Перечислены с расчетного счета налоги

НДФЛ проводки

Актуально на: 11 июня 2019 г.

Для расчетов с бюджетом по налогам и сборам в Плане счетов бухгалтерского учета предусмотрен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», к которому нужно открыть соответствующий субсчет (например «НДФЛ»).

Начислен НДФЛ: проводка

При исчислении НДФЛ с дохода физлица никакая проводка не составляется.

Удержан НДФЛ: проводка

Проводки, составляемые при удержании НДФЛ из доходов работников (иных физлиц, получивших выплаты от налогового агента), зависят от конкретной ситуации.

Удержан НДФЛ из заработной платы: проводка

Удержание НДФЛ из зарплаты работников отражается по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДФЛ».

Удержан НДФЛ из отпускных: проводка

При удержании НДФЛ из выплачиваемых работнику отпускных составляется такая же проводка, как и при удержании налога из его зарплаты – Дебет счета 70 — Кредит счета 68-НДФЛ.

Удержан НДФЛ из материальной помощи, выплаченной работнику

В этом случае составляется проводка Дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» — Кредит счета 68-НДФЛ.

Удержан НДФЛ при выплате денег физлицам, не являющимся работниками

Например, при оплате работ или услуг по ГПД. Тогда нужно составить проводку Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — Кредит счета 68-НДФЛ.

Удержан НДФЛ из суммы дивидендов: проводка

При удержании НДФЛ из суммы выплачиваемых дивидендов проводки будут зависеть от того, является ли получатель дивидендов работником организации или нет.

Ситуация Проводка
Получатель дивидендов является работником фирмы, выплачивающей дивиденды Дебет счета 70 — Кредит счета 68-НДФЛ
Получатель дивидендов не является работником фирмы, выплачивающей дивиденды Дебет счета 75 «Расчеты с учредителями» — Кредит счета 68-НДФЛ

Перечислен НДФЛ в бюджет: проводка

Независимо от того, с каких доходов (зарплаты, дивидендов и т.д.) перечисляется НДФЛ в бюджет, составляется проводка: Дебет счета 68-НДФЛ — Кредит счета 51 «Расчетные счета».

Проводки по заработной плате

Зарплата в бухгалтерском учете

Начисление и выплата зарплаты, а также удержания из нее отражаются по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Это следует из плана счетов, утвержденного приказом Минфина России от 30.10.2000 № 94н. При начислении зарплаты бухгалтер использует кредит счета 70. При выплате зарплаты, при удержании НДФЛ, алиментов и прочего бухгалтер использует дебет счета 70.

Аналитику по счету 70 необходимо вести по каждому сотруднику компании.

Страховые взносы следует отражать по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», а НДФЛ — по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчету «НДФЛ».

Бесплатно заполнить и распечатать бухгалтерский баланс по актуальной форме

Даты проводок по заработной плате

Проводку по начислению зарплаты за тот или иной месяц датируют последним днем этого месяца.

Дата проводок по начислению аванса зависит от того, какой способ расчета принят в организации. Существует два варианта:

  1. Аванс равен заработной плате за время, фактически отработанное в первой половине месяца. При этом, как правило, делают резервные удержания, равные величине НДФЛ, алиментов и проч. Проводку по начислению аванса создают по окончании первой половины месяца, за который он начислен (например, 14 февраля или 15 сентября). Тогда же делают проводку по резервным удержаниям.
  2. Аванс равен фиксированной величине, которая рассчитывается как процент от месячного оклада работника (к примеру, 40%). При данном варианте отдельную проводку по начислению аванса создавать не нужно. Делается только проводка по начислению зарплаты за весь месяц, датированная последним днем этого месяца (подробнее см.: «Зарплата за первую половину месяца: как рассчитывать аванс и какие суммы из него удерживать»).

Бесплатно рассчитать аванс и зарплату с учетом всех актуальных на сегодня показателей

Проводки по начислению и удержанию НДФЛ, по списанию резервных удержаний, по начислению страховых взносов и удержанию алиментов обычно составляют в последний день месяца, за который начислена зарплата. А проводки по выплате аванса и заработной платы, по перечислению НДФЛ и взносов — в день, когда деньги списаны со счета или выданы из кассы.

Разновидности проводок по зарплате и налогам

Начисление заработной платы

В бухгалтерском учете заработная плата персонала — это расходы по обычным видам деятельности (ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

Производственные компании отражают зарплату по дебету счетов: 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 26 «Общехозяйственные расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства». Торговые компании — по дебету счета 44 «Расходы на продажу».

При начислении зарплаты делают проводку:

ДЕБЕТ 20 (23, 26, 29, 44) КРЕДИТ 70 — начислена зарплата сотрудника такого-то

СПРАВКА. При начислении аванса, рассчитанного как зарплата за первую половину месяца, нужно делать такую же проводку, как при начислении зарплаты по итогам месяца.

Резервные удержания из зарплаты за первую половину месяца

Организации, в которых аванс равен зарплате за фактически отработанное время в первой половине месяца, нередко делают резервные удержания в размере, равном сумме НДФЛ, алиментов и т.д. Их показывают по дебету счета 70 и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» по соответствующему субсчету.

При резервных удержаниях делают проводки:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 76 субсчет «Резервные удержания по НДФЛ» — резервное удержание НДФЛ из зарплаты сотрудника такого-то

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 76 субсчет «Резервные удержания по алиментам» — резервное удержание алиментов из зарплаты сотрудника такого-то

Удержания из зарплаты: НДФЛ, алименты и проч.

При удержании НДФЛ делают проводку:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «НДФЛ» — удержан НДФЛ из зарплаты сотрудника такого-то

При удержании алиментов делают проводку:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по алиментам» — удержаны алименты из зарплаты сотрудника такого-то

В случае других удержаний используют кредит счета, подходящего для конкретной ситуации.

Если аванс равен зарплате за фактически отработанное время в первой половине месяца, и были сделаны резервные удержания, то в конце месяца их необходимо списать.

При списании резервных удержаний делают проводки:

ДЕБЕТ 76 субсчет «Резервные удержания по НДФЛ» КРЕДИТ 70 —списаны резервные удержания по НДФЛ сотрудника такого-то

ДЕБЕТ 76 субсчет «Резервные удержания по алиментам» КРЕДИТ 70 — списаны резервные удержания по алиментам сотрудника такого-то

Начисление страховых взносов

Как и заработная плата, страховые взносы в бухучете относятся к расходам по обычным видам деятельности. Начисление взносов отражают по дебету счетов 20 (23, 26, 29, 44) и кредиту счета 69 по соответствующему субсчету (субсчета открывают по видам страхования).

ВАЖНО. В проводке по начислению страховых взносов счет 70 не задействован. Это объясняется тем, что взносы не входят в заработную плату и не удерживаются из нее.

При начислении взносов делают проводку:

ДЕБЕТ 20 (23, 26, 29, 44) КРЕДИТ 69 (субсчет по виду страхования) — начислены страховые взносы.

Выплата аванса и заработной платы

Аванс, а также начисленную зарплату за минусом НДФЛ, алиментов и прочих удержаний выдают на руки работнику. Если сотрудник получает деньги в кассе, составляется проводка по кредиту счета 50 «Касса». Если деньги переводят с расчетного счета организации на карточку сотрудника, составляется проводка по кредиту счета 51 «Расчетные счета».

При выплате аванса и зарплаты делают проводки:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50 — выдан аванс (зарплата) из кассы;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 51 — перечислен аванс (зарплата) с расчетного счета.

Перечисление НДФЛ и взносов

Организация должна перечислить в бюджет НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты зарплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ). Страховые взносы за тот или иной месяц следует перечислять не позднее 15-го числа следующего месяца (п. 3 ст. 431 НК РФ; ч 4 ст. 22 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ).

При перечислении НДФЛ и взносов делают проводку:

ДЕБЕТ 68 (69 соответствующий субсчет) КРЕДИТ 51 — перечислен НДФЛ (страховые взносы)

Бесплатно рассчитать зарплату, взносы и НДФЛ в веб‑сервисе

Пример бухгалтерских проводок по заработной плате

В торговой компании по трудовым договорам работают два сотрудника: Волков и Зайцев. Оклад Волкова составляет 50 000 руб. в месяц, оклад Зайцева — 45 000 руб. в месяц. По исполнительному листу ежемесячно удерживаются алименты в размере 25% доходов Зайцева.

Согласно учетной политике, аванс равен зарплате за время, фактически отработанное в первой половине месяца. При начислении аванса бухгалтер делает резервные удержания по НДФЛ и алиментам.

15 мая 2020 года начислен аванс за май: Волкову — 20 588 руб., Зайцеву — 18 529 руб. В этот же день деньги переведены на карты работников.

15 мая сделаны проводки:

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 70 субсчет «Зарплата Волкова»

— 20 588 руб. — начислена зарплата Волкова за первую половину мая 2020 года;

ДЕБЕТ 70 субсчет «Зарплата Волкова» КРЕДИТ 76 субсчет «Резервные удержания по НДФЛ»

— 2 676 руб. (20 588 руб. х 13%) — резервное удержание НДФЛ из зарплаты Волкова;

ДЕБЕТ 70 субсчет «Зарплата Волкова» КРЕДИТ 51

— 17 912 руб. (20 588 руб. – 2 676 руб.) — перечислен аванс Волкову за первую половину мая 2020 года;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 70 субсчет «Зарплата Зайцева»

— 18 529 руб. — начислена зарплата Зайцева за первую половину мая 2020 года;

ДЕБЕТ 70 субсчет «Зарплата Зайцева» КРЕДИТ 76 субсчет «Резервные удержания по НДФЛ»

— 2 409 руб. (18 529 руб. х 13%) — резервное удержание НДФЛ из зарплаты Зайцева;

ДЕБЕТ 70 субсчет «Зарплата Зайцева» КРЕДИТ 76 субсчет «Резервные удержания по алиментам»

— 4 030 руб. ((18 529 руб. – 2 409 руб.) х 25%) — резервное удержание алиментов из зарплаты Зайцева;

ДЕБЕТ 70 субсчет «Зарплата Зайцева» КРЕДИТ 51

— 12 090 руб. (18 529 руб. – 2 409 руб. – 4 030 руб.) — перечислен аванс Зайцеву за первую половину мая 2020 года.

29 мая 2020 года начислена зарплата за вторую половину мая 2020 года: Волкову — 29 412 руб., Зайцеву — 26 471 руб. В этот же день зарплата за май переведена на карты работников, НДФЛ перечислен в бюджет, алименты перечислены взыскателю, начислены страховые взносы за май.

Бесплатно получить образец учетной политики и вести бухучет в веб‑сервисе для небольших ООО и ИП

29 мая сделаны проводки:

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 70 субсчет «Зарплата Волкова»

— 29 412 руб. — начислена зарплата Волкова за вторую половину мая 2020 года;

ДЕБЕТ 70 субсчет «Зарплата Волкова» КРЕДИТ 68 субсчет «НДФЛ»

— 6 500 руб. (50 000 руб. х 13%) — начислен НДФЛ с зарплаты Волкова за май 2020 года;

ДЕБЕТ 76 субсчет «Резервные удержания по НДФЛ» КРЕДИТ 70 субсчет «Зарплата Волкова»

— 2 676 руб. — списаны резервные удержания по НДФЛ с зарплаты Волкова;

ДЕБЕТ 70 субсчет «Зарплата Волкова» КРЕДИТ 51

— 25 588 руб. (50 000 руб. – 6 500 руб. – 17 912 руб.) — перечислена зарплата Волкову за май 2020 года;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 70 субсчет «Зарплата Зайцева»

— 26 471 руб. — начислена зарплата Зайцева за вторую половину мая 2020 года;

ДЕБЕТ 70 субсчет «Зарплата Зайцева» КРЕДИТ 68 субсчет «НДФЛ»

— 5 850 руб. (45 000 руб. х 13%) — начислен НДФЛ с зарплаты Зайцева за май 2020 года;

ДЕБЕТ 70 субсчет «Зарплата Зайцева» КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по алиментам»

— 9 788 руб. ((45 000 руб. – 5 850 руб.) х 25%) — удержаны алименты из зарплаты Зайцева за май 2020 года;

ДЕБЕТ 76 субсчет «Резервные удержания по НДФЛ» КРЕДИТ 70 субсчет «Зарплата Зайцева»

— 2 409 руб. — списаны резервные удержания по НДФЛ с зарплаты Зайцева;

ДЕБЕТ 76 субсчет «Резервные удержания по алиментам» КРЕДИТ 70 субсчет «Зарплата Зайцева»

— 4 030 руб. — списаны резервные удержания по алиментам Зайцева;

ДЕБЕТ 70 субсчет «Зарплата Зайцева» КРЕДИТ 51

— 17 272 руб. (45 000 руб. – 5 850 руб. – 9 788 руб. – 12 090 руб.) — перечислена зарплата Зайцеву за май 2020 года;

ДЕБЕТ 68 субсчет «НДФЛ» КРЕДИТ 51

— 12 350 руб. (6 500 руб. + 5 850 руб.) — перечислен НДФЛ за май 2020 года;

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по алиментам» КРЕДИТ 51

— 9 788 руб. — перечислены алименты из доходов Зайцева за май 2020 года;

Рассчитывайте зарплату с удержанием алиментов в веб-сервисе Рассчитать бесплатно

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по пенсионному страхованию»

— 20 900 руб. ((50 000 руб. + 45 000 руб.) х 22%) — начислены пенсионные взносы за май 2020 года;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по медицинскому страхованию»

— 4 845 руб. ((50 000 руб. + 45 000 руб.) х 5,1%) — начислены медицинские взносы за май 2020 года;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по соцстрахованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»

— 2 755 руб. ((50 000 руб. + 45 000 руб.) х 2,9%) — начислены взносы по соцстрахованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за май 2020 года;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний»

— 190 руб. ((50 000 руб. + 45 000 руб.) х 0,2%) — начислены взносы «на травматизм» за май 2020 года.

15 июня 2020 года перечислены страховые взносы за май. Сделаны проводки:

ДЕБЕТ 69 субсчет «Расчеты по пенсионному страхованию» КРЕДИТ 51

— 20 900 руб. — перечислены пенсионные взносы за май 2020 года;

ДЕБЕТ 69 субсчет «Расчеты по медицинскому страхованию» КРЕДИТ 51

— 4 845 руб. — перечислены медицинские взносы за май 2020 года;

ДЕБЕТ 69 субсчет «Расчеты по соцстрахованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» КРЕДИТ 51

— 2 755 руб. — перечислены взносы по соцстрахованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за май 2020 года;

ДЕБЕТ 69 субсчет «Расчеты по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний» КРЕДИТ 51

— 190 руб. — перечислены взносы «на травматизм» за май 2020 года.

В заключение отметим, что проводки по заработной плате будут несколько проще, если организация выплачивает аванс в фиксированном размере. В такой ситуации не нужно отражать резервные удержания, а затем их списывать. Кроме того, проводки по начислению зарплаты надо создавать только один раз — в конце месяца. Во всем остальном проводки при фиксированном авансе будут такими же, как в нашем примере.

Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет перечисления налогов и сборов с расчетного счета

Бухгалтерский учет перечисления налогов и сборов с расчетного счета

Уплата налога (авансовых платежей по налогу) производится в валюте РФ (если иное не предусмотрено НК РФ) разовой уплатой всей суммы либо в ином порядке, предусмотренном налоговым законодательством (п. 5 ст. 45, пункты 1, 7 ст. 58 НК РФ). Уплата налога производится в наличной либо безналичной форме (п. 4 ст. 58 НК РФ). При этом из совокупности норм налогового и банковского законодательства РФ следует, что уплата налогов в бюджет организациями производится только в безналичном порядке через расчетный счет, путем направления в банк платежного поручения. Именно с момента предъявления такого поручения в банк (при наличии на счете налогоплательщика (иного лица в случае уплаты им налога за налогоплательщика) достаточного денежного остатка на день платежа) обязанность по уплате налога налогоплательщиком — юридическим лицом будет считаться исполненной (ст. 5 Федерального закона от 02.12.1990 N 395-1 «О банках и банковской деятельности», пп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ). См. также письма Минфина России от 15.02.2016 N 03-02-08/8089, от 16.03.2015 N 03-02-07/1/13884, от 24.10.2013 N 03-02-07/1/44732, от 20.05.2013 N 03-02-08/17543 и др.

Внимание

С 30 ноября 2016 года уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом (четвертый абзац п. 1 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам предназначен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». Аналитический учет ведется по видам налогов. Счет 68 кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) к внесению в бюджеты, в корреспонденции:

— со счетом 90, субсчет «Налог на добавленную стоимость» — на сумму НДС с реализации,

— со счетом 99 «Прибыли и убытки» — на сумму налога на прибыль,

— со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — на сумму НДФЛ;

— со счетами 20 (26, 44, 91) — на суммы имущественных налогов и т.д.

По дебету счета 68 отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы НДС, принятые к вычету и списанные со счета 19 «НДС по приобретенным ценностям».

Суммы налогов и сборов, фактически перечисленные в бюджет, отражаются по дебету счета 68 в корреспонденции с кредитом счета 51 «Расчетные счета».

Примечание

Уплату налога за налогоплательщика третьим лицом (это разрешено с 30 ноября 2016 года) мы предлагаем отражать по дебету счета 68 в корреспонденции с кредитом счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Документами, подтверждающими перечисление налогов (сборов) с расчетного счета, являются:

— платежное поручение (копия);

— банковская выписка.

Пример

Организация заключила с физическим лицом договор подряда на выполнение ремонтных работ производственных помещений. Физическое лицо не является сотрудником фирмы, а также не зарегистрировано в качестве предпринимателя. Стоимость работ составляет 30 000 рублей. Организация, как налоговый агент, при выплате дохода физлицу обязана удержать и перечислить в бюджет НДФЛ по ставке 13%.

В бухгалтерском учете организации будут сделаны следующие записи:

Дебет

Кредит

Сумма, руб

Описание

20

76

30 000

Начислено вознаграждение по договору подряда

76

68, субсчет «Расчеты по НДФЛ»

3900
(30 000 х 13%)

Удержан НДФЛ с вознаграждения, начисленного исполнителю

76

50

26 100
(30 000 — 3900)

Выплачено вознаграждение по договору подряда

68, субсчет «Расчеты по НДФЛ»

51

3900

Перечислен в бюджет НДФЛ, удержанный с дохода физического лица

Задача по проводкам

Напишите, пожалуйста, где я ошибся.

Поступили денежные средства с расчётного счёта в кассу Д50 К51
Поступилии на расчётный счет от дебиторов в погашение задолженности Д51 К76
Выдана из кассы заработная плата работникам организации Д70 К50
Возвращены наличные деньги из кассы организации на расчётный счёт в банке Д51 К50
Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности банку по краткосрочному кредиту Д66 К51
Отгружена покупателю со склада готовая продукция Д62 К43
Начислена заработная плата рабочим за изготовление продукции Д25 К70
Удержан налог на доходы работников Д70 К68.1
Отпущены со склада в производства материалы для изготовления продукции Д20 К10.1
Выпущена из производства и поступила на склад готовая продукция Д40 К20, Д43 К40
Перечислено с расчётного счёта в погашение задолженности по единому социальному налоги (которого, поправьте меня, если я не прав, уже нет) Д68 К51
Зачислен на расчётный счёт краткосрочный кредит банка Д51 К66
Перечислено с расчётного счёта в погашение задолженности поставщикам Д60 К51
Перечислено с расчётного счёта в погашение задолженности бюджету Д68 К51
Поступило кожсырьё от поставщиков Д10.1 К60
Отпущено со склада в производство масло машинное Д20 К10.3
Выданы из кассы под отчёт работнику организации на хозяйственные нужды Д71 К50
Перечислено с расчётного счёта на приобретение акций других организаций Д58 К51
Перечислен с расчётного счёта краткосрочный денежный заём другой организации Д76 К51
Погашена с расчётного счёта задолженность прочим кредиторам Д76 К51
Израсходавно подотчётным лицом на нужды основного производства Д25 К71
Зачислена на расчётный счёт долгосрочная ссуда банка Д51 К67
Перечислено с расчётного счёта в погашение задолженности поставщикам Д60 К51
Возвращён в кассу остаток неиспользованных подотчётных сумм Д50 К71

Цитата (Владимир Беликов): Здравствуйте,

Напишите, пожалуйста, где я ошибся.

Поступили денежные средства с расчётного счёта в кассу Д50 К51
Поступилии на расчётный счет от дебиторов в погашение задолженности Д51 К76
Выдана из кассы заработная плата работникам организации Д70 К50
Возвращены наличные деньги из кассы организации на расчётный счёт в банке Д51 К50
Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности банку по краткосрочному кредиту Д66 К51
Отгружена покупателю со склада готовая продукция Д 90.2 К43 Д62 — К90.1
Начислена заработная плата рабочим за изготовление продукции Д2 0 К70
Удержан налог на доходы работников Д70 К68.1
Отпущены со склада в производства материалы для изготовления продукции Д20 К10.1
Выпущена из производства и поступила на склад готовая продукция Д40 К20, Д43 К40
Перечислено с расчётного счёта в погашение задолженности по единому социальному налоги (которого, поправьте меня, если я не прав, уже нет) Д6 9 К51 ЕСН нет, но взносы с ФОТ существуют
Зачислен на расчётный счёт краткосрочный кредит банка Д51 К66
Перечислено с расчётного счёта в погашение задолженности поставщикам Д60 К51
Перечислено с расчётного счёта в погашение задолженности бюджету Д68 К51
Поступило кожсырьё от поставщиков Д10.1 К60
Отпущено со склада в производство масло машинное Д20 К10.3 Спорно. Скорее Д25 — К10.3
Выданы из кассы под отчёт работнику организации на хозяйственные нужды Д71 К50
Перечислено с расчётного счёта на приобретение акций других организаций Д 76 К51 Д58 — К76
Перечислен с расчётного счёта краткосрочный денежный заём другой организации Д 6 6 К51
Погашена с расчётного счёта задолженность прочим кредиторам Д76 К51
Израсходавно подотчётным лицом на нужды основного производства Д2 0 К71
Зачислена на расчётный счёт долгосрочная ссуда банка Д51 К67
Перечислено с расчётного счёта в погашение задолженности поставщикам Д60 К51
Возвращён в кассу остаток неиспользованных подотчётных сумм Д50 К71

Задача: составить бухгалтерские проводки и найти суммы операций

Добрый день! Помогите, пожалуйста, решить задачу, срочно нужно. Заранее большое СПАСИБО.

Хоз. операция, Дт, КТ, сумма

1. Поступили деньги в кассу с расчетного счета
— на выплату зарплаты 50 51 800000
— на хозяйственные расходы 50 51 2500
2. Поступили деньги в кассу от родителей за содержание детей в детских дошкольных учреждениях 50 76 80500
3. Работникам предприятия выдана из кассы зарплата 70 50 750000
4. Наличные деньги, ранее полученные из банка для выдачи зарплаты (операция № 1), но не использованная на эти цели в связи с неявкой некоторых работников в установленный 3–дневный срок, депонированы и сданы из кассы обратно в банк для зачисления на р/с 51 50 50000
5. Из кассы выданы деньги сотрудникам на хозяйственные расходы (Сергеев И.Т. – 1000, Смирнова А.П. – 1500) 71 50 2500
6. Подотчетные лица отчитались об использовании полученных ими денег, предъявив документы о приобретении и передаче на склад предприятия:
Сергеев И.Т. материалов – 1800, Смирнова А.П. инструменты – 1500 (в т.ч. НДС 18 %) Д? К? 3300
7. Получено на расчетный счет от дебиторов в погашение задолженности 51 76 1200
8. На расчетный счет поступило за проданные
— основные средства Д51 К? 1800?
— инструменты Д51 К? 1500?
9. Получены от другой организации на расчетный счет
— краткосрочный займ 51 66 80000
— долгосрочный займ 51 67 200000
10. Возвращена краткосрочная ссуда банку с расчетного счета 66 51 9070
11. Перечислены банку % за кредит 66 51 4000
12. Поступили материалы от поставщика (база снабжения):
а) договорная цена 10 60 100000
б) НДС сверху 18% 19 60 18000
13. С расчетного счета оплачено поставщикам за материалы 60 51 120000
14. Перечислен в бюджет с расчетного счета налог на прибыль 68 51 130000
15. Получены в банке с расчетного счета наличные деньги для выдачи депонентам (сотрудникам, не получившим зарплату вовремя) 50 51 50000
16. Выдано из кассы депонентам 76/4 50 50000
17. Согласно договору с арендодателем начислена причитающаяся ему месячная плата за аренду помещения
— арендная плата Д? К? сумму надо опр-ть
— НДС 18% Д? К? сумму надо опр-ть
Итого к оплате 11800
18. С расчетного счета перечислена арендодателю причитающаяся ему сумма 60 51 сумму опр-ть?
19. Согласно счету, полученному от автобазы, причитается в ее пользу за доставку приобретенных материалов
— транспортные услуги Д? К? сумму надо опр-ть?
— НДС 18% Д? К? сумму надо опр-ть?
Итого к оплате 432000
20. Начислена зарплата работникам предприятия за октябрь 20 70 1450000
21. Начислены пособия по временной нетрудоспособности работникам организации за счет средств ФСС 69 70 7000
22. Начислена премия работникам за счет ФЗП 20 70 200000
23. Произведены удержания из зарплаты персонала организации
а) налог на доходы физических лиц 70 68 145000
б) по исполнительному листу 70 76 25000
24. Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды
а) 26 % Пенсионному фонду Д? К69/2 сумму надо опр-ть?
б) 2,9 % фонду социального страхования Д? К69/1 сумму надо опр-ть?
в) 5,1 % фонду медицинского страхования Д? К? сумму надо опр-ть?
СУММЫ ОПРЕДЕЛИТЬ
25. Начислена амортизация основных средств 20 02 40800
26. Банком списаны с расчетного счета денежные средства в уплату:
а) разным организациям по счетам за работы Д? К? 11100
б) налог на доходы физических лиц Д? К? 145200
в) фонду социального страхования Д? К? сумму надо опр-ть?
г) Пенсионному фонду Д? К? сумму надо опр-ть?
д) фонду медицинского страхования Д? К? сумму надо опр-ть?
е) кредиторской задолженности заводу «Краситель» 800200
27. Безвозмездно получены основные средства от другой организации
— первоначальная стоимость Д? К? 38200
28. Списан станок, подлежащий продаже:
— на первоначальную стоимость Д? К? 35000
— на сумму накопленной амортизации Д? К? 5000
— остаточная стоимость станка Д? К? сумму надо опр-ть?
30. Списаны израсходованные материалы за счет начисленного резерва предстоящих расходов
— на текущий ремонт помещения Д? К? 12000
— на ремонт основных средств Д? К? 3000
31. Списан НДС по поступившим материалам, оказанным услугам, выполненным работам на расчеты с бюджетом Д? К? сумму надо опр-ть?
32. Списаны со склада материалы проданные своему работнику Д? К? 12000
33. Проданы материалы работнику своей организации
— по фактической себестоимости приобретения Д? К? 30000
— НДС сверху 18% Д? К? сумму надо опр-ть?
Итого к оплате Д? К? Сумму надо опр-ть? ?
34. В кассу работник заплатил наличными за приобретенные им материалы Д50 К? сумму опр-ть?
35. Отпущены со склада материалы в производство 20 10 55000
36. Отпущены безвозмездно подшефной школе материалы 91/2 10 20000
37. Списан НДС по безвозмездно переданным материалам Д? К? 3600
38. Начислена задолженность покупателям инструмента
— продажная стоимость Д? К? 30000
— НДС сверху 18% Д? К? сумму опр-ть?
Итого к оплате 62 91/1 сумму опр-ть?
Списаны проданные инструменты Д? К? 20000
Начислен НДС со стоимости проданного инструмента для уплаты в бюджет 19 68 сумму опр-ть?
40. Начислено рабочим за отпуск за счет ранее начисленного резерва Д? К? 106000
41. Списан излишне начисленный резерв отпусков методом «красное сторно» (сумму определить) Д? К96 сумму опр-ть?
Списано сальдо прочих доходов и расходов Д? К? сумму опр-ть?
43. Начислен налог на прибыль в размере 20 % Д? К? сумму опр-ть?
44. Отражена нераспределенная прибыль Д? К? сумму опр-ть?
45. Приняты на ответственное хранение материалы, в связи с отказом от акцепта счета поставщика Д? К? 800000

Бухгалтерские проводки

Пожалуйста, проверьте правильность составления проводок. Заранее спасибо.

1. Начислен налог на имущество организации Д 91-2 К 68
2. удержано из зарплаты работников:
— НДФЛ Д70 К 68
— по исполнительным листам в пользу разных организаций и лиц Д 70 К 76
3. поступление в кассу с расчетного счета для выплаты зарплаты Д 50 К 51
4. выплачена зарплата работникам Д 70 К 50
5. предъявление НДС бюджету Д 68 К 19
6. удержано из зарплаты НДФЛ Д 70 К 68
7. перечислено с расчетного счета:
— НДС Д 19 К 51
— НДФЛ Д 68 К 51
— налог на имущество Д 68 К 51
— страховые взносы Д 69 к 51
8. оплачена задолженность перед поставщиками Д 60 К 51
9. получение кредита из банка на 2 года Д 51 К 67

Почему не повезло НДС ? Все налоги ушли в бюджет с 68, а тут у нас вырос 19 ?
Если серьезно, то вспомните, на каком счете и по какой схеме мы формируем объем обязательств перед бюджетом по НДС ?

Уплата в бюджет = НДС, начисленный к уплате — НДС, предъявленный к вычету.

Проводки по хозяйственным операциям

Цитата: 1 Начислена амортизация с оборудования на производственной линии изделия А 20.1 02
2 Израсходовано сырье на производственной линии изделия А 20.1 10
3 Израсходовано сырье на производственной линии изделия Б 20.2 10
4 Начислена амортизация оборудования на производственной линии изделия Б 20.2 02
5 Начислено за услуги по водоснабжению и отопление цехов 25 60
6 Начислена зарплата:
6.1 рабочим по производству изделия А 20.1 70
6.2 рабочим по производству изделия Б 20.2 70
7 Удержан налог на доходы с физических лиц, работающих в основном производстве, по ставке 13%, в том числе:
по изделию А 70 68
по изделию Б 70 68
8 Начислена зарплата администрации предприятия 26 70
9 Удержан налог на доходы с физических лиц, работающих в администрации, по ставке 13%, 70 68
10 Начислены страховые взносы на зарплату рабочих основного производства по ставке 20%, в том числе:
по изделию А 20.1 69 // что за ставка 20 % ?
по изделию Б 20.2 69
11 Начислены страховые взносы от зарплаты рабочих администрации по ставке 34 % 26 69 // Почему у администрации другая ставка ? C 2012 общая ставка 30 %
12 Начислена зарплата руководству и сотрудникам производственных цехов 25 70
13 Удержан налог на доходы с физических лиц, работающих в цехах, по ставке 13% 70 68
14 Начислены страховые взносы от зарплаты работников цехов по ставке 34% 25 69 // аналогично п.11
15 Перечислен налог на доходы физических лиц в бюджет 68 51
16 Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности органам социального страхования и обеспечения 69 51
17 Получено по чеку в кассу для выдачи зарплаты 50 51
18 Выдана зарплата основным рабочим, депонированных сумм нет, в том числе
по изделию А 70 50
по изделию Б 70 50
19 Выдана зарплата администрации предприятия, депонированных сумм нет 70 50
20 Выдана зарплата работникам цехов, депонированных сумм нет 70 50
21 Выдано под отчет директору предприятия на командировочные расходы 71 50
22 Списана на основании авансового отчета директора сумма командировочных расходов 26 71
23 Возвращен директором в кассу остаток неиспользованных сумм 50 71
24 Оприходованы материалы для производства изделия А 10 60
25 Отражается НДС по материалам (18%) 19 60
26 Оплачено поставщикам за материалы 60 51
27 Полученные материалы переданы в производство для изготовления изделия А 20.1 10
28 Оприходованы материалы для производства изделия Б 10 60
29 Отражается НДС по материалам Б (18%) 19 60
30 Оплачено поставщикам за материалы 60 51
31 Полученные материалы переданы в производство для изготовления изделия Б 20.2 10
32 Начислена задолженность арендодателю за аренду цехов 25 60
33 Отражается НДС в части арендной платы (18%) 19 60
34 Оплачено за аренду цехов 60 51
35 Начислена задолженность арендодателю за аренду офиса 26 60
36 Отражается НДС в части арендной платы (18%) 19 60
37 Оплачено за аренду офиса 60 51
38 Общепроизводственные расходы отнесены на себестоимость изделия А 25 20 // Это проводкой и следующей мы должны закрыть счет 25. Т.е. списать с него все суммы, оставив остатка. А вы раньше по дебету расходы собирали, а теперь дебет же опять увеличиваете.
39 Общепроизводственные расходы отнесены на себестоимость изделия Б 25 20 // аналогично п.38
40 Общехозяйственные расходы отнесены на себестоимость изделия А 20.1 26
41 Общехозяйственные расходы отнесены на себестоимость изделия Б 20.2 26
42 Оприходована на склад готовая продукция (изделие А) в оценке по полной производственной себестоимости 20.1 26 // Какой счет в плане счетов предназначен для ГП ? Откуда мы списываем с/с ? Где мы ее перед этим собирали ?
43 Оприходована на склад готовая продукция (изделие Б) в оценке по полной производственной себестоимости 20.2 26 // аналогично п.42
44 Признана выручка от продаж изделия А и изделия Б 43 20.1
45 Начислен НДС с выручки от продаж (18%) 43 20.2
46 Списана полная себестоимость реализованной продукции (изделия А и Б) 51 26
47 Поступили на расчетный счет денежные средства от покупателей за отгруженную продукцию 90 43

Совсем не в тему. Продажа продукции отражается с использование счета 90 «Продажи». Откройте хотя бы инструкцию к Плану счетов и почитайте, как формируются записи по этому счету.

48 Списывается финансовый результат от продаж 90 99
49 Начислен в бюджет налог на прибыль по ставке 20% ( налоговая база совпадает с данными бухгалтерского учета) 99 68
50 Перечислен в бюджет налог на прибыль 68 51

Задача: составить проводки

Здраствуйте) помогите пожалуйста с проводками и с цифрами. не сходиться оборотка

1.Поступил от поставщиков материалы, включая НДС-52060 -10-60
2.Ндс-7941 — 19-60
3. Все полученные материалы израсходованы на производство готовой продукции Сумму Опредлить- 44119-43- 10
4. Перечислены денежные средства с расчетного счета в кассу 8300-50-51
5. Выданы из кассы денежные средства подотчетному лицу на командировочные расходы- 7605-71-50
6. Перечислены с расчетного счета денежные средства за оборудование, включая НДС-170064-60-51
7. НДС-25942-19-60
8. Учредитель в качестве взноса в уставный капитал предоставил акции другой организации 3660 -58,1 — 75
9. Начислена амортизация основных средств цеха 3060- 20-02
и основных средств общехозяйственного назначения- 5000-26-02
10. На расчетный счет получен кредит коммерческого банка на 2 года-313600-51-67
11. Часть нераспределенной прибыли направлена на увеличение резервного капитала-196000-84-82
12. Подотчетное лицо за свой счет приобрел канцелярские принадлежности для предприятия-100-10-71
13. Начислена амортизация нематериальных активов (лицензионного программного обеспечения)-560-20-05
14. Перечислены с расчетного счета денежные средства в кассу предприятия на выплату заработной плат -453660-50-51.
15 Начислена з/ п основым производственным рабочим-260060-20-70
рабочим, обслуживающим цех 56660-25- 70
и работникам аппарата управления-190000 -70-68
16. Удержан из заработной платы налог на доходы физических лиц (НДФЛ) Сумму определить
— основным производственным рабочим -33808 -70-68
-рабочим, обслуживающим цех- 7366 -25-68
— работникам аппарата управления- 24700 -25-68
17. Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды Сумму определить
57213- 20 -69
12465- 25-69
4180-25-69
18 . Выдана из кассы вся начисленная заработная плата Сумму определить
169039-70-50
63829-70-50
123500-70-51
19. В качестве взноса в уставный капитал на расчетный счет поступили денежные средства от учредителей — 2666-51-75,1
20. Перечислены с расчетного счета налоги в бюджет-31000-69-51
21. Поступило от поставщиков топливо, включая НДС-44661-10,3-60
22. ндс 6813-19-60
23. Расход топлива на нужды цеха-17060-25-10,3
и на отопление всего предприятия-9166-25-10,3
24. Подотчетное лицо отчиталось по командировке, предоставив в бухгалтерию оправдательные документы-6906-20-71
25. Выпущена из основного производства на склад готовая продукция по фактической себестоимости 341000-43-20
26 Перечислены с расчетного счета денежные средства поставщикам за полученные материалы, включая НДС 206600-60-51
27 ндс- 31515-19-60
28. Покупателям предъявлен счет за реализованную им готовую продукци 654606-62-90,1
29.Начислен НДС с выручки Сумму определить -99855-90,3-68
30. Списана себестоимость реализованной готовой продукции-206000-90,2-43
31. Определен финансовый результат от реализации готовой продукции Сумму определить-345751-90,9-99
32 Начислен налог на прибыль (20%)Сумму опредлить-69150-99-68
33. С расчетного счета перечислен аванс подрядчику за строительно-монтажные работы,ключая НДС-10066-60,2-51
34. ндс-1535-19-60
35. Поступили от поставщика обои, включая НДС-123806-10-60
36. ндс-18885-19-60
37. Все полученные обои израсходованы на ремонт офисного помещения предприятия Сумму определить-104921-26-10
38. Оплачены с расчетного счета поступившие ранее обои -Сумму определить-123806-60-51
39. В результате инвентаризации выявлена недостача материалов-11700-94-10
40. Списание суммы недостачи, в пределах норм естественной убыли материалов -9666- 20-94
41. Списание суммы недостачи, виновник по которой не установлен-Сумму определить-9666-91,2-94
42. Начислены доходы учредителям-466000-84-75,2
43. Перечислено с расчетного счета поставщикам за товары, включая НДС- 55000-60-51
44. ндс-8389-19-60
45. Получены оплаченные ранее товары Сумму определить-168467-41-60
46. На расчетный счет получена выручка от покупателей-40066-51-62
47 Выдано из кассы подотчетному лицу денежные средства на оплату коммунальных услуг и услуг связи-1500-71-50
48. Подотчетное лицо оплатило коммунальные услуги и услуги связи и отчиталось, предъявив квитанции в бухгалтерии предприятия-1406-20- 71
49. Начислены проценты по полученному кредиту-2% от суммы кредита-673-91,2-67
50 Перечислены с расчетного счета проценты банку за кредит-Сумму определить-672-67-51
51. Вычет НДС Сумму определить-101020-68-19
52 В конце месяца все накопленные за месяц общепроизводственные расходы списывают на себестоимость продукции Суммы определить
351581-20,1-25
53. В конце месяца все накопленные за месяц общехозяйственные расходы списывают на себестоимость продукции Суммыопределить
5000-20,1-26
54. Реформация баланса-Сумму определить- 452001-99-84

Уплата налогов — как отразить в бухгалтерских проводках

Каждой системе налогообложения соответствует свой перечень налогов, который налогоплательщики обязаны перечислять в установленные сроки. Их начисляют по итогам налоговых периодов: для одних – это месяц, для других – это квартал, а для третьих – год. Для некоторых сборов предусмотрены авансовые платежи. Рассмотрим основные проводки по начислению налогов и последующего перечисления их в бюджет.

НДС начисляют по итогам квартала. Сумму к уплате делят на три месяца на равные доли и уплачивают после окончания отчетного периода. Можно заплатить сразу весь налог или размер, превышающий 1/3 часть.

НДС к уплате начисляется с реализации по основной деятельности, внереализационных доходов и при восстановлении.

ООО «Виктория» начислила НДС по основной деятельности по итогам второго квартала в сумме 87 589 руб., восстановлен НДС, принятый к вычету в качестве аванса в прошлом квартале в сумме 48 598 руб., и НДС от продажи основного средства – 8958 руб.

Для расчетов с бюджетом по налогам и сборам в Плане счетов бухгалтерского учета (утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н) предусмотрен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», к которому нужно открыть соответствующий субсчет (например «НДФЛ»).

При исчислении НДФЛ с дохода физлица никакая проводка не составляется.

Проводки, составляемые при удержании НДФЛ из доходов работников (иных физлиц, получивших выплаты от налогового агента), зависят от конкретной ситуации.

В этом случае составляется проводка Дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» — Кредит счета 68-НДФЛ.

При удержании НДФЛ из суммы выплачиваемых дивидендов проводки будут зависеть от того, является ли получатель дивидендов работником организации или нет.

4.3. Отпуск материалов в производство

В учетной политике предприятия может быть предусмотрен один из следующих методов оценки МПЗ, списываемых в производство или выбываемых иначе (п.73—74 Методических указаний по учету МПЗ):

– по средней (средневзвешенной) себестоимости;

– по методу ФИФО (по себестоимости первых по времени закупок);

– по себестоимости каждой единицы.

Метод ЛИФО (по себестоимости последних по времени закупок) – запрещен к применению в бухгалтерском учете начиная с 01 января 2008 года.

Оценка отпущенных материалов по себестоимости каждой единицы запаса должна применяться организацией в случае, если используемые запасы не могут обычным образом заменять друг друга или подлежат особому учету (драгоценные металлы, драгоценные камни, радиоактивные вещества и т. п.

Пример 4.4. Предприятие купило белую краску для отделочных работ. Краска покупалась 3-мя партиями по 10 банок каждая. Первая партия приобретена по цене 3 000 руб. за 10 банок. Вторая партия приобретена по цене 3 300 руб. за 10 банок. Третья партия приобретена по цене 3 600 руб. за 10 банок. В течении месяца на отделочные работы потрачено 23 банки краски.

Метод средней себестоимости:

(3 000 руб. +3 300 руб. +3 600 руб.) / (10 шт. +10 шт. +10 шт.) = 330 руб.

Списанию подлежит:

330 руб. * 23 шт. = 7 590 руб.

Дебет счета 23 «Вспомогательные производства»

Кредит счета 10 «Материалы» субсчет 10—1 «Сырье и материалы»

7 590 руб. – отражена стоимость списанной краски.

Остаток краски на конец месяца составит:

330 руб. * (30 шт. – 23 шт.) = 2 310 руб.

Метод ФИФО:

Списывается 10 банок из 1-ой партии: 3 000 руб.

Списывается 10 банок из 2-ой партии: 3 300 руб.

Списывается 3 банки из 3-ей партии: 1 080 руб. (= 3 600 руб./10 шт.*3 шт.).

Итого списывается: 3 000 руб. +3 300 руб. +1 080 руб. = 7 380 руб.

Дебет счета 23 «Вспомогательные производства»

Кредит счета 10 «Материалы» субсчет 10—1 «Сырье и материалы»

7 380 руб. – отражена стоимость списанной краски.

Остаток краски на конец месяца составит:

3 600 руб./10 шт.*7 шт. = 2 520 руб.

Метод ЛИФО (запрещенный с 01 января 2008 года):

Списывается 10 банок из 3-ей партии: 3 600 руб.

Списывается 10 банок из 2-ой партии: 3 300 руб.

Списывается 3 банки из 1-ой партии: 900 руб. (= 3 000 руб./10 шт.*3 шт.).

Итого списывается: 3 600 руб. +3 300 руб. +900 руб. = 7 800 руб.

Дебет счета 23 «Вспомогательные производства»

Кредит счета 10 «Материалы» субсчет 10—1 «Сырье и материалы»

7 800 руб. – отражена стоимость списанной краски.

Остаток краски на конец месяца составит:

3 000 руб./10 шт.*7 шт. = 2 100 руб.

Как видно из примера – при росте закупочных цен при методе ФИФО списываемая себестоимость материалов наименьшая, при методе по средней списываемая себестоимость средняя, а при методе ЛИФО списываемая себестоимость наивысшая.

Таким образом, метод ЛИФО завышает списываемую себестоимость, то есть занижает налогооблагаемую прибыль, а метод ФИФО занижает списываемую себестоимость, то есть завышает налогооблагаемую прибыль.

Пример 4.5. Со склада организации отпущены материалы:

– в основное производство – 6 000 руб.

– во вспомогательное производство – 5 000 руб.

– на рекламную акцию (например, рекламная раздача материалов) – 4 000 руб.

– на управленческие нужды – 3 000 руб.

– клубу, который стоит на балансе организации – 2 000 руб.

– подразделению, которое стоит на отдельном балансе – 1 000 руб.

Бухгалтерские проводки будут иметь вид:

Дебет счета 20 «Основное производство»

Кредит счета 10 «Материалы»

6 000 руб. – в основное производство.

Дебет счета 23 «Вспомогательные производства»

Кредит счета 10 «Материалы»

5 000 руб. – во вспомогательное производство.

Дебет счета 44 «Расходы на продажу»

Кредит счета 10 «Материалы»

4 000 руб. – на рекламную акцию.

Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы»

Кредит счета 10 «Материалы»

3 000 руб. – на управленческие нужды.

Дебет счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»

Кредит счета 10 «Материалы»

2 000 руб. – клубу.

Дебет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» субсчет 79—1 «Расчеты по выделенному имуществу»

Кредит счета 10 «Материалы»

1 000 руб. – подразделению, которое стоит на отдельном балансе.

Если предприятие использует для материалов учетные цены и, следовательно, использует счета 15 и 16, то сальдо счета 15 по каждой операции покупки и оприходования материалов списывается на счет 16. А в конце месяца со счета 16 списываются определенные суммы на счета соответственно 20, 23, 25, 26, 29, 44, 79, 91 (в зависимости от типа хозяйственной операции), причем списываются эти суммы пропорционально основным суммам, то есть пропорционально тем суммам, которые списываются на эти же счета 20, 23, 25, 26, 29, 44, 79, 91 со счета 10.

То есть если при использовании счетов 15 и 16 в течении месяца делаются и накапливаются основные проводки списания материалов в производство по учетным ценам типа:

Дебет счета 20 «Основное производство»

Кредит счета 10 «Материалы»

то в конце месяца делается и проводка приведения списания материалов к фактическим затратам:

Дебет счета 20 «Основное производство»

Кредит счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»

– при изначальном дебетовом сальдо счета 16

(или

Дебет счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»

Кредит счета 20 «Основное производство»

– при изначальном кредитовом сальдо счета 16).

Сумма, подлежащая списанию со счета 16, рассчитывается по формуле:

: (делим на)

* (умножаем на)

= (получаем)

Если материалы в течении месяца списывались в производство: Дебет счета 20 Кредит счета 10 (или списывались во вспомогательное производство: Дебет счета 23 Кредит счета 10), то отклонение фактической стоимости списанных материалов от учетных цен отражают проводкой:

Дебет счета 20 (23)

Кредит счета 16

Если материалы списывались на общепроизводственные расходы: Дебет счета 25 Кредит счета 10 (или на общехозяйственные расходы: Дебет счета 26 Кредит счета 10), то делается уточняющая проводка:

Дебет счета 25 (26)

Кредит счета 16

Если материалы выбыли не в производство, а в результате продажи: Дебет счета 91 субсчет 91—2 Кредит счета 10, то делается уточняющая проводка:

Дебет счета 91 субсчет 91—2

Кредит счета 16

Если продавались не материалы, а товары: Дебет счета 90 субсчет 90—2 Кредит счета 41, то делается уточняющая проводка:

Дебет счета 90 субсчет 90—2

Кредит счета 16

Пример 4.6. Предприятие ведет учет материалов с использованием учетных цен.

На начало февраля у предприятия числится:

– остаток материалов на складе (сальдо по дебету счета 10) – 100 000 руб.

– дебетовое сальдо по счету 16 – 15 000 руб.

В феврале оплачены и получены на склад материалы на сумму 236 000 руб. (в том числе НДС – 36 000 руб.). Стоимость материалов по учетным ценам составляет 180 000 руб. В том же феврале в производство передано материалов по учетным ценам на сумму 140 000 руб. Бухгалтерские проводки будут иметь вид:

Дебет счета 10 «Материалы»

Кредит счета 15 «Заготовление и приобретение материалов»

180 000 руб. – учетная стоимость материалов, поступивших на склад.

Дебет счета 15 «Заготовление и приобретение материалов»

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

200 000 руб. – на фактически оплаченную стоимость материалов (без «входящего» НДС).

Дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» субсчет 19—3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам»

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

36 000 руб. – на сумму «входящего» НДС по оплаченным материалам.

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кредит счета 51 «Расчетные счета»

236 000 руб. – оплачен счет поставщика материалов.

Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Кредит счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» субсчет 19—3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам»

36 000 руб. – сумма уплаченного НДС (сумма «входящего» НДС) показана в составе налоговых вычетов.

Дебет счета 16 «Отклонение в стоимости материалов»

Кредит счета 15 «Заготовление и приобретение материалов»

20 000 руб. (= 200 000 руб. – 180 000 руб.) – на сумму превышения фактической себестоимости материалов над учетной.

Дебет счета 20 «Основное производство»

Кредит счета 10 «Материалы»

140 000 руб. – списаны в производство материалы по учетным ценам.

Дебет счета 20 «Основное производство»

Кредит счета 16 «Отклонение в стоимости материалов»

Данный текст является ознакомительным фрагментом.
Читать книгу целиком
Поделитесь на страничке

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *