Как закрывается счет 76 ав?

✎ Более подробно об НДС с авансов можно прочитать в нашей статье.

Для начала рассмотрим какие проводки формирует счет-фактура на аванс в программе 1С:Бухгалтерия 3.0.

12 декабря 2018 года Простые решения ООО получили от покупателя ПАЛЬМА ООО аванс в размере 36 000 рублей. Делаем документ Поступление на расчетный счет.

Формируется проводка ДТ 51 КТ 62.02 на сумму 36 000 рублей.

После поступления создадим на основании счет-фактуру выданную, напоминаем, на каждый аванс, если он не закрывается в течении дня, нужно выписывать счет-фактуру на аванс по НК РФ.

Счет-фактура выданный на аванс формирует следующие проводки.

На самом деле, ручная выписка счетов-фактур на аванс — редкость, только если контрагент специально попросил. Обычно все выписывается одной кнопкой при помощи обработки Регистрация счетов-фактур на аванс. Порядок выписки можно найти в меню Главное — Налоги и отчеты — НДС.

По умолчанию установлен вариант «Регистрировать всегда при получении аванса”. В этом случае на каждый аванс будет выписан счет-фактура. Исключением будут авансы, зачтенные в день поступления. Это соответствует гл. 21 НК РФ (абз. 1 п. 1 ст. 169 НК РФ).

При необходимости можно указать уникальные условия выписки счетов-фактур в договоре с контрагентом.

Основные ошибки при формировании НДС с авансов связаны с неправильной последовательностью действий при закрытии периода. Например, часто забывают выписывать счета-фактуры на аванс в конце квартала.

Проверять будем поквартально, т.к. декларация по НДС сдается поквартально.

Шаг 1

Прежде чем выполнять первый шаг, рекомендуем проверить 62 счет на корректность остатков взаиморасчетов, подробнее об этом . Далее сформируем Оборотно-сальдовую ведомость по счету 62.02, но прежде в Настройках отчета поставим группировку Контрагенты.

Шаг 2

Выгрузим Оборотно-сальдовую ведомость по 62.02 из программы и сохраним файл в формате Excel (xlsx, или xls). Для этого нажимаем Файл — Сохранить как.

Выбираем Тип файла, Наименование и путь, куда хотим сохранить наш файл.

Так как мы будем сравнивать суммы по КТ 62.02 на конец периода, то уберем лишние столбцы в нашем документе Excel. Удаляем столбцы Сальдо на начало периода и Обороты за период.

Выделяем столбцы, которые хотим удалить и нажимаем правую кнопку мыши. Выбираем Удалить — Ячейки, со сдвигом влево.

После удаление столбцов должны остаться Контрагенты и Сальдо на конец периода.

Тоже самое проделываем со счетом 76.АВ.

Шаг 3

Формируем оборотно-сальдовую ведомость по 76.АВ, но прежде в настройках поставим группировку Контрагенты.

Шаг 4

Сохраним Оборотно-сальдовую ведомость по 76.АВ в формате Excel (xlsx, или xls).

Выбираем Тип файла, Наименование и путь, куда хотим сохранить наш файл.

Шаг 5

Удаляем столбцы Сальдо на начало периода и Обороты за период. Оставляем столбец Сальдо на конец периода, суммы по ДТ 76.АВ.

Выделяем столбцы, которые хотим удалить и нажимаем правую кнопку мыши. Выбираем Удалить — Ячейки, со сдвигом влево.

После удаление столбцов должны остаться Контрагенты и Сальдо на конец периода.

Шаг 6

Перенесем данные из документа ОСВ 76.АВ в документ ОСВ 62.02.

Выделим нужные столбцы и нажимаем правой клавишей мыши и нажимаем Копировать или нажимаем Ctrl+C.

Далее вставим в нужный документ скопированную таблицу. Нажимаем правую кнопку мыши выбираем Вставить.

Получаем следующий файл

Теперь мы готовы сравнить наши полученные авансы и сумму ндс с этих авансов.

Шаг 7

Вставим формулу по которой сможем проверить корректность формирования счет-фактур на аванс. Кт 62.02 * 18/118 = Дт 76.АВ. В ячейку напротив сумм ставим знак =. Далее нажимаем на сумму 8 040 197,65, умножаем на 18 и делим 118. В данном примере НДС с авансов облагается по ставке 18/118%, а с 2019 г. ставка будет 20/120%. Соответственно формулу нужно будет изменить.

Нажимает Enter.

Выделяем ячейку и протягиваем ее за нижний угол.

В формуле ячейки изменяются в соответствии с их номером.

Шаг 8

Найдем разницу между 76.АВ и суммой рассчитанной по формуле Кт 62.02*18/118 = Дт 76.АВ.

В пустую ячейку введем формулу. Ставим знак =, далее нажимаем на сумму по Дт 76.АВ, затем ставим знак -, нажимает на сумму, которая рассчитана по формуле.

Нажимает Enter.

Выделяем ячейку и также протягиваем ее за нижний угол.

Получаем следующий файл.

В этом примере нет расхождений. Значит НДС с авансов начислялся корректно и дополнительных исправлений не потребуется.

Откуда могут взяться расхождения?

Есть много причин неверной работы НДС с авансов, например: это может быть связано с неактуальностью взаиморасчетов, использованием «ручных операций” по счетам взаиморасчетов или по счетам учета ндс с авансов, неправильно отраженными корректировками долга.

Исправление этих ошибок — это большая тема для другой статьи, но благодаря этой вы можете быть уверены в том, что проверили корректность начисления НДС с авансов.

Если у вас есть вопросы по проверке ндс с авансов, то оставляйте заявку у нас на сайте и мы с вами обязательно свяжемся.

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» используется в бухгалтерском учёте с целью систематизации данных о налоговых тратах. Счет учитывает расходы организации по обозначенной статье как на внутреннем, так и на внешнем уровне.

Специфика использования счета 68 в бухгалтерском учете

Счет 68 взаимодействует главным образом со счетами 99 «Прибыли и убытки» и 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». В первом случае налоговый вычет осуществляется на основании принятых организацией налоговых деклараций. Во втором — опираясь на утвержденную сумму подоходного налога с каждого работника.

Кроме того, счет 68 может учитывать такие виды налогов и сборов, как:

  • земельный налог;
  • налог на добавленную стоимость;
  • акцизы;
  • прочие косвенные сборы.

Учет ведется по каждой из налоговых деклараций. Результатом этой работы становится отражение текущих и просроченных платежей, штрафов, отложенных и рассроченных выплат.

Счет 68 может обладать как дебетовым, так и кредитовым сальдо. Это зависит от характера налоговой задолженности. Сумма обложения учитывается на кредитовом остатке в случае невыплаты. При наличии переплаты, напротив, сальдо становится дебетовым.

При отражении налоговых операций в кредите счета 68 учитывается необходимая к уплате сумма налогов и сборов. В дебете — погашение или изменение налоговых обязательств.

Субсчета и аналитика

Субсчета к счету 67 подразделяются по способу начисления на следующие типы:

  • имущественные. Уплачиваются за владение определенными объектами. К ним относятся, например, транспорт, земля и другие материальные ценности на балансе предприятия;
  • косвенные. Входящие в конечную стоимость продукта организации. Могут включать в себя налог на добавленную стоимость, таможенные сборы и пр.;
  • по результатам экономической деятельности. Зависят от количества полученной организацией прибыли.

Кроме того, субсчета дифференцируются исходя из определения конкретного налога или сбора:

  • 68.1 — НДФЛ за всех наемных работников организации;
  • 68.2 — начисленный НДС;
  • 68.3 — акцизы;
  • 68.4 — налог на прибыль и расчеты с бюджетом;
  • 68.6 — земельный налог;
  • 68.7 — транспортный налог;
  • 68.8 — налог на имущество организации;
  • 68.9 — налог на рекламу;
  • 68.10 — прочие налоги и сборы;
  • 68.11 — налог на вмененный доход.

Предприятие имеет право использовать только те субсчета, которые соответствуют характеру её деятельности. Большинство российских компаний проводят свою налоговую деятельность по счету 68, используя только первый и второй субсчета.

Аналитический бухгалтерский учет по счету 68 ведется по каждому субсчету отдельно. Это обусловлено неизбежной разностью баланса по каждому из них. Дебетовые остатки включаются в его актив, а кредитовые — в пассив, что важно грамотно отразить в налоговой декларации и другой отчетности.

Проводки

Ниже представлены типовые бухгалтерские проводки по счету 68 (дебет/кредит):

  • 68/51 — уплата налога или сбора в бюджет;
  • 68/19 — принятие входящего НДС;
  • 99/68 — начисление налога на прибыль;
  • 90/68 — НДС в стоимости продукции;
  • 70/68 — начисление налога на доходы физлиц;
  • 68/68 — зачет налогов и сборов (проходит по соответствующим субсчетам).

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *