Коды в 2-НДФЛ
Актуально на: 28 февраля 2019 г.
Не позднее 01.04.2019 налоговые агенты должны представить в свою налоговую инспекцию документы, содержащие сведения о доходах физлиц за 2018 год и суммах НДФЛ, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджет (абз. 2 п. 2 ст. 230 НК РФ). Речь идет о справках 2-НДФЛ, которые в 2019 году нужно сдавать по новой форме. О кодах доходов и вычетов расскажем в нашей консультации.
Для чего нужны коды доходов и вычетов
Форма Справки о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ) утверждена Приказом ФНС России от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566@.
В приложении к справке указываются сведения о доходах, начисленных и фактически полученных физлицом в денежной и натуральной форме по месяцам календарного года и соответствующих вычетах. При этом каждому виду дохода и вычета в Справке соответствует свой код. Таким образом, подготавливая справки по форме 2-НДФЛ, работодателю необходимо указывать коды доходов, полученных от него физлицами, а также коды полагающихся физлицам налоговых вычетов.
Изменения кодов доходов и вычетов в 2-НДФЛ в 2017 году
Своим приказом ФНС дополнила список кодов доходов и вычетов, используемых при заполнении справок 2-НДФЛ, шестью новыми кодами (Приказ ФНС от 24.10.2017 № ММВ-7-11/820@).
Так, свои персональные коды получили следующие виды доходов:
— компенсации за неиспользованный отпуск (код 2013);
— выплаты в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главбуху организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников-«северян» (код 2014);
— штрафы и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя (код 2301);
— суммы списанного в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации (код 2611);
— суммы доходов в виде процента (купона) по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях (код 3023).
Также отдельный код (619) присвоен вычету в сумме положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете.
Приказ, внесший изменения в перечень кодов, вступил в силу с 01.01.2018. Поэтому в справках 2-НДФЛ, сформированных после этой даты, указываются коды с учетом этих поправок. В том числе и в справках, представляемых в ИФНС в 2019 году. Ведь несмотря на обновление формы самой справки, кодов доходов и вычетов ФНС в течение 2018 года не меняла.
Код дохода 2013 в справке 2 ндфл
Справка 2-НДФЛ за год с 01.01.2020 может выглядеть по-разному в зависимости от того, для кого вы ее составляете: для налоговой или для работника. В данной статье рассмотрим какие были внесены изменения в кодах доходов, в каких случая они применяются. Только для начала разберем, что собой представляет отчетность в ФНС по форме 2-НДФЛ.
Общее понятие справки 2-НДФЛ для ФНС
Организации и индивидуальные предприниматели, которые принимают на работу физических лиц, должны отчитываться перед налоговой службой за каждого работника, которому начисляется доход.
Справка 2-НДФЛ необходима для того, что бы информировать налоговую службу и налогоплательщика о перечисленных налоговыми агентами выплат, которые облагаются налогом, таким как налог на доходы физических лиц, в пользу физических лиц:
- Работников;
- Подрядчиков;
- Физических лиц, которые получают дивиденды.
На каждое физическое лицо, которому начисляется доход, составляется отдельная справка 2-НДФЛ. Если не будет предоставлена на каждого работника справка по форме 2-НДФЛ, тогда налоговая инспекция может наложить штраф, размер которого регламентируется в п.1 ст.126 НК РФ. Так же предусмотрен штраф и за неправильно составленную отчетность, размер которого так же регламентируется п.1 ст.126 НК РФ. Если на предприятии оформлено большое количество наемных работников, и по ним не предоставлены справки или предоставлено только с ошибками, тогда наложения штрафа очень сильно ударит по бизнесу и обусловленные санкции со стороны ФНС будут очень заметными.
Новая форма справки 2-НДФЛ утверждена приказом ФНС от 02.10.2020 № ММВ-7-11/566@. С 01 января 2020 года вводиться новый бланк предоставления отчетности 2-НДФЛ. Теперь имеют место два бланка: один предоставляется в налоговую инспекцию, а второй выдается физическому лицу.
Теперь справка 2-НДФЛ сдается в налоговую инспекцию двух видов. Рассмотрим подробнее в виде таблицы:
| Вид справки | Отражение признака справки | Срок предоставления в налоговую службу |
| Справка содержит все доходы, вне зависимости от того, удержан с них налог или нет | Проставляется признак 1 | Отчетность 2-НДФЛ за год необходимо предоставить до 01 апреля года следующего за отчетным. |
| Справка содержит доходы, с который не удержан налог | Проставляется признак 2 | Отчетность 2-НДФЛ за год необходимо предоставить до 01 марта года следующего за отчетным. |
Как правильно заполнить графы справки 2-НДФЛ в отношении доходов
В справке 2-НДФЛ должны отражаться только, те доходы, которые фактически выплачены налоговым агентом физическому лицу. Если доход только начислен, но не выплачен, тогда отражать его в справке 2-НДФЛ не нужно.
Если имеются расхождения между справкой 2-НДФЛ ( выплаченные доходы) и справкой 6-НДФЛ (начисленные доходы), тогда это говорит о том, что у фирмы имеется задолженность по выплате заработной плате. Налоговая служба в таком случае может уведомить Роструд и правоохранительные органы, которые получают полное право на применение к такому предприятию штрафные санкции.
Сведения о доходах в справке отражаются по определенным кодам, которые утверждены приказом ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@.
|
Расшифровка кода 2013 в отчетности 2-НДФЛ
Налоговая служба внесла поправки в перечень кодов доходов и вычетов. Данные поправки были внесены приказом ФНС от 24.10.17 № ММВ-7-11/820@ (зарегистрирован в Минюсте 21 декабря) и вступили в силу с 01 января 2020 года.
Всего было добавлено 5 кодов среди них и код 2013. Под данным кодом скрывается компенсация работнику при увольнении за неиспользованный отпуск. Такой кодификатор в обязательном порядке должен не только указываться в отношении очередного трудового отпуска, а так же и в отношении компенсации, которая начисляется за дополнительные дни неиспользованных отпусков.
Если по каким-то причинам был расторгнуть трудовой договор с работником, тогда в обязательном порядке под кодом 2013 в справке 2-НДФЛ должны отражаться такие доходы как:
- Денежная компенсация за неиспользования основного трудового отпуска за текущий период;
- Денежная компенсация за неиспользованные дополнительные дни отпуска;
- Денежная компенсация за неиспользованные дни отпуска прошлых периодов.
Рассмотрим на примере, когда необходимо указывать код 2013 в справке 2-НДФЛ
ООО «Колос» расторгло трудовой договор с работником Железняк И.П. в декабре 2020 года. За отработанный период за ним числился неиспользованный основной отпуск за 2020 год в количестве 28 дней, а за 2016-2017 неиспользованный отпуск составил 36 дней. В коллективном договоре сказано о том, что работнику полагается еще дополнительные дни отпуска в количестве 3 дней в год.
Железняк на протяжении 3 лет не использовал свой дополнительный отпуск, поэтому они накопились в количестве 9 дней. В конечном итоге предприятие ООО «Колос» должно выплатить компенсацию Железняк за неиспользованный отпуск в количестве 73 дней. А сумма компенсации составляет 136 800, 00 рублей.
Именно эту сумму необходимо отразить в коде 2013 дохода справки 2-НДФЛ.
Проверка отчетности
Перед тем как сдать отчетность необходимо в обязательном порядке проверить ее на правильность отражения всех сумм. Если были обнаружены ошибки, тогда необходимо сдать корректировку. Например, в 2020 году при увольнении работника не отражена сумма компенсации за неиспользованный отпуск. И это уже считается ошибкой и необходимо переделывать справку 2-НДФЛ и отправлять в налоговую инспекцию корректировку.
Если в налоговую отправлена отчетность с ошибками и налогоплательщик не подает корректировку в срок, тогда к нему применяются штрафные санкции в размере 500 рублей. Какие размеры штрафа предусмотрены за неправильную сдачу отчетности можно посмотреть в п. 1 ст.126 НК РФ. Если предприятие самостоятельно выявила ошибку и своевременно направила корректировку в налоговую инспекцию, тогда в такой ситуации штраф не предусмотрен. Корректировка заполняется по общим правилам.
Нюансы при заполнении справки 2-НДФЛ
При заполнении справки 2-НДФЛ необходимо учитывать такие нюансы как:
- В числовых полях, в которых не отражаются какие либо данные проставляются нули;
- Если данные, которые вносятся в справку не помещаются на одну страницу, тогда необходимо сделать дополнительные экземпляры справки. На практике это может понадобиться в том случае, если необходимо отразить данные по разным ставкам НФДЛ. На каждом экземпляре справки в верхней части необходимо указывать ИНН и КПП, а так же номер страницы по порядку;
- Если справку аннулировали, тогда необходимо указать все сведения, кроме тех, что приводятся в разделах 2,3 и приложении; номер аннулированной справки, а так же дату, когда она аннулирована; номер корректировки;
- Если справка подлежит корректировке, тогда необходимо отразить такие данные как: номер корректировки и дату, когда она произведена; номер справки на единицу больше, чем номер, который указан в исходной.
Согласно п. 2 ст. 230 НК РФ отчетность 2-НДФЛ предоставляется в электронном виде, если на предприятии получают доход более 25 человек.
Часто задаваемые вопросы
Вопрос №1 что представляет собой справка 2-НДФЛ?
Ответ: НДФЛ – расшифровка данной аббревиатуры означает налог на доходы физических лиц, в данной справке отражаются источники дохода, размер заработной платы, а так же, сколько было удержание из зарплаты на налоги. Документ имеет определенную форму, которая изменению не подлежит и каждый пункт должен быть заполненный.
Вопрос №2 Какие изменения произошли в 2020 году по отношению к отражению доходов в справке 2-НДФЛ?
Ответ: Налоговая служба внесла поправки в перечень кодов доходов и вычетов. Данные поправки были внесены приказом ФНС от 24.10.17 № ММВ-7-11/820@ (зарегистрирован в Минюсте 21 декабря) и вступили в силу с 01 января 2020 года.
Вопрос №3 Что представляет собой код дохода 2013 в справке 2-НДФЛ?
Ответ: Под данным кодом скрывается компенсация работнику при увольнении за неиспользованный отпуск. Такой кодификатор в обязательном порядке должен не только указываться в отношении очередного трудового отпуска, а так же и в отношении компенсации, которая начисляется за дополнительные дни неиспользованных отпусков.
Вопрос №4 Какие доходы отражаются под кодом 2013?
Ответ: Если по каким-то причинам был расторгнуть трудовой договор с работником, тогда в обязательном порядке под кодом 2013 в справке 2-НДФЛ должны отражаться такие доходы как: денежная компенсация за неиспользования основного трудового отпуска за текущий период; денежная компенсация за неиспользованные дополнительные дни отпуска; денежная компенсация за неиспользованные дни отпуска прошлых периодов.
Вопрос №5 Если при отправке отчетности 2-НДФЛ налоговый агент самостоятельно выявил ошибку и своевременно ее исправил, то будут предприняты со стороны налоговой службы штрафные санкции?
Ответ: если налоговый агент самостоятельно выявил ошибку в справке 2-НДФЛ и своевременно ее исправил, тогда к нему не будут предприняты штрафные санкции со стороны налоговой службы?
Пришло письмо счастья об уплате 13% от присужденной суммы по исполнительному листу.
Коды доходов и вычетов для справки 2-НДФЛ обновлены
Новые коды доходов в справке 2-НДФЛ
Всего добавлено пять новых кодов доходов:
- 2013 — сумма компенсации за неиспользованный отпуск;
- 2014 — сумма выплаты в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный —в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях);
- 2301 — суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с законом РФ от 07.02.92 № 2300-1;
- 2611 — сумма списанного в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации;
- 3023 — сумма дохода в виде процента (купона) по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях и эмитированным после 1 января 2017 года.
Новый код вычета
Кроме этого, появился новый код вычета в справке 2-НДФЛ:
- 619 — сумма положительного финансового результата по операциям, которые учитывают на индивидуальном инвестиционном счете.
Напомним, что перечень кодов, в который внесены поправки, утвержден приказом ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ (см. «С 29 ноября начнут действовать новые коды доходов и вычетов для справки 2-НДФЛ»).
Когда применять новые коды 2-НДФЛ
Нормативные правовые акты (НПА) федеральных органов исполнительной власти вступают в силу по истечении 10 дней после дня их официального опубликования, если самими актами не установлен другой порядок вступления их в силу (п. 12 указа Президента РФ от 23.05.96 № 763 о порядке вступления в силу нормативных правовых актов). Комментируемый приказ ФНС опубликован на официальном интернет-портале правовой информации 21 декабря и не содержит каких-либо положений о порядке вступления в силу. Соответственно, начало действия данного документа приходится на 1 января. То есть начиная с этой даты при заполнении справок о доходах физических лиц за 2017 год применяются новые коды видов доходов и вычетов. Напомним, что ФНС настаивала именно на таком порядке применения кодов (см. «ФНС: в справках 2-НДФЛ за 2016 год нужно указывать новые коды доходов и вычетов»).
Бесплатно заполнить и сдать через интернет 2‑НДФЛ с новыми кодами
Вместе с тем относительно даты вступления приказа с новыми кодами в силу существует и другая позиция. По мнению налогового юриста «Бухгалтерии Онлайн» Алексея Крайнева, в данном случае надо руководствоваться пунктам 1 и 5 статьи 5 Налогового кодекса. В этих пунктах оговорено, что нормативные правовые акты о налогах и сборах федеральных органов исполнительной власти вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу. Если руководствоваться указанной нормой, то приказ вступит в силу с 22 января 2018 года (см. «Когда начинают действовать новые коды для 2-НДФЛ»).
Введены новые коды видов доходов и вычетов по НДФЛ.
Так, введены отдельные коды для следующих доходов:
- 2013 – сумма компенсации за неиспользованный отпуск;
- 2014 – сумма выплаты в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях);
- 2301– cуммы штрафов и неустоек, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом РФ от 07.02.1992 № 2300-1 «О защите прав потребителей»;
- 2611 – сумма списанного безнадежного долга с баланса организации;
- 3023 – cумма дохода в виде процента (купона), получаемого налогоплательщиком по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях и эмитированным после 1 января 2017 года.
Кроме того, в Перечне кодов вычетов предусмотрен отдельный код 619 для вычета в сумме положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете.
Новые коды вводятся с 1 января 2018 года. Поэтому при заполнении справок по форме 2-НДФЛ за 2017 год они не применяются.
В учетных решениях «1С:Предприятия 8» новые коды видов доходов и вычетов появятся с выходом новых релизов.