможности представления запрошенных документов в установленный срок:

  • большое количество истребуемых документов;
  • нахождение части документов в обособленных подразделениях организации, архиве;
  • одновременное получение нескольких требований;
  • технические и кадровые сложности изготовления заверенных копий и т.п.

— Кому направляется указанное уведомление?

В случае проведения проверки на территории налогоплательщика уведомление о невозможности представления документов может быть передано проверяющему должностному лицу под роспись.

Если проверка изначально проводится по месту нахождения налогового органа или приостановлена, то есть проверяющие не находятся на территории налогоплательщика, то уведомление о невозможности представления документов передается непосредственно в налоговый орган, руководитель (заместитель руководителя) которого принял решение о проведении проверки.

Положения статьи 93 НК РФ не предусматривают каких-либо особенностей, если требование о представлении документов было подписано включенным в состав проверяющей группы должностным лицом иного налогового органа, чем тот, который принял решение о проведении проверки. В такой ситуации при невозможности вручить уведомление проверяющему должностному лицу, следует адресовать его в налоговый орган, руководитель (заместитель руководителя) которого принял решение о проведении проверки.

Запрашивать продление срока представления запрашиваемых документов можно также и в случае, если исполнение требования приходится на период приостановления проведения выездной налоговой проверки.

— Как направляется уведомление?

Предусмотрены специальные способы направления уведомления для налогоплательщиков, обязанных в силу пункта 3 статьи 80 НК РФ представлять налоговые декларации в электронной форме. Такие лица могут представить уведомление о невозможности представления документов в налоговый орган лично или через представителя либо передать в электронной форме по ТКС.

Уведомление может быть направлено по почте заказным письмом только лицами, на которых не возложена обязанность по представлению налоговой декларации в электронной форме. При этом, обратим внимание на противоречие в пункте 3 статьи 93 НК РФ: в абзаце втором предусмотрено письменное уведомление о невозможности представления документов в установленные сроки, что ставит под сомнение предусмотренную в абзаце третьем возможность передачи указанного уведомления в электронной форме.

— Предположим, налоговый орган не продлил срок исполнения требования, а налогоплательщик в отведенный срок не уложился. Применяется ли в данном случае ответственность?

Налоговый орган в течение двух дней рассматривает уведомление налогоплательщика о невозможности представления документов и принимает решение либо о продлении, либо об отказе в продлении срока представления. На практике нередко налоговый орган не принимает никакого решения.

Направление уведомления о продлении срока представления документов само по себе не является основанием для неисполнения требования в первоначально установленный срок.

— Должен ли налогоплательщик сообщать об отсутствии истребуемых документов и если должен, то в течение какого срока?

Налогоплательщик должен в любом случае направить ответ на полученное требование. По мнению ФНС, отраженному в письме от 23.06.2017 № ЕД-4-2/12104@, ответ о невозможности представления в установленный срок документов по причине их отсутствия (утрачены; не поступали (не составлялись)) должен направляться в течение дня, следующего за днем получения требования. Однако данная позиция представляется расширительным толкованием НК РФ. Положения Приказа ФНС России от 25.01.2017 № ММВ-7-2/34@, которым утверждены форма и формат уведомления о невозможности представления в установленные сроки документов (информации), не могут являться основанием для привлечения налогоплательщика к ответственности.

Специальный срок для направления ответа, в котором указывалось бы на отсутствие истребуемых документов, а также форма такого ответа пунктом 3 статьи 93 НК РФ не предусмотрена. Иными словами, соответствующий ответ может быть направлен в течение 10 дней со дня получения требования.

— Можно ли в ответ на требование представить подлинники документов?

НК РФ не предусмотрено исполнение требования о представлении документов посредством выдачи подлинников документов.

Выемка подлинников документов регламентируется статьей 94 НК РФ.

Вместе с тем, если запрашиваемые документы представлены в виде оригиналов в установленный срок, основания для привлечения налогоплательщика к ответственности по статье 126 НК РФ за неисполнение требования отсутствуют.

Но исполнять требование подобным образом не нужно.

Из пункта 5 статьи 93 НК РФ следует, что документы, ранее представленные в налоговый орган в виде подлинников, должны быть возвращены проверяемому лицу. При этом НК РФ не содержит срока возврата таких документов.

После возврата подлинников налоговый орган вправе вновь их истребовать у налогоплательщика — запрет на повторное истребование документов в данном случае не применяется.

— Что означает представление документов в виде заверенных копий?

Представление документов на бумажном носителе производится в виде заверенных проверяемым лицом копий. Заверенной копией документа является копия документа, на которую в соответствии с установленным порядком проставлены необходимые реквизиты, придающие ей юридическую силу.

Согласно пункту 3.26 ГОСТ Р 6.30-2003 «Унифицированные системы документации. Унифицированная система организационно-распорядительной документации. Требования к оформлению документов» (утвержден Постановлением Госстандарта России от 03.03.2003 № 65-ст) при заверении соответствия копии документа подлиннику ниже реквизита «Подпись» проставляется заверительная надпись: «Верно»; должность лица, заверившего копию; личная подпись; расшифровка подписи (инициалы, фамилия); дата заверения. Помимо изложенного, Минфин рекомендует представлять копии документов с сопроводительным письмом и описью представляемых документов (письмо от 07.08.2014 № 03-02-РЗ/39142).

— Можно заверять документы факсимиле?

Нет, заверенные таким образом документы не будут рассмотрены налоговым органом как надлежащие копии (Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 19.01.2015 № Ф03-5752/2014).

— Нужно ли заверять копии документов печатью?

Согласно ГОСТу допускается копию документа заверять печатью, определяемой по усмотрению организации.

C 7 апреля 2015 года статья 2 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (в редакции Федерального закона от 06.04.2015 № 82-ФЗ) закрепляет право общества иметь печать. Обязанность общества использовать печать может быть предусмотрена федеральным законом. Сведения о наличии печати должны содержаться в уставе общества.

Аналогичный подход отражен и в Федеральном законе от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах».

Таким образом, если правом иметь печать общество не воспользовалось, то изготовление копий документов может проводиться без заверения их печатью. С 7 апреля 2015 года документы, представляемые в налоговые органы, принимаются вне зависимости от наличия (отсутствия) печати в них (письмо ФНС России от 05.08.2015 № БС-4-17/13706).

— Как заверить документ, в котором больше одной страницы?

Изготовленную копию многостраничного документа целесообразно прошить, пронумеровать и заверить в целом. Для этого на оборотной стороне последнего листа помимо прочих реквизитов надлежит поставить надпись: «Всего пронумеровано, прошнуровано _____ листов» (количество листов указывается словами).

Из копий заверенных документов можно сформировать подшивку. При этом должна сохраниться возможность свободного чтения текста документа, возможность свободного копирования каждого отдельного листа документа в пачке.

Рекомендуется заверять копию каждого документа, а не подшивку. Только в этом случае соответствующие документы допустимо использовать в качестве подтверждения обстоятельств по делу о налоговом правонарушении (Постановление ФАС Московского округа от 05.11.2009 № КА-А41/11390-09).

В случае представления незаверенных копий или заверения только последней страницы подшивки документов налогоплательщик может столкнуться с тем, что налоговый орган составит акт об обнаруженном правонарушении, предусмотренном статьей 126 НК РФ, повторно запросит документы (особенно, если в представленных незаверенных копиях им найдены ошибки).

Но отметим, что Минфином выпущено письмо от 29.10.2015 № 03-02-РЗ/62336, из которого можно сделать вывод о допустимости представления документов в виде сшива документов. Кроме того, есть примеры судебных актов, в которых признавалось, что действия налогоплательщика по своевременному представлению подшивки документов не образуют состава правонарушения, так как не являются отказом от представления документов (непредставлением документов). Такой подход отражен в частности, в Постановлении ФАС Центрального округа от 01.11.2013 по делу № А54-8663/2012, Постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 24.08.2012 по делу № А75-10184/2011.

По нашему мнению, представление документов в виде сшива, заверенного на последнем листе, возможно при исполнении требования в порядке статьи 93.1 НК РФ. При представлении документов по требованию, направленному на основании статьи 93 НК РФ, целесообразно заверять копию каждого документа отдельно.

— Как представляются копии документов на бумажном носителе?

Способами представления истребуемых документов являются личное представление, представление через представителя, направление документов по почте заказным письмом.

— В случае истребования документов в ходе проверки, которая проводится на территории налогоплательщика, может ли налогоплательщик, изготовив копии, предоставить их в распоряжение налогового органа на своей территории?

Такого способа исполнения требования НК РФ не содержит. Судебная практика исходит из системного толкования статей 89 и 93 НК РФ: истребованные документы должны быть представлены по месту проведения проверки. Данное условие выполняется:

  • при проведении проверки на территории налогоплательщика;
  • при представлении документов по месту проведения проверки, где согласно статье 89 НК РФ должны находиться должностные лица налогового органа;
  • при получении инспекцией письма налогоплательщика о готовности истребуемых документов.

При наличии этих обстоятельств обязанность проверяемого лица обеспечить налоговому органу возможность своевременного получения документов исполнена (Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 18.02.2013 по делу № А29-4831/2012, Постановление ФАС Московского округа от 05.06.2013 № А40-78313/12-91-433).

Но информирование налогового органа о подготовке копий документов и их нахождении на территории налогоплательщика не является надлежащим исполнением требования о представлении документов, если проверка приостановлена (Определение Верховного Суда от 09.02.2015 № 304-КГ14-7880).

В письме ФНС от 07.08.2015 № ЕД-4-2/13892@ сказано, что в период приостановления проверки налогоплательщик должен представить документы в тот налоговый орган, который указан в требовании о представлении документов (информации).

— Обязательно ли представлять на бумаге документы, которые были составлены в электронном виде?

Если истребуемые у налогоплательщика документы составлены в электронной форме по установленным ФНС форматам, налогоплательщик вправе направить их в налоговый орган по ТКС в порядке, установленном Приказом ФНС России от 17.02.2011 № ММВ-7-2/168@. Представление документов в электронной форме по неустановленным форматам и (или) на магнитных носителях информации НК РФ не предусмотрено (письмо ФНС России от 07.09.2015 № ЕД-4-2/15669).

Когда истребуемый у налогоплательщика документ составлен в электронной форме не по установленным ФНС форматам, представление документа производится на бумажном носителе в виде заверенной налогоплательщиком копии с отметкой о подписании оригинала документа электронной подписью.

Возможность представления документов в xml-формате установлена для следующих документов:

  • счет-фактура, корректировочный счет-фактура, журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, книга покупок, дополнительный лист книги покупок, книга продаж, дополнительный лист книги продаж (форматы утверждены Приказами ФНС России от 04.03.2015 № ММВ-7-6/93@, от 13.04.2016 № ММВ-7-15/189@, от 24.03.2016 № ММВ-7-15/155@);
  • документ о передаче товаров при торговых операциях (формат утвержден Приказом ФНС России от 30.11.2015 № ММВ-7-10/551@);
  • документ о передаче результатов работ, документ об оказании услуг (формат утвержден приказом ФНС России от 30.11.2015 № ММВ-7-10/552@);
  • акт приемки-сдачи работ (услуг), товарная накладная (ТОРГ-12), счет-фактура и документ об отгрузке товаров (выполнении работ), передачи имущественных прав (документ об оказании услуг), включающий в себя счет-фактуру, корректировочный счет-фактура и документ об изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, включающий в себя корректировочный счет-фактуру.

— Какие документы могут быть представлены в виде сканированных образов?

Перечень указанных документов, которые могут быть направлены в налоговый орган по ТКС в виде скан-образов, в том числе с использованием pdf- формата, приведен в Приказе ФНС России от 29.06.2012 № ММВ-7-6/465@.

В одном комплекте документов могут быть направлены и xml-файлы и скан-образы (письмо ФНС России от 23.12.2016 № ЕД-4-15/24784). Документы, представляемые в электронной форме по ТКС, должны быть заверены усиленной квалифицированной электронной подписью. Направить в налоговый орган в ответ на требование о представлении документов скан-образы иных документов налогоплательщик не вправе (письмо ФНС России от 03.11.2016 № ЕД-4-15/21002).

Вместе с тем, прием документов, представляемых в рамках статьи 93 НК РФ, может осуществляться налоговой инспекцией в виде скан-образов по ТКС в электронной форме с использованием типа документооборота «Обращение».

— Какая ответственность за неисполнение требования?

Непредставление налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах, влечет взыскание штрафа по статье 126 НК РФ в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.

При этом для возможности привлечения к ответственности в случаях представления документов в ненадлежащей форме и (или) ненадлежащим способом, факт непредставления запрашиваемых документов может быть зафиксирован налоговым органом при условии возврата налогоплательщику указанных документов.

При обнаружении фактов неисполнения требования должностным лицом налогового органа в течение 10 дней со дня выявления нарушения должен быть составлен акт, подписываемый этим должностным лицом и лицом, совершившим такое нарушение (пункт 1 статьи 101.4 НК РФ).

— Как рассчитывается сумма штрафа?

Документ рассматривается как отдельный независимо от формы его выражения (бумажный или электронный).

Каждый непредставленный документ должен быть отдельно поименован в акте об обнаруженном правонарушении и решении налогового органа.

Когда в требовании отсутствует конкретный перечень истребуемых документов и не указывается их количество, то оснований для привлечения к ответственности нет (Постановление Президиума ВАС РФ от 08.04.2008 № 15333/07).

По смыслу пункта 1 статьи 126 НК РФ штраф взыскивается исходя из истребованных (указанных в требовании) и не представленных (несвоевременно представленных) документов и не может определяться расчетным путем. Налогоплательщик не может быть привлечен к ответственности, если число не представленных им документов с достоверностью не определено налоговым органом. Установление размера штрафа исходя из предположительного наличия у налогоплательщика хотя бы одного из числа запрошенных видов документов недопустимо (Определение Верховного Суда РФ от 04.02.2016 № 302-КГ15-19180).

— Неуказание в требовании количества и реквизитов истребуемых документов защищает налогоплательщика от ответственности?

Отсутствие в требовании количества, реквизитов документов не всегда может служить основанием для освобождения от ответственности, поскольку указанными сведениями обладает сам налогоплательщик, а не налоговый орган. И, в частности, налогоплательщик не может не знать о количестве счетов-фактур, подлежащих представлению, так как самостоятельно ведет книгу покупок, в которой они отражаются (Определение Верховного Суда РФ от 14.06.2017 № 305-КГ17-6715).

В спорных ситуациях налоговый орган может определить размер штрафа по числу непредставленных документов, объединенных родовыми признаками (Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 09.10.2015 № Ф02-5551/2015). Такими группами могут выступать счета-фактуры полученные, счета-фактуры выставленные, договоры с контрагентом, первичные документы.

При подготовке возражений к акту, которым предлагается привлечь к ответственности по статье 126 НК РФ, и отсутствии обстоятельств, исключающих ответственность, рекомендуется заявлять о наличии смягчающих обстоятельств. К ним относятся любые обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность (статья 112 НК РФ).

В качестве смягчающих обстоятельств можно указать основания для продления срока исполнения требования, например, направление уведомления с ходатайством о продлении срока представления документов, а также непродолжительный период просрочки исполнения требования.

Основными задачами отдела выездных проверок выступают:

— проведение выездных налоговых проверок налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов;

— планирование выездных налоговых проверок;

— осуществление взаимодействия с правоохранительными и иными контролирующими органами по предмету деятельности отдела.

К функциям отдела выездных проверок относятся:

— подготовка к выездной налоговой проверке, оформление результатов, осуществление иных функций отдела, связанных с выездной налоговой проверкой.

— проведение контрольных мероприятий в отношении органов, организаций, осуществляющих юридически значимые действия, за которые уплачивается государственная пошлина;

6) Отдел учета, отчетности урегулирования задолженности. Задачами данного отдела являются:

— мониторинг состояния, динамики и причин образования задолженности по налогам, сборам и другим обязательным платежам в бюджетную систему Российской Федерации;

— анализ, планирование (прогнозирование) поступления налогов и сборов в бюджетную систему Российской Федерации и государственные внебюджетные фонды;

— зачет или возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налога, сбора, а также пени;

— реструктуризация кредиторской задолженности юридических лиц;

— проверка материалов о состоянии расчетов с бюджетной системой Российской Федерации при реорганизации и ликвидации организаций.

К функциям данного отдела относятся:

— формирование информационного ресурса «Расчеты с бюджетом; взаимодействие с органами федерального казначейства и органами, исполняющими бюджеты субъектов РФ и муниципальных образований;

— открытие и закрытие карточек расчетов с бюджетом местного уровня после изменения места постановки на учет, завершения мероприятий по реорганизации или ликвидации организаций и внесении изменений и дополнений в классификацию доходов бюджетов Российской Федерации;

— работа с невыясненными поступлениями и разрешение проблемных ситуаций с начислением пени;

— взыскание налога и сбора, а также пени за счет денежных средств, находящихся на счетах в кредитных организациях налогоплательщика (плательщика сборов) — организации или налогового агента — организации и имущества налогоплательщика.

7) Отдел общего обеспечения. Основными задачами отдела являются:

— организация и обеспечение единой системы делопроизводства и документооборота в Инспекции;

— обеспечение автоматизированного учета и контроля за прохождением, исполнением и оформлением документов в установленные сроки;

— организация работы архива.

Основными функциями отдела являются:

— обеспечение приема, учета и регистрации входящей и исходящей корреспонденции;

— обработка и распределение поступающих документов, систематический анализ исполнения документов и поручений в Инспекции и ряд других функций.

8) Отдел камеральных налоговых проверок№2.

К задачам отдела относятся:

— проведение камеральных налоговых проверок налогоплательщиков;

— осуществление взаимодействия с правоохранительными и иными контролирующими органами по предмету деятельности отдела;

— отбор налогоплательщиков для включения в план выездных налоговых проверок.

К функциям данного отдела относятся:

— проведение камеральных налоговых проверок деклараций о доходах физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов и др. лиц, в том числе сдающих имущество в аренду;

— исчисление имущественных налогов с физических лиц, налога на имущество, переходящего в порядке наследования или дарения, земельного налога с физических лиц, транспортного налога с физических лиц, а также подготовка налоговых уведомлений и формирование платежных документов на уплату указанных налогов;

— передача в правовой отдел материалов камеральных налоговых проверок для обеспечения производства по делам о налоговых правонарушениях.

9) Отдел предпроверочного анализа и истребования документов.

К основным задачам данного отдела относятся:

— анализ финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков с целью включения в план выездных налоговых проверок;

— формирование ежеквартального плана выездных налоговых проверок;

— исполнение поручения об истребовании документов налоговых органов.

10) Отдел кадров и безопасности занимается:

— работой по подбору, расстановке и воспитанию кадров;

— ведению кадрового делопроизводства и воинского учета. Отдел кадров также обеспечивает своевременность присвоения сотрудникам инспекции классных чинов и размеров доплат за выслугу лет, контроль за трудовой дисциплиной и использованием рабочего времени. В ряде случаев на отдел кадров возлагается также работа по обеспечению неразглашения сведений, составляющих налоговую тайну и безопасности инспекции и ее сотрудников.

11) Отдел налогового аудита. Следует отметить, что первоочередной задачей налогового аудита выступает рассмотрение жалоб и проведение мероприятий налогового контроля. В качестве основных функций данного отдела выделяют:

— проведение подготовки по запросу Инспекции заключений по жалобам; — рассмотрение возражений (разногласий) налогоплательщиков, налоговых агентов, плательщиков сборов по актам выездных налоговых проверок, назначенных и проведенных данной инспекцией, по результатам, рассмотрения которых подготавливается экспертное заключение об обоснованности (необоснованности) доводов налогоплательщика.

12) Отдел ввода и обработки данных.

В качестве основных функций выступают ввод данных:

— по государственной регистрации юридических лиц и учету налогоплательщиков; — налоговых деклараций и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов, сборов и других платежей в бюджетную систему РФ, бухгалтерской отчетности;

— деклараций о доходах и имуществе государственных служащих, специальных деклараций об источниках и размерах средств, израсходованных на приобретение имущества.

Перечисленные отделы являются основополагающими, без которых невозможно представить работу налоговой системы нашей страны.

3.2 Задачи и функции Межрайонной инспекция ФНС России №4 по Тамбовской области

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №4 России по Тамбовской области является территориальным органом Федеральной налоговой службы и входит в единую централизованную систему налоговых органов. Инспекция находится в непосредственном подчинении Управления ФНС по Тамбовской области.

Инспекция является территориальным органом, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством РФ, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, а также за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции и за соблюдением валютного законодательства РФ в пределах компетенции налоговых органов.

Инспекция в своей деятельности руководствуется Конституцией РФ, федеральными конституционными законами, федеральными законами, актами Президента РФ и Правительства РФ, международными договорами РФ, нормативными правовыми актами Министерства финансов РФ, правовыми актами ФНС России, нормативными правовыми актами органов власти субъектов РФ и местного самоуправления, принимаемыми в пределах их полномочий по вопросам налогов и сборов. В интересах защиты экономических интересов государства налоговые органы должны обладать широкими полномочиями, но в интересах прав налогоплательщиков эти полномочия должны быть строго регламентированы законами.

К задачам Инспекции относятся:

1. Контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет государственных налогов, сборов и иных обязательных платежей.

2. Контроль за соблюдением законодательства РФ о валютном регулировании и валютном контроле.

3. Организация и осуществление иного контроля, отнесенного федеральным законодательством к компетенции налоговых органов.

4. На Инспекцию могут быть возложены иные задачи в рамках предоставленной ей компетенции и в соответствии с законодательством РФ.

Основными функциями Межрайонной инспекции ФНС России №4 по Тамбовской области являются:

1. Контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет государственный налогов и иных обязательных платежей.

2. Бесплатное информирование налогоплательщиков о действующих налогах и сборов, о законодательстве о налогах и сборах, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц.

3. Обеспечение своевременного и полного учета налогоплательщиков и на его основе ведение территориального раздела Единого государственного реестра налогоплательщиков.

4. Составление, анализ и представление в установленном порядке в Управление налоговую отчетность по формам, утверждаемым Министерством.

5. Ведение регистрации налогоплательщиков.

6. Осуществление возврата или зачета излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов и сборов, пений и штрафов.

7. Проведение совместно с правоохранительными и контролирующими органами мероприятия по контролю за соблюдением законодательства о налогах и сборах.

8. Привлечение к административной ответственности должностных лиц предприятий, учреждений, организаций, а также граждан в случаях, установленных законодательством РФ.

9. Информирование соответствующих органов исполнительной власти и местного самоуправления о выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

10. Проведение работ по подбору и расстановке кадров работников Инспекции и осуществление мероприятия по их профессиональной подготовке, переподготовке и повышению квалификации.

11. Осуществление управления находящегося в ее ведении государственном имуществе.

12. Ведение делопроизводства, учет поступающей корреспонденции и бланков документов строгой отчетности.

Инспекция является юридическим лицом, имеет бланк и печать с изображением Государственного герба РФ со своим полным и сокращенным наименованием, иные печати, штампы и бланки установленного образца, а также счета, открываемые в соответствии с законодательством РФ.

3.3 Программный комплекс, используемый ИФНС -«ЭОД»

В целях автоматизации процессов налогового администрирования юридических и физических лиц в инспекции используется программный комплекс «Система электронной обработки данных» — далее Система ЭОД.

База данных Системы ЭОД и основные программы обработки расположены на сервере инспекции. Персональные компьютеры пользователей подключены к серверу по локальной вычислительной сети (ЛВС).

На пользовательские компьютеры установлена специальная программа, обеспечивающая доступ и работу с базой данных Системы ЭОД. Данная программа называется «Универсальное рабочее место» — далее УРМ.

Установку и сопровождение Системы ЭОД на сервере и пользовательских компьютерах осуществляет системный администратор инспекции.

Для разграничения прав доступа и организации типовых рабочих мест специалистов инспекции определены функциональные роли. В каждой функциональной роли в Системе ЭОД определен перечень документов и режимов с разным уровнем доступа к ним, например — просмотр, редактирование, удаление.

Ввод и корректировка всей информации в системе ЭОД осуществляется на основании первичных документов. Входящие и исходящие документы проходят регистрацию — фиксируется системный номер, дата ввода и ФИО инспектора, осуществившего регистрацию. При работе в Системе ЭОД фамилия пользователя определяется на основе имени и пароля, с которым инспектор вошел в ЛВС инспекции. Это позволяет контролировать и анализировать все процессы налогового администрирования как по каждому инспектору, так и по инспекции в целом.

Для актуализации базы данных (например, расчет пени, фиксированное сальдо), ее корректировки и формирования документов, предназначенных для печати и последующей рассылки налогоплательщикам, в Системе ЭОД используются специальные программы — «Технологические процессы». Создание, составление расписания запуска и обработка результатов прохождения технологических процессов в инспекции осуществляется под руководством ответственного технолога.

Документы, которые необходимо распечатать в присутствии плательщика, например, выходные формы по лицевым счетам, выводятся на принтер по месту формирования.

3.4 Основные функции и задачи отдела регистрации, учёта и работы с налогоплательщиками

Учебная практика проходила непосредственно в отделе регистрации, учёта и работы с налогоплательщиками. Отдел регистрации, учёта и работы с налогоплательщиками является самостоятельным структурным подразделением Межрайонной ФНС России №4 России по Тамбовской области.

Цель создания и функционирования отдела являются контроль за соблюдением законодательства об учете налогоплательщиков, о постановке на учет, переучете и снятии с учета налогоплательщиков, об идентификационных номерах налогоплательщиков, об учете сведений о счетах налогоплательщиков в кредитных организациях, о подготовке дел о правонарушениях, связанных с учетом налогоплательщиков.

В своей деятельности отдел руководствуется Конституцией Российской Федерации, федеральными законами и законами Российской Федерации, указами и распоряжениями Президента Российской Федерации, постановлениями и распоряжениями Правительства Российской Федерации, приказами и распоряжениями Федеральной налоговой службы, иными нормативно-правовыми актами. В ходе осуществления функций, возложенных на отдел, работники отдела руководствуются обязательными для исполнения положениями, инструкциями, стандартами документоведения, делопроизводства и правилами по вопросам архивного дела.

Положение, структура и штат отдела утверждаются начальником Инспекции. Сотрудники отдела выполняют возложенные на них функции в соответствии с установленным распределением обязанностей согласно должностным регламентам.

Основные задачи отдела:

1.Проведение приема регистрации и оперативной передачи на обработку в соответствующие подразделения Инспекции документов от организации и физических лиц.

2.Выдача налогоплатещикам документов по вопросам, относящимся к компетенции Инспекции.

3.Осуществление в установленном порядке регистрации контрольно-кассовой техники в налоговом органе.

4.Инфомирование налогоплательщиков о состоянии их расчетов с бюджетной системой РФ.

5.Организаия персонального и публичного информирования налогоплательщиков о действующем законодательстве РФ.

6.Осуществление взаимодействия со средствами массовой информации и с общественностью.

Основные функции отдела:

1.Проведение приема налоговых деклараций, иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов, сборов и других платежей в бюджетную систему РФ и бухгалтерской отчетности на бумажных и электронных носителях.

2.Проведение приема сведений о доходах физических лиц по налогу на доходы физических лиц от налоговых агентов и их обработку.

3.Проведение приема других документов, представленных организациями и физическими лицами.

4.Проведение приема электронных носителей записи от налогоплательщиков и выдача программных продуктов, предназначенных для налогоплательщиков.

5.Проведение приема заявлений о проставлении отметок на счетах-фактурах, счетов-фактур и их копий, представляемых лицами, совершающими операции с нефтепродуктами

6.Осуществление визуального контроля налоговых деклараций и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов, сборов и других платежей в бюджетную систему РФ, представленных на бумажных носителях.

7.Осуществление входного контроля налоговых деклараций и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов, сборов и других платежей в бюджетную систему РФ, представленных на электронных носителях записи.

8.Проведение регистрации представленных документов, фиксации соответствия представленных документов установленным требованиям.

9.Проведение сортировки принимаемых документов, формирование пачек (их регистрация) и оперативная передача их в соответствующие подразделения Инспекции.

10.Выдача лицам, совершающим операции с нефтепродуктами, счетов-фактур с отметкой Инспекции или отказом о предоставлении отметки.

11.Выдача налогоплательщиками по их запросам справок и иных документов по вопросам, относящимся к компетенции Инспекции.

12.Информирование налогоплательщиков о состоянии их расчетов с бюджетной системой РФ.

13.Провдение сверки расчетов налогоплательщика с бюджетом и государственными внебюджетными фондами.

14.Персональное и публичное информирование по сдаче деклараций и иных документов, уплате налогов, сборов и других платежей в бюджетную систему РФ, а также другим вопросам общего характера.

15.Информирование отдела регистрации и учета налогоплательщиков о наличии оснований для инициирования ликвидации налогоплательщиков — юридических лиц.

16.Осуществление взаимодействия с отделами Инспекции с целью привлечения специалистов для участия в информационно-разъяснительной работе с налогоплательщиками.

17.Подготовка ответов на письменные запросы налогоплательщиков.

18.Регулярное проведение инструктивных совещаний и тематических семинаров с налогоплательщиками по применению законодательства РФ.

19.Обеспечение налогоплательщиков необходимой информацией для правильного оформления платежных документов и зачисления на бюджетные счета налоговых платежей.

20.Взаимодействие со СМИ, общественными организациями, органами исполнительной власти в рамках проводимых информационно-разъяснительных мероприятий по утвержденным программам Управления.

21.Организация и проведение в рамках работы, проводимой Управлением, мероприятий, способствующих формированию позитивного отношения налог налогоплательщиков к налоговым органам.

22.Организация публикаций сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, а также сведений об ИНН налогоплательщиков, сериях и номерах свидетельств, признанных недействительными

23.Формирование установленной отчетности по предмету деятельности отдела.

24.Проведение регистрации, снятие с учета и другие работы по учету ККТ в денежных расчетах с населением.

25.Подготовка информационных материалов для руководства Инспекции по вопросам, находящимся в компетенции отдела.

26.Участие в профессиональной подготовке и переподготовке кадров, проведение совещаний, семинаров по вопросам, входящим в компетенцию отдела.

27.Государственная регистрация юридических лиц, в том числе принятие решения о внесении соответствующей записи в Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ) либо об отказе в государственной регистрации.

28.Ведение территориального раздела ЕГРЮЛ, в том числе анализ полноты и достоверности включенных в реестр сведений и ежедневное формирование массивов для передачи данных на вышестоящий уровень.

29.Учет налогоплательщиков, в том числе постановка на учет налогоплательщиков с применением ИНН/ КПП, ИНН, снятие с учета налогоплательщиков, внесение изменений в их учетные данные, привлечение к постановке на учет налогоплательщиков, не состоящих на учете.

30.Ведение территориального раздела ЕГРН, в том числе анализ полноты и достоверности включенных в реестр сведений и ежедневное формирование массивов для передачи данных на вышестоящий уровень.

31.Подготовка и передача в юридический отдел материалов для обеспечения производства по делам о налоговых правонарушениях, нарушениях законодательства о налогах и сборах и государственной регистрации.

32.Участие в производстве по делам об административных правонарушениях (составление протоколов об административных правонарушениях).

33.Координация работы по инициированию процедуры ликвидации юридических лиц.

34.Подготовка информации о налогоплательщиках для предъявления исков в судебные органы о ликвидации юридического лица или признания недействительной государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

35.Формирование для публикации сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, а также сведений об ИНН налогоплательщиков, сериях и номерах свидетельств, признанных недействительными.

36.Предоставление сведений из ЕГРЮЛ, в том числе копий документов, содержащихся в регистрационном деле, а также предоставление сведений из ЕГРН.

37.Участие в подготовке ответов на письменные запросы по вопросам государственной регистрации юридических лиц и учете налогоплательщиков.

38.Регистрация договоров коммерческой концессии.

39.Работа с информацией об открытии( закрытии) банковских счетов налогоплательщиков, поступающей из банков и от налогоплательщиков.

40.Формирование установленной отчетности по предмету деятельности отдела.

Полномочия отдела

1.Отдел для осуществления своих основных функций имеет право:

-вносить руководству Инспекции предложения по любым вопросам, отнесенным к компетенции отдела;

-по указанию руководителя Инспекции в пределах сферы своей деятельности и компетенции представлять отдел в Управлении;

-вести переписку по вопросам, относящимся к компетенции отдела;

-готовить проекты приказов и других документов по вопросам, относящимся к компетенции отдела;

-давать заключения по проектам документов, представленным на заключение другими отделами Инспекции;

-запрашивать и получать от отделов Инспекции рекомендации, предложения и заключения по вопросам, относящимся к компетенции отдела;

-работать с документами отделов Инспекции для выполнения возложенных на отдел задач;

-осуществлять иные права, предусмотренные законодательством РФ, законодательством субъекта РФ, нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления.

2.Отдел осуществляет свою деятельность во взаимодействии с другими отделами Инспекции на основе планов, составленных по направлениям работы инспекции.

3.Структура отдела и численность его сотрудников устанавливаются, исходя из утвержденной структуры и численности работников Инспекции.

Заключение

В ходе прохождения мною учебной практики и написании данной работы была изучена деятельность налоговой инспекции, на примере Межрайонной ФНС России №4 по Тамбовской области, руководствующейся Конституцией РФ, Налоговым Кодексом РФ, федеральными законами и иными законодательными актами, указами, распоряжениями Президента РФ, постановлениями и распоряжениями Правительства РФ, а также законами и иными нормативно-правовыми актами субъекта Российской Федерации и представительных органов местного самоуправления.

Подводя итоги практической работы, можно сделать соответствующие выводы. Так в третей главе, удалось получить довольно четкое представление об организационной структуре Межрайонной инспекции ФНС России №4 по Тамбовской области. Включает в себя 12 отделов, каждый из которых осуществляет определенные задачи и функции: правовой отдел; отдел регистрации, учета и работы с налогоплательщиками; отдел информатизации; отдел камеральных налоговых проверок №1; отдел выездных налоговых проверок; отдел учета, отчетности и урегулирования задолженности; отдел общего обеспечения; отдел камеральных налоговых проверок №2; отдел предпроверочного анализа и истребования документов;

отдел кадров и безопасности; отдел налогового аудита; отдел ввода и обработки данных.

Были изучены права и обязанности налоговой инспекции, ее функции и задачи. Также я ознакомилась с работой Отдела регистрации, учёта и работы с налогоплательщиками, где непосредственно проходила учебная практика.

В целом работу Межрайонной ФНС России №4 по Тамбовской области можно оценить с положительной стороны. Об этом свидетельствует следующее:

— между работниками, четко распределены обязанности и это свидетельствует об оперативности и продуктивности работы;

— коллектив инспекции относится к налогоплательщикам вежливо, доходчиво объясняя заполнение документов и деклараций.

Таким образом, налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы.

Налоговая система Российской Федерации является важнейшим элементом развития рыночной экономики. Именно налоги составляют доходную часть федерального, региональных и местных бюджетов страны, являясь, таким образом, основным источником доходов государства. Выполняя фискальную функцию, налоги, кроме того, представляют собой важнейший инструмент экономического воздействия государства на структуру и динамику общественного воспроизводства и социально- экономические параметры страны.

За время прохождения практики, я приобрела практические навыки работы в налоговых органах, закрепила и углубила свои теоретические знания области налогообложения, что способствовало развитию умения работы с налогоплательщиками и практическому умению работы с документами.

Считаю, прохождение производственной практики успешным. Уверена, что полученные практические навыки пригодятся мне в будущей работе по специальности.

Список литературы

Нормативно-правовые акты:

1. Конституция Российской Федерации от 12.12.1993. // Правовая система «Консультант плюс».

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая: по сост. на 1 марта 2012 года. — М.: ООО «Рид Групп», 2012. — 832 с.

3. Положение об отделе регистрации, учёте и работы с налогоплательщиками Межрайонной инспекции ФНС России №4 по Тамбовской области.

Учебники, монографии, учебные пособия:

5. Незамайкин В.Н., Юрзинова И.Л. «Налогообложение юридических и физических лиц». — М.: Экзамен, 2012. — 448 с.

Электронные ресурсы:

6. Министерство финансов Российской Федерации . — Режим доступа: http://minfin.ru

7. Управление Федеральной Налоговой Службой . — Режим доступа: www.r68.nalog.ru

8. Федеральная налоговая служба России . — Режим доступа: http://www.nalog.ru

Размещено на Allbest.ru

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *