Оценка баланса предприятия

S: Общие требования к порядку проведения обязательной сертификации продукции и услуг в сфере регламентированы:

+: ГОСТ Р 40.001-95

-: ГОСТ Р 40.003-96

-: ГОСТ Р 40.101-95

S: Официально установленная совокупность действий называется:

+: схемой сертификацией

-: системой аккредитации

-: системой сертификации

S: Действие третьей стороны, доказывающее, что обеспечивается необходимая уверенность в том, что должным образом идентифицированная продукция, процесс или услуга соответствуют конкретному стандарту или другому нормативному документу называется:

-: лицензированием

+: сертификацией соответствия

-: аккредитацией

S: Система, располагающая собственным правилами процедуры и управления для проведения сертификации соответствия, называется:

-: органом по сертификации

-: системой аккредитации

+: системой сертификации

S: Защищенный в установленном порядке знак, применяемый или выданный в соответствии с правилами системы сертификации:

+: знак соответствия

-: торговая марка товара

-: знак отличия продукции

S: Система, располагающая собственными правилами процедуры и управления для осуществления аккредитации испытательных лабораторий:

-: органом по сертификации

+: системой аккредитации

-: системой сертификации

S: Общий перечень продукции, подлежащей обязательной сертификации, предусмотренный в целях государственного регулирования сертификации в России, утверждается:

-: Президентом РФ

-: Госстандартом РФ

+: Правительством РФ

S: Проведение добровольной сертификации предусматривается:

+: по инициативе изготовителя

-: по дополнительным указаниям государственных органов регулирования сертификации

-: по просьбе постоянных покупателей

S: Орган, проводящий сертификацию соответствия, называется:

+: органом по сертификации

-: системой аккредитации

-: системой сертификации

S: Общий перечень продукции, подлежащей обязательной сертификации утверждает:

-: Президент РФ

-: Госстандарт России

+: Правительство РФ

S: Заявление изготовителя о соответствии его продукции и производства требованиям нормативных документов называется:

+: самосертификацией

-: обязательной сертификацией

-: добровольной сертификацией

S: Право на проведение сертификации для вновь создаваемой системы добровольной сертификации после ее регистрации сформулировано в соответствии с:

-: ГОСТ Р 40.001-95

-: ГОСТ Р 40.003-96

+: ГОСТ Р 40.101-95

S: Правила выдачи лицензий на применение знака соответствия определены:

+: ГОСТ Р 40.003-96

-: ГОСТ Р 40.101-95

-: ГОСТ Р 40.001-95

S: Деятельность по подтверждению соответствия продукции установленным требованиям называется:

-: унификацией

+: сертификацией

-: технологией

S: Подтверждение соответствия продукции установленным требованиям оформляется в виде:

-: лицензии

+: сертификата

-: диплома

S: Сертификат удостоверяет, что продукция соответствует:

-: техническим условиям

-: стандартам

+: оба ответа правильные

S: Национальным органом Российской Федерации по сертификации выступает:

-: Государственная Дума РФ

-: Правительство РФ

+: Госстандарт РФ

S: Систематическую проверку степени соответствия заданным требованиям принято называть:

-: лицензированием

+: оценкой соответствия

-: аккредитацией

S: Официальное право признания испытательной лаборатории осуществлять конкретные испытания или конкретные типы испытаний – это:

-: аттестаций

-: лицензирование

+: аккредитация

S: Аккредитации предшествует … .

-: сертификация

+: аттестация

-: лицензирование

S: Оценка соответствия дел в лаборатории по определенным параметрам и критериям, выбор которых базируется на общих требованиях к испытательным лабораториям называется:

-: аккредитацией

+: аттестацией

-: лицензированием

S: Подлежит ли продукция обязательной сертификации устанавливается:

-: решением исполнительных государственных органов

+: нормативным перечнем Госстандартом России

-: решением органа по сертификации

-: выбором производителя и согласия органа по сертификации

S: Существует … основных схем сертификации продукции.

-: 3

-: 9

+: 11

-: 16

S: Лицензия – это:

-: оригинальное признание в том, что испытательная лаборатория правомочна проводить конкретные испытания

-: нормативный документ, устанавливающий правила и руководящие принципы, характеристики различных видов деятельности

+: документ, которым орган по сертификации наделяет орган или лицо правом использовать сертификаты или знаки соответствия своей продукции

-: документ, устанавливающий правила определения результатов испытаний

S: Аккредитация – это:

+: официальное признание в том, что испытательная лаборатория правомочна проводить конкретные испытания

-: документ, который орган по сертификации наделяет орган правом использовать знаки соответствия своей продукции

-: документ, устанавливающий правила определения результатов испытаний

-: документ, устанавливающий руководящие принципы, характеристики различных видов деятельности

S: Затраты производителя на доказательство потребителю, что продукция имеет высокое качество составляют:

-: 5-10%

-: 8-10%

-: 3-5%

+: 1-2%

S: Сертификация производится в сферах:

+: законодательной и добровольной

-: в системе сертификации третьей стороны

-: добровольной и самостоятельной предприятием

-: обязательной, международной

S: Сертификат – это:

-: установление соответствия

-: государственный стандарт качества продукта

-: государственный стандарт качества процесса

+: международный документ, характеризирующий удовлетворительное качество

S: При сертификации продукции выдают:

-: сертификат происхождения

-: сертификат подлинности

-: гигиенический сертификат

+: сертификат соответствия

-: сертификат качества

S: При сертификации продукции соответствие подтверждают:

-: первой стороной

-: второй стороной

+: третьей стороной

S: Третьей стороной при сертификации продукции является:

-: изготовитель

-: исполнитель

-: потребитель

+: независимый орган

-: заказчик

-: продавец

S: Знак соответствия подтверждает то, что продукция:

-: качественная

-: соответствует требованиям государственных стандартов

+: соответствует требования документов, указанных в сертификате соответствия

-: соответствует требованиям любых документов

S: Система сертификации однородной продукции охватывает:

-: продукцию машиностроения

-: только цилиндрические фрезы

+: продукцию, для которой используются одни и те же стандарты, правила и процедуры

-: всю продукцию

S: Полный цикл работ по сертификации проводится:

-: органом по сертификации

-: испытательной лабораторией

-: сертификационным центром

-: испытательным центром

+: всеми из вышеперечисленных

S: Держателем сертификата является:

-: продавец

-: орган по сертификации

+: изготовитель

-: потребитель

S: Сертификация производства представляет собой:

-: то же, что и сертификация продукции

+: является частью сертификации системы качества

-: шире чем сертификация системы качества

-: аналог сертификации продукции и услуг

S: Добровольная сертификация вводится:

-: как необходимое условие допуска продукции на рынок

+: для повышения конкурентоспособности на рынке

-: с целью рекламы продукции

S: Декларацию о соответствии представляют:

-: с целью организации рекламы

+: для получения сертификата

-: для подтверждения высокого уровня производства

-: для удовлетворения личных амбиций

S: Декларация о соответствии для рассмотрения может быть принята:

-: без дополнительных документов

-: с рабочими чертежами на заявленную продукцию

+: с документами, подтверждаемыми соответствие продукции заданным требованиям

S: Испытания продукции, имеющей сертификат соответствия, называют:

-: сертификационными

+: контрольными

-: инспекционными

-: оценочными

S: Наиболее полная проверка производства осуществляется при:

-: анализе состояния производства

-: сертификации производства

+: сертификации системы качества

S: Результат оценки производства признается удовлетворительным если:

-: имеется не более 3 значительных несоответствий

-: имеется не более 1 значительного несоответствия

+: не обнаружено ни одного значительного несоответствия

S: Инспекционный контроль за сертифицированной продукцией осуществляется:

+: органом по сертификации

-: испытательной лабораторией

-: изготовителем

-: потребителем

-: продавцом

S: При сертификации продукции схема устанавливается:

+: заявителем

-: потребителем

-: органом по сертификации

-: испытательной лабораторией

-: Госстандартом РФ

S: Технические регламенты с учетом степени риска причинения вреда устанавливают:

+: минимально необходимые требования

-: необходимые и достаточные требования

-: необходимые требования

S: Обозначение, служащее для информирования приобретателей о соответствии выпускаемой в обращение продукции требованиям техническим регламентов, называется:

+: знак обращения на рынке

-: фирменный знак предприятия

-: знак соответствия

-: знак качества

Анализ структуры активов и пассивов бухгалтерского баланса является частью анализа имущественного положения организации при анализе финансового состояния предприятия. Анализ активов и пассивов баланса позволяет проследить динамику их состояния в анализируемом периоде. Анализ структуры и динамики статей баланса показывает:

  • какова величина текущих и постоянных активов, как изменяется их соотношение, а также выявить источники финансирования;
  • какие статьи растут опережающими темпами, и как это сказывается на структуре баланса;
  • увидеть долю запасов и дебиторской задолженности в структуре активов;
  • насколько велика доля собственных средств, и в какой степени компания зависит от заемных ресурсов;
  • каково распределение заемных средств по срокам погашения;
  • какую долю в пассивах составляет задолженность перед бюджетом, банками и трудовым коллективом.

Практика экономического анализa выработала такие правила чтения финансовых отчетов, как:

Горизонтальный анализ (временной или динамический) бухгалтерского баланса

Горизонтальный анализ – это сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом в относительном и абсолютном виде с тем, чтобы сделать лаконичные выводы.

Иначе говоря горизонтальный анализ – это сравнение показателей текущего периода с теми же показателями прошлого периода, то есть наблюдение динамики (уменьшение или увеличение значения показателя во времени). Необходимо обратить внимание на такие строки актива баланса, как «Финансовые вложения», «Денежные средства и денежные эквиваленты» и «Дебиторская задолженность». Вычитаем из показателя отчетного периода показатель прошлого периода и смотрим, произошло увеличение или уменьшение статьи.

Желательно посмотреть два, а то и три последовательных года деятельности, так как это более наглядно отражает тенденцию роста или же спада платежеспособности.

Тот факт, что в отчетности, помимо денег, присутствуют и финансовые вложения, говорит о наличии свободных денежных (самых ликвидных) средств в компании и о существовании работающей финансовой политики. Что означает что, деньги не лежат мертвым грузом на расчетном счете – они работают, инвестируются в какие-то проекты.

Уменьшение суммы денежных средств, как правило, свидетельствует об ухудшении платежеспособности, но не все так однозначно.

Поэтому далее нужно посмотреть, откуда появились деньги. Об этом нам расскажет пассив баланса. В основном надо обратить внимание на такие статьи, как Кредиторская задолженность и Заемные средства. Значительно реже к увеличению денежных средств приводит рост статей Уставный капитал, Доходы будущих периодов, Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).

Динамика статей пассива показывает нам, откуда появляются активы (в частности, интересующие нас денежные средства). Особенно интересна в этом ракурсе статья Поступления от покупателей и заказчиков бухбаланса (расшифровка к статье 1520 Кредиторская задолженность), ведь именно такие поступления в основном должны являться источниками финансирования деятельности большинства компаний. Снижение этого показателя свидетельствует как о меньшем авансировании, так и об уменьшении заказов в целом. Понять это можно лишь в комплексе, рассчитав и прочие показатели платежеспособности.

Также в рамках вопроса о поступлении денег необходимо рассмотреть строку Заемные средства – увидеть динамику роста или уменьшения займов. Отдает ли компания займы или только набирает? К примеру, если произошло резкое снижение остатков денег на расчетном счете, это совсем не означает спад платежеспособности. Это, может, одновременно на похожую сумму сократились остатки заемных средств в пассиве, то есть компания, просто вернула заем.

Несомненно, приоритетным для хорошей платежеспособности является наличие долгосрочных пассивов. То есть тех, на которые не нужно отвлекать оборотные средства в ближайшее время. Отметим, что представление в отчетности активов и пассивов с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные (пункт 19 ПБУ 4/99) существенно для проведения финансового анализа. Составление отчетности с нарушением этого положения может привести к искажению результатов анализа.

С целью сравнения рассчитывают абсолютные и относительные изменения (отклонения). В учебниках под анализом понимают именно расчет изменений, заполнение аналитических таблиц. Можно назвать эту процедуру формальным анализом. Анализ по существу представляет собой оценку полученных значений. Формальные подходы к оценке иногда встречаются, но они, как правило, бесполезны для обоснования решений. Серьезная оценка зависит, в первую очередь, от целей анализа. Кроме того, она учитывает специфику деятельности исследуемой компании, особенности внешней среды, ее современное состояние.

Технология анализа достаточно проста: последовательно во второй и третьей колонках помещают данные по основным статьям баланса на начало и конец года. В западных представлениях часто данные конца года помещают первыми. Затем в четвертой колонке вычисляется абсолютное отклонение значения каждой статьи баланса. В последней колонке определяется относительное изменение в процентах каждой статьи. Аналогичный анализ производится на основе отчета о прибыли предприятия.

Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса в Excel

Вертикальный анализ бухгалтерского баланса

Вертикальный анализ (структурный) – определение структуры итоговых финансовых показателей, с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом. Технология вертикального анализа состоит в том, что общую сумму активов предприятия (при анализе баланса) и выручку (при анализе отчета о прибыли) принимают за сто процентов, и каждую статью финансового отчета представляют в виде процентной доли от принятого базового значения.

Вертикальный анализ бухгалтерского баланса показывает, из-за чего произошли изменения платежеспособности в рассматриваемом периоде анализируемой компании. Вертикальный анализ представляет собой расчет доли анализируемой статьи баланса в общем итоге баланса.

Опять же для оценки платежеспособности необходимо обратить внимание на долю таких статей, как «Финансовые вложения», «Денежные средства и денежные эквиваленты» и «Дебиторская задолженность», а также изменение структуры пассивов, по итогам изучения которых можно сделать заключение о причинах изменения, в том числе и платежеспособности.

Для расчета доли берем, например, показатель статьи «Денежные средства и денежные эквиваленты», делим на валюту баланса и умножаем на 100%. Таким образом, мы видим, какую долю активов у нас занимают денежные средства.

Сравнительную базу при процентном анализе образуют показатели предыдущих периодов или показатели других компаний, как правило, из той же отрасли. Чтобы проводить сравнение, необходимо устранить несоответствия в размерах компаний (оборотах), для этого значения показателей отчета о прибылях и убытках выражают в процентах от объема продаж (выручки), а балансовые статьи – в процентах от итога баланса.

Как следует из приведенного выше описания, горизонтальный и вертикальный анализ финансовой отчетности предприятия является эффективным средством для исследования состояния предприятия и эффективности его деятельности. Рекомендации, сделанные на основе этого анализа носят конструктивный характер и могут существенно улучшить состояние предприятия, если удастся их воплотить в жизнь.

Вертикальный анализ бухгалтерского баланса в Excel.

Горизонтальный и вертикальный приемы анализа может реализован в так называемом сравнительном аналитическом балансе, который получается из исходного бухгалтерского путем укрупнения (объединения) отдельных статей и дополнения его показателями структуры и динамики за отчетный период. Статьи баланса группируются в соответствии с целями анализа, с учетом специфики деятельности организации и других факторов. В отечественных учебных пособиях активы, как правило, классифицируют по уровню ликвидности.

Горизонтальный анализ (временной) агрегированного баланса (скачать таблицу).

Вертикальныйанализ (структурный) агрегированного баланса (скачать таблицу).

Привет, на связи Василий Жданов в статье рассмотрим источники собственных средств предприятия. Собственные средства предприятия являются обязательными условиями деятельности коммерческой организации. Средства формируются при открытии компании, дополняются в процессе ведения деятельности. В случае прекращения деятельности размер собственного капитала определяет величину, распределяемую между собственниками – участниками, состоящими в составе на момент ликвидации предприятия.

Предусмотрены различные источники формирования собственных средств, поступивших в результате деятельности. Особое значение среди собственных средств имеет уставный капитал, снижение которого ниже минимального уровня не допускается законодательством.

При открытии оргнизации источником служат поступления собственников – учредителей компании. Средства вносятся денежными средствами или имуществом в стоимостной оценке, определяемой в соответствии с рыночным уровнем цен. К учету принимается размер стоимости имущества, определенная независимым оценщиком.

Источники формирования собственных средств

Собственные средства представлены ограниченный перечнем статей. Каждый из составляющих элементов имеет отдельный источник формирования. При отражении данных в показателе баланса на отчетную дату учитывается затратная составляющая.

Расходование собственных средств производится строго на определенные нужды. Перечень утверждается учредителями, закрепляется в уставных документах компании. Собственный капитал направляется на выплаты акционерам, дивиденды учредителям, покрытие расходов или убытков согласно утвержденному назначению.

Группа собственных средств Строка по форме 1 ББ Источник собственных средств, отраженных в балансе Пояснения
Уставный капитал (УК) 1310 Формируется из взносов учредителей, единственного участника Минимальная сумма не должна снижаться ниже установленного законодательством уровня
Собственные акции, выкупленные у акционеров (1320) Стоимость выкупленных акций отражаются в балансе как отрицательная величина В дальнейшем выкупленные акции подлежат погашению или продаже
Переоценка внеоборотных активов 1340 Отражает положительную прироста стоимости внеобортных активов – ОС и НМА Переоценка

производится по решению руководителя в целях приведения стоимости к рыночной цене

Величину Добавочный капитал (ДК) 1350 Актив предусмотрен для отражения данных инфляции или дефляции В ДК отражаются суммы, полученные на основании движения СК
Резервный капитал (РК) 1360 Резерв пополняется за счет нераспределенной прибыли При необходимости в резерв направляется имущество учредителей, не признаваемое доходом
Нераспределенная прибыль (НП) 1370 Является результатом деятельности предприятия как чистая прибыль (при отсутствии отложенных обязательств), не распределенная между участниками или акционерами Убыток, полученный организацией,

отражается по строке в виде отрицательной величины

Собственные средства отражаются в форме 1 бухгалтерского баланса по строке 1300. Размер собственных средств по балансу определяется суммированием составляющих элементов. При расчете используют формулу:

Формулы и таблицы

Уставный капитал организации, источники формирования

При основании компания не обладает средствами, необходимыми для начала ведения деятельности. Уставный капитал является стартовым фондом, образующимся при открытии предприятия. Источники формирования зависят от организационной формы компании. Размер УК согласовывается учредителями с записью принимаемой стоимости в протоколе общего собрания, решении единственного участника, учредительном договоре.

Форма организации Источник поступления УК Пояснения Срок взноса
ООО Вклады учредителей в денежной или натуральной форме, оцененной по рыночной стоимости В пределах УК организация в форме ООО отвечает по долгам Не позднее 4 месяцев с момента открытия организации
АО Стоимость выпущенных акций, приобретенных учредителями УК определяет минимальную величину суммы ответственности АО перед акционерами До истечения 3 месяцев – не менее 50%, остальная сумма – до конца года
Унитарное предприятие Уставный фонд формируется денежными средствами, ценными бумагами и имуществом государства или муниципалитета Средств или имущество, переданные предприятию, не принадлежат на правах собственности, а передаются на ответственное хранение или ведение В течение 3 месяцев с момента регистрации предприятия

Размер минимального УК зависит от специфики деятельности организации. Вклады в УК допускаются в различных формах:

  1. Денежных средствах. Вложение производится через счет, открытый в банке. Предусмотрены вклады в российских рублях и иностранной валюте, принимаемой в оценке по курсу конвертации.
  2. Личным имуществом. Решение о внесении имущества в качестве вклада принимают учредители на общем собрании. Стоимость имущества определяется по рыночной оценке. Сумма принимается в размере, определенном независимым оценщиком.
  3. Ценными бумагами, принадлежащими учредителям.
  4. Неденежными нематериальными активами, принадлежащими на правах собственности физическому лицу. Стоимость нематериального актива, принимаемого в качестве вклада, определяется общим собранием учредителей. Если собственник организации является одно физическое лицо, участник единолично принимает решение по активу.

Суммы УК фактически является средствами, полученными на время деятельности предприятия от учредителей, возвращаемыми после его ликвидации.

Пример о внесении части доли имуществом. Учредители в составе 2 физических лиц приняли решение о создании общества с УК в размере 10 000 рублей. Учредитель 1 внес денежную сумму в размере 5 000 рублей. Общее собрание постановило, что учредитель 2 вносит 10% стоимости денежными средствами, 90% – имуществом (оргтехникой). Оценка показала стоимость ОС в размере 12 000 рублей. Учредитель внес 500 рублей наличностью, на сумму 4 500 рублей был произведен вклад имуществом.

Важно! После взноса доли учредителя неденежными средствами имущество переходит в собственность организации, если иное не прописано в договоре.

Отражение в балансе выкупленных собственных акций

Компания имеет право выкупить собственные акции. Сумма, направляемая на выкуп, ограничивается 10% от величины чистых активов. Стоимость выкупленных акций уменьшает УК, признается неоплаченным капиталом. Величина отражается в балансе по строке 1320 в отрицательной сумме.

При продаже выкупленных акций у предприятия образуется прибыль или убыток. Отрицательная величина погашается за счет нераспределенной прибыли, положительная разница зачисляется на счета добавочного капитала как эмиссионный доход.

Данные о переоценке ОС и НМА

Долгосрочные активы подлежат переоценке. Операция проводится для приведения остаточной бухгалтерской стоимости активов к их рыночной цене. Особенности переоценки и источников информации в учете:

  • Данные дооценки отражаются отдельной строкой в балансе. При проведении уценки сумма списывается за счет прибыли в распоряжении компании.
  • Дооценка, признаваемая как источник собственных средств в балансе, после проведения первой переоценки должна проводится регулярно, каждый год.
  • Чаще 1 раза в год операция не осуществляется.
  • В дальнейшем переоценка производится по восстановительной стоимости активов.
  • Потребность проведения ежегодного пересмотра стоимости отражается в учетной политике предприятия.

Процедура осуществляется в течение отчетного периода, не чаще одного раза в год. Данные о дооценке отражаются в балансе на начало следующего отчетного периода.

Источники формирования добавочного капитала

Добавочный капитал создается как актив, образовавшийся без обязательств перед третьими лицами. ДК возникает на базе собственных средств. Актив увеличивает финансовую устойчивость предприятия. Источниками формирования добавочного капитала служат:

  • Проведение дооценки внеоборотных активов (отражается отдельной строкой в балансе).
  • Эмиссионный доход акционерных обществ, полученный в связи с переоценкой номинальной стоимости акций.
  • Курсовая разница, возникшая при рублевой оценке средств, внесенных учредителями в иностранной валюте или при пересчете стоимости активов. Принимается к учету положительная разница.
  • НДС, начисленный по имуществу, внесенному учредителями.
  • Суммы, полученные от учредителей свыше оплаты долей УК. В составе ДК отражаются суммы, превышающие стоимости долей учредителей.

Средства ДК направляются только на ограниченные цели, определенные учредителями и законодательными нормами.

Формирование резервного капитала организации

Резервный капитал является страховой формой, увеличивающей гарантии ответственности перед третьими лицами. Источником формирования резервного капитала является нераспределенная прибыль предприятия. Реже источником создания РК является имущество учредителей. Вклады от учредителей в виде имуществ не облагается налогом, тогда как денежная форма пополнения чистых активов признается доходом. Резервный капитал в ООО может не формироваться. Обязанность по созданию РК в Законе об ООО отсутствует. Отчисления в фонд производятся добровольно, размер закрепляется в Уставе.

В отличие от ООО акционерные общества обязаны отчислять в фонд сумму в размере не менее 5% от чистой прибыли. Средства фонда накапливаются в течение нескольких периодов. Организации, вынужденные направить средства на покрытие убытков или выкуп собственных акций, в следующем периоде должны покрыть затраченную сумму.

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) в балансе

В результате деятельности компании возникает прибыль либо убытки, полученной в виде разницы между доходами и расходами. Показатель учитывается непрерывно с учетом результата деятельности по отчетным периодам. Распределяется по решению собственников с учетом результатов деятельности предшествующих периодов.

Величина нераспределенной прибыли(убытков) может увеличиваться в связи с получением чистой прибыли, приведением УК к величине чистых активов, восстановлением сумм неистребованных дивидендов. Уменьшение величины производится в связи с получением убытков, направлении части прибыли в резервный фонд, увеличением УК за счет статьи или на выплату дивидендов.

Пример об отражении прибыли в балансе. Предприятие в форме ООО имело по состоянию на 1 января нераспределенную прибыль в размере 20 000 рублей. Учредителями было принято решение об отказе от выплат дивидендов. По итогам деятельности получен убыток величиной 5 000 рублей. Размер нераспределенной прибыли на конец отчетной даты составил 15 000 рублей.

Показатель непокрытых убытков в балансе является негативным, свидетельствует об отсутствии в компании резервного капитала. По данным одного периода не производят выводы об устойчивости предприятия. Полученная в дальнейшем прибыль покроет имеющиеся убытки. В балансе редко возникает значительная сумма прибыли. Положительная разница распределяется между учредителями и акционерами или направляется на развитие компании.

Отчеты на актуальные вопросы

Вопрос № 1. Как определяются сроки взноса учредителями УК в денежной форме?

Учредитель имеет право выбора (по решению собрания) времени взноса стоимости доли – до регистрации общества или после его открытия в течение 4 месяцев. Если взнос производится до регистрации, перевод производится через накопительный счет. Операция, осуществляемая после образования общества, производится через расчетный счет организации.

(в ред. постановления Правительства области от 06.09.2013 № 620)

Настоящее Методическое положение по оценке финансового состояния организаций (далее — Методическое положение) определяет единый методический подход к оценке финансового состояния организаций, претендующих на получение государственной поддержки из областного бюджета.
Данное Методическое положение не применяется в отношении индивидуальных предпринимателей, кредитных организаций, некоммерческих организаций и организаций, применяющих в соответствии с законодательством Российской Федерации специальные налоговые режимы.

1. ИСТОЧНИКИ ИНФОРМАЦИИ ДЛЯ ОЦЕНКИ
ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИЙ

1.1. Исходной базой для оценки финансового состояния организации являются данные бухгалтерского учета и отчетности, аналитическая оценка которых позволяет восстановить основные аспекты финансово-хозяйственной деятельности организации в обобщенной форме.
Для оценки финансового состояния организации представляют в министерство финансов Нижегородской области следующие документы:
1.1.1. Бухгалтерский баланс за последний год и промежуточную бухгалтерскую отчетность (бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах) за квартал, полугодие или девять месяцев текущего года.
1.1.2. Отчет о финансовых результатах за последние 2 года.
1.1.3. Отчет об изменениях капитала за последние 2 года (кроме субъектов малого предпринимательства).
1.1.4. Отчет о движении денежных средств за последние 2 года (кроме субъектов малого предпринимательства).
1.1.5. Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах, составленные в соответствии с приказом Министерства финансов Российской Федерации от 2 июля 2010 года № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» за последний отчетный год.
1.1.6. Форму № 1-Т «Сведения о численности и заработной плате работников» за последний год или форму № П-4 «Сведения о численности, заработной плате и движении работников» за последний год и на последнюю отчетную дату (кроме субъектов малого предпринимательства).
1.1.7. Аудиторское заключение за последний отчетный год, составленное в соответствии сФедеральным законом от 30 декабря 2008 года № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»(для организаций подлежащих обязательному аудиту в соответствии со статьей 5 Федерального закона от 30 декабря 2008 года № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»).(Пункт 1.1 изложен в новой редакции постановлением Правительства области от 06.09.2013 № 620 -см. предыдущую редакцию)

1.2. Дополнительная информация для проведения оценки финансового состояния организации предоставляется по запросу министерства финансов Нижегородской области.
1.3. В случае, если на дату подачи в министерство финансов Нижегородской области документов продолжительность деятельности организации с даты создания составляет менее 2 лет, в рамках настоящего Методического положения в качестве анализируемой организации рассматривается учредитель организации с долей участия в ее капитале не менее 20 процентов. В случае, если у организации несколько учредителей с долей участия в ее капитале не менее 20 процентов, то расчет показателей финансовой устойчивости осуществляется в отношении каждого учредителя такой организации.

2. АНАЛИЗ СТРУКТУРЫ БАЛАНСА ОРГАНИЗАЦИИ

2.1. С целью определения изменения величины валюты баланса проводится анализ баланса по горизонтали (итог баланса на начало периода сравнивается с итогом баланса на конец периода (стр. 1600(1700)).
2.2. Для определения изменения структуры имущества организации и источников его образования проводится анализ баланса по вертикали — рассчитывается процентная доля каждой балансовой статьи к общему итогу баланса.
2.2.1. По данным таблицы 1 определяются тенденции изменения состояния всего имущества организации и его производственного потенциала.

Таблица 1

ОЦЕНКА ДИНАМИКИ И СТРУКТУРЫ СТАТЕЙ АКТИВОВ БАЛАНСА

Актив баланса На начало отчетного периода На конец отчетного периода Динамика изменения показателя за отчетный период
тыс. руб. в % к валюте баланса тыс. руб. в % к валюте баланса прирост (+), снижение (-), тыс. руб. темп роста в %
Внеоборотные активы (стр. 1100)
Оборотные активы (стр. 1200)
Запасы (стр. 1210)
Дебиторская задолженность (стр. 1230)
Финансовые вложения и денежные средства (стр.1240+1250)
Всего имущества (стр.1600)

2.2.2. По данным таблицы 2 определяются причины изменения стоимости имущества организации.

Таблица 2

ОЦЕНКА ДИНАМИКИ И СТРУКТУРЫ СТАТЕЙ ПАССИВОВ БАЛАНСА

Пассив баланса На начало отчетного периода На конец отчетного периода Динамика изменения показателя за отчетный период
тыс. руб. в % к валюте баланса тыс. руб. в % к валюте баланса прирост (+), снижение (-), тыс. руб. темп роста в %
Капитал и резервы (стр. 1300)
Заемный капитал (стр. 1400+стр.1500)
Долгосрочные обязательства (стр. 1400)
Краткосрочные обязательства (стр. 1500)
Краткосрочные заемные обязательства (стр. 1510)
Краткосрочная кредиторская задолженность (стр. 1520)
Всего имущества (стр. 1700)

3. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ

По данным таблицы 3 проводится анализ финансовых результатов организации.

Таблица 3

В результате анализа структуры баланса определяется общее направление движения баланса. Увеличение баланса оценивается положительно, уменьшение — отрицательно.
При оценке изменения отдельных статей и разделов баланса организации положительно оценивается:
увеличение:
в активе баланса:
— краткосрочных и долгосрочных финансовых вложений;
— основных средств;
— нематериальных активов и производственных запасов;
в пассиве баланса:
— итога третьего раздела (капитал и резервы) и суммы нераспределенной прибыли;
— резервного и добавочного капитала;
— доходов будущих периодов;
отрицательно оценивается:
— рост дебиторской и кредиторской задолженности;
— превышение кредиторской задолженности над дебиторской;
— наличие и увеличение убытков по статье баланса «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Для получения общей оценки динамики финансового состояния организации за отчетный период производится сопоставление изменения итога баланса с изменениями финансовых результатов хозяйственной деятельности за отчетный период, например, с изменениями выручки, информация о которой содержится в отчете о прибылях и убытках (стр. 2110) годовой отчетности. Сопоставление осуществляется путем сравнения прироста выручки и среднего значения итога баланса за отчетный период. Если прирост выручки больше среднего значения итога баланса за отчетный период, то в отчетном периоде использование финансовых ресурсов организации было более эффективным, чем в предыдущем периоде, если меньше — менее эффективным.

4. ПОКАЗАТЕЛИ ОЦЕНКИ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ

Система оценки финансового состояния организации включает в себя следующие группы финансовых коэффициентов:
коэффициенты ликвидности;
коэффициенты структуры капитала;
(Абзац четвертый исключен постановлением Правительства области от 06.09.2013 № 620 -см. предыдущую редакцию)
коэффициенты рентабельности.
4.1. Коэффициенты ликвидности.
Коэффициенты ликвидности позволяют определить способность предприятия оплатить свои краткосрочные обязательства в течение отчетного периода.
Производится расчет 4 показателей ликвидности:
4.1.1. Коэффициент общей (текущей) ликвидности (Кт.л.) показывает, достаточно ли у организации средств, которые могут быть использованы для погашения ее краткосрочных обязательств в течение определенного периода.
Нормативное значение — от 1 до 2 и более.

Кт.л. = оборотные средства /
/ краткосрочные обязательства, где:

оборотные средства = стр. 1200 (бухгалтерский баланс);
краткосрочные обязательства = стр. 1500 — стр. 1550 — стр.1540 — стр.1530 (бухгалтерский баланс).
4.1.2. Коэффициент срочной ликвидности (Кср.л.) показывает отношение наиболее ликвидной части оборотных средств (денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и дебиторской задолженности) к краткосрочным обязательствам.
Нормативное значение — от 0,2 до 0,7 и более.

Кср.л. = оборотные средства — запасы
/ краткосрочные обязательства, где:

Кабс.л. = денежные средства /
/ краткосрочные обязательства, где:

денежные средства = стр. 1250 (бухгалтерский баланс);
краткосрочные обязательства = стр. 1500 — стр. 1550 — стр.1540 — стр1530 (бухгалтерский баланс).
4.1.4. Чистый оборотный капитал (Чоб.к.) характеризует финансовую устойчивость организации. Превышение оборотных средств над краткосрочными обязательствами означает, что организация не только может погасить свои краткосрочные обязательства, но и имеет финансовые ресурсы для расширения своей деятельности в будущем.

Чоб.к. = оборотные средства —
— краткосрочные обязательства, где:

оборотные средства = стр. 1200 (бухгалтерский баланс);
краткосрочные обязательства = стр. 1500 — стр. 1550 — стр.1540 — стр.1530 (бухгалтерский баланс).
4.2. Коэффициенты структуры капитала.
Коэффициенты структуры капитала характеризуют степень защищенности интересов кредиторов и инвесторов, имеющих долгосрочные вложения в организацию. Они отражают способность организации погашать долгосрочную задолженность. К этой группе показателей относятся показатели структуры капитала.
Производится расчет 5 показателей:
4.2.1. Коэффициент собственности (Ксобств.) характеризует долю собственного капитала в структуре организации. Коэффициентом собственности, характеризующим достаточно стабильное финансовое положение при прочих равных условиях, является отношение собственного капитала к итогу средств на уровне 60%.

Ксобств. = собственный капитал/ валюта баланса, где:

собственный капитал = стр. 1300 (бухгалтерский баланс);
валюта баланса = 1700 (1600) бухгалтерский баланс.
4.2.2. Коэффициент финансовой зависимости (Кфин.зав.) характеризует степень зависимости от внешних займов.
Нормативное значение — менее 1.

Кфин.зав. = заемный капитал / собственный капитал, где:

заемный капитал = стр. 1400 + стр. 1500 (бухгалтерский баланс);
собственный капитал = стр. 1300 (бухгалтерский баланс).
4.2.3. Коэффициент защищенности кредиторов (Кзащ.) характеризует степень защищенности кредиторов от невыплаты процентов за предоставленный кредит. По этому показателю судят, сколько раз в течение отчетного периода организация заработала средства для выплаты процентов по займам.
Нормативное значение — более 3.

Кзащ. = (чистая прибыль +проценты к уплате)/
/ проценты к уплате, где:

чистая прибыль = стр. 2400 (отчет о прибылях и убытках);
проценты к уплате = стр. 2330 (отчет о прибылях и убытках).
При определении класса платежеспособности для государственных, муниципальных, в том числе казенных предприятий, коэффициент защищенности кредиторов принимает максимальное классовое значение (I класса).
При отсутствии чистой прибыли коэффициенту присваивается 3 балла, при отсутствии расходов по выплате процентов и при наличии чистой прибыли коэффициенту присваивается 1 балл.
4.2.4. Коэффициент обеспеченности собственными средствами (Коб.собств.ср.) характеризует наличие собственных оборотных средств у организации, необходимых для ее финансовой устойчивости.
Нормативное значение — более 0,1.

Коб. собств.ср. = капитал и резервы — (внеоборотные активы —
— отложенные налоговые активы) / оборотные средства, где:

капитал и резервы = стр. 1300 (бухгалтерский баланс);
внеоборотные активы = стр. 1100 (бухгалтерский баланс);
отложенные налоговые активы = стр. 1180 (бухгалтерский баланс);(Абзац изложен в новой редакции постановлением Правительства области от 06.09.2013 № 620 -см. предыдущую редакцию)
оборотные средства = стр. 1200 (бухгалтерский баланс).
4.2.5. Коэффициент мобильности (маневренности) собственных средств (Кмоб.) характеризует достаточность средств для финансового маневра.
Нормативное значение — более 0,2.

Кмоб. = собственные оборотные средства / собственный капитал, где:

4.3. Коэффициенты рентабельности.
Коэффициенты рентабельности показывают, насколько прибыльна деятельность организации. Эти коэффициенты рассчитываются как отношение полученной прибыли к затраченным средствам либо как отношение полученной прибыли к объему реализованной продукции.
Производится расчет 4 показателей рентабельности:
4.3.1. Коэффициент рентабельности продукции (Крент.прод.) показывает, сколько денежных единиц прибыли принесла каждая денежная единица реализованной продукции.

Крент.прод. = прибыль от продаж /
/ выручка, где:

прибыль от продаж = стр. 2200 (отчет о прибылях и убытках);
выручка = стр. 2110 (отчет о прибылях и убытках).
4.3.2. Коэффициент рентабельности основной деятельности (Крент.деят.) показывает, сколько денежных единиц прибыли приходится на каждую денежную единицу затрат.

Крент.деят. = прибыль от продаж /
/ себестоимость продаж, где:

прибыль от продаж = стр. 2200 (отчет о прибылях и убытках);
себестоимость продаж = стр. 2120 (отчет о прибылях и убытках).
4.3.3. Коэффициент рентабельности капитала (Крент.кап.) показывает, сколько денежных единиц чистой прибыли заработала каждая денежная единица вложенного капитала.

Крент.кап. = чистая прибыль / среднегодовая стоимость капитала, где:

чистая прибыль = стр. 2400 (отчет о прибылях и убытках);
среднегодовая стоимость капитала = стр. 1600 (1700) начало года + стр. 1600 (1700) конец года /2 (бухгалтерский баланс).
4.3.4. Коэффициент рентабельности собственного капитала (Крент.собств.) показывает, сколько денежных единиц чистой прибыли заработала каждая денежная единица, вложенная собственником организации.

Крент.собств. = чистая прибыль / среднегодовая стоимость собственного капитала, где:

5. ОЦЕНКА КЛАССА ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ

Для оценки класса платежеспособности организации значения показателей сводятся в таблицу 4:

Таблица 4

Показатели Нормативные или рекомендуемые значения Фактическая Классовая
п/п I класса II класса III класса величина оценка
Коэффициент текущей ликвидности >2 от 2 до 1 <1
Коэффициент срочной ликвидности >0,7 от 0,7 до 0,2 <0,2
Коэффициент абсолютной ликвидности >0,25 от 0,25 до 0,2 <0,2
Чистый оборотный капитал положительное значение _____ отрицательное значение
Коэффициент собственности более 60% 60% менее 60%
Коэффициент финансовой зависимости менее 1 более 1
Коэффициент защищенности кредиторов более 3 менее 3
Коэффициент обеспеченности собственными средствами более 0,1 0,1 менее 0,1
Коэффициент мобильности более 0,2 0,2 менее 0,2
Сумма сумма классов по 9 показателям
Классовая оценка платежеспособности (средняя) менее 1,5 от 1,5 до 2,5 более 2,5 значение суммы классов по показателям / 9

К I классу относятся организации со средней классовой оценкой платежеспособности до 1,5. Платежеспособность организаций данного класса высокая, предоставление государственной поддержки не вызывает сомнений.
Ко II классу относятся организации со средней классовой оценкой платежеспособности от 1,5 до 2,5. Платежеспособность организаций данного класса удовлетворительная, предоставление государственной поддержки требует взвешенного подхода.
К III классу относятся организации со средней классовой оценкой платежеспособности более 2,5. Платежеспособность организаций данного класса низкая, предоставление государственной поддержки связано с повышенным риском.
Финансовое состояние организации признается неудовлетворительным, если по результатам оценки платежеспособность организации относится к III классу и установлено одновременное изменение в сторону уменьшения валюты баланса, выручки, чистой прибыли.

6. ОЦЕНКА СТОИМОСТИ ЧИСТЫХ АКТИВОВ

6.1. Чистые активы — это реальная стоимость имеющегося у организации имущества. Под стоимостью чистых активов организации понимается величина, определяемая путем вычитания из суммы активов организации, принимаемых к расчету, суммы ее пассивов, принимаемых к расчету.
6.2. Оценка имущества, средств в расчетах и других активов и пассивов организации производится с учетом требований положений по бухгалтерскому учету и других нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету. Для оценки стоимости чистых активов организации составляется расчет по данным бухгалтерской отчетности.

РАСЧЕТ
ОЦЕНКИ СТОИМОСТИ ЧИСТЫХ АКТИВОВ

Таблица изложена в новой редакции постановлением Правительства области от 06.09.2013 № 620 -см. предыдущую редакцию

Наименование показателя Код строки бухгалтерского баланса На начало отчетного периода На конец отчетного периода
I. Активы
Нематериальные активы
Результаты исследований и разработок
Нематериальные поисковые активы
Материальные поисковые активы
Основные средства
Доходные вложения в материальные ценности
Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения 1170+1240
Отложенные налоговые активы
Прочие внеоборотные активы
Запасы
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
Дебиторская задолженность
Денежные средства
Прочие оборотные активы
Итого активы, принимаемые к расчету (сумма данных пунктов 1-14)
II. Пассивы
Долгосрочные обязательства по займам и кредитам
Краткосрочные обязательства по займам и кредитам
Кредиторская задолженность
Резервы предстоящих расходов
Прочие краткосрочные обязательства
Итого пассивы, принимаемые к расчету (сумма данных пунктов 16-20)
Стоимость чистых активов (итого активы, принимаемые к расчету (стр. 15) минус итого пассивы, принимаемые к расчету (стр. 21) «.

6.3. В состав активов, принимаемых к расчету, включаются:

— внеоборотные активы;
— оборотные активы.
6.4. В состав пассивов, принимаемых к расчету, включаются:
— долгосрочные обязательства по займам и кредитам и прочие долгосрочные обязательства (включая отложенные налоговые обязательства);
— краткосрочные обязательства по займам и кредитам;
— кредиторская задолженность;
— резервы предстоящих расходов.
Доходы будущих периодов в расчет чистых активов не включаются.
6.5. Отрицательная величина чистых активов означает, что по данным бухгалтерской отчетности размер долгов превышает стоимость всего имущества организации.

ПРИЛОЖЕНИЕ 1
к Методическому положению по оценке
финансового состояния организаций

(Приложение 1 изложено в новой редакции постановлением
Правительства области от 17.08.2011 № 622)

ОБЩАЯ ИНФОРМАЦИЯ ОБ ОРГАНИЗАЦИИ

Полное наименование организации
Сокращенное наименование организации
Основные виды деятельности
Юридический адрес
Фактический адрес
Регистрационный номер
Дата регистрации
Уставный капитал (уставный фонд)
Адрес налоговой инспекции, в которой организация стоит на учете
ИНН
Код ОКПО
Код ОКАТО
Код ОКОГУ
Код ОКФС
Код ОКОПФ
Код ОКВЭД
Расчетные счета

ПРИЛОЖЕНИЕ 2
к Методическому положению по оценке
финансового состояния организаций

Приложение 2 исключено постановлением Правительства области от 17.08.2011 № 622- см.предыдущую редакцию

ПРИЛОЖЕНИЕ 2
к Методическому положению по оценке
финансового состояния организаций

(Приложение изложено в новой редакции постановлением
Правительства области от 17.08.2011 № 622)

ИНФОРМАЦИЯ
О ФИЛИАЛАХ, ДОЧЕРНИХ И ЗАВИСИМЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ

№ п/п Полное и сокращенное наименование организации Статус (филиал, дочерняя, зависимая организация) Год создания организации Наличие отдельного Доля предприятия в уставном капитале организации Виды производ- ственной деятельности Юриди- ческий, почтовый адреса, банковские Фамилии, имена, отчества, служебные телефоны
расчетного счета (да, нет) баланса (да, нет) тыс. руб. (по состоянию на __.__.200_) в % реквизиты организации высших руково- дителей организации

ПРИЛОЖЕНИЕ 3
к Методическому положению по оценке
финансового состояния организаций

(Приложение изложено в новой редакции постановлением
Правительства области от 17.08.2011 № 622)

НОМЕНКЛАТУРА ПРОИЗВОДИМОЙ ПРОДУКЦИИ (ТОВАРОВ, РАБОТ, УСЛУГ)

№ п/п Наименование ОКВЭД Назначение Динамика объемов реализации, тыс. руб. Доля в общем Наименование основных
Отчетный период текущего года Аналогичный период прошлого года объеме реализации в отчетном периоде (%) потребителей

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *