Порядок выдачи новогодних подарков детям сотрудников организации

Бурсулая Т. Д., ведущий аудитор
ООО «РАЙТ ВЭЙС»

Многие работодатели дарят на Новый год подарки детям сотрудников. Это может быть сладкий подарок, игрушка, подарочный набор или пригласительный билет на новогоднее представление. Рассмотрим бухгалтерский учет и налогообложение операций по приобретению и выдаче новогодних подарков детям сотрудников организации.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Передача имущества на безвозмездной основе является реализацией и признается объектом налогообложения по НДС (абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ).

Таким образом, товары, безвозмездно переданные работникам в качестве новогодних подарков для детей, являются объектом налогообложения по НДС (см., например, Письмо Минфина России от 22.01.2009 N 03-07-11/16).

Согласно п. 2 ст. 154 НК РФ при реализации товаров на безвозмездной основе налоговая база по НДС определяется как стоимость указанных товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 105.3 НК РФ (без учета НДС).

В рассматриваемом случае при безвозмездной передаче подарочных наборов работникам организация должна исчислить налоговую базу по НДС исходя из стоимости подарка (без НДС), указанной в документах, которыми оформлена передача детского подарка (в рассматриваемом случае считаем, что такими документами являются распоряжение руководителя о выдаче подарков с указанием их стоимости и ведомость выдачи подарков) (Письмо Минфина России от 04.10.2012 N 03-07-11/402). В данном случае эта стоимость соответствует рыночной стоимости подарка.

Согласно п. 1 ст. 166, п. 2 ст. 168 НК РФ сумма НДС, предъявляемая покупателю при реализации товаров, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

При безвозмездной передаче товаров организация составляет счета-фактуры (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Особого порядка заполнения счетов-фактур, составляемых при безвозмездной передаче товаров физическим лицам, нормативно не закреплено. По разъяснениям официальных лиц, счета-фактуры по товарам, передаваемым физическим лицам в качестве подарков, возможно составлять как отдельные — по конкретному физическому лицу, так и единые — по всем передаваемым товарам.

Составленные счета-фактуры регистрируются в книге продаж (п. 3 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).

Сумма НДС, начисленная при безвозмездной передаче подарочных наборов, отражается записью по дебету счета 91, субсчет 91-2, в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (Инструкция по применению Плана счетов).

Поскольку передача подарков детям сотрудников признается объектом налогообложения по НДС, сумма НДС, уплаченная продавцу при приобретении подарков, может быть принята к вычету при наличии счета-фактуры, выставленного продавцом, и документов, подтверждающих уплату налога (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина России от 10.04.2006 N 03-04-11/64, Постановление ФАС Московского округа от 12.03.2009 N КА-А40/1726-09).

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

В целях исчисления НДФЛ стоимость безвозмездно переданных работникам подарочных наборов для детей признается доходом, полученным работниками в натуральной форме, и включается в налоговую базу для исчисления НДФЛ в соответствии с п. 1 ст. 210, пп. 2 п. 2 ст. 211 НК РФ.

Однако в соответствии с п. 28 ст. 217 НК РФ стоимость подарков, не превышающая за налоговый период 4000 руб., освобождается от налогообложения НДФЛ.

В связи с этим при получении от организации подарков для детей стоимостью менее 4000 руб. за налоговый период дохода, подлежащего налогообложению НДФЛ, у работников не возникает (см. также Письмо Минфина России от 08.06.2010 N 03-03-06/1/386).

Страховые взносы

Организации являются страхователями и плательщиками страховых взносов (пп. «а» п. 1 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»).

Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений (ч. 1 ст. 7 Федерального закона N 212-ФЗ).

Поскольку взносами облагаются выплаты и вознаграждения только по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг, с выплат и вознаграждений в пользу физических лиц, не связанных с организацией-страхователем указанными договорами, страховые взносы не начисляются.

Следовательно, при безвозмездной передаче новогодних подарков детям сотрудников страховые взносы не начисляются (Письмо Минздравсоцразвития России от 19.05.2010 N 1239-19, Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 03.07.2012 N А58-5655/2011).

Поскольку между дарителем (организацией) и одаряемыми (детьми работников) отсутствуют трудовые отношения, стоимость новогодних подарков не является объектом обложения страховыми взносами от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», п. 3 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 N 184).

Налог на прибыль организаций

В связи с тем, что подарочные наборы передаются детям работников безвозмездно, расходы организации, связанные с их приобретением, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль на основании п. 16 ст. 270 НК РФ (Письмо Минфина России от 13.03.2009 N 03-04-06-01/59).

Кроме того, расходы на подарки для детей работников не связаны с производственными результатами работников и не носят стимулирующего характера.

Такие расходы относятся к затратам на оплату товаров для личного потребления работников, которые в состав расходов не включаются (п. 29 ст. 270 НК РФ).

Применение ПБУ 18/02

Стоимость приобретения подарочных наборов признается в качестве расходов в бухгалтерском учете, но не учитывается при формировании налоговой базы по налогу на прибыль.

Сумма НДС, начисленного при безвозмездной передаче такого имущества, также не учитывается в составе расходов в силу п. 16 ст. 270 НК РФ как расход, связанный с безвозмездной передачей (Письмо Минфина России от 08.12.2009 N 03-03-06/1/792).

Следовательно, на эти суммы возникают постоянная разница и соответствующее ей постоянное налоговое обязательство (ПНО) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).

Бухгалтерский учет

Бухгалтерский учет приобретения и выдачи подарков можно вести разными способами.

Учет подарков в составе прочих расходов

В целях бухгалтерского учета активом признаются хозяйственные средства, которые контролируются организацией в результате прошлых событий ее хозяйственной деятельности и которые должны принести ей экономические выгоды в будущем (п. 7.2 Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России (одобрена Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Минфине России, Президентским советом ИПБ РФ 29.12.1997)). Согласно п. 8.3 Концепции актив признается в бухгалтерском балансе, когда вероятно получение организацией экономических выгод в будущем от этого актива и когда стоимость его может быть измерена с достаточной степенью надежности.

В данном случае подарочные наборы изначально приобретены организацией для дальнейшей передачи работникам в качестве подарков. Следовательно, затраты организации на приобретение детских подарочных наборов не принесут ей экономические выгоды в будущем. В связи с этим, по нашему мнению, стоимость приобретенных подарочных наборов можно сразу учесть в составе прочих расходов (п. п. 4, 11 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, п. 8.6.3 Концепции).

Прочие расходы отражаются по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы», и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

Для обеспечения сохранности подарочных наборов и контроля за их движением целесообразно организовать их учет за балансом на специально открытом для этих целей счете, например 012 «Имущество, предназначенное для передачи в качестве подарков». Списание подарков с забалансового учета производится по мере их передачи работникам.

В этом случае при оприходовании и передаче новогодних подарков детям сотрудников необходимо сделать следующие бухгалтерские проводки:

Дебет 91-2 Кредит 60

— принят к учету приобретенный новогодний подарок (без НДС);

Дебет 19 Кредит 60

— учтен «входной» НДС;

Дебет 99 Кредит 68/ПНО

— отражено постоянное налоговое обязательство;

Дебет 60 Кредит 51

— произведена оплата поставщику;

Дебет 68 Кредит 19

— принят к вычету «входной» НДС;

Дебет 012

— отражен новогодний подарок за балансом (с учетом НДС);

Кредит 012

— отражена передача новогоднего подарка (с учетом НДС);

Дебет 91-2 Кредит 68

— начислен НДС;

Дебет 99 Кредит 68/ПНО

— отражено постоянное налоговое обязательство;

Учет подарков в составе материально-производственных запасов

Приобретенные организацией подарки могут учитываться в составе материально-производственных запасов в качестве товаров по фактической себестоимости, равной сумме затрат на их приобретение (п. п. 2, 5, 6 Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденного Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н).

В таком случае в бухгалтерском учете стоимость подарков отражается на счете 41 «Товары» или 10 «Материалы» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

При выдаче подарков работникам в учете производится запись по кредиту счета 41 или счета 10 и дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы».

При оприходовании и передаче новогодних подарков детям сотрудников необходимо сделать следующие бухгалтерские проводки:

Дебет 10,41 Кредит 60

— принят к учету приобретенный новогодний подарок;

Дебет 19 Кредит 60

— учтен «входной» НДС;

Дебет 99 Кредит 68/ПНО

— отражено постоянное налоговое обязательство;

Дебет 60 Кредит 51

— произведена оплата поставщику;

Дебет 68 Кредит 19

— принят к вычету «входной» НДС;

Дебет 91-2 Кредит 68

— начислен НДС;

Дебет 99 Кредит 68/ПНО

— отражено постоянное налоговое обязательство;

Пример

По распоряжению руководителя организации дети работников в возрасте до 14 лет обеспечиваются за счет организации детскими подарками к Новому году стоимостью 590 руб., в том числе НДС 90 руб.

В декабре приобретено 50 детских подарочных наборов с указанной стоимостью на сумму 29 500 руб., состоящих из различных кондитерских изделий и мягкой игрушки, которые переданы работникам. Оплата произведена в безналичной форме.

Операции по выдаче подарочных наборов следует отразить следующими проводками:

Новогодние подарки для детей сотрудников компании

Самое время выбирать яркие новогодние подарки к празднику 2021. Подарки принято дарить детям, друзьям, родным и близким, коллегам, деловым партнерам, детям сотрудников, на корпоративных праздниках и всем, кого хочется порадовать знаком внимания. Новый год – необычный праздник, атмосфера прекрасного настроения и чуда. Новогодние зимние подарки обязательно отличаются от тех, что можно получить на любое другое торжество, особенно подарки для детей. Разве можно представить довольного ребенка без кондитерских сладостей?

Компания «Дарэлль» помогает творить настоящий праздник, подарить новогодние подарки сотрудникам, руководителям и их детям. Наши партнеры – кондитерские фабрики, производители России, состав подарков – самые вкусные конфеты и шоколад. К каждому подарку можно выбрать эксклюзивную упаковку, необычное украшение, подходящие в качестве подарка сотрудникам.

Выбор новогодних подарков детям сотрудников

Весь огромный ассортимент отличных подарочных упаковок для детей и взрослых в нашем каталоге можно разделить на оригинальные коллекции. Оформление наборов:

  • необычные и яркие картонные коробки (подарки: письма от Деда Мороза, сундучки, елки и многое другое);
  • практичные качественные мешочки в зимнем стиле;
  • небольшие новогодние пакетики с ярким необычным дизайном;
  • полезные и веселые мягкие игрушки для конфет (Деды Морозы, снеговики, олени, и, конечно, актуальные подарки 2021 года, символы восточного календаря, – быка);
  • эксклюзивные деревянные коробки – оформление, достойное самых ценимых и дорогих коллег;
  • оригинальные упаковки из жести, загляните в каталог – хочется выбрать все!

Подарки для детей: выбираем наполнение

Можно купить набор шоколадных сладостей в магазине как «кота в мешке», не зная, что находится внутри. «Дарэлль» же предлагает выбрать отличный сладкий состав в зависимости от вкуса, пожеланий и выделенного на подарки бюджета.

По традиции сладкие составы новогоднего подарка для любимых детей сотрудников могут отличаться как по весу, так и виду кондитерского наполнения:

  • Для любителей вкусной карамели, нуги, вафель и небольшого количества шоколада подойдет вариант набора «Стандарт».
  • Больше шоколадных конфет – в подарке «Люкс».
  • Элитный шоколад и дорогие сладости – в эксклюзивных наборах «ВИП».
  • Новогодние подарки 2021 включают новый интересный состав «Дары природы». В него входят хорошие травяные чаи, необычное печенье, орешки, цукаты, и даже настоящий вкусный мед.

Наполнение сладких сюрпризов детям сотрудников может быть как одинаковым, так и разным по весу – от 300 до 4000 г (настоящий кондитерский праздник!).

Вкусные новогодние подарки от производителя

Поспешите скачать каталог прекрасных подарков, наступление Нового года не так далеко. В канун праздника появится множество важных дел, а ваши подарки уже будут куплены. Останется дождаться праздника у елки и преподнести приятный сюрприз.

Обратите внимание, регистрация на сайте приносит приятные бонусы, наши менеджеры предложат отличные идеи, помогут сделать идеальный выбор и заказать уникальные подарки, подробно расскажут об ассортименте, учтут ваши пожелания, вкус и бюджет.

Мы доставим подарки детям ваших сотрудников оптом не только по Москве, но и по всей России и СНГ, как настоящий Дед Мороз. Доставка заказов почтой, а также курьером домой или в вашу организацию. Стоимость рассчитывается индивидуально.

«Дарэлль» дарит новый взгляд на традиционные подарки сотрудникам. С нами сладкие подарки с конфетами превращаются в прекрасные и яркие сюрпризы, которые обязательно захочется повторить.

Дарить сладкие подарки своим сотрудникам с «Дарэлль» – настоящий праздник.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *