Налоговые вычеты НДС

В случае, если по результатам квартала у вас получился НДС к возмещению, то существует две возможные линии поведения:

  1. Сдача декларации с НДС к возмещению ( т.е. государство должно вернуть НДС или зачесть в счет платежей следующих периодов)
  2. Перенос вычетов по НДС в будущие периоды, чтобы в текущем был 0 НДС или небольшой НДС к уплате.

Откуда «берется» НДС к возмещению.

НДС к возмещению получается тогда, когда вы приобрели товаров и услуг с НДС больше, чем отгрузили. Варианты:

  • пришел товар, за который еще не пришла оплата от покупателя
  • вы купили что то с НДС на кредитные деньги
  • вы покупали что-то с НДС, а реализации не было
  • другие варианты

Вариант 1. Сдаем декларацию с суммой НДС к возмещению.

В случае, если ИФНС получает декларацию с НДС к возмещению, она обязана провести камеральную налоговую проверку. Другого варианта нет. У нас не было опыта по проверкам на рубли и десятки рублей, но на суммы 1500-2000 рублей были. Проводят камеральные проверки даже на такие мелкие суммы. У вас запросят все документы, которые влияют на расчеты по НДС. На самом деле запросят существенно больше, но предоставить надо только те, которые влияют.

Все ваши документы проверят, придерутся ко всем ошибкам. При наличии любой возможности откажут в возмещении, придется писать жалобы в вышестоящие инстанции, и, возможно, судиться. Прогнозировать конкретную ситуацию очень сложно, но, если у вас нет отягчающих обстоятельств, то можно рассчитывать, что за 4-5 месяцев вопрос будет решен.

Если есть, то возмещение НДС может занять существенно дольше, если вообще окажется возможным.

К отягчающим обстоятельствам относятся:

  • бардак в документах (отсутствие оригиналов документов, оформление документов с ошибками и так далее). Придираются к каждой мелочи. Не всегда законно.
  • работа с «помойками»
  • отсутствие реализации ( т.е. каких то ваших продаж в данном периоде)
  • список может быть дополнен

Вариант 2. Перенос вычетов на будущие периоды.

До 01.10.2014.

В принципе, применение вычетов по НДС является правом налогоплательщика. По некоторым авторитетным мнениям вычет по НДС может быть применен в течении трех лет со дня получения счет-фактуры. Однако, стоит учитывать, что мнение органов по этому поводу может отличаться и меняться во времени.

Соответственно, если выбирается этот способ, то часть счетов фактур из периода, где получилось возмещение, надо переносить в будущие периоды (по обстоятельствам).
Убрав счета фактуры, вы получаете нулевой НДС или небольшую сумму к уплате. В этом случае камеральная проверка не проводится.
Стоит учитывать, что подобные действия могут быть оспорены и доведены до суда.
Цель этого документа – дать вам общее представление о ситуации «ндс к возмещению” и рассказать про возможные последствия.

Конкретные ситуации мы обсуждаем по мере возникновения.

С 01.01.2015.

Внесены изменения в НК РФ в статью 172 НК РФ.

Теперь на законодательном уровне закреплено право налогоплательщика заявлять вычеты в течение 3-х лет.

Однако, это право дано не в отношении любого НДС, а только полученного при приобретении товаров (работ, услуг), а также в отношении НДС, уплаченного при ввозе на территорию РФ.
В отношении таких операций споров с налоговым органом должно стать меньше.

Актуально на: 14 февраля 2019 г.

Не весь тот налог, что налогоплательщик исчислил с облагаемых НДС операций, он должен заплатить в бюджет. Ведь начисленный НДС можно уменьшить на налоговые вычеты. О том, что понимается под налоговыми вычетами, напомним в нашей консультации и покажем, где и как информация об НДС-вычетах отражается в налоговой декларации и бухгалтерском учете.

Также в наших консультациях вы можете прочесть о том, какие операции облагаются НДС, как определяется объект налогообложения и рассчитывается налоговая база.

НДС к вычету – что это значит?

Налоговые вычеты по НДС – это суммы НДС, на которые налогоплательщик может уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ.

Перечень налоговых вычетов приведен в ст. 171 НК РФ. Напомним о некоторых из них:

  • суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров на территории РФ либо уплаченные им при импорте товаров. При этом такие товары должны приобретаться для перепродажи или осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ, за исключением товаров, предусмотренных п. 2 ст. 170 НК РФ;
  • суммы НДС, уплаченные (исчисленные) в соответствии со ст. 173 НК РФ налоговыми агентами, указанными в п.п. 2, 3, 6, 8 ст. 161 НК РФ (например, российские организации или ИП приобретают на территории РФ товары у иностранных лиц, не состоящих на учете в российских налоговых органах);
  • суммы НДС, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров продавцу или отказа от них;
  • суммы НДС, исчисленные продавцами и уплаченные ими в бюджет с сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, после реализации таких товаров;
  • суммы НДС, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями при проведении ими капстроительства (ликвидации ОС), сборке (разборке), монтаже (демонтаже) ОС;
  • суммы НДС, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретенным им для выполнения СМР, а также по приобретенным объектам незавершенного капстроительства;
  • суммы НДС, исчисленные налогоплательщиками в соответствии с п. 1 ст. 166 НК РФ при выполнении СМР для собственного потребления;
  • суммы НДС, уплаченные по расходам на командировки и представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль.

Где в декларации по НДС отражаются вычеты?

В налоговой декларации по НДС вычеты отражаются в общем случае по строкам 120-185 Раздела 3 по видам вычетов, а общая сумма НДС-вычетов – по строке 190 Раздела 3 декларации (Приказ ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@). Применительно к операциям, облагаемым по ставке 0% (в т.ч. когда обоснованность применения ставки не подтверждена), НДС-вычеты отражаются также по строкам:

  • 030, 040 Раздела 4;
  • 050, 070, 080, 090 Раздела 5;
  • 060 Раздела 6.

Какими проводками отражаются НДС-вычеты?

Суммы НДС, принимаемые к вычету, обычно отражаются следующей бухгалтерской записью (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС» — Кредит счета 19 «Налог на добавленную стоимость»

При принятии к вычету НДС с полученных авансов при возврате аванса в случае расторжения или изменения условий договора или при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг), в счет которой был получен аванс, проводка будет такая:

Дебет счета 68, субсчет «НДС» — Кредит счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Авансы полученные» или 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «НДС по авансам и предоплатам».

Вопросы по возмещению и вычету самого «зловредного» налога НДС иногда напоминают игру в «кошки-мышки». Налогоплательщик должен бегать за налоговиками, обращаться в вышестоящие налоговые органы, мотаться по судам, предоставлять все возможные аргументы и доказательства, а налоговики пытаются всячески «убежать» от возможности предоставления законных прав. Итак, 2 свежих «погони» за вычетом и возмещением НДС.

Дело про котел

Компания купила котел и приняла НДС к вычету. Налоговики, проведя камералку и, проверив уточненные декларации, решили отказать. Инспекторы были уверены в том, что общество не выполнило предписания ст. 171 и ст. 172 НК РФ. Основаниями для отказа послужили:

  • Невозможность использования в хозяйственной деятельности этого оборудования, т.к. это не основное средство, и оно не введено в эксплуатацию;
  • Котел является одним из элементов печи, которая в свою очередь является частью металлургического завода, который еще не построен.

Но организацию такой исход событий не устроил, и она обратилась в вышестоящий налоговый орган. Налоговики оказались солидарны друг к другу и тоже «дали от ворот поворот». Тогда общество обратилось в суд. И суд, объективно оценив ситуацию, обязал инспекцию принять вычеты по НДС в размере 8,5 млн. рублей:

  • Общество предоставило все доказательства в подтверждение права на получение налоговых вычетов (счета-фактуры, товарные накладные, акт о приемке оборудования, транспортные накладные, платежные поручения, отгрузочные спецификации и т.д.);
  • «Право налогоплательщика на применение налоговых вычетов по приобретенным товарам (работам, услугам) не ставится в зависимость от использования данных товаров либо результатов работ (услуг) для осуществления налогооблагаемой деятельности в периоде их приобретения, равно как и от начала использования товаров либо результатов работ (услуг) в такой деятельности»;
  • Определяющим моментом в данном случае служит назначение приобретенных товаров (работ, услуг) и потенциальная возможность их использования в облагаемой НДС деятельности.

Поэтому временное неиспользование имущества не является основанием для отказа в применении налогового вычета по НДС. И на основании Постановления АС Восточно-Сибирского округа от 25.10.16 №А74-11791/2015 налоговой придется принять НДС к вычету.

Дело про авто

Компания предоставила в налоговую уточненную декларацию по возмещению НДС в размере 349 тыс. руб. История появления этой суммы: НДС к вычету за купленный авто на сумму 354 тыс. руб. превысил НДС за реализацию товаров на сумму 5 тыс. руб. У налоговиков это, конечно же, вызвало подозрение, и они провели камеральную проверку:

  • Компания не имела собственных средств для приобретения авто, а приобрела его с помощью денег, полученных по договору займа;
  • Компания не осуществляла финансово-хозяйственную деятельность, и, соответственно, автомобиль не использовался в облагаемой НДС деятельности.

Однако, суд поддержал налогоплательщика и счел аргументы инспекции необоснованными:

  • В соответствии со ст. 173 НК РФ, если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает общую сумму налога к уплате, положительная разница между этими двумя суммами подлежит возмещению налогоплательщику в порядке и на условиях, которые предусмотрены ст. 176 НК РФ, за исключением случаев, когда налоговая декларация подана налогоплательщиком по истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода;
  • Генеральный директор пояснил, что автомобиль приобретался для выезда на переговоры, с целью заключения договоров с контрагентами. А в дальнейшем общество планировало передать его в лизинг;
  • Сумма заемных денежных средств составила 1,9 млн. руб., а стоимость авто по договору купли-продажи 2,3 млн. руб. с НДС, поэтому частично автомобиль оплачивался за счет средств, имеющихся на расчетном счете общества;
  • Факт отсутствия доказательств дальнейшего использования авто в деятельности, облагаемой НДС не свидетельствует о направленности действий налогоплательщика на получение необоснованной налоговой выгоды. Также данный факт не является доказательством отсутствия намерений у налогоплательщика пользоваться приобретенным основным средством в хозяйственной деятельности общества.

Таким образом, на основании Постановления АС Центрального округа от 01.09.16 №Ф10-2870/2016 государство возместит «не работающей» компании НДС.

Контраргументы для налоговых «придирок»

Необоснованные придирки налоговиков к вычету и возмещению НДС – явление довольно частое. И в большинстве случаев суд поддерживает налогоплательщиков, если эти придирки действительно «выдуманы»:

  • Постановление ФАС Северо-Западного округа от 26.12.2005 №А44-2051/2005-9. Компания предъявила к вычету НДС, за который был уплачен при приобретении холодильников, водонагревателей и вентиляторов. Потому что, данные товары необходимы для обеспечения нормальных условий труда;
  • Постановление АС Западно-Сибирского округа от 07.12.15 №Ф04-27771/2015. Отказ в вычетах по НДС может быть получен только, если товар приобретался не для налогооблагаемой деятельности;
  • Постановление ФАС Московского округа от 26.01.11 №КА-А40/17935–10. В соответствии с Главой 21 НК, налогоплательщик имеет право ставить НДС к вычету в периоде, в котором отсутствовала реализация товаров/работ/услуг.

И много других аналогичных постановлений. Проанализировав более десятка судебных решений по вычету и возмещению НДС, в которых доводы налоговиков были пустыми, я сделала следующие выводы. В принципе, если компания и контрагент – «чисты» и сделки реальны, то отстаивать свою правоту гораздо проще. Итак, налогоплательщики должны соблюдать:

  1. Товары, работы и услуги должны быть приобретены для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ и поставлены на учет. Причем, не важно – основное это средство или нет. (Письмо Минфина от 20.11.15 № 03-07-РЗ/67429, Постановление Президиума ВАС РФ от 30.10.07 № 8349/07);
  2. У налогоплательщика должны быть счета-фактуры, соответствующие требованиям ст. 169 НК РФ, и первичные документы с выделенной в них отдельной строкой суммой НДС и оформленные в соответствии с требованиями законодательства;
  3. Покупка товаров, которые пока «простаивают», должна осуществляться с намерением их дальнейшего использования в налогооблагаемой деятельности. Либо, если эти товары приобретены «для сотрудников», необходимо доказать, что их приобретение связано с обеспечением нормальных условий труда работников.

А также, помимо «железобетонных» доказательств, нужно иметь крепкую нервную систему, терпение и «желание победить налоговиков»…

Что такое НДС к вычету

Какие бывают налоговые вычеты по НДС–2020

Условие 1: участие в налогооблагаемых операциях

Условие 2: принятие к учету

Условие 3: наличие счета-фактуры

Вычет по НДС – 2020: требования к счету-фактуре

Есть ли право на вычет по счету-фактуре с факсимиле?

Вычет НДС по авансовым счетам-фактурам

Итоги

Что такое НДС к вычету

За ответом на вопрос, что такое вычет НДС, обратимся к Налоговому кодексу РФ, в п. 1 ст. 171 которого говорится, что плательщикам НДС разрешено снизить общую сумму налога, рассчитанную по правилам ст. 166 НК РФ за тот или иной налоговый период, на сумму налоговых вычетов. Если сформулировать проще, вычет по НДС представляет собой такой налог (его еще называют «входным»), на который компания может снизить сумму НДС, причитающегося к уплате в бюджет.

Но, несмотря на то что право у плательщика на вычет НДС есть, им можно воспользоваться не всегда, а только при выполнении условий, перечисленных все в той же ст. 171 НК РФ:

  1. Приобретенные налогоплательщиком объекты, ресурсы, права, по которым рассчитывается «входной» НДС, должны использоваться в операциях, облагаемых данным налогом.
  2. Приобретенные материальные ценности, права поставлены на учет.
  3. У налогоплательщика есть правильно оформленный счет-фактура на данные операции и соответствующая первичка.

О том, какие сроки отведены на выставление счетов-фактур, читайте в статье «Срок выставления счета-фактуры продавцом в 2019 — 2020 годах».

Для того чтобы воспользоваться вычетами по НДС, перечисленные условия должны выполняться одновременно. Чуть позже мы рассмотрим каждое из них подробнее.

Обратите внимание: несмотря на то что по общим правилам вычеты применяются по отгрузке, то есть независимо от факта оплаты поставщику, все же существует ряд условий, когда оплата необходима. Это касается, например, вычетов по НДС, заплаченному при ввозе товаров; авансовых платежах; возврате товаров; оплате командировок.

Какие бывают налоговые вычеты по НДС–2020

Вычеты можно условно классифицировать на общие и специальные. Общие вычеты подчиняются базовым правилам, которые устанавливают саму возможность применения вычетов. Поскольку основной объект налогообложения по НДС – это реализация (как возмездная, так и нет), то общим вычетом в данном случае будет «входной» налог по приобретенным товарам, услугам, правам или уплаченный налог при ввозе товаров. В НК РФ общим вычетам посвящен п. 2 ст. 171.

Все остальные вычеты, перечисленные в пп. 3–14 ст. 171 НК РФ, относятся к специальным, применяющимся для конкретных ситуаций. К ним, например, относятся вычеты:

  • при возврате товаров;
  • капстроительстве и СМР;
  • по командировкам;
  • авансам;
  • при изменении цены товара и другие.

ВАЖНО! По мнению ВС РФ, налогоплательщик вправе принять к вычету НДС, даже если он предъявлен неплательщиком налога (например, «упрощенцем») или по необлагаемой этим налогом операции. Подробности см. .

Напоминаем, что с полным перечнем возможных вычетов по НДС и порядком их применения можно ознакомиться в пп. 2–14 ст. 171 НК РФ. А теперь перейдем к подробному рассмотрению основных условий применения вычетов.

Также о порядке применения вычетов читайте в статье «Порядок применения (принятия) налоговых вычетов по НДС: условия».

Условие 1: участие в налогооблагаемых операциях

Итак, налоговыми вычетами по НДС можно воспользоваться, когда «входной» НДС относится к тем объектам, которые участвуют в операциях, облагаемых этим налогом. Причем неважно, как будут использованы приобретенные ресурсы – в самом производстве или опосредованно. Так, например, приобретаемая офисная мебель непосредственно не участвует в каком-либо производственном цикле фирмы, но она создает необходимые условия для работы ее сотрудников и связана с ее налогооблагаемой деятельностью. В этом случае также можно воспользоваться вычетом по НДС.

Обратите внимание на то, что Налоговый кодекс РФ не связывает возможность применения вычета с моментом начала использования ресурсов в налогооблагаемых операциях. То есть если рассматривать пример с производством, вычетом по НДС можно воспользоваться сразу после покупки материалов, а не тогда, когда они будут отпущены в производство. То же самое касается и расходов будущих периодов – НДС по ним принимается к вычету сразу в полном объеме.

Условие 2: принятие к учету

Следующим условием применения налогового вычета НДС, которое мы рассмотрим, является необходимость принятия товаров, услуг, прав на учет. Тонкость состоит в том, что НК РФ не уточняет, про какой именно учет идет речь, а это иногда создает проблемы в связи с различиями в трактовании данного понятия налогоплательщиками и налоговыми органами.

Действительно, видов учета существует несколько, например бухгалтерский, складской, управленческий, налоговый. Какому из них стоит отдать предпочтение в целях применения вычетов по НДС? Самое разумное, что можно сделать в такой ситуации – это руководствоваться порядком принятия на учет, который установлен в бухгалтерском законодательстве, а именно в законе «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ.

Согласно этому документу в бухучете основание для отражения какой-либо хозяйственной операции появляется тогда, когда на нее имеется первичный документ. Таким образом, подтверждением факта принятия на учет товаров или услуг будет наличие на них всей необходимой первички. При этом она тогда обладает юридической силой, когда заполнены все необходимые реквизиты и присутствуют подписи. Имеющиеся «дефекты» в первичных документах налоговики нередко используют для того, чтобы признать вычет по НДС неправомерным.

Заметим также, что НК РФ не определяет и какие-либо конкретные счета, на которых должны быть отражены «покупки». Это тоже часто служит причиной разногласий с проверяющими. Например, законно ли воспользоваться вычетом, если объект числится на счетах 07 или 08, или же его можно применить только тогда, когда основное средство переместится на счет 01?

Ответ на этот вопрос вы найдете в нашем материале «Как предъявить к вычету НДС по основным средствам или оборудованию».

Условие 3: наличие счета-фактуры

И последним необходимым условием принятия НДС к вычету по хозяйственной операции является наличие у налогоплательщика-покупателя (а с 2009 года и у налогового агента) счета-фактуры на эту операцию. Да не какого-нибудь, а заполненного безошибочно и в соответствии с законодательством. Это правило закреплено в п. 1 ст. 169 НК РФ.

См. также нашу статью «Ошиблись в счете-фактуре – что и как исправлять».

Однако счет-фактура хоть и необходимый, но не единственный документ, который служит основанием для вычета. Так, при импортных операциях иностранные партнеры не выставляют российским покупателям счета-фактуры, но это не значит, что право на вычет «входного» НДС потеряно: в этом случае основаниями для применения вычета послужат таможенная декларация и платежные документы, свидетельствующие об уплате НДС на таможне.

Можно ли при покупке товаров в рознице заявить вычет на основании чека ККТ, узнайте .

И все же нельзя отрицать, что именно к счетам-фактурам налоговики проявляют повышенный интерес. Это не удивительно: п. 2 ст. 169 НК РФ гласит об одной очень важной особенности. Она заключается в следующем: если счет-фактура составлен с нарушением правил, изложенных в пп. 5, 5.1 и 6 ст. 169 НК РФ, вычет НДС по ним применить нельзя. Если же, вопреки данному порядку, фирма решит взять к вычету налог из неправильных счетов-фактур, у налоговиков будут все основания ей в таком вычете отказать.

Об ошибках в заполнении счета-фактуры, которые не влекут отказ в вычете НДС, см. в нашем материале «Какие ошибки в заполнении счета-фактуры не критичны для вычета НДС».

Вычет по НДС – 2020: требования к счету-фактуре

Какие же требования предъявляет налоговое законодательство к счетам-фактурам для того, чтобы можно было принять НДС по ним в качестве «входного» при расчете налога и заполнении налоговой декларации? Они должны содержать:

  • номер и дату;

См.: «Вычет НДС: если счет-фактура датирован следующим кварталом».

  • названия, адреса, ИНН поставщика и покупателя;
  • названия, адреса грузоотправителя и грузополучателя;
  • номер платежного документа (если производились авансовые платежи);
  • перечень товаров с указанием единиц измерения или описание услуг;
  • количественный показатель отгруженных товаров или проделанных работ;
  • цену за единицу без НДС;
  • общую стоимость без НДС;
  • ставку налога;
  • сумму НДС, рассчитанную по указанной ставке;
  • общую стоимость с НДС;
  • страну происхождения товаров, номер ГТД (если товар иностранного производства).

Алгоритм заполнения актуального бланка счета-фактуры можно посмотреть в нашем видеообзоре, который мы разместили .

Правило подписей на счете-фактуре: он должен быть завизирован руководителем и главным бухгалтером компании (в случае выставления этого документа ИП–предпринимателем) или другими уполномоченными лицами, на которых есть соответствующий разрешительный документ. Электронный счет-фактура заверяется электронной подписью руководителя или других уполномоченных на данное действие сотрудников.

Таким образом, получив счет-фактуру от поставщика, вы должны ее тщательно проанализировать на предмет правильного заполнения и соответствия всем требованиям налогового законодательства. И если все в порядке, вычет можно применять. А если нет, следует отдать документ поставщику на переделку.

Есть ли право на вычет по счету-фактуре с факсимиле?

Нередки ситуации, когда счета-фактуры визируются первыми лицами фирмы не лично, а посредством факсимиле, особенно если организация большая и не всегда есть возможность оперативно подписать документы у руководителей. Можно ли взять налоговый вычет НДС по такому документу? В большинстве случаев налоговая и судебная практики показывают, что нет. И вот почему.

Факсимиле (переводится с латинского как «сделать подобное») — это клише, которое в точности воспроизводит рукописную подпись посредством фотографирования или печати. Как мы уже выяснили, НК РФ обязывает главных или уполномоченных лиц компании проставлять свои подписи на выдаваемых ею счетах-фактурах. Возможность использования факсимиле предусмотрена п. 2 ст. 160 ГК, но применять его можно только в тех случаях, которые разрешены законом.

Так вот, судьи и налоговики считают, что раз в НК РФ не содержится указания на возможность использования факсимиле при визировании счетов-фактур, то этого делать нельзя. Кроме того, и закон «О бухгалтерском учете» обязывает все бухгалтерские документы заверять именно личными подписями, а не каким-либо иным способом. Таким образом, при представлении «факсимильного» счета-фактуры существует большая вероятность отказа в вычете по НДС.

О том, какими еще способами может быть нанесена подпись, читайте в статье «Можно ли использовать факсимимле на счетах-фактурах?».

Вычет НДС по авансовым счетам-фактурам

Предъявление НДС к вычету — это операция, требующая строгой доказательности. Право на вычет по НДС покупатель получает только при условии наличия у него правильного во всех отношениях счета-фактуры. Если же вы перечисляли своему поставщику предоплату, он должен вам выдать еще и авансовый счет-фактуру. Возможность такого вычета предусмотрена п. 9 ст. 172 НК РФ. Но для того чтобы покупатель мог воспользоваться «авансовым» вычетом, он должен иметь:

  • правильно оформленный авансовый счет-фактуру;
  • документы, подтверждающие факт перечисления аванса;
  • соответствующий договор, который содержит условия о предоплате.

Обратите внимание: в случае применения безденежной формы расчетов покупатель не сможет применить вычет по НДС, поскольку в данном случае не будет подтверждающего платежного документа на предоплату. Кроме того, счета-фактуры, которые получены на суммы предоплаты – полной или частичной, при безденежных вариантах расчета не могут быть зарегистрированы в книге покупок, а ведь итоговая сумма НДС к вычету переносится в налоговую декларацию именно из нее.

См. также: «Принятие к вычету НДС с полученных авансов».

Итоги

Вычет по НДС — величина выставленного продавцом налога, на которую налогоплательщик вправе уменьшить сумму исчисленного НДС к уплате. Но чтобы предъявить входной НДС к вычету, важно учитывать все условия, предписанные НК: поставить товары на учет, использовать их в НДС-облагаемой деятельности и предъявить корректно заполненные документы. Особое внимание налоговики уделяют проверке входных счетов-фактур, т. к. при наличии ошибок в данных документах НДС исключат из сумм к возмещению.

Узнайте, какова безопасная доля вычетов по НДС в вашем регионе.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *