План аудита, образец

Содержание

Методика аудита программы IT Audit содержит более 500 шаблонов рабочих документов аудитора по основным разделам аудита.

Рабочие документы в IT Audit заполняются автоматически Документы сохраняются в файле Excel, Word и их удобно редактировать

Групповое создание рабочих документов

В программе IT Audit предусмотрена возможность группового создания рабочих документов. Например, можно выбрать необходимые процедуры (например, Запросы аудируемому лицу, Внешние подтверждения и т.д.) и запустить групповое создание документов. Буквально за несколько секунд будут созданы десятки необходимых рабочих документов.

Групповое создание рабочих документов в IT Audit

Шаблоны рабочих документов, заполняемые данными бухгалтерского учета (проводки, сальдо)

Программа IT Audit позволяет удобно заполнять рабочие документы аудитора данными бухгалтерского учета. Данная возможность позволит снизить время на документирование выполняемых аудиторских процедур.

Перед заполнением рабочих документов данными бухгалтерского учета, данные загружаются из программы 1С (несколько способов) и файла Excel

В рабочий документ выгружаются данные бухучета (дата операции, сумма, корреспонденция, содержание операции, аналитика (субконто) и т.д.), которые отобраны при проведении:

  • нестатистической выборки, включая сплошную проверку отобранных операций
  • статистической аудиторской выборки

В рабочие документы аудитора могут быть вставлены как уже проверенные записи, так и операции, по котором требуется подобрать документы для проверки.

По результатам проведения статистической выборки в рабочий документ будут выгружены:

  • записи, отобранные статистическим методом (монетарная или собственно-случайная выборка)
  • ключевые (специфические) элементы
  • элементы, превышающие уровень существенности

Заполнение рабочих документов данными бухучета в IT Audit

1.1. Общие шаблоны для заполнения данными бухучета: проводки, сальдо

По загруженным данным бухгалтерского учета (проводки, сальдо) заполняются рабочие документы следующими данными:

  • дата, сумма операции, корреспонденция
  • номер и дата документа, содержание операции
  • аналитика (субконто) 1, 2 и 3 уровня по дебету и кредиту
  • признак совокупности, которой принадлежит операции (например, статистическая, нестатистическая выборка и т.д.)
  • содержание выявленного нарушения, задокументированное в программе аудитором

Образец бланка документа по проводкам ×

1.2. Индивидуальные шаблоны для заполнения данными бухучета, учитывающие особенность аудиторской процедуры

В методику проверки программы IT Audit включены шаблоны рабочих документов, учитывающие особенность проводимой процедуры. Например, в рабочем документе по аудиторской процедуре «Проверка на предмет своевременности отражения реализации МПЗ» дополнительно предусмотрены следующие поля:

  • условие перехода права собственности
  • дата отражения реализации по данным аудитора
  • вывод аудитора о правильности оформления документов

Образец бланка рабочего документа по проверке реализации МПЗ ×

При необходимости в рабочий документ могут быть добавлены дополнительные столбцы, учитывающие особенности проверяемых данных. Столбцы добавляются как в обычном табличном редакторе Excel. Если аудитор не планирует заполнять предложенные поля, они могут быть удалены.

Создание собственных шаблонов документов производится с использованием модуля «Методолог»

Шаблоны документов, при заполнении которых не используются данные бухгалтерского учета

В программе IT Audit более 300 шаблонов рабочих документов, при заполнении которых не используются данные бухчета. Это разнообразные документы по планированию, запросы, анкеты, завершению аудита и т.п. При необходимости аудиторская компания может самостоятельно встроить в программу собственные шаблоны документов, в том числе и рекомедованные СРО.

Модуль Методолог позволяет встроить в IT Audit собственные документы Рабочие документы будут автоматически заполняться и храниться в программе Документы СРО РСА встроены в IT Audit в качестве дополнительной методики

Подготовка рабочих документов по МСА без данных бухучета в IT Audit

Рабочие документы по документированию аудиторской выборки

В программе предусмотрена возможность подготовки рабочих документов аудитора по результатам проведения выборочного исследования. Для подтверждения проведения аудиторской выборки формируется рабочий документ аудитора, содержащий статистические данные о проверенной совокупности и генеральной совокупности.

Отчет по результатам выборочного исследования ×

«Перекрестные ссылки» в рабочих документах

В программе IT Audit реализованы «перекрестные ссылки» в рабочих документах. Например, в рабочих документах можно делать ссылки на аудиторские процедуры, файлы рабочих документов, выявленные аудиторские риски и т.д.

Ссылка на процедуры в проекте ×

При нажатии на ссылку будет открыт один из типов данных:

  • процедура или файл по процедуре
  • нарушение или файл по нарушению
  • выявленный аудиторский риск для его последующей оценки
  • средство контроля с целью его оценки

Перекрестные ссылки в рабочих документах IT Audit Вы ознакомились с возможностями программы IT Audit, но у вас оставить вопросы? Проведем online-презентацию через Zoom / TeamViewer. Ответим на вопросы Заявка на online-презентацию программы Порой достаточно 15 мин., чтобы показать «изюминки» программы

При сохранении файла из программы IT Audit в качестве даты создания документов подставляется дата выполнения процедуры. Данная дата может быть изменена аудитором на необходимую дату.

Документирование выявленных нарушений при проверке данных бухгалтерского учета

При документировании аудита по загруженным данным бухгалтерского учета устанавливается отметка об отсутствии ошибок или фиксируются выявленные нарушения. Нарушение может быть выбрано из списка типовых ошибок или же внесено новое, индивидуальное нарушение. Результаты проверки операций оформляются рабочими документами аудитора.

Выбор нарушений из справочника ×

Контроль качества подготовки рабочих документов руководителем проверки

Правилом (стандартом) N 7 «Контроль качества выполнения заданий по аудиту» закреплена обязанность руководителя аудиторской группы проверить рабочие документы аудитора до выдачи аудиторского заключения. Он не должен проверять все аудиторские доказательства, проверке подлежат рабочие документы по ключевым разделам аудита.

По результатам проверки собранных аудиторских доказательств в программе IT Аудит автоматически формируется информация о том, когда и какие рабочие документы были проверены руководителем аудиторской проверки и членами группы по контролю качества.

Завершение формирования файла по заданию

Предельные сроки завершения формирования файла по заданию по некоторым особым видам заданий могут устанавливаться законами или нормативными актами.

Согласно требованиям Междунарожных стандартов аудита (МСА) аудиторская организация должна установить предельные сроки формирования файла при завершении выполнения задания (п. 45, п. А54 Стандарта МСКК 1 «Контроль качества в аудиторских организациях…»). При проведении аудита предельный срок формирования файла по заданию обычно не превышает 60 дней после даты аудиторского заключения.

Бесплатные обучающие вебинары по IT Audit

Ответим на вопросы действующих и потенциальных пользователей. Покажем работу программы и рабочие документы по МСА.

Хранение файлов документов аудитора

В п. А54 Стандарта МСКК 1 «Контроль качества в аудиторских организациях…» аудиторам рекомендовано сканировать оригиналы бумажных документов для последующего включения в файл по заданию.

В программе IT Аудит предусмотрена возможность хранения любых типов файлов (doc, xls, pdf, gif и т.д.) рабочих документов аудитора, включая отсканированные (сфотографированные) первичные документы клиента и документы постоянного файла.

В базу данных программы IT Audit могут быть загружены файлы:

  • по процедурам (например, для хранения любых рабочих документов по результатам выполнения процедуры)
  • по нарушениям (например, для хранения копий первичных документов, по которым выявлены нарушения)

В IT Audit все файлы рабочих документов нажатием одной кнопки выгружаются на внешний носитель и могут использоваться без программы (например, для предоставления документов при контроле качества)

Для обеспечения конфиденциальности и сохранности рабочих документов аудитора в программе предусмотрена возможность настройки прав доступа к данным аудируемого лица и сохранение всей документации по проверку.

Шаблоны рабочих документов аудитора

Методика аудита, включенная в программу IT Аудит, содержит более 400 аудиторских процедур и шаблонов рабочих документов аудитора.

Ключевой особенностью программы является возможность самостоятельно создавать свои шаблоны рабочих документов на основе файлов Word и Excel. Шаблоны рабочих документов могут быть настроены на автоматическое заполнение данным бухучета без привлечения программистов.

Групповое заполнение документов необходимой датой

В программе IT Audit предусмотрена возможность выделить необходимые процедуры (например, процедуры по разделу аудита) и установить по ним необходимую дату для формирования рабочих документов и требуемую стадию выполнения (например, «выполнено»).

Изменение стадии и даты по процедурам ×

Рабочие документы аудитора с точки зрения периода их оформления условно можно разделить на два типа:

  • рабочие документы, документирующие информацию о проверенных данных бухгалтерского учета. Такие документы целесообразно оформлять непосредственно во время проведения проверки. Подготка подобных документы после завершения проверки приводит к многократному увеличению времени, затраченного на их оформление. С помощью программы IT Audit можно за 2-3 мин. оформить рабочий документ, подтверждающий проверку данных бухучета. И ничего потом вспоминать и искать не придется. Результаты аудиторской выборки можно оформить за 10 мин.
  • формальные рабочие документы, которые можно оформить после окончания проекта (международные стандарты отводят на оформление результатов аудита 2 месяца)

См. также

На каких рутинных операциях аудитор может сэкономить время, используя IT Audit?

Как вид аудита влияет на план и программу аудита

Разбираемся с терминами: МСА или ФПСАД

Для чего составляются общая стратегия и план аудита

Как выглядит заполненный образец стратегии и плана аудита (пример)

Итоги

Как вид аудита влияет на план и программу аудита

Планирование — обязательный этап в процессе подготовки и проведения любого вида аудита (финансового, кадрового, инвестиционного, технического, промышленного и др.). Документами планирования являются планы, графики, программы и т. д. У каждого такого документа свое назначение. Например:

  • План содержит описание областей проверки, сроки ее проведения, составы групп исполнителей и их распределение по участкам контроля.
  • В программах аудита расписываются процедуры, которые проводятся на конкретном участке контроля.

Требования к составу, содержанию и форме документов планирования, а также описание технологии их составления содержатся в разных документах в зависимости от вида аудита. Это могут быть международные или утвержденные на федеральном уровне стандарты (правила), ГОСТы, внутренние инструкции компаний и предприятий.

Об особенностях проведения разных видов аудита рассказывают материалы:

  • «Аудит отчетности в формате МСФО — основные положения»;
  • «Как провести кадровый аудит?».

Далее подробнее остановимся на документах планирования независимого аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Разбираемся с терминами: МСА или ФПСАД

Как составить план и программу аудита бухгалтерской отчетности? Прежде чем искать ответ на этот вопрос, разберемся с терминологией.

Планирование в этой области аудита до 2017 года происходило по отечественным правилам. Без предварительно разработанных плана аудита и программы аудита не проводилась ни одна аудиторская проверка. Общий план аудита и программа аудита составлялись по нормам Федерального правила (стандарта) аудиторской деятельности (ФПСАД) № 3 «Планирование аудита». Каждому документу был посвящен отдельный раздел:

В настоящее время отечественные стандарты аудита отменены. Аудиторская деятельность, в том числе процедуры планирования аудита, осуществляется по МСА — Международным стандартам аудита (п. 1 ст. 7 закона «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 № 307-ФЗ).

Такие понятия, как «общий план аудита» и «программа аудита», в МСА 300 «Планирование аудита финансовой отчетности» отсутствуют. Стандарт оперирует терминами «общая стратегия аудита» и «план аудита»:

Таким образом, применение привычного для практикующих аудиторов и студентов финансовых вузов термина «общий план аудита» некорректно. Программы аудита по-прежнему разрабатываются и используются, хотя в МСА 300 они не упомянуты.

О планировании в различных сферах деятельности рассказывается в материалах:

  • «План контрольных мероприятий по внутреннему финансовому контролю»;
  • «Как составить план мероприятий по охране труда — образец».

Для чего составляются общая стратегия и план аудита

Общая стратегия и план аудита обязательно включаются в состав аудиторской документации. Процессу их оформления предшествуют:

  • обсуждение стратегии аудита;
  • составление перечня необходимых аудиторских процедур;
  • распределение задания между членами аудиторской группы;
  • утверждение временных рамок выполнения этапов аудиторского задания.

Составлению плана всегда предшествует разработка общей стратегии аудита. Что она включает, смотрите на рисунке:

Из содержания ныне не действующего п. 8 ФПСАД № 3 следует, что общий план проведения аудита составляется для определения предполагаемых объемов и порядка проведения аудиторской проверки. Международные стандарты предусматривают следующее назначение для плана аудита (п. 9 МСА 300):

Как по отечественным, так и по международным стандартам план аудита описывает характер, сроки и объемы аудиторских процедур, выполняемых членами аудиторской группы.

В целом планирование — продолжительный циклический процесс, длящийся на протяжении всей аудиторской проверки. К примеру, на предварительном этапе планирования производится оценка рисков. Результат такой оценки влияет на характер, объем и сроки последующих аудиторских процедур. Поэтому запланировать их ранее, чем будут оценены риски, невозможно. Кроме того, часть последующих аудиторских процедур (по оценке отдельных видов операций, остатков по счетам и раскрытия информации) можно начать до начала всех остальных аудиторских процедур.

Как выглядит заполненный образец стратегии и плана аудита (пример)

Универсальных способов заполнения бланков стратегии и плана аудита не существует, так как каждое предприятие (аудируемое лицо) обладает специфическими особенностями и требует персонального подхода, оценки рисков и формирования ресурсов для проведения аудита. Как может выглядеть стратегия аудита, смотрите на рисунке:

После того как будет утверждена общая стратегия аудита, разрабатывается план. Пример плана аудита (выдержку) смотрите на рисунке:

В интернете можно встретить заполненные образцы общего плана аудита, но признать их актуальными затруднительно, так как понятие «общий план аудита» и правила его составления регламентированы не действующим в настоящее время стандартом.

На нашем сайте вы найдете актуальные образцы бухгалтерских и кадровых документов, налоговых деклараций, отчетов и регистров:

  • «Образец заполнения справки 2-НДФЛ за 2018 год»;
  • «Положение о персональных данных работников — образец 2019 года»;
  • .

Итоги

Планирование является важным этапом любой аудиторской проверки. При проведении аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности его проводят исходя из требований международных стандартов аудита. Процесс планирования подлежит документированию, в том числе обязательно оформляются план и общая стратегия аудита. У каждого документа свое назначение. Для каждого аудируемого лица документы составляются персонально с учетом потенциальных рисков и последующих аудиторских процедур.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Планирование аудиторской проверки МПЗ: пример плана аудита МПЗ

Материально – производственный запасы составляют значимую часть активов коммерческой организации. В их состав входят: сырье и материалы, готовая продукция и товары. В зависимости от сферы деятельности предприятия, состав и структура материально-производственных запасов может существенно отличаться. Бухгалтерский учет материально – производственных запасов играет ключевую роль определении порядка формирования финансовых результатов деятельности предприятия. Рациональность и правильность организации учета операций с материально – производственными запасами проверяется по результатам аудиторской проверки. Целью, которой является оценка соответствия организации бухгалтерского учета МПЗ установленным законодательством требованиям.

С 1 января 2017 г. аудиторская деятельность в России осуществляется в соответствии с Международными стандартами аудита, согласно МСА 300 «Планирование аудита», Аудитор должен включить в аудиторскую документацию, в т.ч. план аудита. На сегодняшний день МСА не требуют составления программы аудита

Ниже в таблице, представлен общий план аудита учета материально – производственных запасов в ООО ПКФ «Хлебмаш»

Период аудита: с 01.01.2018 г. по 31.12.2018 г.

Количество человеко-часов: 40

Руководитель аудиторской группы: Иванова А.А.

Состав аудиторской группы: Гаврилов М.К.

Планируемый аудиторский риск: 1,15%

Планируемый уровень существенности: 410 тыс.руб.

Таблица 1 — Общий план аудита учета материально – производственных запасов в ООО ПКФ «Хлебмаш»

№ п/п Планируемые виды работ Период проведения Исполнитель
1 Аудит наличия материально – производственных запасов и их сохранности 01 апреля 2019 года Гаврилов М.К.
2 Аудит поступления материально – производственных запасов 02 апреля 2019 года Гаврилов М.К.
3 Аудит выбытия материально – производственных запасов 03 апреля 2019 года Гаврилов М.К.
4 Аудит инвентаризации материально – производственных запасов 04 апреля 2019 года Гаврилов М.К.
5 Аудит операций, связанных с отражением материально – производственных запасов в регистрах бухгалтерского учета и отчетности 05 апреля 2019 года Гаврилов М.К.

Таким образом, аудит операций с МПЗ в ООО ПКФ «Хлебмаш» планируется осуществлять по выше представленному плану, период проведения проверки учета материально – производственных запасов составляет пять рабочих дней или 40 часов.

Согласно учетной политики ООО ПКФ «Хлебмаш», стоимость материально-производственных запасов определяется исходя из цен их приобретения с учетом расходов на комиссионные вознаграждения посредникам, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходов на транспортировку, упаковку. Приобретаемые МПЗ отражаются в учете по фактической себестоимости на счетах 10/1, 10/2, 10/3, 10/9, 10/6, 10/7, 10/11 и их поступление оформляется приходным складским ордером по форме № М-4.

В ООО ПКФ «Хлебмаш» установлен метод оценки производственных запасов (сырья, материалов) при их отпуске в производство и прочем выбытии по методу ФИФО.

Аналитический учет материалов осуществляется:

— на складе в количественном выражении на карточках учета.

— в бухгалтерии в количественно-стоимостном выражении по складам учета и материально – ответственных лиц.

В ООО ПКФ «Хлебмаш» поступление сырья и основных материалов для производства оборудования для приготовления теста и тестоделителей, было отражено на активном счете 10.1 «Сырье и материалы», Поступление запасных частей и иных вспомогательных материалов от поставщиков, отражено на счете 10.6 «Прочие материалы», а поступление электромоторов от НПО ООО «Кузбассэлектромотор» отражено по дебету счета 10.2 «Комплектующие». ООО ПКФ «Хлебмаш» реализует покупателям материальные ценности, как в форме готовой продукции, так и в виде товаров, учитывая реализацию на счете 41.1 «Товары на складах оптовой торговли для продажи».

В ходе проведенного аудита материально – производственных запасов в ООО ПКФ «Хлебмаш», были выявлены следующие недостатки, а именно:

— не со всеми работниками, которые несут ответственность за поступление и выбытие материально – производственных запасов, в ООО ПКФ «Хлебмаш» заключены договоры материальной ответственности;

— склады ООО ПКФ «Хлебмаш» не в полной мере оснащены необходимыми средствами пожарной безопасности;

— система видео фиксации на территории складов ООО ПКФ «Хлебмаш» и в целом предприятия отсутствует;

— у контрольно – пропускной службы ООО ПКФ «Хлебмаш» отсутствует образы подписей лиц, имеющих право подписи первичных документов на движение материально – производственных запасов;

— в учетной политике отражен перечень счетов бухгалтерского учета материалов, который не в полной мере соответствует рабочему плану счетов предприятия.

В связи с чем, ООО ПКФ «Хлебмаш» в целях совершенствования бухгалтерского учета МПЗ было предложено:

— заключить договора материальной ответственности со всеми лицами, имеющими, отвечающими за состояние и хранение материально – производственных запасов

— установить систему противопожарной безопасности на складе;

— установить систему видеонаблюдения на складе;

— предоставить контрольно – пропускной службе образы подписей лиц, имеющих право подписи первичных документов на движение МПЗ.

— внесение изменения и уточнения в учетную политику.

Предлагаемые мероприятия будут способствовать совершенствованию бухгалтерского учета материально – производственных запасов в ООО ПКФ «Хлебмаш».

Просмотров 2 206

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *