Основание для оплаты

Что это?

Счет-фактура может быть выставлен, либо предъявляться продавцом (а также такими субъектами, как исполнитель) покупателю после того, как он полностью получил те товары (услуги), которые он заказывал.

Применяется такой документ в России с целью проведения учета налогов НДС. Назначение счета-фактуры и его реквизиты указаны в Кодексе налоговой системы РФ. Информация про этот документ обозначена статьей №169.

Счёт-фактуру стоит выставить не позже чем спустя 5 дней после получения товаров или конечного оказания услуг.

Обыкновенный счет или счет-фактура – что выбрать?

Часто возникает вопрос, может ли заменить выставленная к оплате счет-фактура самый обыкновенный счет, требующийся для документального подтверждения имеющихся расходов, а также что в итоге выбрать – счет или счет-фактуру.

Нельзя говорить, что эти два понятия тотожны, или же что их можно заменить друг другом. Для определения с выбором стоит разобраться в отличии счета и счета-фактуры, обозначить конкретные ситуации, для которых подходит тот или иной вариант.

Счет – выписанный в бухгалтерии документ, что составляется на основе договора по оформлению услуг или купли-продажи. В счете четко прописывают сумму, которую клиент обязан отправить на расчетный счет, или же оплатить через кассу. Счет видется за товары, услуги, после проведения работ. Счет можно выписывать каждый месяц или раз в год, если предполагается регулярная оплата одного и того же вида товаров или услуг.

Счет предполагает прописку таких позиций:

  • наименование товара;
  • единицу измерения;
  • установленную стоимость товара (каждой из позиций) или услуги;
  • количество;
  • реквизиты для оплаты.

Счет-фактуры выдает сам продавец или подрядчик после того как была реализована доставка товара, окончание исполнения работ. Данный документ обязателен только для тех организаций, что пребывают на общей системе налогообложения. Счет-фактура нужен для оплаты налогов и возмещения на добавочную стоимость. В иных же случаях и на других системах налогообложения счет-фактура не нужен, так как его наличие не есть обязательным.

Законна ли такая процедура?

Так как счет необходим для непосредственного свершения оплаты, то счет-фактура отражает перемещаемые между продавцом и покупателем товары, или же обозначает выполняемые действия.

Согласно п. 1 ст. 169 кодекса налогообложения счет-фактура – это документ, что служит основой приема товара или выполненных работ, предъявляемых продавцом.

Получаемая продукция поставщика должна сопровождаться накладной именуемой как «ТОРГ-12» и, соответственно, счетом-фактурой. Что касается представителя услуг, то ими «ТОРГ-12» не выносится. Оплата законно реализуется на основе счета-фактуры.

Является ли она основанием для платежа?

В целом счет-фактура – это просто бланк строгой отчетности, который обязательно должен предаваться в налоговую всеми, кто находится на общей системе налогообложения.

Если же речь идет о выставленном счете с присутствующей в нем информацией, только он может являться подтверждением платежа.

Как оплатить?

В настоящее время в России существует два способа осуществления оплаты данным образом:

  1. При помощи безналичного перечисления финансовых средств с собственного расчетного счета на расчетный счет продавца.
  2. Посредством перечисления наличных финансовых средств через сберкассу почти любого банка, осуществляющего свою деятельность на территории РФ.

Прежде чем оплатить счет-фактуру, важно ее правильным образом заполнить. Бланк документа содержит пункты:

  1. Порядковый номер и выписки.
  2. Наименования, которыми являются только ИП и ООО на общей системе налогообложения, то есть те субъекты, которые работают с НДС.
  3. Наименования покупателя.
  4. Наименование предоставляемых товаров или услуг.
  5. Количество единиц товаров с указанием единиц измерения.
  6. Стоимость одной единицы товара.
  7. Общая сумма покупки.
  8. Уровень НДС в процентах.

После заполнения всех строк документа, платежку можно отправить через клиент-банк. Если покупатель не пользуется Интернет-банкингом, ему нужно распечатать счет-фактуру и отнести в любой отделение банка. Также существует возможность прийти в банковской учреждение с просьбой проставления необходимой печати на документах. Данный способ оплаты справедливо считается наиболее дорогим и длительным.

Если продавец решил воспользоваться сберкассой, ему не нужно осуществлять печать квитанции и заполнение ее. Кассир банка самостоятельно в компьютере осуществит заполнение всех необходимых реквизитов, выдав на руки квитанцию, подтверждающую факт оплаты. При этом придется оплатить соответствующий комиссионный сбор.

Форма счета-фактуры и порядок его заполнения устанавливается Постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 года №1137 (в редакции от 19 августа 2017 года). Ознакомьтесь также с другими полезными материалами о счетах-фактурах. Читайте в статьях от наших экспертов о том, как и кем осуществляется подписание документа и что такое счёт-фактура инвойс.

Подведя итоги, стоит отметить, что оплата счета фактуры используется продавцом, подрядчиком или исполнителем определенного рода услуг для налогового учета НДС. Необходимо понимать всю важность данного документа и, соответственно, побеспокоиться о правилах заполнения бумаг. Оплачивая по счету фактуре, важно соблюдать строгую последовательность действий, что позволит избежать возможных проблем и неточностей в документации.

Основанием для оплаты может быть любой из таких документов, как счет, договор, накладная, акт выполненных работ и др. Счет — это документ, из которого прямо следует предложение продавца оплатить товары (работы, услуги). Договор может содержать порядок оплаты товаров (работ, услуг): точный срок, предельный срок, рассрочку оплаты, аванс и т.п. Поэтому договор, содержащий обязательство стороны по оплате товаров (работ, услуг), тоже является основанием для оплаты.
Поскольку ГК РФ не содержит норм, указывающих на необходимость или обязательность использования при расчетах счета — платежного требования, стороны вправе устанавливать порядок расчетов самостоятельно, то есть могут применять счет — платежное требование. Если договор содержит прямое указание на применение при расчетах счета — платежного требования, оно является обязательным для сторон этого договора, но не освобождает обязанную сторону оплатить поставленный товар (выполненную работу, оказанную услугу) исходя из следующего.
Исполнение покупателем (заказчиком) обязательства по оплате поставленных товаров (работ, услуг) обусловлено исполнением другой стороной встречного обязательства по поставке этих товаров (работ, услуг). Соответственно, основанием возникновения обязательства по оплате является факт поставки товара (работы, услуги), а не факт вручения счета и (или) счета-фактуры.
Отсутствие выставленного счета не лишает обязанную сторону возможности вносить платежи за поставленный товар (работы, услуги) в установленный договором срок и в установленной сумме.
Таким образом, невыставление продавцом (подрядчиком, исполнителем) счета не освобождает покупателя (заказчика) от своевременной оплаты. Отсутствие счета не может влиять на возникновение у покупателя (заказчика) обязанности уплатить стоимость поставленных товаров (работ, услуг). Основанием возникновения обязательства по оплате их стоимости будет являться факт надлежащего выполнения поставки (работ, услуг).
Счет-фактура относится к налоговым документам, каковым он является по смыслу п. 1 ст. 169 Налогового кодекса РФ, согласно которому счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению в порядке, предусмотренном НК РФ.
Таким образом, счет-фактура — это не просто инструмент делового оборота; это форма налогового администрирования, которая может приниматься по соглашению сторон договора в качестве основания для оплаты товара (работ, услуг).
В связи с этим счет-фактура может служить основанием для оплаты товаров (работ, услуг), в том числе при отсутствии выставленного счета.

В настоящее время многие компании, стремясь оптимизировать документооборот, применяют практику оплаты расходов на основании актов выполненных работ, без наличия счетов-фактур. В статье разберем, возможна ли оплата на основании акта выполненных работ, как отразить оплату по акту в договоре и в учете.

Основание для оплаты средств поставщику

Согласно законодательству, порядок расчетов регламентируется положениями соглашения, заключенного между сторонами.

Именно договор содержит информацию о: (нажмите для раскрытия)

  • сумме договора (стоимости товара/услуг);
  • порядке оплаты (полная/частичная предоплата, оплата после отгрузки/оказания услуг);
  • сроках оплаты и ответственности за их нарушение;
  • основаниях для оплаты.

Таким образом, стороны могут самостоятельно выбрать документы, которые будут выступать основаниями для осуществления оплаты по договору. В настоящее время подавляющее большинство организаций и предприятий предусматривают в договорах оплату на основании счета-фактуры. При этом, учитывая особенности деятельности компании, требования к документальным основаниям для оплаты могут быть дополнены;

  • спецификациями;
  • отчетами (при оказании посреднических услуг);
  • сметами;
  • прочими документами, которые, по мнению организации, необходимы для осуществления оплаты.

Читайте также статью ⇒ «Акт сдачи-приемки работ: составляем правильно».

Оплата на основании акта выполненных работ

Как видим, действующие законодательные нормы не содержат четких требований относительно документа, который будет служить основанием для оплаты по договору. Таким образом, оплата может производиться, в том числе, на основании акта выполненных работ. При этом данное условие следует зафиксировать в договоре (раздел «Условия оплаты»), также дополнить соглашение бланком акта в виде приложения.

Бланк акта выполненных работ можно скачать здесь⇒ Акт выполненных работ (бланк).

Акт считается действительным при наличии обязательных реквизитов, предусмотренных ГК РФ, а именно: (нажмите для раскрытия)

Для того, чтобы акт выполненных работ был признан полноценным основанием для оплаты, документ должен содержать платежные реквизиты сторон (номер расчетного счета, наименование банка, БИК – банковский идентификационный код). Также акт целесообразно дополнить фразой «Данный акт является основанием для перечисления оплаты в сумме ___ руб. __ коп. на следующие платежные реквизиты Поставщика (Исполнителя):

  • расчетный счет______;
  • наименование банка______;
  • БИК______»

Учет

Операция по оплате расходов на основании акта выполненных работ отражается в учете в соответствие с общим порядком, а именно проводкой:

Дт 51 Кт 60.

Налогообложение

Организации, приобретающие товары (услуги), вправе на применение налогового вычета в размере сумму НДС, уплаченного поставщику (исполнителю). Основанием для уменьшения налоговых обязательств является счет-фактура, выставленный поставщиком, в которой содержится информация о сумме НДС.

Акт выполненных работ, на основании которого произведена оплата за оказанные услуги, не может служить основанием для применения организацией налогового вычета по НДС. Таким образом, исполнители работ, которые выступают плательщиками НДС, обязаны предоставлять заказчику такие счета для подтверждения его права на налоговый вычет.

Читайте также статью ⇒ «Журнал полученных и выставленных счетов-фактур».

Оплата на основании акта выполненных работ для «упрощенцев»

В связи с изменениями в законодательстве, с 2020 года требования по оформлению счетов-фактур для организаций и предпринимателей, использующих упрощенную систему налогообложения, полностью упразднены.

Юрлица и ИП на УСН могут производить оплату, а также отражать операции в учете исключительно на основании акта выполненных работ, без необходимости составления счетов-фактур.

Обоснование данного порядка следующее: «упрощенцы» не являются плательщиками НДС, в связи с чем право на налоговый вычет у таких субъектов хозяйствования отсутствует. Так как предприятиям и ИП не нужно подтверждать свое право на вычет, счет-фактуры таким организациям оформлять не требуется.

В случае если «упрощенцы» применяют акт выполненных работ в качестве основания оплаты, то это условие нужно зафиксировать в договоре (раздел «Порядок оплаты»).

Читайте также статью ⇒ «Акт приемки выполненных работ».

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *