Ликвидационная декларация

Цитата:(Приказ ФНС России от 26.02.2016 N ММВ-7-3/99@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения и порядка ее заполнения):
II. Порядок заполнения Раздела 2.2 «Расчет налога,уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы
налогообложения, и минимального налога (объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов)» Декларации
8.1. Раздел 2.2 заполняют только налогоплательщики, объектом налогообложения у которых являются доходы, уменьшенные на величину расходов.
8.2. По кодам строк 210 — 213 указываются суммы полученных налогоплательщиком доходов нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев, налоговый период.
Порядок определения доходов установлен статьей 346.15 Кодекса.
В Декларации, представляемой налогоплательщиком при прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения, и при утрате права применять упрощенную систему налогообложения значение показателя за последний отчетный период (коды строк 210, 211, 212) повторяется по коду строки 213.
8.3. По кодам строк 220 — 223 указываются суммы произведенных расходов нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев, налоговый период, определяемых в порядке, установленном статьей 346.16 Кодекса.
Налогоплательщики при исчислении налоговой базы имеют право включить в расходы сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, полученную за предыдущий период.
В Декларации, представляемой налогоплательщиком при прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения, и при утрате права применять упрощенную систему налогообложения значение показателя за последний отчетный период (коды строк 220, 221, 222) повторяется по коду строки 223.
8.4. По коду строки 230 указывается сумма убытка, полученного в предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых) периоде (периодах), уменьшающая налоговую базу за налоговый период.
8.5. По коду строки 240 указывается налоговая база для исчисления авансового платежа по налогу за первый квартал. Значение показателя по данному коду определяют как разность значений строк 210 и 220, если значение разницы между показателями по кодам строк 210 и 220больше нуля.
8.6. По коду строки 241 указывается налоговая база для исчисления авансового платежа по налогу за полугодие. Значение показателя по данному коду определяют как разность значений строк 211 и 221, если значение разницы между показателями по кодам строк 211 и 221 больше нуля.
8.7. По коду строки 242 указывается налоговая база для исчисления авансового платежа по налогу за девять месяцев. Значение показателя по данному коду определяют как разность значений строк 212 и 222, если значение разницы между показателями по кодам строк 212 и 222больше нуля.
8.8. По коду строки 243 указывается налоговая база для исчисления налога за налоговый период. Значение показателя по данному коду определяют как разность значений строк 213, 223 и 230, если значение разницы между показателями по кодам 213, 223 и 230 больше нуля.
В Декларации, представляемой налогоплательщиком при прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения, и при утрате права применять упрощенную систему налогообложения значение показателя по коду строки 243 будет равняться значению показателя за последний отчетный период (коды строк 240, 241, 242), уменьшенному на сумму убытка, полученного в предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых) периоде (периодах) (код строки 230).
В случае, если сумма убытка предыдущих налоговых периодов, на которую налогоплательщик уменьшает налоговую базу, равна величине налоговой базы, исчисленной за истекший налоговый период, значение показателя по коду строки 243 равно нулю.
8.9. По коду строки 250 указывается сумма убытка, полученного налогоплательщиком за первый квартал. Значение показателя по данному коду определяют как разность значений строк 220 и 210, если значение показателя по коду строки 210 меньше значения показателя по коду строки 220.
8.10. По коду строки 251 указывается сумма убытка, полученного налогоплательщиком за полугодие. Значение показателя по данному коду определяют как разность значений строк 221 и 211, если значение показателя по коду строки 211 меньше значения показателя по коду строки 221.
8.11. По коду строки 252 указывается сумма убытка, полученного налогоплательщиком за девять месяцев. Значение показателя по данному коду определяют как разность значений строк 222 и 212, если значение показателя по коду строки 212 меньше значения показателя по коду строки 222.
8.12. По коду строки 253 указывается сумма убытка, полученного налогоплательщиком за налоговый период. Значение показателя по данному коду определяют как разность значений строк 223 и 213, если значение показателя по коду строки 213 меньше значения показателя по коду строки 223.
В Декларации, представляемой налогоплательщиком при прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения, и при утрате права применять упрощенную систему налогообложения значение показателя за последний отчетный период (коды строк 250, 251, 252) повторяется по коду строки 253.
8.13. По кодам строк 260 — 263 указывается действующая в отчетном (налоговом) периоде ставка налога, установленная пунктом 2 статьи 346.20 Кодекса в размере 15%, либо ставка налога, установленная законом субъекта Российской Федерации в соответствии со статьей 346.20Кодекса.
В Декларации, представляемой налогоплательщиком при прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения, и при утрате права применять упрощенную систему налогообложения значения показателей за последний отчетный период (коды строк 260, 261, 262) повторяется по коду строки 263.
8.14. По коду строки 270 указывается сумма авансового платежа по налогу, исчисленная исходя из ставки налога и налоговой базы, определяемой нарастающим с начала налогового периода до окончания первого квартала (значение показателя по коду строки 240, умноженное на значение показателя по коду строки 260 и деленное на 100).
При получении за первый квартал убытков по коду строки 270 налогоплательщиком проставляется прочерк.
8.15. По коду строки 271 указывается сумма авансового платежа по налогу, исчисленная исходя из ставки налога и налоговой базы, определяемой нарастающим с начала налогового периода до окончания полугодия (значение показателя по коду строки 241, умноженное на значение показателя по коду строки 261 и деленное на 100).
При получении за полугодие убытков по коду строки 271 налогоплательщиком проставляется прочерк.
8.16. По коду строки 272 указывается сумма авансового платежа по налогу, исчисленная исходя из ставки налога и налоговой базы, определяемой нарастающим с начала налогового периода до окончания девяти месяцев (значение показателя по коду строки 242, умноженное на значение показателя по коду строки 262 и деленное на 100).
При получении за девять месяцев убытков по коду строки 272 налогоплательщиком проставляется прочерк.
8.17. По коду строки 273 указывается сумма налога, исчисленная исходя из ставки налога и налоговой базы, определяемой нарастающим итогом с начала налогового периода до его окончания (значение показателя по коду строки 243, умноженное на значение показателя по коду 263и деленное на 100).
При получении по итогам налогового периода убытков по коду строки 273 налогоплательщиком проставляется прочерк.
В Декларации, представляемой налогоплательщиком при прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения, и при утрате права применять упрощенную систему налогообложения значение показателя за последний отчетный период (коды строк 270, 271, 272) повторяется по коду строки 273.
8.18. По коду строки 280 указывается сумма исчисленного за налоговый период минимального налога.
Значение показателя по данному коду определяют как значение показателя по коду строки 213, умноженное на 1 и деленное на 100.

Ликвидация ООО — сущность процесса

Как сдавать последнюю бухгалтерскую отчетность?

Как происходит сдача налоговой отчетности при ликвидации ООО?

Как отчитываться по работавшим в ООО сотрудникам при завершении деятельности?

Итоги

Ликвидация ООО — сущность процесса

Общества с ограниченной ответственностью могут быть ликвидированы по разным причинам. Возможна добровольная ликвидация, когда участники в силу каких-то причин приняли решение поставить точку в деятельности организации.

О том, какие сроки установлены для добровольной ликвидации ООО, можно узнать из статьи.

Бывает, что происходит ликвидация по решению суда. Например, когда стоимость чистых активов компании оказывается меньше, чем размер уставного капитала. Или компанию ликвидируют (также по решению суда) в результате проведения процедуры банкротства.

Изучить процедуру ликвидации ООО можно в Путеводителе от КонсультантПлюс:

Если у вас нет доступа к этой правовой системе, пробный полный доступ можно получить бесплатно.

Результат ликвидации — это исключение общества из Единого госреестра юридических лиц (ЕГРЮЛ). Но в процессе завершения деятельности организация обязана отчитаться и в налоговую, и в Пенсионный фонд, и в Фонд соцстраха. Рассмотрим подробнее, как это происходит на практике.

Как сдавать последнюю бухгалтерскую отчетность?

Для организаций, прекращающих свою деятельность, последним отчетным годом будет являться год с 1 января по дату исключения из ЕГРЮЛ. При этом бухгалтерская финансовая отчетность составляется на дату, предшествующую дате исключения из госреестра.

Основанием для составления самой последней бухотчетности — ликвидационного баланса — являются промежуточный ликвидационный баланс и данные о фактах хоздеятельности, произошедших за период с даты утверждения промежуточного баланса до даты внесения в ЕГРЮЛ соответствующей записи.

Промежуточный ликвидационный баланс (п. 2 ст. 63 ГК РФ):

  • составляется ликвидационной комиссией после окончания срока предъявления требований кредиторами;
  • содержит данные об активах ликвидируемого юрлица, перечне требований кредиторов, результатах их рассмотрения и перечне удовлетворенных требований;
  • утверждается учредителями или органом, принявшими решение о ликвидации.

Передается промежуточный ликвидационный баланс в налоговую вместе с уведомлением о ликвидации юрлица по форме Р15001.

Подготовить окончательный ликвидационный баланс можно после того, как ООО рассчитается по своим долгам перед партнерами, бюджетом, работниками и пр. В него попадает информация об имуществе, которое осталось для распределения между участниками.

Окончательный ликвидационный баланс должен быть представлен налоговикам вместе с заявлением о госрегистрации юридического лица в связи с его ликвидацией по форме Р16001.

Как происходит сдача налоговой отчетности при ликвидации ООО?

Налоговые декларации, по которым компания отчитывалась при ведении своей деятельности, нужно сдавать и при ликвидации. Декларации можно сдать в комплекте с промежуточным ликвидационным балансом, но только в том случае, если есть уверенность, что объекты налогообложения будут отсутствовать. Если же такой уверенности нет, то отчеты налоговикам лучше передать вместе с окончательным ликвидационным балансом.

Как уже было сказано, для ликвидируемых ООО последний отчетный год — период с 1 января до даты исключения общества из ЕГРЮЛ. Вся налоговая отчетность компании должна быть сдана в срок не позднее даты внесения записи о ликвидации.

Надо ли уведомлять налоговый орган о прекращении применения УСН ликвидируемым ООО и каков срок представления декларации и уплаты налога? Ответ на этот вопрос вы найдете в КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.

СЛЕДУЕТ ОТМЕТИТЬ! При прекращении деятельности есть особенности в заполнении кодов отчетного периода. Например, в декларации по налогам на прибыль и имуществу должно быть указано значение «50» — это и будет означать, что декларация подается за последний налоговый период ликвидируемого общества.

Больше о значениях кодов отчетного периода, указываемых в налоговых отчетах, узнайте из материала «Основные коды налогового отчетного периода по декларациям».

Как отчитываться по работавшим в ООО сотрудникам при завершении деятельности?

В процессе сворачивания бизнеса обычно происходит увольнение сотрудников компании. Как только они будут уволены и с ними будут произведены все расчеты, обществу нужно отчитаться перед Пенсионным фондом и Фондом соцстраха по формам СЗВ-СТАЖ, СЗВ-М и 4-ФСС соответственно, а также передать в налоговую инспекцию единый расчет по страховым взносам. На всех указанных отчетах должна быть проставлена отметка «Прекращение деятельности».

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Все указанные расчеты компания должна сдать до подачи заявления Р16001.

Также в качестве налогового агента общество должно сдать в налоговую справки 2-НДФЛ по всем работникам и 6-НДФЛ за период с начала года и до момента прекращения деятельности.

Полезную информацию о том, для каких целей предназначена справка 2-НДФЛ, можно найти в статье.

Итоги

При прекращении деятельности общество с ограниченной ответственностью сдает все необходимые декларации по налогам в соответствии с имеющимися объектами налогообложения. Также необходимо отчитаться по доходам сотрудников в качестве налогового агента и страховым взносам в качестве плательщика таких взносов. В ПФР следует сдать сведения персонифицированного учета. Завершающим процесс ликвидации отчетом является ликвидационный баланс, который и ознаменует собой окончание деятельности ООО.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

При прекращении деятельности организации предстоит уволить сотрудников, рассчитаться по своим долгам и отчитаться перед контролирующими органами. Помимо налоговых деклараций, необходимо подавать в ИФНС, ПФР и ФСС отчетность по уволенным сотрудникам. Кроме того, предстоит дважды направить в налоговый орган баланс, каждый раз утверждая его общим собранием участников.

Коротко о порядке ликвидации

Деятельность компании может завершаться по разным причинам — добровольно, из-за несостоятельности, по решению суда. Ликвидация означает исключение ООО из Единого государственного реестра юридических лиц и прекращение его существования как хозяйствующего субъекта.

При закрытии компании нужно отчитаться за последний налоговый период. Это год с 1 января по дату, когда юридическое лицо ликвидировано, то есть исключено из ЕГРЮЛ (пункт 3 статьи 55 НК РФ).

Чтобы понять, когда сдавать отчетность при ликвидации ООО, отметим основные этапы этого процесса (статья 63 ГК РФ):

  • подготовка, в том числе увольнение работников;
  • принятие решения о прекращении деятельности и формирование ликвидационной комиссии;
  • сообщение о предстоящем закрытии в ИФНС (форма 15001 из приказа ФНС от 25.01.2012 № ММВ-7-6/25@);
  • публикация информации о закрытии ООО в СМИ («Вестник государственной регистрации»), а также направление уведомления каждому кредитору;
  • составление промежуточного ликвидационного баланса;
  • подача в ИФНС пакета документов для закрытия фирмы (в том числе формы 16001 из упомянутого приказа № ММВ-7-6/25);
  • получение документов о том, что компания ликвидирована.

В процессе прекращения своей деятельности ООО должно подать всю отчетность, какую сдавало в период нормального функционирования. Особенность заключается в двух моментах:

  • декларации, расчеты и прочие формы подаются в иные сроки;
  • при заполнении банков нужно указать, что они подаются в связи с прекращением деятельности.

Все формы, которые предстоит сдать, можно поделить на 3 части: отчеты за работников, налоговая и бухгалтерская отчетность.

Увольнение работников и отчетность

Фирма должна уведомить сотрудников о предстоящем прекращении деятельности не позднее, чем за 2 месяца до того, как начнется процесс закрытия. Когда они уволены, необходимо отчитаться в ФНС и фонды. Конкретные сроки подачи форм при ликвидации в законодательстве не прописаны. Список форм и сроки их подачи при прекращении деятельности — в Таблице 1.

Таблица 1. Отчетность за работников при ликвидации

Что сдать

Орган представления

Срок

СЗВ-СТАЖ

Территориальный орган ПФР

В течение месяца со дня утверждения промежуточного ликвидационного баланса, но не позднее даты подачи в ИФНС формы 16001 (п. 3 ст. 11 закона № 27-ФЗ)

СЗВ-М

2-НДФЛ

ФНС

Не позднее подачи в ИФНС заявления на ликвидацию по форме 16001

6-НДФЛ

РСВ

До составления промежуточного ликвидационного баланса за период с начала года по день представления формы РСВ включительно (п. 15 ст. 431 НК РФ)

4-ФСС

ФСС

До дня подачи заявления 16001 за период с начала года по день представления указанного расчета включительно (п. 15 ст. 22.1 закона № 125-ФЗ)

Источник: Налоговый кодекс, закон № 27-ФЗ от 01.04.1996, закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ

Примечание. В статье 230 НК РФ, которая регулирует отчетность по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ, не сказано, в какой именно момент их нужно подать при прекращении деятельности ЮЛ. На практике их подают после увольнения работников и до того, как в ИФНС будет представлено заявление по форме 16001. Это связано с тем, что вся отчетность должна быть подана до ликвидации.

Налоговая отчетность

Ликвидируемая организация должна подать отчетность в соответствии со своим налоговым режимом. Опять же, Налоговый кодекс не содержит указания на сроки, когда должна быть подана та или иная декларация при прекращении деятельности юридического лица. На первый взгляд из этого следует, что отчитываться нужно в обычные сроки.

Однако это невозможно, поскольку крайние даты представления налоговой отчетности всегда приходятся уже на следующий квартал или год. Получается, что сначала компания закрывается, а после этого несуществующее более юридическое лицо подает налоговую декларацию. Конечно же, на практике в ИФНС подробный отчет просто не примут.

Поэтому все отчеты по налогам компании нужно подать не позднее даты ее исключения из реестра. Об этом сказано, в частности, в письме ФНС от 03.08.2006 № 02-6-10/55@. В нем содержатся разъяснения в отношении налога при УСН, но та же самая логика применима и к другим отчетам.

В соответствии со статьей 8 закон № 129-ФЗ, регистрация закрытия ООО производится в срок не более 5 рабочих дней с момента предоставления пакета документов. Такая формулировка означает, что точно определить дату ликвидации невозможно. Поэтому разумно представить в ИФНС все декларации до того, как будет подана форма 16001 и сопутствующие ей документы.

Особенности заполнения деклараций на разных режимах

При закрытии ООО в любой декларации указываются особые коды, означающие, что она подается вне стандартного срока в связи с ликвидацией. Они зависят от типа декларации, а он — от применяемого налогового режима.

Основная система

Компании на ОСНО подают несколько налоговых деклараций — по налогам на прибыль, НДС и имущество.

В отчете по налогу на прибыль при ликвидации на титульном листе указывается код налогового периода — «50». В строке «Форма реорганизации (ликвидация) (код)» нужно отразить «0» (приказ ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@).

Аналогично заполняются те же поля в декларации по налогу на имущество, утвержденной ФНС России приказом от 14.08.2019 № СА-7-21/405@ (действует начиная с отчетности за 2019 год).

В декларации по НДС код налогового периода зависит от того, в каком квартале происходит ликвидация (приказ ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@, приложение № 3):

  • 1 квартал — код 51;
  • 2 квартал — код 54;
  • 3 квартал — код 55;
  • 4 квартал — код 56.

Льготные режимы налогообложения

В таблице 2 представлены особенности заполнения основных деклараций, которые подают компании на льготных режимах.

Таблица 2. Коды при ликвидации для деклараций, которые подаются при применении льготных налоговых режимов

Режим

Декларация

Особенности

Упрощенная система

Декларация по УСН (приказ ФНС 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@)

Код налогового периода — 50;

Код реорганизации (ликвидации) — 0

Единый сельскохозяйственный налог

Декларация по ЕСХН (приказ ФНС от 28.07.2014 № ММВ-7-3/384@)

Единый налог на вмененный доход

Декларация по ЕНВД (приказ ФНС России от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414@)

Код налогового периода:

  • 1 квартал — 51;
  • 2 квартал — 54;
  • 3 квартал — 55;
  • 4 квартал — 56.

Код реорганизации (ликвидации) — 0

Источник: Приказы ФНС

Примечание. Субъекты на ЕСХН в общем случае являются плательщиками НДС. Организации на ЕНВД и УСН также в некоторых случаях должны платить НДС и налог на имущество. Особенности заполнения этих отчетов такие же, как описано в разделе «Основная система».

В тему: Для каких видов деятельности в 2020 г. уже отменили ЕНВД.

Бухгалтерская отчетность

Подача финансовой отчетности при ликвидации ООО происходит в 2 этапа.

Сначала составляется промежуточный ликвидационный баланс. В нем отражаются данные об имуществе компаний и списке требований кредиторов. Составляется он после того, как истек срок, указанный в объявлении о ликвидации в «Вестнике».

Примечание. Срок в объявлении не может быть менее, чем 2 месяца. Это время отводится кредиторам на заявление своих требований к ликвидирующейся организации.

Вместе с промежуточным балансом в ИФНС подается:

  • форма 15001 (еще раз);
  • решение (протокол) о ликвидации;
  • документы, подтверждающие публикацию объявления в «Вестнике».

После того как организация рассчитается со всеми своими кредиторами, составляется окончательный ликвидационный баланс. В него включаются оставшиеся активы ООО — они подлежат распределению между собственниками. Вместе с этим балансом в ИФНС нужно подать:

  • заявление о ликвидации ЮЛ по форме 16001;
  • решения об утверждении ликвидационного баланса;
  • квитанцию об уплате госпошлины за регистрацию в сумме 800 рублей;
  • документ, подтверждающий представление в отчетности в фонды (необязательно).

Специальной формы промежуточного или окончательного ликвидационного баланса для коммерческих компаний нет. Обычно за основу берется стандартная форма баланса из бухгалтерской отчетности (приложение № 1 к приказу Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н).

Оба баланса перед представлением в ИФНС должны быть утверждены собственниками компании. В ООО с несколькими участниками проводится общее собрание, на котором они утверждают баланс. Если участник один, он принимает такое решение сам.

В тему: Форма бухгалтерской отчетности для малого бизнеса: отличие и примеры.

Подведем итоги

Отчетность ликвидирующейся организации отличается от обычной по срокам представления. Все декларации, расчеты, прочие формы необходимо подать до того, как юридическое лицо будет исключено из ЕГРЮЛ. В документах нужно указать, что они связаны с ликвидацией, поэтому предоставляются в сроки, отличные от обычных.

В заключение добавим, что за несвоевременную подачу отчетов, в том числе и в процессе ликвидации, на компанию могут наложить штрафы. Так, за декларации или форму РСВ штраф составит 5% от неуплаченной суммы за каждый месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1 тыс. рублей. Подобных нарушений лучше не допускать, ведь все штрафы, наложенные в период ликвидации, добавятся к налоговым обязательствам, исполнить которые нужно до закрытия.

Дата публикации 14.07.2020

2152 просмотра

В процессе ведения деятельности предприниматель может столкнуться с ситуациями, когда продолжать работу нецелесообразно. Если ситуация временная, то НК РК позволяет ИП сделать приостановление деятельности. При необходимости зарегистрированное ИП можно ликвидировать. О том, как самостоятельно провести процедуры приостановки деятельности или ликвидации ИП в Казахстане, узнайте далее…

Кто из ИП может приостановить деятельность?

ИП вправе официально приостановить свою деятельность в следующих случаях:

  • при отсутствии спроса на товары или услуги;
  • дефиците оборотных средств;
  • прочих временных затруднениях;
  • по собственному желанию, без наличия других объективных причин.

Приостановление позволит не сдавать налоговую отчетность, не рискуя при этом начислением пени и наложением штрафов. После того, как ситуация стабилизируется, приостановленную деятельность можно возобновить. Порядок приостановления деятельности ИП регулируется ст.213 НК РК и ст. 214 НК РК (для ИП на патенте).

Право на приостановку деятельности имеют все ИП, за исключением:

  • ИП на спецрежиме –плательщики единого земельного налога;
  • ИП на спецрежиме для производителей сельхозпродукции;
  • плательщиков налога на игорный бизнес или фиксированного налога.

Приостановить предоставление отчетности можно по всем налогам, за исключением:

  • налога на имущество;
  • налога на транспортные средства;
  • земельного налога;
  • платы за пользование земельными участками.

Как оформить приостановку деятельности ИП?

Для приостановки деятельности ИП должен подать в налоговый орган заявление по форме приложения № 4 к Приказу Министра финансов РК № 160 от 12.02.2018 г. Сделать это нужно на предстоящий налоговый период, в котором деятельность вести уже не предполагается. Поскольку налоговым периодом для ИП является полугодие, подать заявление следует до или сразу по окончании текущего полугодия.

Подать заявление можно:

  • на портале Egov.kz в разделе «Гражданам», «Таможня и налоги», «Налогообложение», «Приостановление (продление, возобновление) представления налоговой отчетности»;
  • в личном кабинете на сайте salyk.kz;
  • при личной явке в налоговую инспекцию (подается в 2-х экземплярах, один –для инспектора, второй –остается у заявителя).

Перед подачей заявления целесообразно уточнить в личном кабинете salyk.kz, на портале egov.kz («Гражданам», «Таможня и налоги», «Налогообложение», «Просмотр и оплата налоговой задолженности») или у налогового инспектора наличие налоговой задолженности по налогам, штрафам и пеням и оплатить их.

Помимо заявления в налоговую службу ИП подает:

  • налоговую отчетность за текущий налоговый период (ф.910, ф.300);
  • заявление о снятии с учета по НДС, если ИП являлся плательщиком НДС (приложение №11 к тому же приказу).

При этом, порядок следующий: сначала подается отчетность (с первого числа текущего полугодия до даты окончания деятельности, которую планируется указать в заявлении), затем заявление по НДС (ф.№11.), затем заявление о приостановлении деятельности (ф.№4).

ИП на патенте предоставляют в налоговую службу только заявление по ф.№4.

Налоговый орган после получения заявления и отчетности принимает решение в течение 3 рабочих дней, по ИП на патенте – в день подачи заявления. Сведения о приостановлении деятельности ИП будут опубликованы на сайте налоговой службы.

Приостановить деятельность можно на срок до 3 лет (п.2 ст.48 НК РК). На период приостановки ИП не вправе вести фактическую деятельность, в противном случае налоговая служба в одностороннем порядке прекратит срок приостановки, без извещения предпринимателя. Деятельность по подготовке к последующей работе (организационные и прочие мероприятия, которые не влекут за собой возникновения налоговых обязательств) вести при приостановлении допустимо.

Почему могут отказать в приостановлении деятельности?

В приостановлении деятельности ИП могут отказать. Происходит это по следующим причинам (п.4 ст.213 НК РК):

  • на дату подачи заявления у ИП имеется налоговая задолженность или задолженность по социальным платежам;
  • не предоставлена налоговая отчетность;
  • не подано заявление по снятию с учета по НДС;
  • ИП признано бездействующим;
  • не исполнены уведомления, ранее направленные налоговой службой.

Поэтому, перед тем, как обращаться с заявлением о приостановлении деятельности, ИП необходимо привести в порядок все текущие дела и исполнить имеющиеся налоговые обязательства.

Если ИП получил отказ в приостановлении деятельности, налоговая отчетность в последующий налоговый период предоставляется в обычном порядке.

Как ликвидировать ИП?

По окончании срока приостановления деятельности (или сразу приняв решение о закрытии) ИП может провести процедуру ликвидации ИП. Ликвидация возможна:

  • в автоматическом режиме;
  • по упрощенной схеме;
  • в общем порядке.

Рассмотрим подробнее каждый из этих вариантов.

Когда ИП закрывается автоматически?

Автоматическое снятие ИП с регистрационного учета действует с июня 2020 г. и не требует никаких действий со стороны предпринимателя.

УГД МФ РК самостоятельно снимает с учета ИП, который в течение 60 календарных дней:

  • не представил расчет очередного патента;
  • не возобновил деятельность после истечения срока приостановления.

Однако, для автоматического закрытия ИП должны соблюдаться еще некоторые условия. Так, у ИП на патенте не должно быть ККМ и налоговой задолженности. Для ИП на других налоговых режимах условия жестче:

  • не должно быль налоговой задолженности (допустимо иметь задолженность по налогу на транспорт, землю и имущество);
  • отсутствует ККМ;
  • в течение 3 лет не состоять на учете по НДС;
  • не иметь высокий риск по системе управления рисками;
  • не осуществлять отдельные виды деятельности;
  • не числиться в плане налоговых проверок.

Система автоматически проверяет ИП на соответствие указанным критериям и производит снятие их с учета.

Свой статус налогоплательщик может уточнить самостоятельно в своем Кабинете налогоплательщика на сайте КГД или в приложении E-salyk. На сайте КГД необходимо выбрать «Электронные сервисы», «Поиск налогоплательщика», «ИП», ввести ИИН и система выдаст результат с указанием статуса ИП.

Если ИП не соответствует указанным требованиям, то закрыть его можно по упрощенной схеме или в общем порядке: самостоятельно или обратившись в специализированные компании, оказывающие бухгалтерские услуги.

Как ликвидировать ИП в упрощенном порядке?

С 01.01.2015 г. применяется упрощенный порядок ликвидации ИП, предусмотренный ст.67 НК РК. Воспользоваться упрощенной процедурой могут предприниматели, одновременно удовлетворяющие следующим условиям:

  • не состоят на учете по НДС;
  • вид деятельности не входит в перечень, приведенный в п.1 ст.88 НК РК,
  • не включены в план налоговых проверок;
  • не имеют налоговой задолженности или задолженности по социальным платежам;
  • не являются высокорисковыми.

Если ИП попадает под возможность ликвидации в упрощенном порядке, то необходимо:

  • подать в налоговую инспекцию заявление о ликвидации.
  • сдать ликвидационную отчетность;
  • уплатить налоги, начисленные в соответствии с ликвидационной отчетностью (в течение 10 дней с даты подачи заявления о ликвидации);
  • подать заявление о снятии с учета ККМ (при ее наличии);
  • ликвидировать печать (при ее наличии) и получить справку;
  • закрыть счета в банках и получить уведомление о закрытии;
  • опубликовать в СМИ объявление о ликвидации (экземпляр издания нужно сохранить).

Справки и экземпляр издания с объявлением нужно сдать инспектору в трехдневный срок.

ИП на патенте могут закрыть ИП не подавая заявление: на основании письменного согласия, которое содержится в налоговом заявлении о приостановлении деятельности или расчета стоимости патента. На закрытие по этой схеме могут претендовать ИП на патенте, которые:

  • по истечении срока патента (или срока приостановления деятельности) в течение 60 календарных дней не предоставили очередной расчет стоимости;
  • не имеют ККМ.

В течение 3 рабочих дней налоговая служба проведет ликвидацию, о чем будет опубликована информация на сайте налоговой .

Отказать в ликвидации по упрощенному порядку могут в случаях, если ИП:

  • не соответствует критериям для упрощенной процедуры;
  • не подал все необходимые документы (отчетность, справки о закрытых счетах, справку о ликвидации печати, опубликованное объявление о ликвидации) в трехдневный срок после подачи заявления;
  • не уплатил налоги в 10-дневный срок с даты подачи заявления.

Дополнительные вопросы по ликвидации можно задать, обратившись в Call-центр:

  • 1408 (Центр Обслуживания Предпринимателей фонда «Даму»);
  • 1414 (Правительство для граждан).

Также ИП следует иметь ввиду, что в течение 5 лет после ликвидации налоговая может провести камеральный контроль форм отчетности, поэтому ф.910 и прочие документы необходимо хранить после ликвидации в течение 5 лет.

Как ликвидировать ИП по общеустановленному порядку?

Если ИП не подходит под упрощенную процедуру ликвидации, закрыть его можно по общеустановленной процедуре, описанной в ст.65 НК РК. В этом случае ИП подает в налоговую службу:

  • заявление о проведении налоговой проверки;
  • ликвидационную отчетность.

Начать проверку налоговая служба должна не позднее 20 рабочих дней с даты получения заявления. Стандартный срок проверки – до 30 рабочих дней. В некоторых случаях он может быть продлен до 180 дней. По ее итогам составляется:

  • акт проверки;
  • уведомление о результатах проверки (при выявлении нарушений)

При согласии с результатами проверки ИП дополнительно предоставляет заявление о согласии с приложением документов, подтверждающих уплату налогов. Подать заявление нужно в течение 25 рабочих дней с даты получения уведомления. При несогласии с результатами проверки можно их обжаловать.

После того, как ИП прошел проверку и исполнил все налоговые обязательства, налоговая служба снимает его с учета в трехдневный срок. Сведения об этом отражаются на сайте kgd.gov.kz.

  • Ликвидация ТОО в Казахстане: каков порядок проведения и сроки процедуры подробнее

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *