Объект налогообложения ЕНВД

с 1 января 2018 г., согласно Федеральному закону от 29.06.2012 г. № 97-ФЗ, единый налог на вмененный доход не применяется. При этом патентная система налогообложения призвана заменить уходящий налоговый режим.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, также как и иные специальные налоговые режимы, заменяет налогоплательщику уплату налогов, уплачиваемых в связи с применением общей системы налогообложения (налога на добавленную стоимость, налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, налога на доходы физических лиц).

ЕНВД также принято называть «единым налогом», в связи с тем, что суть данной системы налогообложения заключается в самостоятельном установлении государством размера дохода по тому или иному виду деятельности, с которого необходимо ежеквартально уплачивать единый налог.

Это выглядит следующим образом. Налоговой кодекс Российской Федерации и в соответствии с ним законы субъектов Российской Федерации определяют вмененный доход налогоплательщика путем установления базовой доходности, скорректированной на коэффициенты (условная месячная доходность) и физического показателя (количество работников, квадратура площади и т.п.) того или иного вида деятельности. Ставка единого налога устанавливается в размере 15% величины вмененного дохода (ст. 346.31 НК РФ). При исчислении и уплате ЕНВД размер реально полученного дохода значения не имеет, налогоплательщик руководствуется только размером вмененного им дохода.

Перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться единый налог, закреплен в ст. 346.26 НК РФ.

Виды деятельности, в отношении которых применяется единый налог на вмененный доход (скачать)

Физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовую доходность в месяц, используемые для определения вмененного дохода и исчисления ЕНВД (скачать)

Значения корректирующего коэффициента К2 в г. Симферополь

В случае осуществления налогоплательщиком видов предпринимательской деятельности не подпадающих под действие единого налога, то ЕНВД совмещается с иными режимами налогообложения, например с ОСН или УСН.

Организации или индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого налога, подают в налоговую инспекцию заявление в течение 5 дней со дня начала осуществления деятельности, подпадающей под ЕНВД (ст. 346.28 НК РФ).

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (ст. 346.30 НК РФ).

Налоговая декларация предоставляется по итогам налогового периода не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (ст. 346.32 НК РФ).

Уплата единого налога производится по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода (ст. 346.32 НК РФ).

Пример:

Индивидуальный предприниматель осуществляет в Симферополе розничную торговлю через магазин площадью 20 квадратных метров:

РАСЧЕТ:

1 800 * 20 * 3 * 1,798 * 0,37 * 0,15 = 10 777,21(сумма налога в квартал)

Статья 346.29. Объект налогообложения и налоговая база

1. Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

2. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

(в ред. Федерального закона от 31.12.2002 N 191-ФЗ)

3. Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются следующие физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц:

Виды предпринимательской деятельности Физические показатели Базовая доходность в месяц (рублей)
Оказание бытовых услуг Количество работников, включая индивидуального предпринимателя 7 500
Оказание ветеринарных услуг Количество работников, включая индивидуального предпринимателя 7 500
Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств Количество работников, включая индивидуального предпринимателя 12 000
Оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств, а также по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках Общая площадь стоянки (в квадратных метрах) 50
Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов Количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов 6 000
Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров Количество посадочных мест 1 500
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы Площадь торгового зала (в квадратных метрах) 1 800
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 квадратных метров Количество торговых мест 9 000
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 квадратных метров Площадь торгового места (в квадратных метрах) 1 800
Развозная и разносная розничная торговля Количество работников, включая индивидуального предпринимателя 4 500
Реализация товаров с использованием торговых автоматов Количество торговых автоматов 4 500
Оказание услуг общественного питания через объект организации общественного питания, имеющий зал обслуживания посетителей Площадь зала обслуживания посетителей (в квадратных метрах) 1 000
Оказание услуг общественного питания через объект организации общественного питания, не имеющий зала обслуживания посетителей Количество работников, включая индивидуального предпринимателя 4 500
Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций (за исключением рекламных конструкций с автоматической сменой изображения и электронных табло) Площадь, предназначенная для нанесения изображения (в квадратных метрах) 3 000
Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций с автоматической сменой изображения Площадь экспонирующей поверхности (в квадратных метрах) 4 000
Распространение наружной рекламы с использованием электронных табло Площадь светоизлучающей поверхности (в квадратных метрах) 5 000
Размещение рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств Количество транспортных средств, используемых для размещения рекламы 10 000
Оказание услуг по временному размещению и проживанию Общая площадь помещения для временного размещения и проживания (в квадратных метрах) 1 000
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них не превышает 5 квадратных метров Количество переданных во временное владение и (или) в пользование торговых мест, объектов нестационарной торговой сети, объектов организации общественного питания 6 000
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них превышает 5 квадратных метров Площадь переданного во временное владение и (или) в пользование торгового места, объекта нестационарной торговой сети, объекта организации общественного питания (в квадратных метрах) 1 200
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка не превышает 10 квадратных метров Количество переданных во временное владение и (или) в пользование земельных участков 10 000
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка превышает 10 квадратных метров Площадь переданного во временное владение и (или) в пользование земельного участка (в квадратных метрах) 1 000

(таблица в ред. Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ)

(п. 3 в ред. Федерального закона от 17.05.2007 N 85-ФЗ)

4. Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2.

(в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)

5. Утратил силу. — Федеральный закон от 21.07.2005 N 101-ФЗ.

6. При определении величины базовой доходности представительные органы муниципальных районов, городских округов, законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя могут корректировать (умножать) базовую доходность, указанную в пункте 3 настоящей статьи, на корректирующий коэффициент К2.

(в ред. Федеральных законов от 29.07.2004 N 95-ФЗ, от 29.11.2014 N 379-ФЗ)

Корректирующий коэффициент К2 определяется как произведение установленных нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя значений, учитывающих влияние на результат предпринимательской деятельности факторов, предусмотренных статьей 346.27 настоящего Кодекса.

(абзац введен Федеральным законом от 18.06.2005 N 64-ФЗ, в ред. Федерального закона от 29.11.2014 N 379-ФЗ)

Абзац утратил силу. — Федеральный закон от 22.07.2008 N 155-ФЗ.

7. Значения корректирующего коэффициента К2 определяются для всех категорий налогоплательщиков представительными органами муниципальных районов, городских округов, законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя на период не менее чем календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно. Если нормативный правовой акт представительного органа муниципального района, городского округа, законы городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя о внесении изменений в действующие значения корректирующего коэффициента K2 не приняты до начала следующего календарного года и (или) не вступили в силу в установленном настоящим Кодексом порядке с начала следующего календарного года, то в следующем календарном году продолжают действовать значения корректирующего коэффициента K2, действовавшие в предыдущем календарном году.

(в ред. Федеральных законов от 31.12.2002 N 191-ФЗ, от 29.07.2004 N 95-ФЗ, от 17.05.2007 N 85-ФЗ, от 29.11.2014 N 379-ФЗ)

8. Утратил силу. — Федеральный закон от 21.07.2005 N 101-ФЗ.

9. В случае, если в течение налогового периода у налогоплательщика произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя.

10. Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведена постановка организации или индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога, рассчитывается начиная с даты постановки организации или индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога.

Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведено снятие налогоплательщика с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, рассчитывается с первого дня налогового периода до даты снятия с учета в налоговом органе, указанной в уведомлении налогового органа о снятии организации или индивидуального предпринимателя с учета в качестве налогоплательщика единого налога.

В случае, если постановка организации или индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога или их снятие с указанного учета произведены не с первого дня календарного месяца, размер вмененного дохода за данный месяц рассчитывается исходя из фактического количества дней осуществления организацией или индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности по следующей формуле:

ВД = БД х ФП : КД х КД1,

где ВД — сумма вмененного дохода за месяц;

БД — базовая доходность, скорректированная на коэффициенты К1 и К2;

ФП — величина физического показателя;

КД — количество календарных дней в месяце;

КД1 — фактическое количество дней осуществления предпринимательской деятельности в месяце в качестве налогоплательщика единого налога.

11. Значения корректирующего коэффициента К2 округляются до третьего знака после запятой. Значения физических показателей указываются в целых единицах. Все значения стоимостных показателей декларации указываются в полных рублях. Значения стоимостных показателей менее 50 копеек (0,5 единицы) отбрасываются, а 50 копеек (0,5 единицы) и более округляются до полного рубля (целой единицы).

(п. 11 введен Федеральным законом от 22.07.2008 N 155-ФЗ)

1. Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

2. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

3. Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются следующие физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц:

—————————T——————————-T—————¬ ¦ Виды предпринимательской ¦ Физические показатели ¦ Базовая ¦ ¦ деятельности ¦ ¦ доходность ¦ ¦ ¦ ¦ в месяц ¦ ¦ ¦ ¦ (рублей) ¦ +—————————+——————————-+—————+ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ +—————————+——————————-+—————+ ¦Оказание бытовых услуг ¦Количество работников, включая ¦ 7 500 ¦ ¦ ¦индивидуального ¦ ¦ ¦ ¦предпринимателя ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Оказание ветеринарных ¦Количество работников, включая ¦ 7 500 ¦ ¦услуг ¦индивидуального ¦ ¦ ¦ ¦предпринимателя ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Оказание услуг по ¦Количество работников, включая ¦ 12 000 ¦ ¦ремонту, техническому ¦индивидуального ¦ ¦ ¦обслуживанию и мойке ¦предпринимателя ¦ ¦ ¦автомототранспортных ¦ ¦ ¦ ¦средств ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Оказание услуг по ¦Общая площадь стоянки ¦ 50 ¦ ¦предоставлению во ¦(в квадратных метрах) ¦ ¦ ¦временное владение (в ¦ ¦ ¦ ¦пользование) мест для ¦ ¦ ¦ ¦стоянки ¦ ¦ ¦ ¦автомототранспортных ¦ ¦ ¦ ¦средств, а также по ¦ ¦ ¦ ¦хранению ¦ ¦ ¦ ¦автомототранспортных ¦ ¦ ¦ ¦средств ¦ ¦ ¦ ¦на платных стоянках ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Оказание автотранспортных ¦Количество автотранспортных ¦ 6 000 ¦ ¦услуг по перевозке грузов ¦средств, используемых для ¦ ¦ ¦ ¦перевозки грузов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Оказание автотранспортных ¦Количество посадочных мест ¦ 1 500 ¦ ¦услуг по перевозке ¦ ¦ ¦ ¦пассажиров ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Розничная торговля,¦Площадь торгового зала ¦ 1 800 ¦ ¦осуществляемая через¦(в квадратных метрах) ¦ ¦ ¦объекты стационарной¦ ¦ ¦ ¦торговой сети, имеющие¦ ¦ ¦ ¦торговые залы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Розничная торговля,¦Количество торговых мест ¦ 9 000 ¦ ¦осуществляемая через¦ ¦ ¦ ¦объекты стационарной¦ ¦ ¦ ¦торговой сети, не имеющие¦ ¦ ¦ ¦торговых залов, а также¦ ¦ ¦ ¦через объекты¦ ¦ ¦ ¦нестационарной торговой¦ ¦ ¦ ¦сети, площадь торгового¦ ¦ ¦ ¦места в которых не¦ ¦ ¦ ¦превышает 5 квадратных¦ ¦ ¦ ¦метров ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Розничная торговля,¦Площадь торгового места ¦ 1 800 ¦ ¦осуществляемая через¦(в квадратных метрах) ¦ ¦ ¦объекты стационарной¦ ¦ ¦ ¦торговой сети, не имеющие¦ ¦ ¦ ¦торговых залов, а также¦ ¦ ¦ ¦через объекты ¦ ¦ ¦ ¦нестационарной торговой¦ ¦ ¦ ¦сети, площадь торгового¦ ¦ ¦ ¦места в которых превышает¦ ¦ ¦ ¦5 квадратных метров ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Развозная и разносная ¦Количество работников, включая ¦ 4 500 ¦ ¦розничная торговля ¦индивидуального ¦ ¦ ¦ ¦предпринимателя ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Реализация товаров с ¦Количество торговых автоматов ¦ 4 500 ¦ ¦использованием торговых ¦ ¦ ¦ ¦автоматов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Оказание услуг ¦Площадь зала обслуживания ¦ 1 000 ¦ ¦общественного питания ¦посетителей (в квадратных ¦ ¦ ¦через объект организации ¦метрах) ¦ ¦ ¦общественного питания, ¦ ¦ ¦ ¦имеющий зал обслуживания ¦ ¦ ¦ ¦посетителей ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Оказание услуг ¦Количество работников, включая ¦ 4 500 ¦ ¦общественного питания ¦индивидуального ¦ ¦ ¦через объект организации ¦предпринимателя ¦ ¦ ¦общественного питания, не ¦ ¦ ¦ ¦имеющий зала обслуживания ¦ ¦ ¦ ¦посетителей ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Распространение наружной ¦Площадь, предназначенная для ¦ 3 000 ¦ ¦рекламы с использованием ¦нанесения изображения (в ¦ ¦ ¦рекламных конструкций ¦квадратных метрах) ¦ ¦ ¦(за исключением рекламных ¦ ¦ ¦ ¦конструкций с ¦ ¦ ¦ ¦автоматической сменой ¦ ¦ ¦ ¦изображения и электронных ¦ ¦ ¦ ¦табло) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Распространение наружной ¦Площадь экспонирующей ¦ 4 000 ¦ ¦рекламы с использованием ¦поверхности (в квадратных ¦ ¦ ¦рекламных конструкций с ¦метрах) ¦ ¦ ¦автоматической сменой ¦ ¦ ¦ ¦изображения ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Распространение наружной ¦Площадь светоизлучающей ¦ 5 000 ¦ ¦рекламы с использованием ¦поверхности (в квадратных ¦ ¦ ¦электронных табло ¦метрах) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Размещение рекламы с ¦Количество транспортных ¦ 10 000 ¦ ¦использованием внешних и ¦средств, используемых для ¦ ¦ ¦внутренних поверхностей ¦размещения рекламы ¦ ¦ ¦транспортных средств ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Оказание услуг по ¦Общая площадь помещения ¦ 1 000 ¦ ¦временному размещению и ¦для временного размещения ¦ ¦ ¦проживанию ¦и проживания (в квадратных ¦ ¦ ¦ ¦метрах) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Оказание услуг по ¦Количество переданных во ¦ 6 000 ¦ ¦передаче во временное ¦временное владение и (или) в ¦ ¦ ¦владение и (или) в ¦пользование торговых мест, ¦ ¦ ¦пользование торговых ¦объектов нестационарной ¦ ¦ ¦мест, расположенных в ¦торговой сети, объектов ¦ ¦ ¦объектах стационарной ¦организации общественного ¦ ¦ ¦торговой сети, не имеющих ¦питания ¦ ¦ ¦торговых залов, объектов ¦ ¦ ¦ ¦нестационарной торговой ¦ ¦ ¦ ¦сети, а также объектов ¦ ¦ ¦ ¦организации общественного ¦ ¦ ¦ ¦питания, не имеющих залов ¦ ¦ ¦ ¦обслуживания посетителей, ¦ ¦ ¦ ¦если площадь каждого из ¦ ¦ ¦ ¦них не превышает 5 ¦ ¦ ¦ ¦квадратных метров ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Оказание услуг по ¦Площадь переданного во ¦ 1 200 ¦ ¦передаче во временное ¦временное владение и (или) в ¦ ¦ ¦владение и (или) в ¦пользование торгового места, ¦ ¦ ¦пользование торговых ¦объекта нестационарной ¦ ¦ ¦мест, расположенных в ¦торговой сети, объекта ¦ ¦ ¦объектах стационарной ¦организации общественного ¦ ¦ ¦торговой сети, не имеющих ¦питания (в квадратных метрах) ¦ ¦ ¦торговых залов, объектов ¦ ¦ ¦ ¦нестационарной торговой ¦ ¦ ¦ ¦сети, а также объектов ¦ ¦ ¦ ¦организации общественного ¦ ¦ ¦ ¦питания, не имеющих залов ¦ ¦ ¦ ¦обслуживания посетителей, ¦ ¦ ¦ ¦если площадь каждого из ¦ ¦ ¦ ¦них превышает 5 ¦ ¦ ¦ ¦квадратных метров ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Оказание услуг по ¦Количество переданных во ¦ 10 000 ¦ ¦передаче во временное ¦временное владение и (или) в ¦ ¦ ¦владение и (или) в ¦пользование земельных участков ¦ ¦ ¦пользование земельных ¦ ¦ ¦ ¦участков для размещения ¦ ¦ ¦ ¦объектов стационарной и ¦ ¦ ¦ ¦нестационарной торговой ¦ ¦ ¦ ¦сети, а также объектов ¦ ¦ ¦ ¦организации общественного ¦ ¦ ¦ ¦питания, если площадь ¦ ¦ ¦ ¦земельного участка не ¦ ¦ ¦ ¦превышает 10 квадратных ¦ ¦ ¦ ¦метров ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Оказание услуг по ¦Площадь переданного во ¦ 1 000 ¦ ¦передаче во временное ¦временное владение и (или) в ¦ ¦ ¦владение и (или) в ¦пользование земельного участка ¦ ¦ ¦пользование земельных ¦(в квадратных метрах) ¦ ¦ ¦участков для размещения ¦ ¦ ¦ ¦объектов стационарной и ¦ ¦ ¦ ¦нестационарной торговой ¦ ¦ ¦ ¦сети, а также объектов ¦ ¦ ¦ ¦организации общественного ¦ ¦ ¦ ¦питания, если площадь ¦ ¦ ¦ ¦земельного участка ¦ ¦ ¦ ¦превышает 10 квадратных ¦ ¦ ¦ ¦метров ¦ ¦ ¦ +—————————+——————————-+—————+

4. Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2.

5. Утратил силу.

6. При определении величины базовой доходности представительные органы муниципальных районов, городских округов, законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя могут корректировать (умножать) базовую доходность, указанную в пункте 3 настоящей статьи, на корректирующий коэффициент К2.

(в ред. Федеральных законов от 29.07.2004 N 95-ФЗ, от 29.11.2014 N 379-ФЗ)

Корректирующий коэффициент К2 определяется как произведение установленных нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя значений, учитывающих влияние на результат предпринимательской деятельности факторов, предусмотренных статьей 346.27 настоящего Кодекса.

(абзац введен Федеральным законом от 18.06.2005 N 64-ФЗ, в ред. Федерального закона от 29.11.2014 N 379-ФЗ)

Абзац утратил силу. — Федеральный закон от 22.07.2008 N 155-ФЗ.

7. Значения корректирующего коэффициента К2 определяются для всех категорий налогоплательщиков представительными органами муниципальных районов, городских округов, законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя на период не менее чем календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно. Если нормативный правовой акт представительного органа муниципального района, городского округа, законы городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя о внесении изменений в действующие значения корректирующего коэффициента K2 не приняты до начала следующего календарного года и (или) не вступили в силу в установленном настоящим Кодексом порядке с начала следующего календарного года, то в следующем календарном году продолжают действовать значения корректирующего коэффициента K2, действовавшие в предыдущем календарном году.

(в ред. Федеральных законов от 31.12.2002 N 191-ФЗ, от 29.07.2004 N 95-ФЗ, от 17.05.2007 N 85-ФЗ, от 29.11.2014 N 379-ФЗ)

8. Утратил силу.

9. В случае, если в течение налогового периода у налогоплательщика произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя.

10. Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведена постановка организации или индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога, рассчитывается начиная с даты постановки организации или индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога.

Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведено снятие налогоплательщика с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, рассчитывается с первого дня налогового периода до даты снятия с учета в налоговом органе, указанной в уведомлении налогового органа о снятии организации или индивидуального предпринимателя с учета в качестве налогоплательщика единого налога.

В случае, если постановка организации или индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога или их снятие с указанного учета произведены не с первого дня календарного месяца, размер вмененного дохода за данный месяц рассчитывается исходя из фактического количества дней осуществления организацией или индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности по следующей формуле:

ВД = (БД х ФП) / КД х КД1,

где ВД — сумма вмененного дохода за месяц;

БД — базовая доходность, скорректированная на коэффициенты и ;

ФП — величина физического показателя;

КД — количество календарных дней в месяце;

КД1- фактическое количество дней осуществления предпринимательской деятельности в месяце в качестве налогоплательщика единого налога.

11. Значения корректирующего коэффициента К2 округляются до третьего знака после запятой. Значения физических показателей указываются в целых единицах. Все значения стоимостных показателей декларации указываются в полных рублях. Значения стоимостных показателей менее 50 копеек (0,5 единицы) отбрасываются, а 50 копеек (0,5 единицы) и более округляются до полного рубля (целой единицы).

1. Вмененный доход – потенциально возможный доход, используемый для расчета величины ЕНВД. Рассчитывается вмененный доход как произведение базовой доходности на физический показатель.

2. Базовая доходность – условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя. Базовая доходность корректируется на коэффициенты К1 и К2.

3. К1 – коэффициент, устанавливаемый на календарный год (коэффициент-дефлятор). На 2011 год К1 установлен в следующем размере. На 2012 год К1 установлен в размере 1,4942. Основанием является приказ Минэкономразвития РФ от 01.11.2011 г. № 612.

4. К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности. Значение К2 определяются для всех категорий налогоплательщиков представительными органами муниципальных районов, городских округов, законодательными органами государственной власти городов федерального значения на период не менее чем на календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно. Этот коэффициент зависит от характера работы, от места ведения деятельности.

5. Бытовые услуги – платные услуги, которые оказываются населению (кроме ломбардов, услуг по ремонту, техобслуживанию и мойке автомобилей).

6. Розничная торговля – торговля товарами (в том числе за наличный расчет и с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. Продажа товаров через торговые автоматы относится к розничной торговле.

7. Площадь торгового зала – часть магазина, павильона (открытой площадки), занятая оборудованием, предназначенным для выкладки товаров и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь торговых мест, площадь проходов для покупателей. Площадь складских помещений, подсобных, административных, в которых не производится обслуживание покупателей, не относится к площади торгового зала.

8. Транспортные средства – автотранспортные средства, предназначенные для перевозки по дорогам пассажиров, грузов (автобусы любых типов, легковые и грузовые автомобили). Основание – ст. 346.27. НК РФ.

ЕНВД: определение объекта налогообложения

Объектом налогообложения для целей ЕНВД всегда является вмененный доход налогоплательщика (п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Вмененный доход — это наиболее вероятная сумма выручки, которую конкретная организация или предприниматель могут получить.

Величину базового вмененного дохода устанавливает п. 2 ст. 346.29 НК РФ. Факторами, влияющими на эту величину, будут количество работников, размер торгового помещения или количество автотранспорта, используемого в деятельности организации или ИП (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).

ВАЖНО! Объектом налогообложения ЕНВД является возможная прибыль, которую плательщик получит в результате ведения деятельности на территории РФ. Налоговая база — это денежное выражение той самой вмененной прибыли. Иными словами, объект налогообложения — то, что облагается налогом, а налоговая база — денежный размер объекта налогообложения (сумма потенциальной прибыли).

Рассчитываем налоговую базу правильно

Специфика единого налога такова, что величина налоговой базы ЕНВД всегда равна сумме вмененного дохода, определяемого расчетным путем. Формула для определения налогооблагаемой базы включает в себя такие показатели, как установленная доходность от торговли или оказания услуг, а также число сотрудников или размер площади, влияющие на вероятность получения прибыли.

На первый взгляд формула кажется сложной, но давайте разберем каждый показатель:

Налоговая база = Вмененный доход = Базовая доходность × Физический показатель × Корректирующие коэффициенты

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Полный перечень видов деятельности, при которых возможно применение ЕНВД, содержится в п. 3 ст. 346.29 НК РФ. Для каждого вида деятельности определен свой размер базовой доходности в денежном эквиваленте.

Базовая доходность — это потенциальный условный ежемесячный доход, который получит плательщик от ведения бизнеса в этой сфере. Величина базовой доходности в НК РФ рассчитана исходя из того, что такую сумму прибыли от ведения деятельности возможно получить, используя одну единицу физического показателя.

В качестве физпоказателя берется параметр, который больше остальных влияет на получение дохода налогоплательщиком. В торговле и общественном питании это площадь помещений кафе или торговой точки, при предоставлении бытовых и иных услуг — количество людей, при перевозках — задействованный подвижной состав. Этот показатель определяется ежемесячно на дату расчета ЕНВД.

ВАЖНО! Рассчитывая на ЕНВД налоговую базу, необходимо учитывать возможное изменение физических показателей.

Первым корректирующим коэффициентом (К1) является коэффициент-дефлятор (размер определяется приказом Минэкономразвития РФ). Коэффициент (К1) для ЕНВД в 2018 году установлен в размере 1,868 (приказ Минэкономразвития РФ от 30.10.2017 № 579).

Второй корректирующий коэффициент (К2) ежегодно устанавливается местным законодательным органом власти. Его назначение — корректировка суммы налога с учетом ассортимента товаров или сезонности режима работы организации или предпринимателя.

Подпишитесь на рассылку

ВАЖНО! Если корректирующий коэффициент (К2) не определен местными властями на текущий год, то для расчета берется его значение, установленное годом ранее. Если К2 совсем не установлен, то принимаем его равным 1.

Пример

ИП на ЕНВД оказывает услуги по перевозке грузов на 2 машинах в Нижегородской области. Базовая доходность, установленная п. 3 ст. 346.29 для этого вида деятельности, — 6000 руб. Физический показатель — 2 автомобиля. К1 — 1,868, К2 — 1 (установлен правительством Нижегородской области).

Расчет налоговой базы: 6000 × 2 × 1,868 × 1 = 22 416 руб.

Производим уменьшение налога на страховые взносы

Действующее законодательство позволяет произвести уменьшение ЕНВД на страховые взносы. Максимальный размер уменьшения вмененного налога для юридических лиц и предпринимателей, имеющих наемных работников, — 50% от исчисленной суммы налога. Предприниматели, не имеющие работников и уплачивающие взносы только за себя, вправе снизить размер единого налога на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов, а ИП с работниками — только на половину.

Рассмотрим, какие обязательные платежи снижают сумму единого налога:

  • Страховые взносы в ОМС и ПФР.
  • Взносы в ФСС (в т. ч. страхование от несчастных случаев и профзаболеваний).
  • Компенсации работникам, связанные с больничными листами, санаторно-курортным лечением и произведенные из средств работодателя.
  • Выплаты работникам за первые три дня нетрудоспособности по договорам добровольного медстрахования (при условии соблюдения размера выплаты).

Дополнительно в 2018 году ИП вправе воспользоваться налоговым вычетом в размере 18 000 руб. на установку каждой онлайн-кассы (закон от 27.11.2017 № 349-ФЗ).

ВАЖНО! Уменьшая налог, убедитесь в наличии оправдательных документов.

***

Объект налогообложения ЕНВД — потенциальная прибыль, а налоговая база по ЕНВД — денежное выражение вмененной прибыли. Налоговая база по ЕНВД не зависит от реального оборота налогоплательщика, а рассчитывается по специальной формуле. Базовую доходность и коэффициент-дефлятор устанавливает государство, право использования второго корректирующего коэффициента дано местным властям.

При расчете единого налога необходимо учитывать количество дней применения специальной системы налогообложения. Кроме того, есть возможность снизить размер единого налога на уплаченные в этом налоговом периоде сумму страхвзносов, вычет за установку онлайн-ККМ и некоторые другие виды платежей.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *