Налог ЕСХН 2018

9 января 2019 2 237

Ряд законодательных нововведений в 2019 году затронул и ЕСХН. Чтобы с ФНС РФ не возникло проблем, необходимо разобраться с тем, что именно и кому вы будете выплачивать. Итак, какие изменения в ЕСХН нужно учитывать и кому?

Все нововведения можно разделить на 3 большие группы: НДС, дифференциация налогов и налог на имущество. Давайте с ними разберёмся.

Изменения по НДС в ЕСХН

До 2019 года у производителей сельскохозяйственной продукции на ЕСХН не было обязанности платить НДС. С 1 января она появилась. Об этом говорится в законе № 335-ФЗ и в Письме № СД-4-3/9487 от ФНС. Количество обязанностей у данных налогоплательщиков увеличилось. Теперь они должны:

  • вести книги продаж и покупок;
  • оформлять счета-фактуры с выделенным НДС, чтобы потом передавать их в течение 5 суток покупателю;
  • сдавать в электронном виде декларацию по НДС;
  • получать от заказчиков и поставщиков счета-фактуры и следить за своевременностью поступления этих документов;
  • начислять НДС при реализации услуг, работ, товаров, а также при получении авансов;
  • отчислять в государственный бюджет НДС.

Вместе с тем у них появляется право принимать НДС к вычету. Это право есть у всех плательщиков данного налога, и теперь оно также касается и производителей сельскохозяйственной продукции.

Напомним: несмотря на то, что с 2019 года общая ставка НДС выросла до 20%, продовольственные товары по-прежнему облагаются по ставке 10%. И к ним относится и сельскохозяйственная продукция.

Освобождение от НДС для сельхозпроизводителей

Изменения по ЕСХН в 2019 году не означают, что все производители сельскохозяйственной продукции должны платить НДС без альтернатив. Согласно статье 145 НК РФ они могут получить освобождение при условии, что доходы за 2018 год не превысили 100 миллионов рублей. Но учтите, что в дальнейшем предельная сумма будет уменьшаться:

  • за 2019 год – не больше 90 миллионов;
  • за 2020 – не больше 80;
  • за 2021 лимит составит 70 миллионов рублей;
  • за 2022 и в дальнейшем – 60.

Получить освобождение от НДС достаточно просто. Для этого нужно предоставить ФНС РФ уведомление не позднее 20 числа месяца того периода, за который вы хотите не платить налог.

Освобождение по НДС кажется выгодным, поскольку уменьшает налоговую нагрузку. Однако учтите, что далеко не все крупные компании согласятся работать с неплательщиками этого налога. Плюс ФНС РФ проверяет такие фирмы гораздо тщательнее. А отказаться в дальнейшем от освобождения будет проблематично.

Дифференцированные налоговые ставки

Среди свежих новостей об изменениях в ЕСХН в 2019 году много внимания уделяется дифференцированным налоговым ставкам. Предлагаю разобраться, о чём вообще речь. В 2018 году был принят закон № 51-ФЗ, который внёс изменения в НК РФ. Он дал возможность субъектам РФ устанавливать для плательщиков ЕСХН дифференцированные налоговые ставки. Разброс возможен в пределах от 0% и до 6%. Точная цифра будет зависеть от:

  • видов производимых товаров, выполняемых работ, оказываемых услуг согласно 346.2 НК РФ;
  • места, где ведётся предпринимательская деятельность;
  • размеров доходов;
  • среднего количества наёмных работников.

В 2019 году закон вступил в силу. Чтобы эти нововведения затронули непосредственно налогоплательщиков, субъекты РФ должны принять соответствующие законы на региональном уровне. Тем не менее процесс уже запущен.

Налог на имущество для плательщиков ЕСХН

Раньше организации, которые находились на ЕСХН, полностью освобождались от выплаты налогов на имущество юридического лица. Что же касается ИП, то такое освобождение затрагивало только ту собственность, которая использовалась для предпринимательской деятельности.

Однако теперь вступили в силу изменения. И от налогообложения освобождается исключительно определённое имущество. Во-первых, оно всё должно использоваться в предпринимательской деятельности. Во-вторых, речь идёт не о любом бизнесе, а только о:

  • производстве сельскохозяйственной продукции;
  • обработке сельхозпродукции;
  • оказании услуг сельскохозяйственными производителями.

Обратите внимание на то, что в НК РФ нет уточнений по поводу того, о каком конкретно имуществе идёт речь. Документы из регистрационной палаты в данном случае не помогут внести ясность. Поэтому стоит ждать официальных пояснений.

А пока что можно обратиться в региональное отделение ФНС РФ, в котором вы зарегистрированы, чтобы получить от них чёткий и однозначный ответ. Это избавит вас от проблем, даже если опубликованные в дальнейшем официальные разъяснения будут противоречить позиции налоговых инспекторов вашего отделения.

Имейте в виду, что вам придётся разделить имущество на то, которое облагается налогом, и на то, которое им не облагается. Для этого в учётной политике нужно прописать методику ведения раздельного учёта такой собственности.

Подведём итоги: изменения по ЕСХН в 2019 году в первую очередь затронули производителей сельскохозяйственной продукции. Но в целом учитывать новшества нужно всем, в особенности тем, кто сотрудничает с такими компаниями.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) — это специальный режим налогообложения, который предназначен для сельскохозяйственных товаропроизводителей. Перечень товаропроизводителей содержится в пункте 2 и 2.1 статьи 346.2 Налогового кодекса РФ.

В нашей сегодняшней публикации мы расскажем читателю о том, как перейти на ЕСХН, как вести учет и отчетность, какие налоги должны платить субъекты хозяйствования на ЕСХН и от каких налогов они освобождаются.

Понятие «сельскохозяйственная продукция» в Налоговом кодексе РФ

В пункте 3 статьи 346.2 Налогового кодекса определяется понятие «сельскохозяйственная продукция»:

«В целях настоящего Кодекса к сельскохозяйственной продукции относятся продукция растениеводства сельского и лесного хозяйства и продукция животноводства (в том числе полученная в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов), конкретные виды которых определяются Правительством Российской Федерации в соответствии с Общероссийским классификатором продукции. При этом применительно к сельскохозяйственным товаропроизводителям, указанным в пункте 2.1 настоящей статьи, к сельскохозяйственной продукции относятся также уловы водных биологических ресурсов, рыбная и иная продукция из водных биологических ресурсов, которые указаны в пунктах 4 и 5 статьи 333.3 настоящего Кодекса, уловы водных биологических ресурсов, добытых (выловленных) за пределами исключительной экономической зоны Российской Федерации в соответствии с международными договорами Российской Федерации в области рыболовства и сохранения водных биологических ресурсов, рыбная и иная произведенная на судах рыбопромыслового флота продукция из водных биологических ресурсов, добытых (выловленных) за пределами исключительной экономической зоны Российской Федерации в соответствии с международными договорами Российской Федерации в области рыболовства и сохранения водных биологических ресурсов.»

Кто имеет право применять ЕСХН

В п.2.1. главы 346.2 НК РФ определено, что использовать в предпринимательской деятельности специальный режим налогообложения имеют право:

1. Организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализующие эту продукцию, при условии, если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций и индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70 процентов.

2. Сельскохозяйственные потребительские кооперативы (перерабатывающие, сбытовые (торговые), снабженческие, садоводческие, огороднические, животноводческие), признаваемые таковыми в соответствии с Федеральным законом от 8 декабря 1995 года N 193-ФЗ «О сельскохозяйственной кооперации», у которых доля доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства членов данных кооперативов, включая продукцию первичной переработки, произведенную данными кооперативами из сельскохозяйственного сырья собственного производства членов этих кооперативов, а также от выполненных работ (услуг) для членов данных кооперативов составляет в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) не менее 70 процентов.

3. Градо- и поселкообразующие российские рыбохозяйственные организации, численность работающих в которых с учетом совместно проживающих с ними членов семей составляет не менее половины численности населения соответствующего населенного пункта.

4. Сельскохозяйственные производственные кооперативы (включая рыболовецкие артели (колхозы).

5. Рыбохозяйственные организации и индивидуальные предприниматели при соблюдении ими следующих условий:

  • если средняя численность работников, не превышает за налоговый период 300 человек;
  • если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации их уловов водных биологических ресурсов и (или) произведенной собственными силами из них рыбной и иной продукции из водных биологических ресурсов составляет за налоговый период не менее 70 процентов;
  • если они осуществляют рыболовство на судах рыбопромыслового флота, принадлежащих им на праве собственности, или используют их на основании договоров фрахтования.

С 01.01.2017 ФЗ № 216 от 26.06.2016 года этот перечень был расширен:

Применять ЕСХН вправе ООО и ИП, которые оказывают услуги сельскохозяйственным производителям в области животноводства и растениеводства. К этим услугам НК РФ относит:

В растениеводстве: подготовка полей, посев, возделывание и выращивание сельскохозкультур, опрыскивание, обрезка фруктовых деревьев и винограда, пересаживание риса, рассаживание свеклы, уборка урожая, обработка семян до посева.

В животноводстве: обследование состояния стада, перегонка скота, выпас скота, выбраковка сельскохозяйственной птицы, содержание сельскохозяйственных животных и уход за ними.

При условии, что доля дохода от реализации указанных выше услуг должна составлять не менее 70% в общем доходе.

Переход на ЕСХН для ИП и организаций

Переход на Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) носит добровольный характер. Для того чтобы осуществить переход на данную систему налогообложения, ИП или организации необходимо по месту жительства (или по месту нахождения организации) подать в территориальный орган соответствующее заявление, которое может быть составлено в произвольной форме или по форме № 26.1–1.

Эта форма уведомления о переходе на ЕСХН утверждена Приказом ФНС России от 28.01.2013 № ММВ-7-3/41@.

В заявлении ИП или организации обязательно указываются такие данные, как доля дохода от реализации произведенной собственными силами сельхозпродукции в общем доходе от всех видов деятельности (за предшествующий год). Ее размер должен быть не менее 70%.

В пункте 6 статьи 346.2 Налогового кодекса РФ уточняется, кто не может переходить на ЕСХН:

Не вправе переходить на уплату единого сельскохозяйственного налога:

  1. Организации, имеющие филиалы и (или) представительства;
  2. Организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров;
  3. Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса;
  4. Бюджетные учреждения.

Переход на ЕСХН можно осуществлять с начала налогового периода (с начала календарного года) или с даты государственной регистрации ИП (организации).

Особенности уплаты налогов для ИП и организаций на ЕСХН

В случае применения ЕСХН, налогоплательщики освобождены от уплаты некоторых налогов и взносов.

ИП на ЕСХН не уплачивают:

  • налог на имущество (если местными властями не определена кадастровая стоимость объекта недвижимости) ;
  • НДФЛ;
  • НДС (кроме налога на ввоз товара на таможенную территорию РФ). В части уплаты НДС для ЕСХН произошли изменения. Разъяснения на эту тему опубликованы в конце статьи.

Организации на ЕСХН не уплачивают:

  • налог на имущество (если местными властями не установлена кадастровая стоимость объекта недвижимости);
  • налог на прибыль организаций;
  • НДС (кроме налога на ввоз товара на таможенную территорию РФ).

В статье 346.7 Налогового кодекса ЕСХН предусматривает налоговый период — календарный год, а отчетный период — полугодие.

Объектом налогообложения ЕСХН выступают Доходы, уменьшенные на величину Расходов (статья 346.4 Налогового кодекса РФ).

ЕСХН вычисляется по следующим показателям: объект налогообложения умножается на 6% ставку налога (статья 346.9 Налогового кодекса). Законодательство РФ разрешает на местных уровнях снижать налоговую ставку ЕСХН.

Перечень состава расходов содержится в пункте 2 статьи 346.5 Налогового кодекса РФ.

Учет и отчетность ИП и организаций на ЕСХН

Организации, исходя из показателей своей деятельности для исчисления налоговой базы и суммы ЕСХН, на основе главы 26.1 Налогового кодекса РФ, должны вести бухгалтерский учет.

ИП на ЕСХН должны вести учет доходов и расходов в Книге учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей. В Приказе Минфина России от 11.12.2006 № 169н (в редакции приказа Минфина России от 31.12.2008 № 159н) содержатся детали заполнения Книги учета доходов и расходов.

Причем, если КУДиР при ЕСХН планируется вести на бумажном носителе, она должна быть заверена подписью должностного лица налогового органа и скреплена печатью налогового органа до начала ее ведения. Если КУДиР велась в электронном формате, то после ее выведения на бумажные носители она по окончании налогового периода должна быть представлена в налоговый орган для заверения должностным лицом налогового органа не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.

Сроки и порядок подачи декларации по ЕСХН отражены в статье 346.10 Налогового кодекса Российской Федерации.

Декларацию по ЕСХН ИП и организациями подается в налоговый орган не позже 31 марта (года, следующего за истекшим налоговым периодом) один раз в год. Образец декларации ЕСХН утвержден приказом ФНС 28 июля 2014 года за № ММВ-7-3/384 @. С 2014 года в декларацию ЕСХН единожды было внесено изменение Приказом ФНС РФ 01.02.2016 года. Предлагаем вам скачать актуальную форму декларации ЕСХН 2020 года по ссылке внизу статьи.

Авансовый платеж в 2020 году необходимо оплатить до 27 июля 2020 года (так как 25-26 июля 2020) — выходные дни. Остаток налога ЕСХН оплачивается по итогам работы за календарный 2020 год в срок до 31 марта 2021 года.

СОВМЕЩЕНИЕ ЕСХН С ДРУГИМИ НАЛОГОВЫМИ РЕЖИМАМИ

ЕСХН можно применять совмещая с ПСН (патентная система) и ЕНВД (единый налог на вмененный доход), если на ПСН и ЕНВД осуществляется отличный от ЕСХН вид предпринимательской деятельности.

Причем при совмещении ЕСХН и ЕНВД (или ПСН) предприниматели обязаны вести раздельный учет доходов и расходов. В случае невозможности разделения расходов при расчете налоговой базы по ЕСХН и ЕНВД (ПСН), эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов. Доходы и расходы по видам деятельности, переведенным на ЕНВД (ПСН), при расчете налоговой базы по единому сельхозналогу учитываться не должны (п. 10 ст. 346.6 НК РФ НК РФ).

НДС при применении ЕСХН в 2020 году

До 1 января 2019 года предприниматели ЕСХН были освобождены от уплаты НДС. Начиная с 2019 года ИП и организации, применяющие ЕСХН, относятся к категории плательщиков НДС со всеми вытекающими последствиями.

Во-первых, в 2019 году из базы расходов исключены суммы НДС, по приобретенным товарам. Для ЕСХН начало работать правило ст.2 Закона № 335-ФЗ от 27.11.2017 года. Смысл данного правила состоит в том, что входящий НДС не относится к расходной базе. НДС должен быть или принят к вычету или включен в стоимость товара. Ставка налога НДС при ЕСХН стандартная — 20%, за исключением реализации продовольственных товаров, полученных в результате сельскохозяйственной деятельности: скот, мясо и продукты его переработки, молочные продукты, яйца, комбикорм, зерновые, мука, рыба и морепродукты. Эти товары относятся к льготной категории НДС — 10%.

Плательщики НДС при ЕСХН ежеквартально до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, подают декларацию по НДС.

Во-вторых, особенностью применения НДС при ЕСХН является то, что при этом специальном режиме налогообложения имеется возможность отказаться от уплаты НДС. Если организация или ИП, применяющие ЕСХН в течение 2019 года получит доход менее 90 млн. руб., то для освобождения от уплаты НДС в 2020 году необходимо до 20 числа месяца, с которого применяется льгота, предоставить в ИФНС уведомление об отказе от уплаты НДС. В дальнейшем для работы без НДС необходимо ежегодно подтверждать это право. Для этого направляется соответствующее уведомление в налоговый орган.

Лимит по доходам для неприменения НДС будет ежегодно уменьшаться в следующем порядке:

  • За 2018 год для перехода на работу без НДС в 2019 году — 100 млн. руб.;
  • За 2019 год для перехода на работу без НДС в 2020 году- 90 млн. руб.;
  • За 2020 год – 80 млн. руб.;
  • За 2021 год – 70 млн. руб.;
  • За 2022 год и последующие годы – 60 млн. руб.

В эту предельную сумму размер НДС не включается (письмо ФНС от 18.05.2018 г. № СД-4-3/9487@).

В-третьих, отказаться от льготного освобождения от НДС невозможно в течение 12 месяцев с начала использования льготы.

Обратный переход на уплату НДС для ЕСХН возможен только в ситуациях, когда деятельность ИП или организаций выходит за рамки требований, позволяющих отказаться от платежей по этому налогу (п. 5 ст. 145 НК РФ):

  • доход от продаж сельхозпродукции превысил установленный для года предел;
  • продан подакцизный товар.

В-четвертых, такое освобождение не действует в отношении ввозимых из-за рубежа товаров (п. 3 ст. 145 НК РФ).

Скачать форму декларации ЕСХН 2020 года

Материал актуализирован в соответствии с изменениями законодательства РФ 20.10.2019

Единый сельскохозяйственный налог в 2017 году организации и предприниматели используют при ведении сельскохозяйственного производства. Это специальный вид налога, особенности применения которого важны и для фирм, и для ИП.

Основные нюансы режима единого сельскохозяйственного налога

Ставка ЕСХН и его расчет

Отчетность по единому сельхозналогу

Основные нюансы режима единого сельскохозяйственного налога

Использование ЕСХН предусматривает снижение затрат производителей сельскохозяйственной продукции при ее производстве и реализации. Это достигается за счет уменьшения налогового бремени у данной категории налогоплательщиков. ЕСХН освобождает фирмы и ИП от уплаты следующих налогов: на имущество и НДС (кроме специально установленных НК РФ случаев). Юрлица дополнительно к перечисленным налогам не оплачивают налог на прибыль, а ИП — НДФЛ. Это позволяет значительно снизить величину налогов и упростить отчетность.

Обратите внимание: С 2019 года плательщики ЕСХН будут уплачивать НДС. Подробности .

О правилах создания учетной политики при ЕСХН читайте в материале «Учетная политика при ЕСХН — особенности формирования».

К сельхозпродукции причисляют (п. 3 ст. 346.2 НК РФ):

  • овощи, фрукты, зерно и другую продукцию растениеводства (сельского и лесного);
  • мясо, молоко и другие виды продуктов животноводства;
  • рыбу и иные водные биоресурсы, полученные путем их вылова или доращивания.

Переход на режим ЕСХН возможен для субъектов, у которых доход от реализованной сельхозпродукции, в том числе переработанной, составляет не менее 70% общего дохода.

Начиная с 2013 года, выбор ЕСХН носит уведомительный характер. Компания может в течение 30 дней после регистрации принять решение о переходе на ЕСХН и уведомить об этом ИФНС. Форма уведомления имеется в приказе ФНС от 28.01.2013 № MMB-7-3/41@.

Уже действующие фирмы могут уведомить налоговиков о переходе на ЕСХН до 31 декабря. При этом сам переход на этот налог состоится со следующего года.

ЕСХН могут использовать налогоплательщики, перечисленные в пп. 2 и 2.1 ст. 346.2 НК РФ. Использование ЕСХН в деятельности, связанной с азартными играми, производством подакцизных товаров, а также казенными, бюджетными и автономными организациями, невозможно (п. 6 ст. 346.2 НК РФ). При нарушении критериев использования ЕСХН (ст. 346. 2 НК РФ) следует сообщить об этом в ИФНС не позже чем через 15 дней после этого события.

Ставка ЕСХН и его расчет

Для корректного расчета налога следует учитывать доходы и расходы в специальной книге (приказ Минфина РФ от 11.12. 2006 № 169н). При этом официально ее ведение НК РФ предусмотрено только для ИП (п. 8 ст. 346.5 НК РФ). Компании же должны сами разработать регистр, с помощью которого будет осуществляться учет хозяйственных операций.

О правилах, по которым происходит заполнение этой книги, читайте в статье «Правила ведения книги учета доходов и расходов при ЕСХН».

Все поступающие на расчетный счет денежные средства относят к доходам (ст. 249, 250 НК РФ). Затраты, оговоренные в п. 2 ст. 346.5 НК РФ, заносят в расходы. К ним относят те затраты, целесообразность которых подтверждена. К таковым причисляют расходы на:

  • покупку и модернизацию ОС;
  • приобретение НМА;
  • аренду имущества;
  • покупку семенного материала;
  • страхование ОС, имущества, урожая;
  • командировки;
  • услуги нотариусов, юристов, аудиторов;
  • услуги связи;
  • обучение персонала новых производств;
  • покупку молодняка скота, птицы и мальков рыб;
  • другие виды расходов.

Все перечисленные расходы подлежат учету при их совпадении с критериями ст. 252, 254, 255, 263–265, 269 НК РФ.

Сам налог определяют путем умножения разницы между доходами и расходами на ставку 6%. Ставка может быть снижена для Крыма и Севастополя до 4% в 2017–2021 годах.

Отчетность по единому сельхозналогу

Для ЕСХН предусмотрено 2 периода — год (налоговый) и полгода (отчетный). По завершении отчетного периода фирма или ИП уплачивает аванс — до 25 июля текущего года, а по окончании налогового периода — оставшуюся сумму налога по декларации. Сдача декларации и окончательная оплата ЕСХН должны быть осуществлены до 31 марта следующего года.

Форма декларации по ЕСХН приведена в приказе ФНС от 28.07.2014 № MMB-7-3/384@.

О том, в какие сроки надо сдать отчетность, если деятельность на ЕСХН прекращена досрочно, читайте в материале «Срок сдачи отчетности на ЕСХН для ИП за 2015–2016 годы».

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *