Переход с УСН на ЕНВД

Содержание

Порядок перехода на ЕНВД с УСН (с упрощенки на вмененку)

Как стать плательщиком УСН

Как стать плательщиком ЕНВД

Можно ли совмещать УСН и ЕНВД?

Особенности перехода с упрощенки на вмененку

Порядок заполнения отчетности по УСН и ЕНВД

Итоги

Как стать плательщиком УСН

Стать «упрощенцем» компания или ИП может при соответствии следующим требованиям (ст. 346.12 НК РФ):

  • Сумма доходов за 9-месячный период года, предшествующего году начала применения УСН, — менее 112,5 млн руб. (критерий только для организаций). Например, если переход планируется с 2020 года, доходы фирмы с января по сентябрь 2019 года не могут быть больше указанной суммы.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Данное ограничение доходов предусмотрено только для организаций. ИП могут перейти на УСН при любой сумме дохода, но в дальнейшем должны соблюдать лимит по выручке в 150 млн руб. за год.

  • Среднесписочное количество сотрудников — не более 100.
  • Остаточная стоимость основных средств — не более 150 млн руб.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Это требование относится как к фирмам, так и к ИП.

  • Процент участия в организации иного налогоплательщика-юрлица — меньше 25%.
  • Категория плательщика не отражена в подп. 1–13 п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

Согласно требованиям ст. 346.13 НК РФ для перехода на УСН следует направить заявление в налоговый орган, в котором компания или ИП состоит на учете:

  • до 31 декабря года, предшествующего переходу, или
  • в течение 30 календарных дней — для вновь зарегистрированных плательщиков.

Подробнее о том, как стать плательщиком на УСН, см. в материале «Кто является плательщиками УСН?».

Куда платить налог по УСН, если ИП работает не по месту прописки, узнайте .

Как стать плательщиком ЕНВД

Порядок перехода на вмененку указан в ст. 346.28 НК РФ и предусматривает:

  • постановку на учет по месту осуществления деятельности (или регистрации) компании или ИП;
  • подачу уведомления о переходе на ЕНВД не позднее 5 дней с даты начала применения ЕНВД.

Плательщики ЕНВД могут оказывать ниже приведенные виды услуг:

  • бытового характера;
  • ветеринарные;
  • по ремонту, обслуживанию автомобилей и мотоциклов;
  • по организации автостоянок;
  • общепита (при этом площадь помещения не должна превышать 150 кв. м);
  • розничной продажи продовольственных и непродовольственных товаров (ограничение по максимальной площади — 150 кв. м);
  • по перевозкам автотранспортом;
  • наружной рекламы на специальных конструкциях или на транспортных средствах;
  • предоставления в аренду зданий и земельных участков для размещения торговых сетей;
  • по размещению и проживанию людей на площади не более 500 кв. м.

Подробнее о процедуре постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД читайте .

Как перейти с УСН на ЕНВД

Переход с УСН на ЕНВД (здесь речь о замене одного режима на другой, без совмещения, о котором мы скажем ниже) осуществляется следующими способами:

  1. По окончании года, в котором налогоплательщик правомерно применял УСН. Для этого надо соблюсти 2 срока. До 15 января года, следующего за годом применения УСН, следует уведомить ИФНС об отказе от применения этой системы. Что будет, если такое уведомление не подать, см. . В то же время не позднее 5 рабочих дней с даты начала применения ЕНВД нужно сообщить в ИФНС об этом обстоятельстве (смотрите формы бланков для ИП и для организаций). Соответственно, при намерении с начала года применять ЕНВД вместо УСН надо подать оба заявления с соблюдением обоих установленных сроков. В течение года такой переход сделать нельзя, т. к. есть обязанность применять УСН в течение всего налогового периода, если не происходит утрата права на использование этого режима.
  2. В случае утраты права на применение УСН в течение года из-за несоответствия требованиям ст. 346.12 НК РФ (к ним относятся как прекращение соответствия вышеуказанным требованиям, так и превышение максимально допустимого для УСН предела возможного дохода в 150 млн руб.) плательщик должен перестать начислять налог по этой системе с начала того квартала, в котором это произошло. Об этом факте необходимо уведомить ИФНС в течение 15 дней, следующих за кварталом утраты. С квартала утраты до конца года налоги следует начислять в порядке, действующем для ОСНО, поскольку НК РФ не предусматривает возможность замены упрощенки на ЕНВД до окончания года в случае утраты права на УСН. При намерении и возможности применять ЕНВД по окончании года, в котором утрачено право на УСН, необходимо в течение 5 рабочих дней с 1 января года, следующего за годом утраты, сообщить об этом в ИФНС.

Форма уведомления об отказе от применения УСН содержится в приказе ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@.

Также следует отметить, что в силу норм п. 7 ст. 346.13 НК РФ в случае перехода на ЕНВД с УСН обратно на упрощенку налогоплательщик может перевестись только через год после перехода с УСН.

Можно ли совмещать УСН и ЕНВД?

НК РФ не содержит запрета на одновременное применение обоих режимов; при этом если налогоплательщик осуществляет расчет ЕНВД по каким-то видам деятельности, то УСН применяется ко всем остальным ее видам (то есть оформлять уход с упрощенки не нужно). Однако, совмещая эти 2 режима, ИП или компании необходимо вести раздельный учет.

Подробнее о раздельном учете см. в материале «Раздельный учет при УСН и ЕНВД: порядок ведения».

О нюансах данных налоговых режимов см. материал «ЕНВД или УСН: что лучше — вмененка или упрощенка?».

Особенности перехода с упрощенки на вмененку

В связи с некоторым отличием в ведении учета доходов и расходов на упрощенке существует ряд особенностей, на которые обязательно следует обратить внимание при переходе на ЕНВД.

Рассмотрим несколько ситуаций, с которыми могут столкнуться налогоплательщики:

Ситуация 1

Налогоплательщик, применяя УСН, реализовал продукцию, оплата за которую поступила в период нахождения на ЕНВД. Что уплачивать — налог по ЕНВД или по УСН?

Упрощенный налог уплачивать не нужно, следует произвести только оплату ЕНВД за период реализации.

См. также: «Как учесть для УСН товары, закупленные во «вмененном» периоде?».

Ситуация 2

Налогоплательщик получил предоплату в период нахождения на УСН, а реализация была отражена в периоде применения ЕНВД. Что уплачивать — вмененный или упрощенный налог?

Следует уплатить налог по УСН за тот период, в котором поступили денежные средства.

Ситуация 3

Налогоплательщик на УСН, не являясь плательщиком НДС, по общему правилу обычно не использует в бухучете счета 19 «Входной НДС» и 68.2 «Начисленный НДС». Нужно ли платить НДС, перейдя на вмененку?

Использующий ЕНВД налогоплательщик также не должен платить НДС. Исключениями и для него, и для плательщика УСН будут 2 ситуации:

  1. Он является налоговым агентом по НДС.
  2. Он выставил счет-фактуру с НДС.

В обоих случаях неплательщики этого налога должны уплатить его в бюджет. Поэтому при применении и УСН, и ЕНВД в учете на счете 68.2 появится тот налог, который нужно заплатить. При этом счет 19 использоваться не будет, т. к. права на вычет у неплательщиков налога нет.

Подробнее об особенностях работы плательщиков и неплательщиков НДС см. в материале «Основные правила, когда организация без НДС работает с организацией с НДС».

Порядок заполнения отчетности по УСН и ЕНВД

Если налогоплательщик, решив перейти на ЕНВД по отдельным видам деятельности, будет применять УСН и ЕНВД параллельно, ему придется по каждому виду деятельности заполнять соответствующую декларацию и уплачивать налоги в бюджет.

Форма декларация по УСН установлена приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@; при этом следует обратить внимание на то, что по объектам «доходы» и «доходы минус расходы» порядок заполнения декларации несколько отличается.

В соответствии со ст. 346.23 НК РФ организации направляют в налоговый орган отчетность по УСН до 31 марта после окончания года, ИП — до 30 апреля. Однако в определенных ситуациях УСН-декларацию следует подать раньше: до 25 числа месяца, следующего за тем, в котором была прекращена деятельность на УСН по инициативе налогоплательщика, и до 25 числа месяца, следующего за кварталом прекращения применения по причине утраты права нахождения на указанном режиме.

Уплата авансовых платежей производится до 25 числа месяца следующего квартала. Уплата упрощенного налога по итогам года производится в сроки представления отчетности.

Верно заполнить декларацию по упрощенному налогу вам поможет этот материал.

Теперь о том, что касается отчетности по ЕНВД. В настоящее время действует форма декларации, утвержденная приказом ФНС от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414@.

Образец заполнения декларации по новой форме см. .

Сроки представления декларации регламентированы п. 3 ст. 346.32 НК РФ — не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Уплата ЕНВД, согласно п. 1 ст. 346.32 НК РФ, производится до 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Итоги

При переходе с УСН на ЕНВД налогоплательщику необходимо своевременно сообщить об этом в налоговый орган во избежание неприятных последствий. Несмотря на то что УСН и ЕНВД похожи по некоторым аспектам, для корректного перехода с одного спецрежима на другой необходимо правильно разграничивать периоды применения УСН и ЕНВД.

И не забывайте, что 2020 год — последний, когда можно работать на ЕНВД. И то не всем. Об отмене вмененки мы рассказывали .

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Переход на УСН с ЕНВД и отмена ЕНВД

Переход с ЕНВД на УСН при работе с маркировкой. Кого это касается и сроки перехода.

Все верно ЕНВД с 01 января 2020г нельзя применять при продаже (даже в розницу) маркированной продукции, но как и всегда есть исключения.) Это касается не всех групп товаров, а только Обуви, лекарств, меха и одежды из кожи и меха. Можно всей остальной одеждой торговать по прежнему на ЕНВД. Предполагаем, это разделение связано с недоработанной нормативной базой по маркировке одежды.

Для продавцов одежды из меха — как определить относится ли ваш товар к одежде с применением меха или нет и нужно ли переходить с ЕНВД на УСН или ОСН? Вот краткое описание с перечнем продукции для которой запрещена реализация на ЕНВД с 2020г.

Особенности отнесения одежды к предметам из меха

  • В код ТН ВЭД 4303 включаются выделанные меховые шкурки и их части, собранные с добавлением других материалов, а также сшитые вместе в виде одежды (ее частей и принадлежностей)
  • Не включаются:
    • перчатки, рукавицы и митенки, кожаные с натуральным или искусственным мехом (товарная позиция 4203);
    • обувь, гетры и аналогичные изделия (группа 64);
    • головные уборы или их части группы 65;
    • изделия группы 95 (игрушки, игры, спортивный инвентарь).
  • Одежда, имеющая подкладку из натурального меха, или у которых натуральных мех прикреплен с наружной стороны, кроме случаев, когда мех является только отделкой, включаются в товарную позицию 4303 в зависимости от конкретного случая
  • Рекомендации Коллегии Евразийской экономической комиссии от 07.11.2017 N 21

Отмечу, что: Головные уборы, перчатки или руковицы из меха не маркируются и торговать ими можно и на ЕНВД.

Какой одеждой и обувью можно торговать на ЕНВД?

  • Обувью никакой
  • Одеждой — любой, в том числе подлежащей маркировке (кроме меховой)
    • Маркировке подлежат (распоряжение Правительства РФ от 28.04.2018 № 792-р)
Наименование группы товаров Код по ОКДП 2 Код по TH ВЭД
Предметы одежды (включая рабочую одежду), изготовленные из натуральной или композиционной кожи 14.11.10 4203 10 000
Блузки, блузы и блузоны трикотажные машинного или ручного вязания, женские или для девочек 14.14.13 6106
Пальто, полупальто, накидки, плащи, куртки (включая лыжные), ветровки, штормовки и аналогичные изделия мужские или для мальчиков 14.13.21 6201
Пальто, полупальто, накидки, плащи, куртки (включая лыжные), ветровки, штормовки и аналогичные изделия женские или для девочек 14.13.31 6202

Когда заработает запрет на продажу маркированной продукции на ЕНВД?

Законопроект № 346344-7 переносит на 1 июля 2020 года вступление в силу норм о:

  • нанесении маркировки на упаковку лекарств производителями
  • передаче данных о движении лекарств в систему маркировки
  • ответственности за производство и продажу немаркированных товаров, а также за несвоевременную передачу данных в систему маркировки

Что это значит?

С учетом разъяснений по обуви — аптеки могут применять ЕНВД и торговать лекарствами до 1 июля 2020 года. Кроме тех, которые подлежат обязательной маркировке с 1 октября 2019 года

Что делать если у вас есть «запрещенный товар» подходящий под описание «маркируемого товара» и вы все еще работаете на ЕНВД?

  • Отказаться от продажи такой продукции
  • Перейти на УСН (или ОСН) по всем торговым операциям
  • Перейти на УСН по торговле этими товарами (если вы еще не на УСН)
  • Можно совмещать: выручку от продажи «запрещенных» товаров — облагать в рамках УСН, а всю остальную розницу оставить на ЕНВД письмо Минфина России от 13.11.2019 № 03-11-11/87500

Особенности:

  • Придется вести раздельный учет выручки (определять долю расходов, делить взносы)
  • Изменить параметры регистрации кассы, добавив УСН в применяемые СН, а также пробивать отдельными чеками продажу товаров на ЕНВД и на УСН

Что будет, если вовремя не перейти с ЕНВД на УСН?

Организация или ИП, которые продадут «запрещенный товар» cчитаются утратившими право на ЕНВД и должны применять общий режим налогообложения с начала того периода, в котором была продажа п. 2.3 статьи 346.26 НК РФ (с 01.01.2020 в ред. п. 57 ст. 2 Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ)

Применять общий режим

  • ИП платить НДФЛ, то есть 13 процентов со всех доходов (можно учесть расходы)
  • Организации — платить налог на прибыль, то есть 20 процентов со всех доходов (можно учесть расходы)

Что делать и какой режим налогообложения выбрать вместо ЕНВД? Мы не бухгалтера, поэтому заимствуем таблицу у коллег из 1С — делимся. на фото — «Как ИП выбрать режим?»

В каком размере платить налог Какие еще платить налоги и взносы Какую отчетность сдавать Ведение бухучета, сдача отчетности
ИП на ЕНВД ЕНВД — 15 %* х (БД х К1 х К2) х ФП
  • НДС при ввозе и в качестве агента
  • Страховые взносы за себя
  • Налог на имущество физлиц
  • НДФЛ с зарплаты работников
  • Страховые взносы за работников
  • Транспортный налог
  • Земельный налог
  • Декларация по ЕНВД
  • 6-НДФЛ, 2-НДФЛ
  • 4-ФСС, СЗВ-М и РСВ
  • не ведут бухучет
  • не сдают бухгалтерскую отчетность
  • ведут книгу учета доходов и расходов
  • ИП на ОСН НДФЛ — 13 % от доходов, уменьшенных на величину расходов
    • НДС
    • Налог на имущество физлиц
    • НДФЛ с зарплаты работников
    • Страховые взносы за работников
    • Транспортный налог
    • Земельный налог
    • 3-НДФЛ, 4-НДФЛ
    • Декларация по НДС
    • 6-НДФЛ, 2-НДФЛ
    • 4-ФСС, СЗВ-М и РСВ
    • не ведут бухучет
    • не сдают бухгалтерскую отчетность
    • ведут книгу учета доходов и расходов
    ИП на УСН «доходы» Единый налог — 6 %* от всех доходов
    • НДС при ввозе и в качестве агента
    • Страховые взносы за себя
    • Налог на имущество физлиц
    • НДФЛ с зарплаты работников
    • Страховые взносы за работников
    • Земельный налог
    • Декларация по УСН
    • 6-НДФЛ, 2-НДФЛ
    • 4-ФСС, СЗВ-М и РСВ
    • не ведут бухучет
    • не сдают бухгалтерскую отчетность
    • ведут книгу учета доходов и расходов
    ИП на УСН «доходы минус расходы» Единый налог — 15 %* от доходов, уменьшенных на величину расходов

    Коллеги из 1С разбирали также на примере расчета сравнения налоговой нагрузки для ИП. Надеемся, это поможет Вам определиться с выбором СНО. Но, конечно, лучше проконсультироваться с профессиональным бухгалтером. Наша коллега Евгения Игнатова профессиональный бухгалтер и ее консультация стоит порядка 5 000р, но оно того стоит — контактом поделимся, обращайтесь.

    Как ИП перейти с УСН на ЕНВД?

    Цитата (Статья 346.13. Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения. НК РФ):1.Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения.
    (в ред.Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ)
    В уведомлении указывается выбранный объект налогообложения. Организации указывают в уведомлении также остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения.
    (в ред.Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ)
    Налогоплательщики — организации, сведения о которых внесены в единый государственный реестр юридических лиц на основании статьи 19 Федерального закона от 30 ноября 1994 года N 52-ФЗ «О введении в действие части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», в уведомлении о переходе на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2015 года остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября 2014 года не указывают. (в ред. Федерального закона от 29.11.2014 N 379-ФЗ)
    2.Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе уведомить о переходе на упрощенную систему налогообложения не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе, выданном в соответствии с пунктом 2 статьи 84 настоящего Кодекса. В этом случае организация и индивидуальный предприниматель признаются налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе. (в ред. Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ)
    Организации, сведения о которых внесены в единый государственный реестр юридических лиц на основании статьи 19 Федерального закона от 30 ноября 1994 года N 52-ФЗ «О введении в действие части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2015 года, вправе уведомить об этом налоговый орган не позднее 1 февраля 2015 года. (в ред. Федерального закона от 29.11.2014 N 379-ФЗ)
    Организации, сведения о которых внесены в единый государственный реестр юридических лиц на основании статьи 19 Федерального закона от 30 ноября 1994 года N 52-ФЗ «О введении в действие части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» с учетом части 4 статьи 12.1 Федерального конституционного закона от 21 марта 2014 года N 6-ФКЗ «О принятии в Российскую Федерацию Республики Крым и образовании в составе Российской Федерации новых субъектов — Республики Крым и города федерального значения Севастополя», вправе уведомить об этом налоговый орган не позднее 1 апреля 2015 года. (в ред. Федерального закона от 29.11.2014 N 379-ФЗ)
    Организации и индивидуальные предприниматели, которые перестали быть налогоплательщиками единого налога на вмененный доход, вправе на основании уведомления перейти на упрощенную систему налогообложения с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате единого налога на вмененный доход. (в ред. Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ)
    3.Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения, если иное не предусмотрено настоящей статьей. (в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)
    4.Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со статьей 346.15 и с подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 настоящего Кодекса, превысили 60 млн. рублей и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным пунктами 3 и 4 статьи 346.12 и пунктом 3 статьи 346.14 настоящего Кодекса, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям. (в ред. Федеральных законов от 21.07.2005 N 101-ФЗ, от 17.05.2007 N 85-ФЗ, от 25.06.2012 N 94-ФЗ)
    В случае, если налогоплательщик применяет одновременно упрощенную систему налогообложения и патентную систему налогообложения, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения, установленного настоящим пунктом, учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам. (в ред. Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ)
    При этом суммы налогов, подлежащих уплате при использовании иного режима налогообложения, исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. Указанные в настоящем абзаце налогоплательщики не уплачивают пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение того квартала, в котором эти налогоплательщики перешли на иной режим налогообложения. (в ред. Федеральных законов от 31.12.2002 N 191-ФЗ, от 21.07.2005 N 101-ФЗ)
    Указанная в абзаце первом настоящего пункта величина предельного размера доходов налогоплательщика, ограничивающая право налогоплательщика на применение упрощенной системы налогообложения, подлежит индексации в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 346.12 настоящего Кодекса. (в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)
    Для целей применения главы 26.2 величина предельного размера доходов налогоплательщика, ограничивающая право налогоплательщика на применение упрощенной системы налогообложения, применялась с 01.01.2013 по 31.12.2013 включительно в размере, который с учетом индексации действовал в 2009 году (статья 3 Федерального закона от 19.07.2009 N 204-ФЗ).
    4.1.Если по итогам налогового периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии состатьей 346.15 и с подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 настоящего Кодекса, не превысили 60 млн. рублей и (или) в течение налогового периода не было допущено несоответствия требованиям, установленным пунктами 3 и 4 статьи 346.12 и пунктом 3 статьи 346.14 настоящего Кодекса, такой налогоплательщик вправе продолжать применение упрощенной системы налогообложения в следующем налоговом периоде (в ред. Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ)
    5.Налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения, осуществленном в соответствии с пунктом 4 настоящей статьи, в течение 15 календарных дней по истечении отчетного (налогового) периода. (в ред. Федеральных законов от 21.07.2005 N 101-ФЗ, от 30.12.2006 N 268-ФЗ, от 19.07.2009 N 204-ФЗ, от 25.06.2012 N 94-ФЗ)
    6.Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения. (в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)
    7.Налогоплательщик, перешедший с упрощенной системы налогообложения на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения. (в ред. Федеральных законов от 31.12.2002 N 191-ФЗ, от 21.07.2005 N 101-ФЗ)
    8.В случае прекращения налогоплательщиком предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения, он обязан уведомить о прекращении такой деятельности с указанием даты ее прекращения налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в срок не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности. (в ред. Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ)

    Переход с ЕНВД на УСН в 2020 году: условия и новые критерии, пошаговая инструкция для «чайников», подробные рекомендации + чек-лист, чтобы не запутаться

    Дата публикации: 10.12.2019

    В начале 2020 года нас ждет массовая миграция бизнеса с «вмененки» на «упрощенку». Это связано с новыми запретами для применения ЕНВД (подробнее читайте в нашей статье ). Как правильно это сделать в минимальные сроки и без существенных потерь для бизнеса и налоговой волокиты самостоятельно? На самом деле все не так страшно, если прочитать статью.

    В ней вы получите подробную инструкцию (которую вам просто нужно повторить шаг в шаг) по переходу с ЕНВД на УСН: все новые условия и критерии, нюансы и подводные камни, о которых забывают даже опытные бухгалтеры. А в конце мы подготовили для вас чек-лист, чтобы вы могли быстро и без труда проверить себя и не опасаться ошибок и проблем с налоговиками.

    Переход с ЕНВД на УСН в 2020 году: все критерии и новые условия

    В большинстве случаев «упрощенка» более предпочтительна для малого и среднего бизнеса, чем ОСНО. Тем более что можно самостоятельно выбрать выгодную для себя ставку:

    • «Доходы» — 6%;
    • «Доходы минус расходы» — 15%.

    Но в то же время УСН не для всех. «Упрощенка» — это спецрежим, и как все спецрежимы имеет свои ограничения и условия. На данный момент действуют следующие лимиты для ее применения:

    1. «Упрощенка» доступна для ИП и юридических лиц во всех регионах. Но для организаций доля участия других ЮЛ не должна превышать 25%.
    2. У организации не должно быть филиалов. Но не запрещено открывать представительства и прочие обособленные подразделения, которые не являются филиалами.
    3. Остаточная стоимость основных средств не более 150 млн. руб. Нужно учесть, что даже если этот показатель превысил лимит в середине года, нет ничего страшного. Значение не должно превышать 150-миллионной границы именно на 1 января.
    4. Есть ограничения по средней численности работников: не более 100 чел.
    5. Для перехода на «упрощенку» доходы организации не должны превышать 112,5 млн. руб.
    6. Кроме этого законодательство запрещает применять «упрощенку» для следующих видов деятельности (даже если соблюдаются все остальные ограничения): банки, страховые организации, ломбарды, НПФ, производители подакцизных товаров, нотариусы и пр. субъекты, перечисленные в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

    Но каждый год предполагает новые требования налогового законодательства, и 2020 год не стал исключением. Так Минфин предложил внести поправки в НК, которые позволят «упрощенцам» превысившим ограничения по доходам и количеству сотрудников какое-то время еще оставаться на УСН и не потерять спецрежим, если до конца года опять впишутся в лимиты.

    С 2020 года планируется ввести следующие критерии для «упрощенцев»:

    • По доходам более 150 млн. руб., но не более 50 млн. руб.;
    • По средней численности более 100 чел., но не более 30 чел.

    Отслеживать предельные значения нужно ежеквартально. И пока в случае превышения налогоплательщик теряет право на УСН с начала того квартала в котором произошло превышение. Например, организация в ноябре перешагнула предел по показателям дохода. Значит, переход на ОСНО будет с 1 октября.

    Кроме того, нужно правильно рассчитать свои показатели, чтобы без проблем перейти на УСН с 2020 года. Все ли обязаны это делать, читайте ниже.

    Кому можно не рассчитывать и не соблюдать лимиты при переходе на УСН

    Уведомления о переходе на «упрощенку» с нового года подается с 1 октября по 31 декабря текущего года. При этом налогоплательщики должны рассчитать и указать в нем размер доходов за 9 месяцев и остаточную стоимость основных средств. Но это касается не всех.

    Для организаций и ИП переходящих на упрощенную систему после ЕНВД в уведомлении никаких данных о доходах и стоимости ОС указывать не нужно. Если даже лимиты будут нарушены, налоговики это выявят после первых же отчетов по УСН.

    (Для наших подписчиков разработан онлайн сервис по заполнению декларации по УСН — заполнение занимает 2 минуты)

    Теперь рассмотрим последовательность действий для организаций и ИП на ЕНВД, как перейти на УСН в самые короткие сроки и не прогадать со ставкой.

    Как подготовиться и перейти на “упрощенку” без проблем за 5 дней: пошаговая инструкция

    Как было сказано выше в добровольном порядке сменить любой режим на «упрощенку» можно только с 1 января нового года. Но, чтобы УСН было выгодно применять, необходимо к ней подготовиться. Иначе вместо экономии налогов можно загнать себя в кабалу на целый год. Итак: 6 шагов для грамотного и быстрого перехода:

    1. Выбираем ставку. В общем случае установлены ставки: 6% «Доходы» и 15% «Доходы минус расходы». Но нужно иметь в виду, что это предельное значение и каждый регион может самостоятельно снижать их до 1% «Доходы» и 5% «Доходы минус расходы». Поэтому, прежде чем выбрать, нужно уточнить особенности своего регионального законодательства.

    Далее нужно рассчитать налоговую нагрузку при каждой ставке. Например, для налогоплательщиков которые имеют постоянные расходы (аренда, зарплата, материалы) 60-70% относительно выручки и могут их документально подтвердить более выгодный вариант 15% «Доходы минус расходы». Если постоянные затраты невелики, то скорее всего подойдет 6% «Доходы».

    Почему так важно заранее рассчитать выгодную ставку? Потому, что сменить ее можно будет также один раз в год с 1 января.

    1. Заполняем Уведомление по форме 26.2-1. Его нужно подать до 31 декабря текущего года. Эта форма носит рекомендательный характер и Уведомление можно представить в свободной форме. Оно подается организацией в ИФНС по месту нахождения, ИП – по месту жительства.

    В ответ инспекция не выдает никаких уведомлений или свидетельств, что вы поставлены на учет по УСН. Если нужно подтверждение придется обращаться с запросом в налоговую.

    1. Чтобы максимально снизить последний платеж по ЕНВД предприниматели могут уплатить 1% пенсионных взносов с превышения доходов 300 тыс. руб. до конца года.
    2. Нужно не забыть сняться с учета по ЕНВД. Для этого предприниматели подают заявление по форме ЕНВД-4, организации ЕНВД-3. Сделать это нужно в течение пяти рабочих дней со дня прекращения такой деятельности. В 2020 году его можно подать до 15 января.
    3. Подать последнюю декларацию по ЕНВД и оплатить налог.

    Хотя налоговики строго следят за сроками, есть категории «вмененщиков», которым можно менять режим не только с 1 января. Кому это разрешено и как перейти с ЕНВД на УСН в 2020 году ИП и организациям в середине года в следующей главе.

    Кому разрешили переходить с ЕНВД на УСН в середине года

    Есть два случая, когда можно не дожидаться конца года для смены спецрежима:

    1. Если муниципальные власти приняли решение отменить ЕНВД на своей территории, и в связи с этим налогоплательщик не может продолжать свою обычную деятельность на «вмененке»;
    2. Когда предприниматель или организация закрывает один вид деятельности по ЕНВД и начинает вести совершенно другое направление бизнеса.

    В обоих случаях заявление о переходе на УСН нужно подать в течение 30 дней, с момента, когда деятельность по ЕНВД прекратилась.

    Есть еще ситуации, когда «вмененщики» не могут применять спецрежим из-за превышения физических показателей. Например, площадь торгового зала в связи с реконструкцией превысила 150 м² или количество работников перевалило за 100.

    Хотя в этом случае налогоплательщик не сам добровольно принимает решение о смене ЕНВД, ему все равно придется ждать начала следующего года, чтобы в общем порядке перейти на УСН. А до этого времени он автоматически переводиться на ОСНО.

    Но, есть исключение. Если «вмененщик», который превысил лимиты по ЕНВД, ведет параллельно деятельность на УСН (совмещает режимы), то он может перейти на «упрощенку» по всем остальным направлениям бизнеса.

    Но покончить с «вмененкой» окончательно быстро не получиться. Некоторые хозяйственные операции могут быть растянуты во времени. Как быть в этом случае?

    Что делать с ЕНВД-наследством (остатки товара, расходы, авансы и пр.)

    При переходе ЮЛ и ИП с ЕНВД на УСН много вопросов вызывают незаконченные сделки и оборот нереализованного товара. Далее рассмотрим самые распространенные ситуации:

    1. Чтобы в дальнейшем учесть все остатки товара на «упрощенке», нереализованная продукция переносится путем проведения инвентаризации на момент смены спецрежима.
    2. Товар получен от поставщика и оплачен на ЕНВД. Расходы на оплату товара, произведенные на «вменеке», нельзя брать для уменьшения упрощенного налога на ставке «Доходы минус расходы» после смены режима (письмо Минфина от 23.04.2018 г. № 03-11-11/2712).
    3. Товар получен от поставщика на ЕНВД, оплачен на УСН. Если товар поступил еще на «вмененке», а оплачен вами на УСН, то это уже можно признать расходом при расчете налога.
    4. Точно такое же правило для другой «кредиторки». Например, коммунальные платежи за прошлый период на ЕНВД, оплаченные на «упрощенке» можно взять в расходы по УСН (п. 1 Письма Минфина России от 20.12.2016 N 03-11-06/2/76440).
    5. Остатки товара с ЕНВД проданы на УСН. Такой доход увеличит налоговую базу по «упрощенке». Правила действуют в связи с тем, что учет на упрощенной системе ведется по кассовому методу. То есть доходы и затраты учитываются в момент их совершения/получения.
    6. Товар отгружен покупателю на ЕНВД, оплата за него поступила на УСН. Если оплата пришла после смены режима, то доходом по «упрощенке» она не признается. Потому, что не относится к деятельности по УСН (Письмо Минфина России от 22.06.2007 N 03-11-04/2/169).
    7. Авансы, полученные при ЕНВД, не учитываются в доходах УСН (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

    Однако следует учесть, что все письма Минфина носят разъяснительный характер и суды нередко имеют свое мнение по таким спорным вопросам. Поэтому, если у налоговиков будет иное мнение, доказывать свою позицию придется в судебном порядке.

    Ставки по «упрощенке» вырастут: к чему готовиться новичкам и не только в 2020 году

    Как было сказано выше, в 2020 году законодатели планируют увеличить лимиты для «упрощенцев». Но, как обычно, не все так просто. Вслед за ростом предельных показателей вырастут и ставки упрощенного налога. Как это будет выглядеть?

    Если налогоплательщик превысил установленные ограничения:

    • По доходам с 150 до 200 млн. руб.;
    • По работникам с 100 до 130 чел,

    то он оказывается на особых условиях (переходный период) с начала квартала, в котором произошло превышение и до конца года. На этот период предусмотрены повышенные ставки:

    • Для «Доходов» с 6% до 8%;
    • Для «Доходы минус расходы» с 15% до 20%.

    Если по итогам года «упрощенцу» удастся вернуться в рамки ограничений, то он снова может работать на стандартных условиях. При этом, никаких заявлений на продление УСН для таких налогоплательщиков пока не предусмотрено.

    Какие еще нововведения готовит 2020 год для плательщиков упрощенного налога, читайте ниже.

    Отмена деклараций для «упрощенцев» в 2020 году

    В 2020 году ФНС планирует запустить новый налоговый режим «УСН-онлайн». Этот режим разработан специально для индивидуальных предпринимателей – «упрощенцев», которые добросовестно применяют онлайн-кассы.

    Что предполагает отменить налоговая? Сейчас для налогоплательщиков на УСН обязательно ведение «Книги учета доходов и расходов». В 2020 году планируется отказаться от этого регистра, а также от деклараций. Поскольку всю актуальную информацию налоговая будет получать по электронному документообороту с применением онлайн-касс.

    Кроме отмены КУДиР, налоговики сами будут рассчитывать сумму налога или авансового платежа к уплате. Пока не понятно, как будет осуществляться учет расходов. Ведь у ИП даже на ставке «Доходы» есть возможность снизить упрощенный налог за счет пенсионных взносов.

    Известно одно, такой возможностью смогут воспользоваться пока только индивидуальные предприниматели у которых деятельность на начало 2020 года осуществляется с применением онлайн-касс. Пока сведений о том, что новый режим «УСН-онлайн» будет доступен для организаций — нет.

    Дополнительные рекомендации + чек-лист

    1. Даже если Налоговый кодекс в 2020 году разрешает вам вести деятельность на ЕНВД, уточните особенности местного законодательства. Региональные и муниципальные власти могут менять список разрешенных видов деятельности или отменять «вмененку» на своей территории самостоятельно. А в этом случае вам все-таки придется переходить на УСН.
    2. Внимательнее со сроками. Если вы просрочите подачу заявления о снятии с учета по ЕНВД, налоговики доначислят единый налог за все время просрочки. Помните, обязанность по уплате прекращается только с даты указанной вами в заявлении о снятии с учета. До этого момента налог будет начисляться, даже если деятельности на «вмененке” не будет.

    При опоздании с уведомлением о постановке на УСН, вы автоматически окажетесь на общей системе налогообложения.

    1. Не забудьте перенастроить свою онлайн-кассу. Перерегистрировать в налоговой ее не нужно. Можно сделать это самостоятельно либо с помощью вашего центра обслуживания.

    Чек лист «Переход с ЕНВД на УСН в 2020 году»:

    Выяснить размер ставок по УСН в своем регионе

    Рассчитать предполагаемую налоговую нагрузку и выбрать ставку «Доходы» или «Доходы минус расходы»

    Заполнить и подать Уведомление 26.2-1

    · В общем порядке с 1 октября до 31 декабря 2019 года;

    · В середине года не позднее 30 дней со дня прекращения ЕНВД

    До 31 декабря 2019 года предпринимателю уплатить 1% страховых, чтобы снизить ЕНВД

    Провести инвентаризацию остатков на 31 декабря 2019 года (либо на день прекращения ЕНВД)

    Заполнить и подать Заявление о снятии с ЕНВД:

    · В общем порядке до 15 января 2020 года;

    · В середине года в течение 5-ти дней со дня прекращения ЕНВД

    Подать последнюю декларацию и заплатить налога по ЕНВД

    Перенастроить онлайн-кассу

    Купить «Книгу учета доходов и расходов» либо вести ее электронно

    Смена режима не так страшна, когда точно знаешь последовательность действий. Теперь вы в курсе, как грамотно оформить переход с ЕНВД на УСН в 2020 году: все условия и новые критерии, в какие сроки и какие формы представлять, что делать после перехода на «упрощенку». Чтобы не запутаться обязательно пользуйтесь нашим чек-листом.

    Наверняка в начале 2020 года многим предстоит отстаивать свои права в налоговой, поскольку как обычно не все предусмотрено нашим законодательством. Чтобы налоговики не смогли повесить на вас незаконные требования, подпишитесь на наши новости, так вы всегда будете в курсе всех последних событий переходного периода. И не забудьте поделиться ценной информацией с коллегами.

    Напомним, что система налогообложения в виде ЕНВД регулируется нормами главы 26.3 НК РФ, действие которой продлено до 1 января 2021 г. (согласно п. 8 ст. 5 Федерального закона от 29.06.12 г. № 97-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 26 Федерального закона «О банках и банковской деятельности»).

    Следовательно, применять этот налоговый режим и уплачивать единый налог на вмененный доход в части ведения «вмененного» бизнеса налогоплательщики могут еще в течение четырех лет.

    В соответствии с п. 1 ст. 346.28 НК РФ плательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен ЕНВД, предпринимательскую деятельность, облагаемую ЕНВД, и перешедшие на уплату ЕНВД в порядке, установленном главой 26.3 НК РФ. При этом указано, что организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату ЕНВД добровольно.

    📌 Реклама Отключить

    Добровольный и принудительный переход с ЕНВД

    Смена налогового режима для плательщика ЕНВД может иметь как добровольный, так и принудительный характер. Однако добровольно перейти на уплату УСН организация или предприниматель, уплачивающие ЕНВД, могут только со следующего календарного года.

    Принудительный переход с ЕНВД осуществляется в случае, если налогоплательщик утратил право применять «вмененку». На схеме представлены ситуации при которых такое возможно.

    В обоих случаях налогоплательщик считается утратившим право применять систему налогообложения в виде ЕНВД и обязан перейти на общий режим уплаты налогов с начала квартала, в котором имели место названные обстоятельства. При этом суммы налогов, подлежащих уплате в соответствии с общим режимом налогообложения, исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей (письма Минфина России от 25.12.15 г. № 03-11-06/3/76379 и от 21.07.15 г. № 03-11-09/41869).

    📌 Реклама Отключить

    Упрощенная система налогообложения регулируется положениями главы 26.2 НК РФ, в которой предусматривается возможность перехода с ЕНВД на УСН в течение календарного года. Согласно абзацу 4 п. 2 ст. 346.13 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, которые перестали быть плательщиками ЕНВД, вправе на основании уведомления перейти на УСН с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате ЕНВД. В таком случае налогоплательщик должен уведомить налоговый орган о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней со дня прекращения обязанности по уплате единого налога на вмененный доход. При этом, как разъясняет Минфин России в письме от 24.11.14 г. № 03-11-09/59636, эта норма применяется в двух случаях, а именно:

    • если нормативным правовым актом представительных органов муниципальных районов и городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга (а сейчас и Севастополя) о системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности будет отменен данный режим налогообложения в отношении осуществляемого налогоплательщиком вида предпринимательской деятельности;
    • если плательщик ЕНВД в течение календарного года прекратил вести предпринимательскую деятельность, облагаемую ЕНВД, и начал осуществлять иной вид предпринимательской деятельности.

    Аналогичная позиция изложена и в письме ФНС России от 25.02.13 г. № ЕД-3-3/639@, но в отличие от финансового ведомства налоговый орган не был так категоричен и оставил перечень таких ситуаций открытым. 📌 Реклама Отключить

    В конечном счете считать открытым указанный перечень согласился и Минфин России, о чем свидетельствует письмо от 8.08.13 г. № 03-11-06/2/32078. В нем рассмотрена ситуация, когда у налогоплательщика, совмещающего УСН с уплатой ЕНВД, изменились физические показатели, позволяющие применять «вмененку» в отношении розничной торговли. На конкретный вопрос организации о возможном переходе на УСН в части осуществления розничной торговли представители министерства ответили следующее.

    Если плательщик ЕНВД, утративший право применения «вмененки» в связи с превышением физических показателей, использовал УСН по иным видам предпринимательской деятельности, он вправе с начала того месяца, в котором перестал быть плательщиком ЕНВД в отношении розничной торговли, применять упрощенную систему налогообложения при условии соблюдения ограничений, установленных главой 26.2 НК РФ. При этом обращено внимание на то, что согласно п. 2 ст. 346.13 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, которые перестали быть плательщиками ЕНВД, вправе на основании уведомления перейти на УСН с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате ЕНВД.

    📌 Реклама Отключить

    Таким образом, перейти на УСН в течение календарного года могут и те субъекты бизнеса, которые совмещали УСН с ЕНВД и потеряли право на применение последней. По нашему мнению, такой вариант является логичным, так как совмещение УСН с общим режимом уплаты налогов не предусмотрено НК РФ.

    Смена налогового режима с ЕНВД на УСН

    Для перехода на УСН организация или предприниматель, ранее уплачивавшие ЕНВД, должны сняться с налогового учета в качестве плательщика ЕНВД и подать уведомление о переходе на УСН в свою налоговую инспекцию. Такой порядок справедлив в случае как добровольного перехода на УСН, так и прекращения ведения «вмененной» деятельности. Исключение касается лишь ситуации, когда организация или предприниматель совмещали уплату ЕНВД и УСН, и тогда необходимо только сняться с учета в качестве плательщика ЕНВД. Соответственно подавать уведомление о переходе на УСН не нужно. 📌 Реклама Отключить

    Следует отметить, что заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД организация или коммерсант должны подать в ту налоговую инспекцию, где они состоят на учете в качестве плательщиков ЕНВД (по месту ведения «вмененной» деятельности, а в некоторых случаях по месту нахождения организации или по месту жительства предпринимателя). На основании п. 3 ст. 346.28 НК РФ сделать это нужно в течение пяти рабочих дней со дня прекращения «вмененной» деятельности.

    По общему правилу датой снятия с учета плательщика ЕНВД будет считаться дата, указанная в заявлении налогоплательщика. Получив это заявление, налоговый орган в течение пяти рабочих дней снимет налогоплательщика с учета и выдаст бывшему «вмененщику» соответствующее уведомление.

    С даты, указанной в заявлении о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД, у организации или предпринимателя есть 30 календарных дней для подачи в налоговый орган уведомления о переходе на УСН.

    📌 Реклама Отключить

    Если организация или предприниматель отказываются от применения «вмененки» в добровольном порядке, то уведомить налоговый орган необходимо не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего году перехода. Согласно п. 1 ст. 346.13 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения.

    Для перехода на УСН с 2017 г. уведомить налоговый орган об этом следовало не позднее 9 января 2017 г.

    Сняться с учета в качестве плательщика ЕНВД нужно не позднее пяти рабочих дней с момента перехода на УСН. С учетом выходных и праздничных дней в 2017 г. заявление о снятии с учета необходимо было подать не позднее 16.01.17 г. Соответствующие разъяснения Минфина России приведены в письме от 11.10.12 г. № 03-11-06/3/70.

    📌 Реклама Отключить

    В иных случаях уведомить налоговый орган о смене налогового режима бывший «вмененщик» должен не позднее 30 календарных дней с даты снятия с соответствующего учета.

    Налоговый учет при переходе с ЕНВД на УСН

    Учет доходов

    В НК РФ не предусмотрен особый порядок налогового учета при переходе с системы налогообложения в виде ЕНВД на УСН, поэтому доходы и расходы учитываются по правилам, установленным главой 26.2 НК РФ.

    Согласно п. 1 ст. 346.17 НК РФ датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

    В письме Минфина России от 21.08.13 г. № 03-11-06/2/34243 разъяснено, что если после перехода на УСН организации будут оплачены товары (оказанные услуги, выполненные работы), проданные в период применения системы налогообложения в виде ЕНВД, то суммы дебиторской задолженности, образовавшейся на дату перехода на УСН, при исчислении уплачиваемого в связи с применением УСН налога учитывать не нужно, так как это приведет к двойному налогообложению.

    📌 Реклама Отключить

    На практике может возникнуть ситуация, когда за период применения ЕНВД образовалась кредиторская задолженность, и срок исковой давности по ней истек уже после того, как налогоплательщик начал применять УСН. По мнению официальных органов, изложенному в письмах Минфина России от 21.02.11 г. № 03-11-06/2/29 и ФНС России от 14.02.11 г. № КЕ-4-3/2303, в данной ситуации в случае списания кредиторской задолженности ее сумма включается в доход при исчислении «упрощенного» налога. Вместе с тем указано, что при истечении срока исковой давности по задолженности налогоплательщика экономическая выгода не может рассматриваться как доход от деятельности, облагаемой ЕНВД. Следовательно, такой доход должен учитываться при исчислении налога, уплачиваемого в период применения УСН.

    Учет расходов

    Совершая переход с уплаты ЕНВД на УСН, налогоплательщик должен определить остаточную стоимость своих внеоборотных активов.

    📌 Реклама Отключить

    Дело в том, что при переходе с «вмененки» на УСН с объектом «доходы минус расходы» можно учесть только те расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, которые не были полностью самортизированы в бухгалтерском учете в период применения ЕНВД (п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ, письмо Минфина России от 23.12. 16 г. № 03-11-11/77461). Это правило касается и расходов на приобретение (созданных самостоятельно) нематериальных активов.

    Остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов определяется как разница между ценой приобретения (сооружения, создания) такого амортизируемого имущества и суммой начисленной амортизации в бухгалтерском учете.

    У налогоплательщиков может возникнуть вопрос об учете расходов по оплате стоимости товаров, приобретенных в период уплаты ЕНВД, а реализованных уже при УСН. Ответ содержится в письме Минфина России от 15.01.13 г. № 03-11-06/2/02, в котором разъяснено, что особенности исчисления налоговой базы при переходе на УСН с иных режимов налогообложения определены ст. 346.25 НК РФ, где не предусмотрена возможность уменьшения налоговой базы по налогу, уплачиваемому при использовании УСН, на расходы, фактически произведенные в период применения системы налогообложения в виде ЕНВД.

    📌 Реклама Отключить

    Таким образом, при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, не учитываются расходы по приобретению (оплате) товаров для дальнейшей реализации, произведенные в период использования «вмененки». Суммы выручки от реализации этих товаров, полученные во время применения УСН, учитываются при исчислении налоговой базы как доходы от реализации.

    Добавить комментарий

    Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *