Как списать телефон в организации?

Ситуация

Организация купила за безналичный расчет на условиях 100 % предоплаты смартфон (мобильный телефон) (далее — смартфон), содержащий драгметаллы, по стоимости 629 руб. (в том числе НДС 104,83 руб.). Директор использует его для выполнения служебных обязанностей.

Внимание!
В ситуации не рассматривается изъятие лома и отходов, содержащих драгметаллы, при списании смартфона.

В полученных со смартфоном документах содержание драгметаллов не определено. В документах по его учету учинена запись: «Находятся драгоценные металлы, содержание которых будет определено после списания».

Согласно учетной политике:

— к инвентарю, хозпринадлежностям и инструментам (далее — инвентарь) относятся в том числе смартфоны;

— активы, относящиеся к инвентарю, если их стоимость менее 30 БВ (без НДС), принимаются к бухучету в составе средств в обороте <1>;

— стоимость активов, отнесенных к средствам в обороте, погашается в размере 50 % при передаче в эксплуатацию и 50 % – при выбытии за непригодностью;

— содержание драгметаллов в имуществе определяется после его списания.

Для учета материалов счета 15 «Заготовление и приобретение материалов» и 16 «Отклонение в стоимости материалов» не используются.

Смартфон: инвентарь или основное средство (ОС)

Инвентарь относится к запасам. В то же время его можно принять к учету как ОС согласно учетной политики. Напомним, что активы принимают к учету как ОС при одновременном выполнении определенных условий <2>.

А что делать, если инвентарь можно отнести одновременно и к запасам, и к ОС? На этот счет есть ответ Минфина. Согласно ему, для таких случаев организация в своей учетной политике может установить дополнительные условия признания активов ОС, в том числе стоимостной критерий <3>.

В данной ситуации, для разграничения объектов между запасами и ОС организация предусмотрела в учетной политике дополнительное условие в 30 БВ (без НДС). Так как стоимость смартфона менее 30 БВ (22,79 БВ ((629 руб. – 104,83 руб.) / 23 руб.)), он относится к запасам (средство в обороте).

Учет драгметаллов

Организация может определять содержание драгметаллов в имуществе при его приобретении или после его списания. В данном случае выбран второй вариант и в учетные документы по смартфону внесена запись «Находятся драгоценные металлы, содержание которых определяется после списания» <4>.

Бухучет

Перечисление 100 % предоплаты продавцу смартфона отражается по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и кредиту счета 51 «Расчетные счета»<5>.

При оприходовании смартфона в учете составляются записи <6>:

— по дебету счета 10 «Материалы» субсчет 10-9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности, инструменты» и кредиту счета 60 — на его стоимость без НДС;

— по дебету счета 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам» и кредиту счета 60 — на сумму НДС, предъявленную продавцом;

— по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет 68-2 «Расчеты по налогам и сборам, исчисляемым из выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг» и кредиту счета 18 – на сумму НДС, подлежащую вычету в соответствии с законодательством.

Касательно списания стоимости смартфона в учете отметим следующее. В данной ситуации директор использует его в своей работе. Поэтому стоимость смартфона можно включить в состав управленческих расходов, которые <7>:

— организации, осуществляющие промышленную и иную производственную деятельность, учитывают на счете 26 «Общехозяйственные затраты»;

— организации, осуществляющие торговую, торгово-производственную деятельность, — на счете 44 «Расходы на реализацию».

При этом организация списывает стоимость смартфона в состав управленческих расходов в порядке, предусмотренном учетной политикой: 50 % — при передаче в эксплуатацию, а остальные 50 % – при выбытии за непригодностью <8>.

При определении финансовых результатов управленческие расходы полностью списываются со счета 26 (44) в дебет счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» субсчет 90-5 «Управленческие расходы» <9>.

В данной ситуации при списании смартфона в связи с его непригодностью следует обратить внимание на то, что он содержит драгметаллы. В таком случае, списанный смартфон выбросить нельзя. Драгметаллы надо изъять и сдать в Государственный фонд драгоценных металлов и драгоценных камней Республики Беларусь (далее — Госфонд). При этом законодательством не установлен срок, в течение которого это надо сделать. Поэтому организация может накапливать имущество, содержащее драгметаллы, до образования минимального количества, обеспечивающего безубыточность переработки, а затем изъять и сдать их в Госфонд. Сделать это может и сторонняя организация (переработчик) <10>.

НДС

Суммы НДС, предъявленные поставщиком при приобретении смартфона, принимаются организацией к вычету в общеустановленном порядке <11>.

Налог на прибыль

В данной ситуации использование смартфона в организации связано с процессом производства и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав. Поэтому его стоимость, списанная в бухучете в расходы, при налогообложении прибыли включается в затраты. Такие затраты отражаются в том отчетном периоде, к которому они относятся (принцип начисления), независимо от времени (срока) оплаты (предварительная или последующая) <12>.

Таблица бухгалтерских записей

В данной ситуации к субсчету 10-9 открыты:

— субсчет 10-9-1 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности, инструменты на складе»;

— субсчет 10-9-2 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности, инструменты в эксплуатации».

Если вы решили заменить в офисе старую аналоговую телефонную систему на современную IP АТС или расширяетесь и выбираете лучшие ip телефоны, а может быть, хотите просто купить dect sip телефон для недорогих звонков с помощью sip телефонии, в любом случае перед вами стоит задача подбора оптимального voip оборудования. При внедрении или модернизации системы связи в компании, бюджет на оконечные устройства, которыми обычно являются voip телефоны, может достигать 80% от стоимости всего проекта. В данной статье рассмотрим критерии выбора ip аппаратов и сравнение моделей, чтобы вы могли купить sip телефоны, обеспечивающие все необходимые для вас функции, и, в то же время, не переплачивать за бренд или излишний функционал.

Учитывая, что в настоящее время на рынке телекоммуникационного оборудования представлено много различных брендов и еще больше моделей, трудно выбрать и купить ip телефон без понимания того, на что и как влияет та или иная его характеристика.

Критерии выбора ip телефона для офиса

  1. Бренд ip телефонных аппаратов и совместимость с имеющейся ай-пи АТС
  2. Надежность и качество аппарата
  3. Совместимость с voip провайдером
  4. Качество звука
  5. Количество SIP акаунтов
  6. Количество одновременных разговоров
  7. Возможность подключения гарнитуры
  8. Проводной/беспроводной
  9. Поддерживаемые функции voip телефонии
  10. Режим использования айпи телефона
  11. Возможность автоматической и дистанционной настройки
  12. Возможность расширения
  13. Внешний вид
  14. Поддержка платформ Asterisk, Broadsoft и др.
  15. Количество портов Ethernet и функция маршрутизатора
  16. Наличие Гигабитного порта Ethernet
  17. Питание от сетевого адаптера / от линии Ethernet
  18. Дополнительные особенности
  19. Цена

Бренд ip телефонов и совместимость с офисной АТС

Этот параметр важен, потому что весь широкий спектр возможностей ip телефонии может быть реализован в полном объеме только при построении всей корпоративной сети на базе оборудования одного и того же производителя, т. к. разные вендоры дополнительные функции реализуют разными способами.

Конечно, если есть выбор, то лучше купить ip телефон надежного, хорошо зарекомендовавшего себя производителя. Лучшими сейчас являются телефонные аппараты следующих брендов:

  • Panasonic,
  • Yealink,
  • Gigaset,
  • Grandstream,
  • Cisco,
  • Avaya.

Однако, надо иметь в виду описанный выше критерий совместимости.

Надежность voip телефонов

Этот параметр в первую очередь зависит от производителя. Выбирая аппарат известного бренда, проверенного временем, мы получаем гарантию качества и долговечности. Например, авторитет компании Panasonic уже много десятилетий ни у кого не вызывает сомнения. Почти вековой опыт производства электронного оборудования и применение только качественных комплектующих обеспечивают непревзойденную надежность.

Совместимость с провайдером айпи телефонии

Это один из важных параметров. Если окажется, что ip телефон не поддерживает протоколы или кодеки, которые использует ваш провайдер айпи телефонии, то купленный аппарат будет только предметом интерьера. Наиболее часто используемые протоколы установления соединения:

  • SIP (Session Initiation Protocol)
  • H.323,
  • MGCP

Узкополосные кодеки (программы КОдирования и ДЕКодирования звука) для обычного качества речи:

  • G.711(A/u),
  • G.723.1,
  • G.726,
  • G.729AB,
  • iLBC.

Для HD качества — G.722.

Качество звука sip телефонов

Качество звука определяется как используемыми кодеками, перечисленными выше, так и специально разработанными технологиями:

  • распознавание голосовой активности VAD,
  • генерация комфортного шума CNG,
  • маскирование потери пакета с медиа-данными PLC,
  • автоматическая регулировка уровня AGC,
  • эхокомпенсация AEC.

Поддержку HD качества звука обеспечивает сейчас большинство ведущих производителей: с помощью кодека Adaptive Multi-Rate Wideband (AMR-WB) технология HD Voice расширяет частотный диапазон звука до 50 — 7000 Гц и выше, в результате чего улучшается распознаваемость похожих звуков.

Количество sip аккаунтов

Если для обычного сотрудника офиса хватает одного или двух сип-аккаунтов, то в некоторых случаях их нужно довольно много. Это может быть, например, ip dect телефон с большим количеством трубок, и у каждой трубки будет свой sip номер. Также большое количество сип линий нужно, если для экономии расходов на телефонную связь вы используете для исходящих звонков несколько телефонных sip номеров разных регионов России или даже других стран.

Panasonic KX-TGP500:

Количество одновременных разговоров

Этот параметр тесно связан с предыдущим. У большинства беспроводных sip телефонов этот параметр меньше числа трубок, а вот, например, dect ip телефон Panasonic KX-TGP600 поддерживает восемь трубок, которые могут одновременно вести восемь независимых разговоров через один базовый блок айпи аппарата.

Panasonic KX-TGP600:

Возможность подключения гарнитуры к sip телефону

Если низкие тарифы ip телефонии для офиса позволяют экономить на стоимости услуг телефонной связи, то использование гарнитуры позволяет заметно увеличить эффективность работы персонала. И дело не только в том, гарнитура обеспечивает высокое качество звука и защищает от окружающего шума как сотрудника, так и его абонента. Просто работать двумя руками всегда быстрее, чем одной.

Проводной или беспроводной ip телефон

В то время, как для большей части персонала подходит проводной ip аппарат, некоторые сотрудники в процессе работы постоянно передвигаются по офису или территории предприятия. Им нужен беспроводной sip dect телефон для того, чтобы они везде были на связи. Для временного рабочего места или удаленного склада, куда неудобно тянуть проводную телефонную линию, можно использовать стационарный беспроводной IP телефон.

Беспроводная радиотрубка DECT — Yealink W52P:

Стационарный dect ip аппарат Panasonic KX-TPA65RU:

Функции voip телефона

Для того, чтобы не переплачивать за излишний функционал, надо определиться с необходимыми возможностями voip телефонии для конкретного рабочего места или отдела. Если рядовым сотрудникам офиса достаточно иметь ip телефон с минимальным набором функций, одной-двумя сип-линиями и простым дисплеем, то секретарю, персоналу «стойки ресепшн» или call-центра необходим практически полный функционал.

Также при выборе модели айпи аппарата для конкретного сотрудника надо учитывать:

  • Необходимость дополнительных функций (удержание, переадресация, конференция, определение номера, телефонная книжка, спикерфон, автоответчик и пр.)
  • Режим использования телефона (часто или редко, в каких условиях, температурный режим в помещении и т.д.)
  • Возможности настройки (наличие WEB-интерфеса, автонастройки, дистанционной настройки и др.)
  • Возможность расширения функций (например, за счет дополнительных консолей)

IP телефон с дополнительной консолью Panasonic KX-HDV230RU:

Внешний вид офисного ip телефона

Для сотрудников, к которым приходят клиенты, дизайн ip аппарата должен соответствовать рабочему месту. В первую очередь это касается секретаря. Ведь секретарь — это лицо компании, особенно, если клиент пришел к вам впервые. Руководителю нужен престижный аппарат премиум-класса с большим экраном и всеми функциями ай-пи телефонии, а возможно, еще и с поддержкой видеозвонков и видеоконференций.

IP телефон для руководителя Panasonic KX-HDV430RU:

Поддержка платформ Asterisk, Broadsoft

Если вы используете программную IP АТС, например, Asterisk от компании Digium, то и ваш ip телефон должен ее поддерживать. Или, может быть, вам нужны все возможности платформы Broadsoft. Например, модели Panasonic KX-HDV100RU и KX-HDV130RU, которые изначально разрабатывались с учетом полной совместимости с Asterisk и Broadsoft, могут быть использованы даже ip операторами.

Panasonic KX-HDV130:

Количество портов Ethernet и функция маршрутизатора

Когда необходимо установить ip телефон на рабочее место, где имеется подключение к локальной сети только одного компьютера, рекомендуется использовать аппарат с двумя портами Ethernet (LAN и PC). В этом случае сам аппарат будет выполнять функции маршрутизатора и дополнительный роутер не потребуется.

Наличие Гигабитного порта Ethernet

Если у вас в офисе высокоскоростная локальная сеть, то стоит максимально использовать ее возможности и применять ip телефоны с Gigabit Ethernet портом.

IP телефон с Гигабитным портом Panasonic KX-HDV230RU Black:

Питание ip телефона

Удобно использовать ip телефон, питающийся через порт Ethernet при помощи технологии PoE (Power-over-Ethernet). Но в некоторых случаях (маршрутизатор не передает питание, аппарат используется с дополнительной консолью или просто не поддерживает PoE) необходим блок питания. Надо учитывать, что в этом случае потребуется дополнительная розетка 220 В.

Дополнительные особенности и характеристики ip телефонов

Возможно вам понадобятся какие-то специфические особенности. Например, если у вас в офисе используется ip телефон Gigaset и в вашем зарубежном филиале тоже используется аппарат этого бренда, то с помощью сайта gigaset.net можно организовать бесплатную связь с филиалом.

Иногда бывает нужно, чтобы ip телефон работал с sip провайдером и с еще оставшейся старой проводной телефонной парой. В таком случае нужен айпи аппарат с возможностью работы с аналоговой линией, например, Gigaset A510 IP.

Цена ip телефона

Наконец мы подошли к главному вопросу — цена. Но, согласитесь, без понимания остальных критериев сложно принять правильное решение о выборе ip телефона, руководствуясь только ценой. Общее правило — хорошее дешевым не бывает — верно и здесь. Однако, бывают исключения. Если говорить об айпи аппарате от известного, надежного производителя, со всеми основными функциями сип-телефонии, с поддержкой платформ Asterisk и Broadsoft, современным стильным дизайном, русскоязычным дисплеем и меню, выбором цвета корпуса, многолетней гарантией и минимальной ценой, то двух мнений здесь быть не может — это модель Panasonic KX-HDV100. Компания Панасоник сумела в очередной раз продемонстрировать, что она может быть первой по всем перечисленным выше показателям, включая стоимость.

Если все же именно цена — самый главный определяющий фактор, то рекомендуем бюджетный ip телефон Grandstream GXP1610. Он имеет приятную внешность, основные функции ай-пи телефонии и самую минимальную цену среди айпи аппаратов.

Краткий обзор производителей ip телефонов

Panasonic

Panasonic Corporation — это, пожалуй, на сегодняшний день самая передовая в телекоммуникационной сфере компания, предлагающая высококачественные ip телефоны за умеренную цену. А 5-летняя гарантия только подтверждает легендарную надежность и японское качество продукции этого бренда.

Yealink

Компания Yealink Network Technology начисто опровергает мнение, что китайская продукция не может быть хорошей. Производитель выпускает качественные ip телефоны Yealink с чипсетом от компании Texas Instruments, полностью русифицированные, с поддержкой всех функций айпи-телефонии и возможностью автоматической настройки через функцию Autoprovision. Yealink занимает 2-е место среди крупнейших производителей ip телефонов в мире.

Gigaset

Gigaset Communications GmbH — немецкая компания, «дочка» концерна Gigaset AG. Компания производит и занимается дистрибуцией продуктов Gigaset, включая беспроводные телефоны стандарта DECT, обычные телефонные аппараты и ip телефоны. Особенностью sip dect моделей Гигасет является возможность работы как с sip линиями, так и с аналоговыми. Другой уникальной особенностью является возможность бесплатных звонков между айпи аппаратами Gigaset через узел gigaset.net.

Grandstream

Grandstream Networks входит в пятерку ведущих мировых производителей айпи оборудования. Начав свою деятельность в Соединенных Штатах Америки полтора десятка лет назад с производства voip адаптеров и voip шлюзов, в настоящее время компания вынесла свое производство в КНР, что позволило уменьшить себестоимость изделий и создать без потери качества самые доступные по цене бюджетные ip телефоны.

Cisco

Cisco — американская компания, изначально созданная для разработки и продажи корпоративных маршрутизаторов, сейчас производит многочисленное сетевое оборудование, в основном, для крупных организаций и телекоммуникационных предприятий. Качество продукции и цены достаточно высокие. Однако, если корпоративная сеть построена на базе Cisco, то для реализации всех заложенных в оборудование возможностей стоит задуматься и о выборе ip телефонов этого же бренда.

Avaya

Avaya Inc. — также американская компания. Занимается проектированием и выпуском программно-аппаратных комплексов для call центров, ip телефонии и передачи данных. Специализируется на корпоративных сетях связи. Продукция этой компании качественная и надежная с соответствующей ценой. Например, самый простой айпи аппарат стоит примерно в 1,5 раза дороже более продвинутых аппаратов Panasonic. Рекомендации по использованию устройств этого бренда те же, что и у Cisco.

Сравнение офисных ip телефонов: подбор по параметрам

В таблице представлены основные характеристики бюджетных моделей ip телефонов для возможности сравнения и выбора.

Интернет-магазин ВОЛЬТА предлагает широкий выбор IP телефонов для офиса с доставкой в ваш город.
Мы работаем как с физическими, так и с юридическими лицами.

Учет мобильных телефонов

Приобретение мобильных телефонов учитываются в бухгалтерском и налоговом учете в зависимости от его цены, т.е. относятся либо к материально-производственным запасам, либо к основным средствам.

Если мобильный телефон ставится на учет в качестве МПЗ, то расходы на его покупку списываются в расходы единовременно в момент передачи телефона работнику организации. При этом в момент списания стоимости телефона, его нужно поставить на забалансовый учет, там он будет числиться до момента его списания.

Если мобильный телефон ставится на учет в качестве ОС, то его стоимость списывается в расходы через амортизационные отчисления в течение срока его полезного использования.

В налоговом учете, расходы на приобретение мобильного телефона, используемого в производственных целях предприятия, принимаются в полном объеме (при ОСНО – в момент выдачи телефона работнику или в момент ввода в эксплуатацию, при УСН – в момент оплаты). Входящий НДС налогоплательщиками на основном режиме налогообложения также принимается к вычету полностью.

Использование мобильного телефона не возможно без сим-карты, стоимость сим-карт отражается в материальных расходах организации, если покупая сим-карту, плата за нее зачисляется на баланс телефона, то эту сумму необходимо поставить на аванс за услуги связи.

При выдаче сим-карт, целесообразно поставить и их на забалансовый учет, или как минимум, вести их учет в журнале выдачи, заполненном в произвольном форме.

Услуги связи и пользования интернетом в производственной трудовой деятельности работника – пользователя телефона, учитываются предприятиями полностью при получении акта оказанных услуг и счета-фактуры от поставщика услуг.

Опубликовано 18.02.2018

Сейчас уже никого не удивишь мобильным телефоном на балансе предприятия. Во многих организациях он давно превратился из предмета роскоши в производственную необходимость. Поэтому все больше бухгалтеров сталкиваются с учетом услуг сотовой связи и соответствующими проблемами.

Мобильное орудие труда

В соответствии со статьей 264 Налогового кодекса затраты на оплату услуг связи включаются в состав прочих расходов и уменьшают налогооблагаемую прибыль. Но, согласно статье 252, все затраты должны быть «произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода». Другими словами, чтобы отнести затраты на оплату услуг сотовой связи в расходы, необходимо подтвердить производственный характер этих услуг.

Впрочем, в соответствии с Положением о составе затрат такой же порядок действовал и до 2002 года. В своем письме от 22 мая 2000 г. в ? ВГ-9-02/174 МНС разЪяснило, какие документы нужны для отнесения оплаты услуг сотовой связи в себестоимость. Это «счет телефонной станции, расшифровка АТС с указанием номеров телефонов, с которыми велись переговоры, иные документы, подтверждающие производственный характер отношений с абонентом».

📌 Реклама Отключить

Многие инспекции на местах на этом не останавливались. Например, в Санкт-Петербурге налоговики одно время требовали представлять отчеты работников по каждому звонку «с кратким описанием темы разговора». Не отставали и их коллеги из других регионов, выдумывая все новые условия включения оплаты услуг сотовой связи в расходы.

На практике выполнить все требования инспекторов порой просто невозможно. В результате, как признаются некоторые бухгалтеры, они вообще не учитывают расходы по мобильным телефонам для целей налогообложения или даже вовсе не отражают эти расходы в учете (если оплата производится наличными). Но такое расточительство могут себе позволить не все. Остальные ищут выход. И находят.

«Мы советуем клиентам делать приказы с указанием работников и причин, по которым им предоставлены мобильные телефоны, — говорит Лариса Шаповаленко, аудитор московской фирмы «Авантаж Аудит». — Необходимость работнику телефона должна быть хорошо обоснована. Обычно такие работники, во-первых, имеют разЪездной характер работы или у них несколько рабочих мест в разных офисах. А во-вторых, должна быть необходимость поддерживать с ними постоянную связь. Поэтому в должностных инструкциях этих работников лучше специально указать обязанности, выполнение которых требует наличия мобильного телефона».

📌 Реклама Отключить

Многие фирмы ограничивают телефонные переговоры работников, оплачиваемые предприятием. Это еще один способ продемонстрировать налоговикам производственный характер сотовой связи. «У нас существует лимит: каждый работник может наговорить не более чем на 80 долларов в месяц, — рассказывает Вера Сотова, бухгалтер столичной торговой фирмы. -; По нашим подсчетам, этой суммы для рабочих переговоров вполне достаточно. Если работник превышает лимит, мы удерживаем деньги из его зарплаты».

Самый надежный, но и трудоемкий способ обосновать расходы — сделать расшифровку по каждому звонку: кто, куда и зачем звонил. «У нас все телефонные разговоры оплачиваются полностью. Но работников, пользующихся мобильными телефонами, мы просим ежемесячно составлять отчеты о своих разговорах. В них работники перечисляют, в какую организацию они звонили и как она с нами связана. Затем руководитель подписывает отчет, и он поступает в бухгалтерию, — рассказывает Юлия Ростова, бухгалтер орловской строительной фирмы. — Сначала всем было трудно, но сейчас работники уже привыкли и стараются сразу записывать, с кем они разговаривали в течение дня. Зато мы уверены, что с налоговой проблем не будет».

📌 Реклама Отключить

Там, где звонков очень много, в отчеты включают только отдельные дорогостоящие переговоры. «Мы просим работников записывать в специальный журнал только междугородные и международные звонки. В нем указываются дата разговора, номер телефона, название организации и работник, с которым велись переговоры», — обЪясняет Андрей Зотов, бухгалтер воронежской компьютерной фирмы.

В общем, сколько инспекций с разными требованиями, столько изобретено и способов эти требования выполнить. Можете выбрать тот, который подходит для вашего случая.

Осторожно: счет-фактура!

Еще одна проблема, возникающая при оплате переговоров работников по мобильнику, — налоговый вычет по НДС. Телефонные компании выставляют счета-фактуры за прошедший месяц только в начале следующего. Помните, что вычет по НДС можно произвести только в том месяце, которым датирован счет-фактура. То есть, если у вас счет-фактура за апрель датирован 3 мая, НДС к вычету можно принять только в мае.

📌 Реклама Отключить

Изменить такое положение вещей, договорившись с телефонной компанией выставлять счета задним числом, вряд ли удастся. Как нам обЪяснили в одной московской компании — операторе сотовой связи, у них обработка данных и заполнение счетов-фактур осуществляются автоматически с помощью компьютерной программы. Поэтому всем своим контрагентам они выставляют счета-фактуры одним днем и сделать для кого-то исключение не могут.

Ольга САЛЬНИКОВА,
эксперт «Расчета»

Бухгалтерский и налоговый учет расходов на мобильную связь

В бухгалтерском учете мобильный телефон, приобретенный предприятием, ценой более двух тысяч рублей отражается на счете 01 «Основные средства». В налоговом учете эти затраты можно единовременно включить в материальные расходы, если стоимость телефона меньше 10 тысяч рублей. Более дорогой телефон считается амортизируемым имуществом, относящимся к третьей амортизационной группе (срок полезного использования — от трех до пяти лет).

Стоимость подключения мобильного телефона к сотовой сети в бухгалтерском учете учитывается на счете 97 «Расходы будущих периодов». В налоговом учете затраты на подключение сразу включаются в прочие расходы.

Порядок учета текущих услуг связи, таких как ежемесячная абонентская плата, оплата соединения, роуминга, определителя номера и других, в бухгалтерском иљ налоговом учете совпадает. Они включаются в расходы и уменьшают налогооблагаемую прибыль.

Пример.
В апреле ООО «Фокус» приобрело для своего менеджера по продажам мобильный телефон стоимостью 3600 руб. (в том числе НДС — 600 руб.). Одновременно общество оплатило расходы по подключению к сотовой сети — 1200 руб. (в том числе НДС — 200 руб.) и перечислило аванс компании — оператору связи — 2400 руб. (в том числе НДС — 400 руб.).
Руководитель своим приказом определил срок амортизации телефона в бухгалтерском учете и срок списания расходов на подключение — четыре года. Также установлено, что «Фокус» оплачивает расходы на оплату услуг связи в пределах 1200 руб. в месяц (включая НДС). Расходы сверх этой суммы вычитаются из заработной платы работника.

Бухгалтер должен сделать такие проводки:
ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60
— 3000 руб. (3600 — 600) — приобретен телефон;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
— 600 руб. — учтен НДС;
ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08
— 3000 руб. — телефон передан работнику;
ДЕБЕТ 97 КРЕДИТ 60
— 1000 руб. (1200 — 200) — учтены расходы по подключению телефона;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
— 200 руб. — учтен НДС;
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
— 4800 руб. (3600 + 1200) — оплачен мобильный телефон с подключением;
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
— 800 руб. (600 + 200) — принят к вычету НДС;
ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» КРЕДИТ 51
— 2400 руб. — перечислен аванс компании — оператору связи.
В мае предприятие получило счет и счет-фактуру по услугам связи за апрель на сумму 1800 руб. (в том числе НДС — 300 руб.). Сверхлимитная сумма расходов составила 600 руб. (1800 — 1200). Бухгалтер сделал такие проводки:
ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 60
— 1000 руб. (1200 — 200) — учтены услуги связи за апрель, оплачиваемые предприятием;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
— 200 руб. — учтен НДС;
ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 60
— 600 руб. — учтены услуги связи за апрель, оплачиваемые работником;
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным»
— 1800 руб. — зачтен ранее перечисленный аванс;
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
— 200 руб. — принят к вычету НДС.
В апреле в расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, войдут:
— стоимость телефона — 3000 руб.;
— расходы на подключение — 1000 руб.;
— оплата текущих услуг связи — 1000 руб.
Начиная с мая 2002 года стоимость телефона в бухгалтерском учете должна ежемесячно амортизироваться, а расходы на подключение ежемесячно списываться на расходы. Бухгалтер должен делать такие проводки:
ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 02
— 62,5 руб. (3000 руб. : 48 мес.) — начислена амортизация;
ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 97
— 20,83 руб. (1000 руб. : 48 мес.) — списана часть расходов на подключение.
Эти суммы не уменьшают налогооблагаемую прибыль.

Марина ТУРКИНА,
налоговый консультант ООО «Аудит Холдинг»

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *