Порядок применения упрощенной системы налогообложения

Содержание

Главная — Статьи

Всем хороша «упрощенка», но иногда с нее приходится «слезать». Давайте разберемся в том, в каких случаях и каким образом это делается.

Прекращение применения общей УСН может произойти:

  • по инициативе налогоплательщика;
  • при наличии ситуаций, перечисленных в п. п. 4, 4.1 ст. 346.13 НК РФ.

Рассмотрим эти ситуации.

Прекращение применения общей УСН по инициативе налогоплательщика

Согласно п. 6 ст. 346.13 НК РФ налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения.
Направление налогоплательщиком уведомления о переходе с УСН на иной режим налогообложения в сроки более поздние, чем определенные ст. 346.13 НК РФ, является нарушением установленного порядка перехода с УСН на иной режим налогообложения, в связи с чем такой налогоплательщик не вправе осуществить указанный переход, а обязан применять УСН до конца налогового периода (см. Письмо ФНС России от 19 июля 2011 г. N ЕД-4-3/11587 «О соблюдении налогоплательщиками положений статьи 346.13 главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации»).

Если же уведомление налогоплательщик об отказе от применения упрощенной системы налогообложения подаст ошибочно, к примеру без ведома директора общества, а затем отзовет это уведомление. Данное обстоятельство будет расценено как отсутствие намерения общества перейти на иной режим налогообложения (см. Постановление ФАС Московского округа от 14 мая 2008 г. N КА-А41/3941-08 по делу N А41-К2-20963/07).
Таким образом, налогоплательщик самостоятельно решает перейти с применения УСН на иной режим налогообложения. В этом случае (п. 6 ст. 346.13 НК РФ) налогоплательщик, к примеру, до 31 декабря 2011 г. включительно применяет УСН, до 15 января 2012 г. уведомляет налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения и с 1 января 2012 г. применяет иной режим налогообложения. При этом у налогоплательщика, переходящего на общий режим налогообложения, налоговым периодом будет период с первого числа квартала, в котором он потерял право использовать УСН, и до конца данного года.

В то же время заявление носит уведомительный характер, налоговым органам положениями гл. 26.2 НК РФ не предоставлено право запретить или разрешить налогоплательщику применение той или иной системы налогообложения. И если налогоплательщик самостоятельно прекратит применение УСН без подачи заявления или подаст заявление в налоговый орган позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения, такой налогоплательщик рискует, что налоговый орган предъявит претензии относительно правомерности изменения режима налогообложения.

В практике может быть такая ситуация, когда налогоплательщик ошибочно будет полагать, что у него наступили обстоятельства, исключающие дальнейшее применение УСН, к примеру, 16 августа 2005 г. предприниматель сообщит инспекции об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения и переходе с 1 августа 2005 г. на общий режим налогообложения. Данная ситуация была предметом рассмотрения Президиума ВАС РФ, который в Постановлении от 14 сентября 2010 г. N 4157/10 по делу N А03-6228/2008-34 указал, что налогоплательщик не имеет права переходить на общую систему налогообложения с 1 августа по 31 декабря 2005 г. В то же время налогоплательщик вправе был не применять УСН с 1 января 2006 г., поскольку заявление хоть и подано 16 августа 2005 г., но подано не позднее 15 января 2006 г.

Налогоплательщик, прекративший применение УСН, вправе вновь применять данную систему при соблюдении требований, установленных нормами гл. 26.2 НК РФ (начало применения УСН), но не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения (п. 7 ст. 346.13 НК РФ).

Прекращение применения общей УСН при наличии обстоятельств, перечисленных в п. п. 4, 4.1 ст. 346.13 НК РФ

Данная ситуация возникает при достижении налогоплательщиком предельно допустимого дохода и (или) в случае, когда в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным п. п. 3 и 4 ст. 346.12 и п. 3 ст. 346.14 НК РФ.

Такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям. Так, если у налогоплательщика во II квартале 2012 г. наступили обстоятельства, перечисленные в п. п. 4, 4.1 ст. 346.13 НК РФ, налогоплательщик считается по окончании I квартала 2012 г. прекратившим применение УСН. С 1 апреля 2012 г. суммы налогов, подлежащих уплате при использовании иного режима налогообложения, исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. Пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение того квартала, в котором эти налогоплательщики перешли на иной режим налогообложения, налогоплательщики не уплачивают.

Примечание. Согласно п. 4 ст. 6.1 НК РФ квартал считается равным трем календарным месяцам, отсчет кварталов ведется с начала календарного года (с 1 января по 31 марта, с апреля по 30 июня, с 1 июля по 30 сентября, с 1 октября по 31 декабря).

Налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения, осуществленном в соответствии с п. п. 4, 4.1 настоящей статьи НК РФ, в течение 15 календарных дней по истечении отчетного (налогового) периода (п. 5 ст. 346.13 НК РФ). Неисполнение обязанности сообщить в налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения не лишает налоговые органы возможности контроля за правильностью применения УСН и установления фактов необоснованного применения этой системы.

Налогоплательщик, утративший право на применение УСН, вправе вновь применять данную систему при соблюдении требований, установленных нормами гл. 26.2 НК РФ (начало применения УСН), но не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения (п. 7 ст. 346.13 НК РФ).

Прекращение применения УСН на основе патента

Прекращение применения УСН на основе патента происходит в случаях:

  • по истечении периода, на который выдан патент;
  • если в календарном году, в котором налогоплательщик применяет УСН на основе патента, его доходы превысили размер доходов, установленный ст. 346.13 НК РФ, независимо от количества полученных в указанном году патентов;
  • если в течение налогового периода допущено несоответствие требованиям, установленным п. 2.1 ст. 346.25.1 НК РФ;
  • при нарушении условий применения упрощенной системы налогообложения на основе патента, а также при неоплате (неполной оплате) одной трети стоимости патента в срок, установленный п. 8 ст. 346.25.1 НК РФ (п. 9 ст. 346.25.1 НК РФ).

Следует заметить, что согласно абз. 4 п. 9 ст. 346.25.1 НК РФ индивидуальный предприниматель, перешедший с упрощенной системы налогообложения на основе патента на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения на основе патента не ранее чем через три года после того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения на основе патента.

К примеру, индивидуальный предприниматель согласно абз. 1 п. 9 ст. 346.25.1 НК РФ утратил право на применение упрощенной системы налогообложения на основе патента с 1 февраля 2010 г. и, соответственно, вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения на основе патента только с 1 февраля 2013 г. (см. Письмо ФНС России от 2 ноября 2010 г. N ШС-37-3/14719@ «О порядке перехода с упрощенной системы налогообложения на основе патента на иной режим налогообложения»).

Так, в Постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 18 ноября 2011 г. по делу N А27-17867/2010 указано, что предприниматель в 2010 г. утратил право на применение УСН на основе патента, но 15 ноября 2010 г. подал в суд заявление о выдаче патента на право применения УСН в период с 1 января по 31 декабря 2011 г. При таких обстоятельствах налоговый орган правомерно отказал предпринимателю в выдаче патента, уведомив об этом налогоплательщика.

Также в Письме ФНС России от 2 ноября 2010 г. N ШС-37-3/14719@ отмечено: в случае если индивидуальный предприниматель утрачивает право на применение упрощенной системы налогообложения на основе патента по одному из видов предпринимательской деятельности, предусмотренных п. 2 ст. 346.25.1 НК РФ, на территории муниципальных районов, городских округов, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, представительные (законодательные) органы которых приняли нормативные акты о применении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в отношении данного вида предпринимательской деятельности, он обязан перейти на уплату единого налога на вмененный доход и уплатить единый налог за период, на который был выдан патент.

В отличие от системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход и упрощенной системы налогообложения на основе патента, на которые налогоплательщики переводятся по отдельным видам предпринимательской деятельности, упрощенная система налогообложения применяется в отношении индивидуального предпринимателя в целом.

В случае если индивидуальный предприниматель, одновременно применяющий упрощенную систему налогообложения, предусмотренную ст. ст. 346.11 — 346.25 НК РФ, и упрощенную систему налогообложения на основе патента, теряет право на применение упрощенной системы налогообложения на основе патента, он должен пересчитать налоговую базу по доходам, полученным от вида деятельности, по которому применялся патент, по правилам упрощенной системы налогообложения, предусмотренной ст. ст. 346.11 — 346.25 НК РФ, за весь период, на который был выдан патент.

Согласно п. 9 ст. 346.25.1 НК РФ индивидуальный предприниматель, перешедший с упрощенной системы налогообложения на основе патента на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения на основе патента не ранее чем через три года после того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения на основе патента.

В этой связи налогоплательщик заблаговременно, до окончания срока, на который выдан патент, должен решить вопрос, какую систему налогообложения он будет дальше применять.

Кроме того, следует учитывать, что согласно п. 9 ст. 346.25.1 НК РФ индивидуальный предприниматель обязан сообщить в налоговый орган об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения на основе патента и переходе на иной режим налогообложения в течение 15 календарных дней с начала применения иного режима налогообложения.

Прекращение применения УСН на основе патента в случае истечения периода, на который выдан патент

Как определено п. 4 ст. 346.25.1 НК РФ, патент выдается по выбору налогоплательщика на период от одного до 12 месяцев. Налоговым периодом считается срок, на который выдан патент.

Примечание. До введения в действие Федерального закона от 22 июля 2008 г. N 155-ФЗ патент выдавался на квартал, шесть месяцев, девять месяцев, календарный год.

Таким образом, несмотря на то что согласно ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, а отчетными периодами — первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года, для налогоплательщиков, применяющих УСН на основе патента, налоговым периодом будет считаться срок, на который выдан патент. В силу п. 4 ст. 346.25.1 НК РФ налоговый период может быть равен одному месяцу. Кроме того, как отмечено в Письме ФНС России от 5 марта 2010 г. N ШС-22-3/165@ «О порядке применения упрощенной системы налогообложения на основе патента», учитывая, что указанный период не ограничен календарным годом, сроки, на которые выдаются патенты, устанавливаются с первого числа месяца и могут переходить на следующий год.

Соответственно, налогоплательщик прекращает применение УСН на основе патента в последний день периода, на который выдан этот патент.

Прекращение применения УСН на основе патента в случае, если доходы налогоплательщика превысили определенный размер доходов

Согласно п. 2.2 ст. 346.25.1 НК РФ налогоплательщик прекращает применение УСН на основе патента, если в календарном году, в котором налогоплательщик применяет упрощенную систему налогообложения на основе патента, его доходы превысили размер доходов, установленный ст. 346.13 НК РФ (60 млн руб.), независимо от количества полученных в указанном году патентов.

В данном случае налогоплательщик автоматически теряет право на применение УСН на основе патента. Причем индивидуальный предприниматель теряет это право в периоде, на который был выдан патент и обязан пересчитать налоги в соответствии с иным режимом налогообложения с начала периода, на который был выдан патент.

Прекращение применения УСН на основе патента, если в течение налогового периода допущено несоответствие требованиям, установленным п. 2.1 ст. 346.25.1 НК РФ

В п. 2.1 ст. 346.25.1 НК РФ определен предел привлеченных наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера. Среднесписочная численность не должна превышать за налоговый период пяти человек. Причем, как указано в Письме ФНС России от 1 июля 2010 г. N ШС-37-3/5683@ «О порядке определения ограничения среднесписочной численности работников при совмещении УСН на основе патента и иных режимов налогообложения», независимо от количества выданных индивидуальному предпринимателю патентов общая среднесписочная численность привлекаемых наемных работников по всем видам деятельности, облагаемым в рамках упрощенной системы налогообложения на основе патента, не должна превышать за налоговый период 5 человек.

В данном случае налогоплательщик также автоматически теряет право на применение УСН на основе патента в периоде, на который был выдан патент, и обязан пересчитать налоги в соответствии с иным режимом налогообложения с начала периода, на который был выдан патент.

Прекращение применения УСН на основе патента при нарушении условий применения УСН на основе патента

Как установлено п. 9 ст. 346.25.1 НК РФ, при нарушении условий применения УСН на основе патента, а также при неоплате (неполной оплате) одной трети стоимости патента в срок, установленный п. 8 ст. 346.25.1 НК РФ, индивидуальный предприниматель теряет право на применение УСН на основе патента в периоде, на который был выдан патент.

В данном случае:

1. Понятие нарушения условий применения УСН в НК не раскрыто. С одной стороны, можно было бы предположить, что налогоплательщик теряет право на применение УСН на основе патента при любом отклонении от условий применения УСН. Однако, к примеру, в Постановлении ФАС Московского округа от 16 февраля 2012 г. по делу N А40-16731/11-75-71 указано, что положения законодательства о налогах и сборах РФ не содержат положений, в соответствии с которыми при нарушении условий применения одного патента индивидуальный предприниматель автоматически лишается и всех иных патентов, полученных по тем видам деятельности, по которым условия применения упрощенной системы налогообложения на основании патента им соблюдались, как и не содержат запрета на одновременное применение упрощенной системы налогообложения на основе патента в отношении видов деятельности, предусмотренных п. 2 ст. 346.25.1 НК РФ и общего режима налогообложения в отношении иных видов деятельности.

Налогоплательщику выдается налоговым органом патент; налоговая декларация, предусмотренная ст. 346.23 НК РФ, налогоплательщиками упрощенной системы налогообложения на основе патента в налоговые органы не представляется.

Соответственно, можно сделать вывод, что «нарушение условий применения УСН на основе патента» — это ситуации, когда налогоплательщиком были поданы искаженные данные для получения патента либо налогоплательщик осуществляет иной вид деятельности, не оговоренный патентом.

2. Неоплата (неполная оплата) одной трети стоимости патента в срок, установленный п. 8 ст. 346.25.1 НК РФ.

В п. 8 ст. 346.25.1 НК РФ указано, что индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения на основе патента, производят оплату одной трети стоимости патента в срок не позднее 25 календарных дней после начала осуществления предпринимательской деятельности на основе патента. Согласно п. 10 ст. 346.25.1 НК РФ оплата оставшейся части стоимости патента производится налогоплательщиком не позднее 25 календарных дней со дня окончания периода, на который был получен патент.

В силу п. 9 ст. 346.25.1 НК РФ основанием для утраты права на применение УСН на основе патента является только неуплата (неполная оплата) одной трети стоимости патента в срок, установленный п. 8 ст. 346.25.1 НК РФ. Иной ситуации НК РФ не предусматривает.

Вообще, если говорить о п. 9 ст. 346.25.1 НК РФ, то представляется, что он не совсем корректен, поскольку может быть истолкован, что налогоплательщик теряет право на применение УСН на основе патента только при наличии одновременно двух условий: 1) при нарушении условий применения УСН; 2) при неоплате (неполной оплате) одной трети стоимости патента. Однако, как показывает практика, при доказывании того, что налогоплательщик утратил право на применение УСН на основе патента, налоговый орган, как правило, указывает только на неуплату одной трети стоимости патента и суды с этим соглашаются.

Подводя здесь итог, следует отметить, что при наличии ситуации, указанной в п. 9 ст. 346.25.1 НК РФ, налогоплательщик также автоматически теряет право на применение УСН на основе патента в периоде, на который был выдан патент, и обязан пересчитать налоги в соответствии с иным режимом налогообложения с начала периода, на который был выдан патент.

Условия для применения УСН

Льготы для юридических лиц и особые ограничения для ИП-льготников

Порядок применения УСН: сроки подачи уведомления о начале и об окончании применения УСН

Переход на УСН в 2019-2020 годах: срок подачи заявления

Порядок подачи уведомления

Подтверждение статуса «упрощенца» налоговым органом

Итоги

Условия для применения УСН

Применять упрощенку могут как юридические лица, так и индивидуальные предприниматели.

Условия для применения УСН юридическими лицами и ИП несколько различаются. Общими являются ограничения по числу сотрудников (до 100 человек) и условие неосуществления ряда видов деятельности, при которых применение УСН является невозможным (п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Одинаковы для них условия утраты права на применение этой системы: величина дохода, полученного при работе на УСН за налоговый период (год) не должна превысить 150 млн руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Условия перехода на УСН с 2020 года следующие:

  • величина дохода за 9 месяцев 2019 года не превышает 112,5 млн руб. (п. 2 ст. 346.12 НК РФ);
  • остаточная стоимость ОС не превышает 150 млн руб.;
  • у юрлица отсутствуют филиалы;
  • доля иных организаций в уставном капитале юридического лица не превышает 25% (исключением являются НКО и общества инвалидов);

К индивидуальным предпринимателям ограничение по 9-месячному доходу не относится (письмо Минфина России от 01.03.2013 № 03-11-09/6114).

Подробнее об условиях перехода на УСН читайте в статье «Порядок перехода с ОСНО на УСН в 2019 — 2020 годах (условия)».

Льготы для юридических лиц и особые ограничения для ИП-льготников

При переходе на упрощенку некоторые юрлица и ИП вправе рассчитывать на дополнительные льготы. Этот момент следует учитывать при принятии решения о переходе и проведении сравнительного анализа налоговой нагрузки.

Почитайте материал, который поможет определиться с выбором системы налогообложения «Чем отличается УСН от ОСНО? Что выгоднее?».

Согласно порядку применения упрощенной системы налогообложения для предприятий Республики Крым и г. Севастополя местное законодательство может установить льготные ставки по единому налогу до 2021 года (п. 3 ст. 346.20).

Впервые прошедшие государственную регистрацию индивидуальные предприниматели, которые будут заниматься научной, социальной или производственной деятельностью, могут быть признаны льготниками на основании законодательства субъектов РФ. Под льготами подразумевается установление нулевой налоговой ставки на срок до 2 лет (п. 4 ст. 346.20).

Правда, к этой категории ИП-льготников предъявляются особые требования в виде обеспечения минимальной 70%-ной доли доходов от реализации, полученных в отчетном периоде от облагаемых по нулевой ставке видов деятельности, в общей сумме всех полученных ИП доходов. Кроме того, субъект Российской Федерации может установить для таких ИП предельный размер полученных за год доходов, но не менее 15 млн руб.

Кроме того, и для предприятий, и для ИП на УСН при ведении некоторых видов деятельности установлены пониженные тарифы страховых взносов. Для получения такой льготы вид деятельности налогоплательщика должен соответствовать одному из приведенных в подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ.

Порядок применения УСН: сроки подачи уведомления о начале и об окончании применения УСН

Для вновь зарегистрированных налогоплательщиков установлен 30-дневный срок с даты, указанной в свидетельстве о постановке на налоговый учет, в течение которого они должны подать уведомление о переходе на УСН в ИФНС. В этом случае они признаются «упрощенцами» с даты постановки на налоговый учет.

Согласно порядку применения упрощенной системы налогообложения налогоплательщику, который уже работает на УСН, никаких действий предпринимать не надо. Если он не нарушил условий, дающих право на применение УСН, он может использовать выбранную систему налогообложения до тех пор, пока не подаст в налоговый орган уведомление об отказе от применения УСНО по форме 26.2-3.

Скачать форму

В случае если было допущено нарушение хотя бы одного из обязательных условий для применения УСНО, налогоплательщик теряет право на использование данной системы налогообложения с начала того квартала, в котором произошло нарушение. С этого момента он переходит на общую систему налогообложения и обязан сообщить об этом в ИФНС путем предоставления сообщения по форме 26.2-2 до 15-го числа первого месяца следующего за событием квартала (п. 5 ст. 346.13 НК РФ).

Вернуться на УСН налогоплательщик сможет не раньше чем через год после перехода с УСН на другую систему налогообложения (п. 7 ст. 346.13 НК РФ).

Переход на УСН в 2019-2020 годах: срок подачи заявления

Налогоплательщик, который решил перейти на УСНО, должен уведомить о своем решении налоговую службу. Для этого в ИФНС по месту регистрации юридического лица (адресу прописки физического лица — предпринимателя) подается уведомление по форме 26.2-1. В данном уведомлении юридические лица указывают сумму полученного за 9 месяцев дохода и стоимость (остаточную) своих основных средств.

Пример заполнения уведомления по форме 26.2-1, вы найдете в материале «Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения».

Скачать уведомление по форме 26.2-1 (бланк для перехода на УСН в 2020 году) можно на нашем сайте.

Скачать уведомление о переходе на УСН

Переход осуществляется только с начала нового налогового периода. При этом уведомление не может быть подано ранее 1 октября и позднее 31 декабря предшествующего года. Чтобы начать применять упрощенку с 2020 года, необходимо осуществить переход на УСН в 2019 году — срок подачи заявления должен быть не ранее 01.10.2019 и не позднее 31.12.2019. Если налогоплательщик опаздывает с подачей уведомления, он не сможет перейти на УСН.

При подаче уведомления в соответствующей графе необходимо указать выбранный объект налогообложения: «Доходы» или «Доходы минус расходы».

Определиться с выбором поможет наш материал «Какой объект при УСН выгоднее –доходы или доходы минус расходы?».

Перейти с одного объекта налогообложения на другой в рамках применения УСНО налогоплательщик может только с начала следующего года. В этом случае в ИФНС должно быть подано уведомление по форме 26.2-6 в срок до 31 декабря.

Скачать форму

Почитайте полезную информацию в статье «Как сменить объект налогообложения при УСН».

Как перейти с УСН на другие налоговые режимы

Требования к переходу с УСН на какой-либо другой режим налогообложения зависят от причины такого перехода и от того, какой именно режим налогообложения планируется взамен упрощенки.

НК РФ предусмотрен запрет на замену УСН другим налоговым режимом в течение календарного года (п. 3 ст. 346.13 НК РФ). Однако есть исключения:

  • «Упрощенец» вынужденно утрачивает право на применение УСН из-за несоответствия требованиям, установленным ст. 346.12 НК РФ. При этом до конца года ему придется работать на ОСНО.
  • Переход на ЕНВД по отдельным видам деятельности «упрощенца» с любой даты (речь идет о совмещении, когда налогоплательщик, применяющий УСН, переводит некоторые из своих видов деятельности на ЕНВД). Правомерность такого подхода подтверждают налоговики. (письмо ФНС от 19.09.2014 № ГД-4-3/19079@). В этом же письме говорится о праве ИП перейти на патентную систему с любой календарной даты. Если отдельный вид деятельности переводится на ЕНВД, то переход осуществляется в момент постановки на учет плательщика вмененного налога.

Подробнее о порядке перехода с упрощенки на вмененку читайте в этой статье.

Если «упрощенец» планирует перейти с начала года на другой налоговый режим, необходимо подать уведомление в ИФНС по форме 26.2-3. Сделать это следует до 15 января того налогового периода, в котором был запланирован такой переход.

В случае прекращения предпринимательской деятельности, осуществляемой на УСН, в обязанности налогоплательщика входит подача в ИФНС уведомления по форме 26.2-8.

Скачать форму

Порядок подачи уведомления

Уведомления (сообщения) налогоплательщика и налоговой службы оформляются по установленным образцам. Формы документов для взаимодействия с налоговыми органами по вопросу применения УСН утверждены приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@.

Налогоплательщик может подать уведомление тремя способами:

  • при личном визите руководителя юридического лица / индивидуального предпринимателя или их представителя на основании доверенности;
  • путем отправки ценного письма с описью вложения;
  • в электронной форме.

Подтверждение статуса упрощенца налоговым органом

Законодательство России не предусматривает обязанности налоговой службы подтверждать право применения/перехода на УСНО в ответ на подачу налогоплательщиком уведомления. Чаще всего для подтверждения права применения упрощенки достаточно штампа о приеме налоговым органом уведомления о переходе на втором экземпляре бланка, почтовой описи или квитанции об отправке уведомления в электронном виде. Ответ от налоговой можно получить только в следующих ситуациях:

  • показатели, указанные в уведомлении по форме 26.2-1, не соответствуют тем, которые дают налогоплательщику право применять УСНО, или налоговый орган обладает сведениями о налогоплательщике, которые противоречат условиям применения УСН (тогда ИФНС присылает сообщение по форме 26.2-4);

  • налогоплательщик подал уведомление о переходе на УСН с опозданием (тогда из налоговой приходит сообщение по форме 26.2-5).

Некоторые контрагенты при заключении договоров просят документальное подтверждение о праве налогоплательщика применять УСН в виде какого-либо ответа из налоговой. В этом случае допустимо обратиться в инспекцию с письменным запросом о подтверждении факта применения им упрощенки. Запрос подается в свободной форме. В течение 30 дней налоговики представят информационное письмо по форме 26.2-7, в котором будет отражен факт уведомления налогоплательщика о применении УСН, а также факт представления или непредставления отчетности по упрощенке. Такая практика описана в письмах Минфина от 16.02.2016 № 03-11-11/8396 и ФНС от 15.04.2013 № ЕД-2-3/261.

Итоги

Планируя переход на УСН, следует заранее изучить все ограничения, которые предусмотрены гл. 26.2 НК РФ, а также сравнить прочие допустимые для налогоплательщика системы налогообложения – возможно, найдется более выгодная. Начало применения упрощенки и переход с нее на иной режим строго регламентированы законодательством. Поэтому следует убедиться, что УСН действительно оптимальна.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *