Переплата по НДС как вернуть

Как вернуть переплату по НДС: пошаговая инструкция

Сумму средств, переплаченных организацией в счет бюджета, можно зачесть в счет будущих оплат, либо оформить возврат средств на расчетный счет организации. В статье разберем, как вернуть переплату по НДС, какие документы необходимо для этого оформить, в каких случаях возврат переплаты невозможен.

Когда возникает переплата по НДС

Расчет суммы налоговых обязательств, а также порядок их погашения, регламентируются положениями НК РФ. При расчете суммы НДС организациям следует придерживаться порядка, утвержденного следующими статьями главы 21 НК РФ:

  • ст. 153 –определение налоговой базы;
  • ст. 149 – необлагаемые операции;
  • ст. 153 – налоговый период;
  • ст. 164 – действующие налоговые ставки;
  • ст. 166 – порядок расчета НДС;
  • ст. 173 – 174 – сроки и порядок уплаты НДС в бюджет.

При нарушении установленного порядка расчета и погашения налоговых обязательств по НДС возможно возникновения переплаты по НДС. Кроме того, переплата по налогу может возникнуть в следующих случаях:

  • бухгалтер допустил механическую ошибку при расчете налога, либо в момент перечисления НДС в бюджет;
  • орган ФНС взыскал с налогоплательщика излишнюю сумму НДС;
  • факт переплаты установлен на основании судебного решения (в связи с неправомерными действиями фискальной службы).

Также переплата может возникнуть в случае применения налогового вычета организациями, которые меняют систему налогообложения с ОСНО на УСН, в связи с чем освобождаются от уплаты НДС.

Возврат или зачет переплаты

При обнаружении переплаты по НДС, налогоплательщик вправе вернуть излишне перечисленные средства одним из следующих способов:

  • зачесть переплату в счет будущих налоговых платежей;
  • использовать переплату для погашения существующих налоговых обязательств;
  • вернуть излишне выплаченные средства на расчетный счет организации.

Отметим, что имеющуюся переплату по НДС плательщик вправе зачесть не только в счет задолженности по НДС. Зачет переплаты по НДС также возможен в счет погашения долга по иным федеральным налогам, а именно:

  • налог на прибыль;
  • водный налог;
  • НДФЛ;
  • сбор за природопользование;
  • акцизный сбор.

При зачете переплаты первоначально погашается штрафы и пени (при наличии), после чего закрывается задолженность по федеральному налогу (по выбору плательщика).

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Как вернуть переплату по НДС

Порядок возврата переплаты по НДС зависит от причин возникновения такой переплаты. Ниже мы рассмотрим алгоритм действий в случае, если переплата возникла по причине ошибки плательщика в расчете, а также расскажем о необходимых действиях организации в случае, если причина переплаты – взыскание НДС фискальной службой в излишнем размере.

Переплата из-за ошибки налогоплательщика: как вернуть

Допустим, что причина возникновения переплаты – наличие ошибок, допущенных бухгалтером при расчете налога, математические просчеты либо механические опечатки. В таком случае бухгалтеру следует подать в ФНС уточненную декларацию.

Читайте также статью ⇒ “Срок исковой давности по НДС“.

Шаг-1. Подача уточненной декларации

Первоначально при обнаружении ошибки в расчетах по НДС, бухгалтеру следует составить и подать в ФНС уточненную налоговую декларацию. При заполнении и сдаче документа плательщику следует руководствоваться ст. 81 НК РФ.

В общем порядке «уточненка» подается в срок подачи основной декларации, но не позже уплаты налога. Если причина подачи «уточненки» – переплата по налогу (то есть не было занижения налоговых обязательств), то плательщик может подать документ в любое время, без соблюдения установленных сроков.

Бланк для заполнения уточненной декларации по НДС можно скачать здесь ⇒ Уточненная декларация по НДС.

Шаг-2. Сверка с ФНС

Отправив «уточненку», плательщику необходимо подтвердить наличие переплаты путем подписания акта сверки с фискальной службой. Сверка взаиморасчетов с контролером производится на бланке ФНС, который можно запросить непосредственно в органе фискальной службы либо скачать здесь ⇒ Акт сверки с ФНС (бланк).

После проведения сверки и подписания акта, организации следует сохранить один экземпляр акта у себя – в качестве подтверждения наличия и суммы долга ФНС перед плательщиком.

Читайте также статью ⇒ «Как составить акт сверки взаиморасчетов: бланк акта сверки, образец заполнения».

Шаг-3. Подача заявления на возврат НДС

После подачи уточненной декларации и подписания акта сверки с ФНС, плательщик может обращаться в орган фискальной службы для возврата переплаты.

Основанием для возврата переплата является заявление, оформленное плательщиком в адрес ФНС. Форма, по которой должен составляться документ, закреплена в виде приложения к Приказу ФНС №ММВ-7-8/182 от 14.02.17. Бланк заявления можно получить в ФНС с момента обращения, либо скачать здесь ⇒ Заявление о возврате НДС.

Бланк документа содержит следующую информацию для заполнения:

  • код органа ФНС, в который подается заявление;
  • информация о переплате (излишне уплаченная/излишне взысканная/подлежащая возмещению, налог/сбор/взнос/пеня/штраф);
  • размер переплаты к возврату;
  • расчетный период;
  • код бюджетной классификации;
  • реквизиты для возврата средств (наименование банка, номер счета, банковский идентификационный код).

При получении заявления, специалист органа ФНС вносит в документ следующую информацию:

  • код формы поступившего документа (бумажный носитель/электронная почта/система телекоммуникационных связей);
  • количество страниц в документе;
  • дата поступления заявления;
  • регистрационный номер.

После регистрации документа во внутренней базе и внесения в документ необходимой информации, сотрудник ФНС собственноручно подписывает заявление (ФИО, подпись).

Срок принятия заявления не должен превышать 5-ти рабочих дней с момента обращения плательщика в ФНС.

Шаг-4. Возврат переплаты на расчетный счет организации

Согласно положениям НК РФ и порядку, регламентирующим возврат НДС плательщику, ФНС предоставляется 30 календарных дней на обработку заявления. По истечению указанно срока ФНС обязана уведомить плательщика о результатах рассмотрения заявления и перечислить средства на расчетный счет, указанный в заявлении.

ФНС вправе отказать в возврате переплаты по НДС при наличии следующих оснований:

  • за плательщиком числиться непогашенная задолженность по НДС;
  • организации начислены штрафы, пени по НДС, сумма которых не погашена на момент подачи заявления о возврате НДС.

В прочих случаях ФНС не имеет оснований для отказа плательщику в возврате средств и обязана перечислить переплату в срок до 30-ти дней с момента обращения.

Если переплата возникла в связи с механической ошибкой бухгалтера во время оплаты налога, то для возврата НДС уточненную декларацию подавать не нужно (при условии, что в основной декларации указана верная сумма налога).

Рассмотрим пример. По итогам 2020 года бухгалтер ООО «Герб» подал в ФНС декларацию по НДС, на основании которой уплате подлежит налог в сумме 12.808 руб.

При перечислении средств бухгалтер допустил ошибку в платежном поручении, в связи с чем в бюджет оплачен налог в сумме 15.808 руб., образовалась переплата 3.000 руб.

На момент переплаты ООО «Герб» не имеет задолженности по НДС, штрафам, пеням.

09.01.2020 бухгалтер ООО «Герб» обратился в ФНС для сверки взаиморасчетов. 12.01.2020 между ФНС и ООО «Герб» подписан акт сверки, подтверждающий наличие переплаты 3.000 руб.

14.01.2020 бухгалтер ООО «Герб» подал в ФНС заявление о возврате переплаты. Средства в сумме 3.000 руб. возвращены на расчетный счет организации 28.01.2020.

Переплата излишне взыскана ФНС

В случае если причиной переплаты является излишнее взыскание суммы НДС органом фискальной службы, то для возврата средств плательщику не нужно подавать уточненную декларацию. Порядок действий налогоплательщика в данном случае следующий:

  1. Получение подтверждение об излишне взысканных средствах со стороны ФНС (письмо от ФНС, судебное решение, т.п.).
  2. Сверка взаиморасчетов с ФНС, подписание соответствующего акта.
  3. Подача заявления от возврате переплаты (с указанием кода 2 – излишне взысканная сумма).

Срок возврата средств в данном случае соответствует общему порядку и составляет 30 календарных дней с момента обращения плательщика в ФНС с заявлением.

Читайте также статью ⇒ “Уплата НДС частями“.

Если у организации возникла переплата по НДС, ее можно вернуть, зачесть в счет будущих платежей или других налогов. Такая возможность прописана статьях 78 и 79 Налогового кодекса РФ. Подробнее об этом читайте в нашей публикации.

Когда образуется переплата

Переплата может возникать по разным причинам:

  • бухгалтер ошибся в расчетах и указал в декларации излишне начисленный НДС;
  • в налоговой декларации все правильно, но бухгалтер ошибся, заполняя платежное поручение, и в бюджет ушло больше;
  • налоговая инспекция взыскала излишние суммы НДС;
  • компания заплатила недоимку по результатам налоговой проверки, а потом оспорила доначисления в суде.

От причины возникновения зависит и алгоритм действий по возврату переплаты НДС.

1С-WiseAdvice строго следит за правильностью налогового учета, сбором «первички» и оформлением документов, поэтому переплаты из-за человеческого фактора исключены. Если переплата возникла по вине предыдущего бухгалтера, мы выявим ее и вернем ваши деньги в оборот.

Что можно сделать с переплатой

Компания сама решает, какой вариант ей удобнее. Можно вернуть излишне уплаченный НДС на расчетный счет или зачесть в счет других налогов. А можно вообще ничего не предпринимать, и тогда переплату автоматически зачтут в счет уплаты НДС будущего периода, как только в карточке лицевого счета отразятся очередные начисления по этому налогу.

Если у организации есть долги перед бюджетом по НДС или другим федеральным налогам, пеням и штрафам, первым делом налоговая инспекция зачтет переплату в счет погашения этих долгов (п. 6 ст. 78 НК РФ). Самостоятельный зачет в счет недоимки налоговики могут проводить только за последние три года.

НДС – федеральный налог, и зачесть переплату по нему можно только в счет федеральных налогов, но не региональных или местных.

Скоро все может измениться. На рассмотрении в Госдуме находится закона с изменениями в Налоговый кодекс. Одно из них – отмена привязки к виду налога для зачета переплаты. То есть переплаты по федеральным налогам можно будет засчитывать в счет региональных и местных, и наоборот.

Обратите внимание!

Порядок возврата излишне взысканных сумм налога регулирует статья 79 НК РФ. В ней речь идет только о возврате и ничего не говорится о зачете. Поэтому переплату, которая образовалась в результате излишнего взыскания, можно только вернуть на расчетный счет фирмы.

В течение какого срока можно зачесть или вернуть переплату по НДС

Срок давности у переплаты – три года со дня ее возникновения, то есть дня уплаты излишнего налога (п. 7 ст. 78 НК РФ). Для возврата излишне взысканного налога трехлетний срок отсчитывается со дня, когда налогоплательщику стало известно об этом факте.

Если в течение этого времени ничего не предпринять, деньги «сгорают», и воспользоваться ими фирма уже не сможет.

Не надейтесь на налоговиков, отслеживайте состояние расчетов с бюджетом самостоятельно и регулярно проводите сверку. Согласно п. 3 ст. 78 НК РФ налоговики обязаны сообщить о факте переплаты в течение 10 дней после того, как им о ней стало известно. Но если они этого не сделают и три года пройдут, деньги вы уже не вернете. Верховный суд считает, что неуведомление о переплате не может быть основанием для сдвига начала действия трехлетнего срока (определение Верховного Суда Российской Федерации от 30 августа 2018 г. № 307-КГ18-12491).

Как вернуть или зачесть переплату по НДС

Алгоритм действий выглядит так:

  1. Если ошибка была в декларации, сдать уточненную декларацию с правильными цифрами. Если в декларации все верно и переплата возникла по другой причине, «уточненку» сдавать не нужно.
  2. Провести сверку с налоговой инспекцией или хотя бы запросить справку о состоянии расчетов с бюджетом. В Налоговом кодексе нет такой обязанности, но, если ваши данные не совпадут с данными ИФНС, налоговики сами предложат провести сверку, прежде чем принимать решение.
  3. Направить заявление о возврате суммы излишне уплаченного НДС или о зачете в счет других налогов по формам, закрепленным в приложениях 8 и 9 к приказу ФНС России № ММВ-7-8/182@ от 29.03.2017.
  4. Дождаться решения налогового органа о зачете, возврате или отказе. Решение должны принять в течение 10 дней после получения заявления или подписания акта сверки, если она проводилась. О своем решении налоговая инспекция должна сообщить в течение пяти рабочих дней после того, как примет его.

Если заявление было на зачет переплаты в счет другого налога, обязанность по уплате этого налога считается исполненной в тот день, когда налоговая инспекция примет решение о зачете (пп. 4 п. 3 ст. 45 НК РФ).

Возврат денежных средств должны сделать в течение месяца со дня получения заявления. Но если переплату возвращают по уточненной декларации, то срок возврата удлиняется – деньги перечислят не раньше, чем пройдет камеральная проверка (письмо Минфина России № 03-02-08/30790 от 15.05.2017.).

Если деньги перечислят с опозданием, налоговая инспекция должна выплатить организации проценты исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ (п. 10 ст. 78 НК РФ).

Излишне взысканный НДС всегда возвращают с процентами. Их считают со дня, следующего за днем взыскания (п. 5 ст. 79 НК РФ). Отдельное заявление на перечисление процентов подавать не нужно.

Проценты за задержку возврата, полученные от государства, не считаются доходом фирмы и в налогооблагаемую базу не включаются (пп. 12 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Обращайтесь за бухгалтерским обслуживанием в 1С-WiseAdvice, и у вас не будет ошибок с расчетом и перечислением НДС, а также необходимости оспаривать доначисления ИФНС по итогам проверок.

Заказать услугу

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *