Оборотное сальдо

Определение

Оборотно-сальдовая (оборотная) ведомость – регистр бухгалтерского учета, предназначенный для контроля операций и сальдо по счетам бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности.

На бухгалтерском слэнге оборотно-сальдовую ведомость называют «обороткой».

Какую информацию содержит оборотно-сальдовая ведомость

Оборотно-сальдовая ведомость содержит сальдо (остатки) на начало и на конец периода и обороты по дебету и кредиту за данный период для каждого применяемого компанией счёта (субсчёта) бухгалтерского учета.

Как формируется оборотно-сальдовая ведомость

Оборотно-сальдовая ведомость, как правило, автоматически формируется используемой программой автоматизации бухгалтерского учета на основании введенных в программу операций (проводок по счетам бухгалтерского учета).

Как оформляется оборотно-сальдовая ведомость

Форма оборотно-сальдовой ведомости устанавливается каждой компанией самостоятельно и утверждается приложением к учетной политике для целей бухгалтерского учета (п. 5 ст. 10 Закона «О бухгалтерском учете»; п. 4 ПБУ 1/2008).

Форма оборотно-сальдовой ведомости должна содержать следующие реквизиты (п. 4 ст. 10 Закона «О бухгалтерском учете»):

1) наименование – «Оборотно-сальдовая ведомость»;

2) наименование компании, составившей оборотно-сальдовую ведомость;

3) период, за который составлена оборотно-сальдовая ведомость;

4) непосредственно данные бухучета, которые отражаются в оборотно-сальдовой ведомости;

5) величина денежного измерения объектов бухгалтерского учета с указанием единицы измерения;

6) наименования должностей лиц, ответственных за ведение оборотно-сальдовой ведомости;

7) подписи лиц, ответственных за ведение оборотно-сальдовой ведомости, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.

Оборотно-сальдовая ведомость составляется на бумажном носителе и (или) в виде электронного документа, подписанного электронной подписью в порядке и сроки, установленные учетной политикой для целей бухгалтерского учета (п. 6 ст. 10 Закона «О бухгалтерском учете»).

Исправления в оборотно-сальдовой ведомости должны содержать даты исправлений, а также подписи лиц, ответственных за ведение данного регистра, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц (п. 8 ст. 10 Закона «О бухгалтерском учете»).

Как мы уже не раз говорили, средства в балансе предприятия отражаются обобщенно, в стоимостном выражении, причем видим мы в нем только остатки, там не отражается движение средств за отчетный период и изменения источников, но такая информация необходима, поэтому в бухучете составляются оборотные ведомости, где отражаются не только остатки на счетах, но и итоги оборотов за месяц.

В конце каждого отчетного месяца на предприятии составляются следующие оборотные ведомости:

1. Оборотная ведомость по синтетическим счетам. Это ведомость объединяет информацию по всем синтетическим счетам, которые используются в учете предприятия. Она имеет следующую форму:

Оборотная ведомость
по синтетическим счетам

за __________ месяц ____ год

Наименование счета Сальдо на начало Обороты за месяц Сальдо на конец
Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит

В эту ведомость заносится информация со всех синтетических счетов, после чего в ведомости подводятся итоги и в результате должно получится 3 пары равенств:
1. Итог сальдо на начало по дебету должен равняться итогу сальдо на начало по кредиту;
2. Итоговые обороты по дебету и кредиту так же равны;
3. Итог сальдо на конец по дебету равен итогу сальдо на конец по кредиту.

Первое равенство образуется, потому что оно отражает баланс прошлого месяца.
Второе, потому что в учете существует двойная запись, т.е. каждая операция отражена и по дебету и по кредиту, соответственно и по дебету и по кредиту прошли одни и те же операциии b итог их должен быть равным.
Третье равенство — это баланс отчетного месяца.

Значение ведомости.
1. Она объединяет информацию о синтетическом учете.
2. Отражает не только остатки, но и движение средств и изменение источников.
3. Она имеет большое контрольное значение, если не получены три пары равенств, то в учете допущены ошибки и они следущие:
— Если нет первой пары равенств, то на счетах неправильно вынесены остатки;
— Если нет второй пары равенств, то насчетах нет двойной записи или на счетах неправильно подведены итоги;
— Если нет третей пары равенств, соответственно неправильно определенны остатки.

Теперь давайте посмотрим на примере, составим ведомость. Остатки на начало возьмем с этого урока Бухгалтерский баланс, с баланса который мы составили в самом конце. Обороты будем брать здесь Двойная запись и корреспонденция счетов, с тех операций которые были показаны для примера, для лучшего понятия двойной записи. И в итоге получаем остатки на конец.

Наименование счета Сальдо на начало Обороты за месяц Сальдо на конец
Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
Денежные средства на текущем счете 178 000 500 000 300 000 378 000
Денежные средства в кассе 20 560 300 000 225 000 95 560
Расчеты с покупателями 4 950 4 950
Расчеты с подотчетыми лицами 945 5 000 5 945
Сырье и материалы 19 660 20 000 39 660
Готовая продукция 5 000 5 000
Незавершенное производство 4 585 4 585
Основные средства 403 525 403 525
Краткосрочные кредиты 35 000 500 000 535 000
Расчеты с поставщиками 8 225 20 000 20 000 8225
Расчеты по оплате труда 200 000 200 000
Уставный капитал 320 000 320 000
Прибыль 74 000 74 000
Резервы 74 000 74 000
Итого 637 225 637225 1 119 000 1 119 000 937 225 937 225

Ну вот как то так, все пары итогов равны, значит мы все сделали правильно.))

2. Оборотная ведомость по аналитическим счетам. Такие ведомости обобщают информацию по аналитическим счетам, которые велись отдельно к синтетическим счетам. Например в обортную ведомость по аналитическим счетам материалов заносится информация со всех аналитических счетов материалов. Затем ведомость итожится, следовательно, такие ведомости составляются к каждому синтетическому счету. Ведомости аналитических счетов товарно-материальных запасов имеют следующую форму:

Оборотная ведомость
по счетам материалов

за __________ месяц ____ год

Наименование
счета
ед.
изм.
цена остатки на начало обороты за месяц остатки на конец
кол-во сумма приход расход кол-во сумма
кол-во сумма кол-во сумма

Оборотные ведомости по аналитическим счетам кредиторов, дебиторов и других источников имеют такую же форму как оборотная ведомость по синтетическим счетам, т.к. учет по этим счетам ведется только в стоимостном выражении, следовательно, каждый синтетический счет дополняется такой ведомостью, поэтому оборотных ведомостей по аналитическим счетам много. В итоге их нет трех пар равенств, т.к. они отражают внутреннее содержание одного синтетического счета, поэтому сальдо здесь может быть только либо в кредите, либо в дебете и обороты по дебету и кредиту не равны.
Поскольку каждая такая ведомость отражает внутреннее содержание определенного синтетического счета, то итог аналитической ведомости сверяется с синтетическим счетом в оборотной ведомости по синтетическим счетам, они должны быть одинаковыми. Такая сверка является одним из методов контроля за правильностью бухучета.

Сегодняшнюю статью я посвящу одному из важнейших бухгалтерских документов, без которого анализ хозяйственной деятельности компании был бы крайне затруднен. Мы поговорим об ОБОРОТНО-САЛЬДОВОЙ ВЕДОМОСТИ (ОСВ).

1. Что представляет собой ОСВ

2. Для чего нужна ОСВ

Давайте представим: мы целый месяц фиксируем в бухгалтерском учете все имеющие место быть операции хозяйственной деятельности, будь то начисление зарплаты, оплата поставщику, поступление товаров и материалов, выдача денежных средств под отчет, иначе говоря, все, что происходит в компании день за днем. И вот наступает час «Х», когда заканчивается месяц, и нужно проверить, как обстоят у нас дела с учетом, нет ли ошибок, кому и сколько мы должны, кто должен нам, сколько денег нам заплатили покупатели, кто не отчитался за подотчетные суммы… И вот тут–то нам поможет оборотно-сальдовая ведомость.

3. Как разобраться в ОСВ

Разобраться в ОСВ не так сложно. Но, чтобы уметь ее читать, нужно сначала научиться ее составлять, то есть, практически ощутить из чего она состоит, тогда и анализ будет понятен.

Именно этим мы с Вами сейчас и займемся – составим ОСВ. За основу возьмем несколько наиболее частых операций.

Итак: «За месяц бухгалтер компании ООО «Сфера» провела ряд хозяйственных операций:

Наименование операции

Дт

Кт

Сумма

Оплатила с р/с 129 800 руб. за товар поставщику.

129 800

Оприходовала товар на сумму 129 800 (в т.ч. НДС 18% 19 800 руб.)

110 000

Выделен НДС по оприходованным товарам

19 800

НДС принят к вычету на основании счета-фактуры от поставщика

19 800

Оприходовала материалы на склад стоимостью 29 500 руб. ( в т. ч. НДС 18 % 4 500 руб.)

25 000

Выделен НДС по оприходованным товарам

4 500

НДС принят к вычету на основании счета-фактуры от поставщика

4 500

Поступила предоплата от покупателя 300 000 руб.

300 000

Оформила отгрузку товара покупателю на сумму 212 400 (в т.ч. НДС 18% 32 400 руб.)

212 400

Начислен НДС с реализации товара

32 400

Списана стоимость товара на себестоимость

110 000

Снятие с р/с и оприходование д/с в кассу 50 000 руб.

50 000

Выдача подотчет 50 000 руб.

50 000

Начисление заработной платы сотрудникам 250 000 руб.

250 000

Удержан НДФЛ с з/п – 32 500 руб.

32 500

А теперь приступаем непосредственно к заполнению нашего бухгалтерского регистра. А именно: в таблице, которая будет служить нам ОСВ, заносим все используемые в нашем случае счета (1) и начальные остатки (2). Допустим у нас был остаток по ДТ.сч. 51, равный 200 000 руб., и по Кт сч 62 200 000 руб.. После разнесения счетов и начального сальдо впишем все суммы (обороты) по Дт и Кт вышеперечисленных счетов (3). В завершении посчитаем остатки по счетам на конец периода (4).

Вот, собственно, наша ОСВ и готова!

Сформировав отчет своими собственными руками, мы уже четко понимаем, откуда берутся цифры и какое значение имеют. Таким образом, мы с легкостью можем проанализировать движение и остатки на любом участке бухгалтерского учета.

Так, например, из ОСВ наглядно видно, сколько денежных средств поступило на расчетный счет компании за отчетный период, сколько мы заплатили и каким резервом можем воспользоваться еще. Можем проверить остаток товара или материалов на складе. Как видим, в нашем случае, на складе у нас есть материалы на сумму 25 000, а товар весь списан. Анализ «кредиторки» показал, что у ООО «Сферы» на конец периода сформировалась задолженность перед поставщиками в сумме 29 500 руб., также «висит» аванс от покупателей по Кт 62 счета – 87 600 руб. Помимо того, не выплачена заработная плата сотрудникам — долг организации по Кт сч. 70 – 217 500 руб. Оборот по счету 90.1 показывает выручку компании, она составила 212 400 руб., в т.ч НДС, который отражен по Дт сч. 90.3, и т.д.

Для того, чтобы получить развернутую информацию по какому-то определенному бухгалтерскому участку, формируется ОСВ по конкретному счету.

Как видите, оборотно-сальдовая ведомость просто необходима каждому бухгалтеру, в ней аккумулируется информация обо всех операциях компании.

Таким образом

Подпишитесь на наш канал на YouTube!

Почему я рекомендую этот курс?

Во-первых, Вы поймете, что освоить бухгалтерский учет легко.

Во-вторых, Вы получите готовые практические кейсы почти по всем рабочим ситуациям из хозяйственной деятельности компании.

В-третьих, Вы сами себя проверите и убедитесь в полученных знаниях.

В-четвертых, Вы выбираете удобный способ обучения: очно, либо дистанционно.

Ну и в-пятых, это действительно интересно!

Автор статьи:
Матасова Татьяна Валериевна —
эксперт по вопросам налогового и бухгалтерского учета

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *