Как оприходовать материалы в 1С?

В данной публикации дается полная типовая схема проведения операций по поступлению материалов, состоящая из:

  • регистрации счета на оплату поставщика;
  • выдачи доверенности на получение материалов;
  • принятия на учет материалов производственных, офисных, хозяйственного инвентаря;
  • регистрация входящего счета-фактуры и принятие НДС к вычету;
  • оплаты поставщику.

Последовательность операций принятия к учету материалов может быть изменена, но порядок заполнениях документов будет такой, как показан в типовой схеме.

Уделим внимание заполнению граф, связанных с особенностями принятия на учет материалов, а так же рассмотрим, как правильно принимать к учету материалы, учитываемые на разных субсчетах.

Пошаговая инструкция

Рассмотрим типовую схему приобретения материалов в 1С на примере приобретения материалов для производства. PDF

Регистрация счета от поставщика

Назначение и создание

Данные из счета, выставленного поставщиком на оплату, а так же данные из спецификаций к договору, по которым будет производиться оплата поставщику, в программе 1С вводятся в документе Счет от поставщика.

Документ Счет от поставщика не формирует проводок, но присутствие его в базе несомненно открывает больше возможностей для автоматизации учета.

Ввод документа Счет от поставщика в дальнейшем позволяет значительно упростить документооборот в 1С. На основе документа Счет от поставщика автоматически будут заполнены такие документы как:

  • документ Доверенность;
  • документ Поступление (акт, накладная);
  • документ Платежное поручение;
  • документ Списание с расчетного счета;
  • документ Выдача наличных.

А так же появится возможность формировать управленческие отчеты по задолженности поставщикам.

Документ Счет от поставщика вводится в разделе Покупки –Счета от поставщиков – кнопка Создать.

Особенности заполнения

Рассмотрим особенности заполнения документа при приобретении материалов. В шапке документа указывается:

  • Счет № от — номер счета и дата, указанные поставщиком в выданном счете;
  • Контрагент – наименование поставщика. Выбирается из справочника Контрагенты;
  • Договор – основание для расчетов с поставщиком, которым может быть договор, счет либо иной документ. Выбирается из справочника Договоры.

В табличную часть материалы добавляются из справочника Номенклатура с помощью:

  • кнопки Добавить;
  • кнопки Подбор.

Узнать более подробно о Способах подбора номенклатуры

По каждой позиции должны быть указаны количество, цена приобретения и ставка НДС. Частично можно автоматизировать процесс заполнения такой информации. Для этого необходимо правильно заполнить карточку материала в справочнике Номенклатура.

Узнать больше о Настройке справочника Номенклатура для материалов

Цена приобретаемых материалов в табличной части может заполняться:

  • вручную;
  • автоматически, если указан Тип цен по ссылке НДС. PDF

1С позволяет распечатать форму Счета на оплату за поставщика по кнопке Печать в документе Счет от поставщика. PDF

Оформление доверенности на получение материалов

Организация может выдавать доверенность на получение материалов от поставщика доверенному лицу. В 1С предусмотрена такая возможность с помощью формирования документа Доверенность.

Документ не формирует проводок, но с его помощью автоматизируется процесс регистрации выданных доверенностей и формирование печатных бланков Доверенность по формам М-2, М-2а.

Документ Доверенность можно создать:

  • на основании документа Счет от поставщика, воспользовавшись кнопкой Создать на основании–Доверенность;
  • самостоятельным вводом документа в разделе Покупки – Доверенности – кнопка Создать.

Рассмотрим особенности заполнения документа при приобретении материалов. В шапке документа указывается:

  • Номер — порядковый номер доверенности, который присваивается автоматически программой;
  • От — дата выдачи доверенности;
  • Срок действия — дата, по которую доверенность будет действительна;
  • Контрагент – наименование поставщика, у которого планируется получить материалы. Выбирается из справочника Контрагенты;
  • Договор – договор (счет), по которому планируется получить материалы. Выбирается из справочника Договоры;
  • Банковский счет – счет Организации, с которого осуществляется оплата за данные материалы;
  • Подотчетное лицо — выбирается из справочника Физические лица, где должны быть заполнены паспортные данные, т.к. это является обязательным условием для корректного заполнения печатной формы доверенности.

В табличной части документа Доверенность указывается наименование, количество и единица измерения материалов к получению. Она может быть заполнена:

  • автоматически при вводе документа Доверенность на основании документа Счет от поставщика;
  • с помощью кнопки Добавить;
  • с помощью кнопки Подбор.

Узнать более подробно о Способах подбора номенклатуры

На вкладке Дополнительно указываются данные для заполнения печатной формы:

  • Получено от — полное наименование поставщика, у которого планируется получить материалы;
  • По документу — документ — основание, по которому будет произведен отпуск материалов, например, наряд, счет, договор, заказ, соглашение.

Документальное оформление

Организация может разработать свой бланк доверенности в соответствии со ст. 9 Федерального закона N 402-ФЗ. В 1С используется печатная форма Доверенность по форме М-2 (М-2а).

Бланк можно распечатать по кнопке Печать – Доверенность (М-2). PDF

Если доверенность выдается не на одну покупку, то она оформляется по форме М-2а, печать этой формы по кнопке Печать – Доверенность (М-2а).

Приобретение материалов

Поступление материалов от поставщика отражается с помощью документа Поступление (акт, накладная) вид операции Товары (накладная).

Документ Поступление (акт, накладная) можно создать:

  • на основании документа Счет от поставщика, воспользовавшись кнопкой Создать на основании – Поступление (акт, накладная);
  • на основании документа Доверенность, воспользовавшись кнопкой Создать на основании – Поступление (акт, накладная);
  • самостоятельным вводом документа в разделе Покупки – Поступление (акты, накладные) – кнопка Поступление — Товары (накладная).

Рассмотрим особенности заполнения документа при приобретении материалов. В шапке документа указывается:

  • Накладная № от — номер накладной и дата, указанные поставщиком;
  • Номер от – порядковый номер регистрации в 1С и дата принятия на учет материалов;
  • Контрагент – наименование поставщика. Выбирается из справочника Контрагенты;
  • Договор – основание для расчетов с поставщиком, которым может быть договор, счет либо иной документ. Выбирается из справочника Договоры.
  • Склад – склад или место хранения, на который материалы поступают. Выбирается из справочника Склады.

Счета расчетов с поставщиком

  • по ссылке Расчеты устанавливаются параметры взаиморасчетов с поставщиком. При стандартных настройках по расчетам с поставщиками в договорах в рублях устанавливаются:
  • счета расчетов 60.01 и 60.02;
  • автоматический зачет аванса по контрагенту и договору.

В случае необходимости параметры взаиморасчетов с поставщиками можно поменять.

Подробнее о Поступление (акт, накладная)

Заполнение табличной части

В табличной части накладной вводятся материалы, поступившие от поставщика, указывается их наименование, количество, цена приобретения, сумма НДС, счета учета материалов и НДС. Информация может быть заполнена:

  • автоматически, если накладная заполняется на основании документа Счет от поставщика или Доверенность;
  • по кнопке Добавить;
  • по кнопке Подбор;
  • по кнопке Добавить по штрихкоду.

Узнать более подробно о Способах подбора номенклатуры

Основная информация в табличной части заполняется по данным из карточки материала справочника Номенклатура

Для того, чтобы добавить в накладную материал, ранее не введенный в справочник Номенклатура, необходимо создать элемент, где достаточно указать Вид номенклатуры и краткое название материала в поле Наименование. PDF

Счета учета материалов и НДС

Счета учета материалов и НДС заполняются из регистра Счета учета номенклатуры, определенного для Вида номенклатуры, указываемого в карточке материала.

В нашем примере принимаются к учету материалы, которые будут использоваться в производстве.

Счета учета при приобретении производственных материалов в табличной части:

  • Счет учета – 10.01 «Сырье и материалы»;
  • Счет НДС – 19.03 «НДС по приобретенным МПЗ»;

Для того, чтобы эти счета учета проставились в накладной автоматически, необходимо, чтобы в карточке материала справочника Номенклатура вид номенклатуры имел соответствующую настройку в регистре Счета учета номенклатуры.

Узнать больше о Настройке справочника Номенклатура для материалов.

Цена в табличной части

Цена в табличной части заполняется:

  • вручную;
  • автоматически.

Этой функцией удобно воспользоваться, если характер поставок материалов от поставщиков носит систематический характер и цены поставки по договору меняются достаточно редко.

Если поставка материалов носит разовый характер, то быстрее будет заполнить цены вручную непосредственно в табличной части.

НДС в табличной части

Графа % НДС заполняется в соответствии со ставкой НДС, указанной в накладной от поставщика.

В 1С графа % НДС автоматически заполняется ставкой, указанной в строке % НДС карточки материала справочника Номенклатура PDF. В случае необходимости ее можно откорректировать вручную.

В случаях, когда требуется НДС включить в стоимость материалов, порядок учета входящего НДС необходимо изменить по ссылке НДС, установив флажок НДС включается в стоимость. PDF

Тогда в проводках входящий НДС будет включен в стоимость материалов. PDF

Если автоматически заполняется некорректный счет учета материала

Если счет учета материала автоматически проставляется в табличной части некорректно, то его можно поправить вручную или правильно настроить его заполнение.

В программе 1С изначально не предусмотрен Вид номенклатуры Запчасти, для которого был бы определен счет учета 10.05 в регистре Счета учета номенклатуры.

Поэтому при вводе запчастей по накладной поступления можно:

  • добавить в справочник Вид номенклатуры новый элемент Запчасти, выбрать его в карточке справочника Номенклатура и определить для него счет учета 10.05 в регистре Счета учета номенклатуры. PDF

Узнать подробно о Настройке счетов учета для новых видов материалов

  • ввести в справочник Номенклатура запчасти Вида номенклатуры Материалы, выбрать позицию в накладную. В документе вручную поправить в графе Счет учета на 10.05, т. к. автоматически будет проставлен счет 10.01, соответствующий настройкам Вида номенклатуры Материалы.

Проводки по документу

Организация может разработать свой первичный документ по оприходованию материалов в соответствии со ст. 9 Федерального закона N 402-ФЗ. В 1С используется Приходный ордер по форме М-4

Приходный ордер подписывает работник, принявший материалы (например, кладовщик) и лицо, сдавшее материалы (например, грузоперевозчик, подотчетное лицо).

Бланк можно распечатать по кнопке Печать – Приходный ордер (М-4) документа Поступление (акт, накладная). PDF

Приобретение офисных материалов

Рассмотрим мини примеры по оприходованию материалов, для которых изначально предопределен счет учета в программе, привязанный к Виду номенклатуры.

Для принятия к учету разного типа материалов, в т.ч. офисных материалов используется вышеуказанная типовая схема.

Оформление документа Поступление (акт, накладная) на поступление офисных материалов. PDF

Проводки по принятию к учету офисных материалов. PDF

Приобретение хозяйственного инвентаря

Оформление документа Поступление (акт, накладная) на поступление хозяйственного инвентаря. PDF

Проводки по принятию к учету хозяйственного инвентаря. PDF

Регистрация СФ поставщика

Для регистрации входящего счета-фактуры, необходимо указать его номер и дату внизу формы документа Поступление (акт, накладная) и нажать кнопку Зарегистрировать.

Документ Счет-фактура полученный автоматически заполняется данными документа Поступление (акт, накладная).

  • Код вида операции — 01 «Получение товаров, работ, услуг».

Входящий НДС можно принять к вычету непосредственно при проведении документа Счет-фактура полученный, установив флажок Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения.

Это возможно, если в учетной политике не ведется раздельный учет НДС, т.е. не установлен флажок Ведется раздельный учет входящего НДС в разделе Главное – Налоги и отчеты – НДС. PDF

Если же раздельный учет НДС ведется в 1С, то принять НДС к вычету можно по документу Формирование записей книги покупок.

Подробнее про Варианты принятия НДС к вычету

1С позволяет распечатать форму заполненного счета-фактуры от поставщика по кнопке Печать документа Счет-фактура полученный или документа Поступление (акт, накладная). PDF

Отчетность

В декларации по НДС сумма вычета НДС по приобретенным материалам отражается:

В Разделе 3 стр. 120 «Сумма НДС, подлежащая вычету»: PDF

  • сумма НДС, принятая к вычету.

В Разделе 8 «Сведения из книги покупок»:

  • счет-фактура с кодом вида операции «01».

Перечисление оплаты поставщику

Назначение и создание документа

Факт перечисления оплаты поставщику, которая прошла по банковской выписке, оформляется документом Списание с расчетного счета вид операции Оплата поставщику.

Документ Списание с расчетного счета можно создать:

  • на основании документа Счет от поставщика, воспользовавшись кнопкой Создать на основании – Списание с расчетного счета;
  • на основании документа Поступление (акт, накладная), воспользовавшись кнопкой Создать на основании – Списание с расчетного счета;
  • самостоятельным вводом документа в разделе Банк и касса – Банк – Банковские выписки – кнопка Поступление — Товары (накладная).

Если заполнение документа осуществляется на основании документа Счет от поставщика или Поступление (акт, накладная), то он будет заполнен автоматически. Данные необходимо сверить с выпиской банка и в случае необходимости подкорректировать.

Особенности заполнения документа:

  • Сумма – сумма оплаты поставщику, согласно выписке банка;
  • Получатель – наименование поставщика. Выбирается из справочника Контрагенты;
  • Договор – основание для расчетов с поставщиком, которым может быть договор, счет, либо иной документ. Выбирается из справочника Договоры.

В нашем примере сначала поступили материалы от поставщика, в результате возникла кредиторская задолженность по Кт 60.01 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

В момент оплаты поставщику задолженность погашается и формируется проводка Дт 60.01 Кт 51.

Если будет проведена предоплата поставщику, то будет отражен аванс поставщику проводкой Дт 60.02 Кт 51, который будет зачтен при последующей поставке материалов от поставщика.

Бухгалтерские проводки по учету материалов

Что относится к материалам?

Какие виды материалов существуют?

Учет материалов

Проводки по поступлению и выбытию материалов

Итоги

Что относится к материалам?

В процессе работы, направленной на получение прибыли, хозяйственные субъекты часто сталкиваются с необходимостью покупки сопутствующих материалов. Данный вид имущества относится к малоценному и редко приобретается с целью дальнейшей перепродажи. Материально-производственные запасы (МПЗ) идут на производственные или управленческие нужды.

Порядок учета и движения материалов должен быть отражен в учетной политике предприятия, которую каждый хозяйствующий субъект вправе формировать самостоятельно, не нарушая при этом требований действующего законодательства. Правила использования информации по материалам регулируются ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», утвержденным приказом Минфина РФ от 09.06.2001 № 44н. Также на основании ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденного приказом Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н, к МПЗ относится оборудование, стоимость которого не превышает 40 тыс. руб.

О нюансах учета активов, чья стоимость ниже 100 000 руб., читайте .

Какие виды материалов существуют?

В бухучете материалы, согласно Плану счетов (утвержден приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н), учитываются на счете 10 «Материалы».

Материалы имеют разнообразную группировку по назначению и характеру использования. В зависимости от этих условий материалы организации группируются по следующим субсчетам.

Обозначение субсчета

Наименование субсчета

Что на нем учитывается

«Сырье и материалы»

Запасы, входящие в состав производимой продукции, которые участвуют в процессе изготовления, переработки

«Комплектующие изделия, покупные полуфабрикаты»

Материалы, приобретаемые для дальнейшего комплектования выпускаемой продукции

«Топливо»

Движение топлива, в том числе бензина и дизеля, а также смазочных материалов, необходимых в процессе эксплуатации транспортных средств

«Тара и тарные материалы»

Наличие и движение всех видов тары (кроме той, что используется как хозяйственный инвентарь), а также материалов и деталей, предназначенных для изготовления тары и ее ремонта

«Запчасти»

Движение материалов, использующихся как запчасти для транспортных средств и прочего оборудования

«Прочие материалы»

Отходы производства, неисправимый брак, материальные ценности, полученные от выбытия основных средств, которые не могут быть использованы как материалы, топливо или запасные части в данной организации (металлолом, утильсырье), изношенные шины и др.

«Материалы, переданные в переработку на сторону»

Материалы, переданные для переработки другим компаниям

«Строительные материалы»

Используют фирмы застройщики. На счете учитываются материалы, необходимые для строительных и монтажных работ

«Инвентарь»

Инвентарь и прочие хозяйственные принадлежности

«Специальная оснастка и спецодежда на складе»

Специальное оборудование, обмундирование, спецформа на складе

«Специальная оснастка и спецодежда в использовании»

Специальное оборудование, обмундирование, спецформа, переданные в эксплуатацию сотрудникам

Учет материалов

В целях контролирования наличия и движения МПЗ хозсубъект может использовать как унифицированные формы, утвержденные постановлением Госкомстата РФ от 30.07.1997 № 71а, так и разработанные самостоятельно с учетом требований к обязательным реквизитам первичного документа (ст. 9 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ) и закрепленные в учетной политике компании.

Среди унифицированных форм наиболее популярны следующие:

  • требование-накладная;
  • накладная на отпуск материалов на сторону;
  • приходный ордер;
  • лимитно-заборная карта.

Материалы оприходуются по фактической себестоимости, зафиксированной в документации при поступлении. МПЗ в организации учитываются либо по их фактической себестоимости поступления, либо по учетным ценам, что должно быть закреплено в учетной политике. При использовании 2-го варианта следует применять счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» и счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» для отражения разницы между учетной и фактической стоимостью.

Пример 1

ООО «Ретро» закрепило в своей учетной политике необходимость принимать материалы по учетным ценам. Поступила партия сырья (сахарный песок) для дальнейшего использования в производстве в количестве 100 кг на сумму 4 000 руб. Принятые учетные (плановые) цены по данной позиции ― 45 руб. за 1 кг. Выполнены следующие проводки:

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

4 000

Оприходовано поступление сырья (сахарного песка) от поставщика

Учтен входной НДС

4 500

Принято сырье по учетным ценам

Списано превышение учетной стоимости над фактической

Если учетная цена была бы меньше фактической себестоимости, то последняя проводка имела бы следующий вид:

Дт 16 Кт 15. – списана разница в превышении себестоимости товара над учетными ценами.

Пример 2

ООО «Радуга» при поступлении материалов оприходует их по фактической себестоимости. При покупке канцелярии (20 карандашей на общую сумму 1 000 руб.) для административных нужд были сделаны следующие проводки:

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

1 000

Канцтовары закуплены у поставщика

Учтен входной НДС

1 000

Канцтовары переданы по требованию-накладной для нужд управленческого аппарата

После поступления материалы списываются в производство или на иные общехозяйственные нужды одним из существующих способов, который также необходимо отразить в учетной политике:

  1. По средней себестоимости — при списании формируется средняя цена 1 единицы однородного материала.
  2. По себестоимости каждой единицы — подходит для немногочисленных групп МПЗ в тех случаях, когда имеется возможность формировать стоимость каждой единицы.
  3. Методом ФИФО — данный способ позволяет учитывать в расходах себестоимость первых поступивших материалов (п. 16 ПБУ 5/01).

Проводки по поступлению и выбытию материалов

Существует несколько путей поступления МПЗ в организацию: приобретение за плату, принятие в качестве вклада от учредителей, изготовление материалов, безвозмездное получение и пр.

В зависимости от способа поступления в бухучете появляются следующие проводки по материалам.

Дебет

Кредит

60, 76

Поступление по накладной от поставщика; осуществление оптовой поставки товара производится по договору продажи

Приобретение МПЗ подотчетным лицом

Вклад учредителя; оценочная стоимость МПЗ должна быть согласована с лицом, вносящим данное имущество

Отражено безвозмездное поступление; в качестве суммы в данном случае принимается рыночная стоимость материала.

Аналогичная проводка делается при принятии к учету материалов, полученных при демонтаже основных средств

Если при поступлении в стоимости материала есть НДС, то его сумма отражается в отдельной строке.

Пример 3

ООО «Мотив» закупило партию бумаги (100 пачек) для канцелярских нужд по накладной на общую сумму 18 000 руб., в том числе НДС 20% 3 000 руб. Организация сделала следующие проводки:

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

15 000

Поступила партия бумаги

3 000

Отражена сумма входного НДС

3 000

Сумма НДС принята к возмещению

18 800

Произведен расчет с поставщиком через расчетный счет

Подробнее о формировании НДС при покупке МПЗ см. в материале «Как ведется учет НДС по приобретенным ценностям?».

Если организация применяет режим налогообложения, исключающий использование НДС (УСН, ЕНВД), то следует оприходовать на счет 10 всю стоимость материалов. В этом случае НДС к возмещаемым налогам не относится, а учитывается при формировании себестоимости.

Отпуск МПЗ на сторону может производиться по следующему ряду причин:

Дебет

Кредит

Рассмотрим теоретические основы, на которые нужно опираться при организации учета материалов на этапе поступления. Также ознакомимся с бухгалтерскими записями фактов хозяйственной жизни предприятия, то есть с проводками в результате решения ситуационных задач. Изучим как вести учет поступления материалов с использованием 10 счета Материалы.

Оценка материалов в бухгалтерском учете при поступлении

При поступлении материалов необходимо определиться с тремя моментами:

  • С выбором субсчета. Субсчет определяется видом поступаемых материалов;
  • Оценить поступившие ценности, то есть понять — по какой стоимости в соответствии с нормами бухгалтерского законодательства должны поставить их на учет, п.5 ПБУ 5/01 предлагает 2 способа;
  • Выбранный способ закрепить в Учетной политике.

Законодательство оперирует понятием «фактическая себестоимость». Если коротко — это то, во что обошлось компании приобретение или поступление материалов.

Важно! Материалы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости. Это правило действует всегда!

Законодательство предоставляет 2 варианта отражения фактической себестоимости:

  • Первый вариант отражения — фактическая себестоимость формируется на счете 10. Субсчет определяется видом поступаемых материалов. Схематично это можно представить следующим образом:
  • Второй вариант отражения — фактическая себестоимость формируется на счете 15. Схематично это выглядит так:

В этом случае для поступивших ТМЦ компания будет использовать 3 счета:

  • Счет 10 «Материалы»;
  • Счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»;
  • Счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

Кроме того, к счету 15 потребуется открыть субсчета с названиями, аналогичными субсчетам, составляющим синтетический счет 10. Этот вариант звучит как «Материалы учитываются по учетным (плановым) ценам с использованием счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». Открытые субсчета к счету 15 будут звучать аналогично субсчетам счета 10. Например, субсчет 15.1 «Заготовление и приобретение сырья и материалов».

Выбор способа отражения фактической себестоимости закрепляется в Учетной политике.

Что признается фактической себестоимостью

Важно правильно отразить фактическую себестоимость. В зависимости от способа поступления фактическая себестоимость будет формироваться по-разному:

На практике приход материалов на склад имеет два сценария:

В рамках данной статьи мы будем рассматривать только поступление на основе документов.

Проводки по типовым ситуациям приобретения и поступления материалов

Рассмотрим приобретение материалов за плату. Вариант учетной политики: фактическая себестоимость материалов формируется на 10 счете:

Компания приобрела сырье, необходимое для производства продукции. Стоимость сырья согласно документам поставщика 118 000 руб., в том числе НДС 18 000 руб. Стоимость доставки согласно документам транспортной компании 12 500 руб., без НДС. Кладовщик оприходовал это сырье на склад. Счета поставщика и транспортной компании оплачены.

Дополнительная информация: компания не относится к категории малого, применяет общий режим налогообложения. Согласно учетной политике фактическая себестоимость материалов формируется на счете 10 «Материалы».

Решение. Из сводной выше таблицы видим, что нормами бухгалтерского законодательства фактической себестоимостью материалов, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов, то есть фактическая себестоимость таких материалов включает в себя: договорную цену поставщика и иные затраты, непосредственно связанные с приобретением материалов (транспортные, заготовительные расходы по доведению материалов до состояния, в котором они пригодны к использованию в предусмотренных организацией целях).

В нашем примере фактическая себестоимость сырья, приобретенного за плату, складывается из цены поставщика и затрат по доставке. Исходя из вида материалов, используем субсчет 10.01 «Сырье и материалы».

Формируем бухгалтерские проводки по поступлению материалов на склад:

Дебет Кредит Сумма, руб. Факты хозяйственной жизни
10.01 60.01 100 000 Отражено поступление сырья на основании расчетных документов
19.03 60.01 18 000 Учтен входной НДС со стоимости сырья
68.02 19.03 18 000 Принят вычет по НДС, условия по ст.172 НК РФ соблюдены
10.01 60.01 12 500 Расходы на доставку включены в фактическую себестоимость сырья
60.01 51 118 000 Произведена оплата поставщику сырья
60.01 51 12 500 Произведена оплата транспортной компании

Изучим приобретение материалов за плату. Вариант учетной политики: фактическая себестоимость материалов формируется на счете 15 с использованием счета 16, то есть на счете 10 материалы учитываются по планово-расчетным ценам.

Компания приобрела сырье, необходимое для производства продукции. Стоимость сырья согласно документам поставщика 118 000 руб., в том числе НДС 18 000 руб. Стоимость доставки согласно документам транспортной компании 12 500 руб., без НДС. Учетная стоимость (планово-расчетная) поступившего сырья 107 500 руб. Кладовщик оприходовал это сырье на склад. Счета поставщика и транспортной компании оплачены.

Дополнительная информация. Компания не относится к категории малого, применяет общий режим налогообложения. Компания вновь образованная, работает первый месяц и на производство отпущено сырья на сумму 50 000 руб.

Решение. Для решения потребуется определить средний процент отклонений фактической стоимости от планово-расчетной и сумму отклонений к списанию со счета 16. Рассмотрим нюансы работы со счетами 15 и 16 при поступлении материалов.

В дебет счета 15 на основании расчетных документов (счетов, накладных, актов) записывают стоимость материалов, расходы на доставку, заготовительные и расходы по доведению материалов до состояния, в котором они пригодны к использованию в предусмотренных организацией целях. При этом варианте материалы на счет 10 приходуются по планово-расчетной цене (прогнозируемой) и только тогда, когда материалы попадут на склад, их приходуют проводкой по дебету счета 10 и кредиту счета 15 — на сумму, равную планово-расчетной цене материалов. Планово-расчетные цены фиксируются внутренним документом компании.

Когда принятые на учет материалы компания использует либо передает в производство или продает, накопленную на счете 16 разницу между фактической себестоимостью и планово-расчетной ценой нужно списать на затраты. Для этого делают проводку:

  • Дт 20 (23, 25, 26, 29, 44 …) Кт 16 — списана накопленная положительная разница между фактической себестоимостью и планово-расчетной ценой.

Чтобы определить какую сумму разницы, числящейся на счете 16 включить в затраты, надо рассчитать средний процент отклонений. Определяют его по сложной формуле и это не для начинающих. Но чтобы понять суть предположим, что компания новая, тогда по итогам первого месяца работы бухгалтер возьмет два показателя:

  1. Сумму отклонений по материалам, поступившим в течение месяца;
  2. Стоимость материалов, поступивших за месяц (в планово-расчетных ценах).

Первый показатель поделим на второй и узнаем средний процент. Средний процент отклонений умножаем на учетную стоимость списываемых материалов.

Определим средний процент отклонений в нашем примере:

  • Средний процент отклонений: 5 000 / 107 500 = 4,65;
  • Если учетную стоимость списываемых материалов 50 000 руб. умножим на 4,65%, то получим сумму отклонений к списанию на затраты в сумме 2 325 руб.

Теперь есть все необходимое по методике работы со счетом 15 и 16 при поступлении материалов. Формируем бухгалтерские проводки:

Дебет Кредит Сумма, руб. Факты хозяйственной жизни
15.01 60.01 100 000 Отражено поступление сырья на основании расчетных документов
19.03 60.01 18 000 Учтен входной НДС со стоимости сырья
68.2 19.03 18 000 Принят вычет по НДС, условия по ст.172 НК РФ соблюдены
15.01 60.01 12 500 Расходы на доставку включены в фактическую себестоимость сырья
10.01 15.01 107 500 Оприходовано сырье на склад по планово-расчетной цене
16 15.01 5 000 Отражено превышение фактической себестоимости над учетной ценой
60.01 51 118 000 Произведена оплата поставщику сырья
60.01 51 12 500 Произведена оплата транспортной компании
20 10.01 5 0000 Сырье передано в производство
Д20 К16 2 325 Списана накопленная положительная разница между фактической себестоимостью и планово-расчетной ценой

Пример 3. Поступление материалов в счет вклада в уставный капитал.

Фактическая себестоимость материалов, внесенных в счет вклада в уставный капитал компании, определяется исходя из денежной оценки, согласованной с учредителями, если иное не предусмотрено законодательством.

Если расходы берет принимающая сторона, то фактическая себестоимость материалов увеличивается на сумму произведенных расходов (п. 65 Методических указаний по учету МПЗ).

Предположим, 30.08.2016г. в счет вклада в уставный капитал предприятия учредителем внесены материалы, которые оценены учредителями в сумме 10 000 руб. За доставку материалов организация уплатила транспортной компании 2 950 руб., в том числе НДС 450 руб. Передающая сторона предоставила акт приема-передачи и счет-фактуру.

Дополнительная информация. Компания образуется в виде ООО, применяет общий режим налогообложения — ОСНО. Компания относится к малому бизнесу. Вид материалов — производственный инвентарь. В своей учетной политике зафиксировала следующее:

  • Учет ведется по фактической себестоимости с отражением в учете на счете 10.
  • Транспортно-заготовительные расходы включаются в фактическую себестоимость на счет 10.

Решение примера. Передающая сторона воспользовалась так называемым механизмом восстановления НДС. Являясь плательщиком НДС, в связи с выбытием материалов компания НДС восстановила и предоставила счет-фактуру. Таким образом передающая сторона увеличила свои обязательства перед бюджетом. Почему так?

Дело в том, что ранее, когда приобретались эти материалы, организация воспользовалась вычетом НДС, сделав проводку Дт 68.02(НДС) Кт 19, но материалы перестали использоваться передающей стороной в деятельности, облагаемой НДС. В таких случаях передающая сторона в своем бухгалтерском учете обязана сделать обратную проводку Дт 19 Кт 68.02(НДС) — это и называется механизмом восстановления НДС.

Поскольку передающая сторона передала материалы с НДС, предварительно показав у себя увеличение обязательств перед бюджетом в части НДС, принимающая компания обязана на основании счета-фактуры поставить предъявленный НДС на учет.

Предприятие относится к малым, но в Учетной политике по условиям примера не зафиксирован упрощенный способ оценки первоначальной стоимости. Такое право есть в соответствии с приказом Минфина РФ от 16.05.2016г. №64н. Но даже если это было бы зафиксировано, компания не смогла бы отнести затраты по доставке на расходы, так как эта новация по ПБУ 5/01 применяется только к приобретенным материалам за плату. В представленном примере ТМЦ поступили без оплаты.

Формируем бухгалтерские проводки по поступлению материалов в счет вклада в уставный капитал:

Дебет Кредит Сумма, руб. Факты хозяйственной жизни
10.09 75 10 000 Поступление материалов по учредительному договору в оценке, согласованной учредителями
10.09 60.01 2 500 Уточнение фактической себестоимости материалов на сумму доставки (п.65 Методических указаний по учету МПЗ)
19.03 60.01 450 Учтен предъявленный НДС по транспортным услугам по счету-фактуре
68.02 19.03 450 НДС принят к вычету при выполнении всех условий по п.2 ст.171, п.1 ст.172 НК РФ
19.03 83 1 800 Принят к учету НДС от поступивших в счет вклада материалов на основании п.3 ст.170 НК РФ

Итог: фактическая себестоимость материалов сформировалась на счете 10.09 в размере 12 500 руб.

Документальное оформление поступления материалов

Все факты хозяйственной жизни организации как юридического лица должны быть подтверждены документально.

Требования бухгалтерского законодательства к документам определяются Федеральным Законом от 06.12.2011г. №402-ФЗ (в ред. от 23.05.2016г.) «О бухгалтерском учете». Статья 9 этого закона устанавливает перечень из 7 обязательных реквизитов бухгалтерского документа.

Бланки и формы документов, используемые на предприятии, должны быть утверждены в составе Учетной политики в целях бухгалтерского учета.

В таблице приведены типовые бланки, которые могут быть использованы для разработки на их основе своих документов при поступлении материалов:

Документ Пояснения
Доверенность на получение ТМЦ (форма М-2 и М-2а) Оформляется при получении товарно-материальных ценностей доверенным лицом
Приходный ордер (форма М-4) Заполняется при поступлении материалов на склад предприятия при отсутствии расхождений в количестве и претензий по качеству
Акт о приемке материалов М-7 Заполняется при возникновении расхождений между количеством, указанном в документах, и фактическим наличием, а также при ненадлежащем качестве материалов; Данный акт составляется также для оформления приемки материалов, поступивших без документов (неотфактурованные поставки)
Авансовый отчет К нему прилагаются документы, подтверждающие факт оплаты приобретенных ТМЦ, квитанции к ПКО других организаций, чеки ККТ
Бухгалтерская справка и другие Для подтверждения расчетов по специфичным операциям и иных движений материалов на забалансовых и балансовых счетах, не нашедших в вышеприведенных строчках

Предприятие праве разработать свои формы документов или использовать типовые. Не допускается принятие к бухгалтерскому учету документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *