Пояснения по зарплате в налоговую

В последнее время количество запросов от налоговых органов неуклонно растет. Запрашивают всевозможные данные – пояснение причин убытка, величины налоговой нагрузки, наличие системы оценки добросовестности контрагентов и многое другое. Наряду с этим довольно часто претензии налоговиков касаются величины зарплаты, которая «ниже средней по отрасли».

Очень часто это замечание озадачивает бухгалтеров. И неудивительно. Во-первых, нередко очень трудно понять, о какой среднеотраслевой заработной плате идет речь. Ведь, наверное, только новичок будет считать, что такой показатель один. Среднеотраслевая заработная плата может быть по конкретному городу (району), а может быть областной.

Во-вторых, не так легко подверить и уровень заработной платы по данному показателю. Ведь требование-то с указанием нужной величины в любом случае уже приходит по факту, то есть тогда, когда подправить прошедшие периоды практически нереально. В тоже время нередки случаи некорректного составления запроса, в котором размер среднеотраслевой оплаты труда вообще просто не указывается, да еще и исполнитель неизвестен.

И что делать в такой ситуации? Конечно, самое главное и самое первое – это не паниковать, а спокойно в ней разобраться.

Приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок» определяет систему планирования выездных налоговых проверок, а заодно устанавливает оценки рисков для налогоплательщиков, используемые налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок.

Так, в пункте 5 данного приказа определено, что одним из критериев оценки рисков для налогоплательщиков является выплата среднемесячной заработной платы на одного работника ниже среднего уровня по виду экономической деятельности в субъекте Российской Федерации.

Сразу становится понятней, какое среднеотраслевое значение нужно считать. Субъектом РФ будет являться в этом случае не конкретный город, в котором зарегистрирован налогоплательщик, а субъект РФ. Перечень субъектов приведен в статье 65 Конституции РФ.

Например, организация, зарегистрированная в г. Смоленске и относящаяся к ИФНС России по г. Смоленску, будет брать среднеотраслевой показатель по Смоленской области.

Читайте также «Ответственность собственников за невыплату зарплаты ужесточат»

Не успели

А вот оперативно получать эти значения будет проблематично, несмотря на то, что рассматриваемые данные открытые, – статистика подводит официальные итоги, которые и поступают в свободный доступ, с определенной объективной задержкой.

Например, на текущий момент времени (август 2018 года) на сайте статистики (https://www.gks.ru/wps/wcm/connect/rosstat_main/rosstat/ru/statistics/wages/) доступны данные по май 2018 года. И то без разбивки по регионам страны. Поэтому подправить возникшее расхождение можно будет только в перспективе.

Хотя, подчеркнем, это совсем необязательно. Ведь, по факту, получается, что размер среднеотраслевой оплаты труда влияет лишь на то, будет ли налогоплательщик включен в списки для налоговой проверки. А штрафов или вообще обязанности поддерживать зарплату, равную среднеотраслевой или превышающую ее, закон не устанавливает. Ведь административная ответственность установлена только за выплату зарплаты ниже МРОТ.

В письме УФНС России по Московской области от 23.07.2007 № 18-19/0372 так и говорится, что доначисления «зарплатных» налогов не зависят напрямую от уровня среднестатистической заработной платы. Налог будет доначислен только в случае установления фактов выплаты налогоплательщиком «теневой» заработной платы или выявления каких-либо ошибок, повлекших за собой неполную уплату налогов.

Об этом же говорят и судьи (Постановление ФАС Московского округа от 30.07.2007 № КА-А41/7118-07 по делу № А41-К2-3115/ 07). Определением ВАС РФ от 05.12.2007 № 15995/07 отказано в передаче данного постановления в Президиум ВАС РФ для пересмотра в порядке надзора.

Читайте также «Кого в 2018 году вызовут на зарплатную комиссию»

Объективные причины

Но, конечно, попадать «на карандаш» налоговой тоже не хочется. Особенно если есть объективные причины в отношении выплаты заработной платы ниже отраслевой.

Надо спокойно разобраться в ситуации и изложить объективные доводы в ответе в налоговый орган.

К примеру, если начисления были меньше среднеотраслевого значения в связи с тем, что работники находились на больничных, в отпусках без сохранения заработной платы, работали согласно условиям трудовых контрактов неполное рабочее время и т. п., то эти пояснения и надо изложить в ответе.

ПРИМЕР 1. «ОБЪЯСНИТЕЛЬНАЯ» ЗАПИСКА

Выдержка из ответа в налоговый орган:

Уровень оплаты на нашем предприятии, сопоставляемый со среднеотраслевой оплатой труда, определен налоговым органом некорректно, только по формальным цифровым значениям.

Однако надо учесть тот факт, что на предприятии имеются лица, работающие исходя из специфики работы предприятия неполный рабочий день.

Например, Миронов Д. В., выполняющий обязанности главного бухгалтера при окладе 18 000 руб. согласно трудовому договору должен отработать не более четырех рабочих часов в день. В его обязанности входят сводный контроль первичных документов, выявление ошибок, формирование налоговой отчетности по итогам работы за квартал.

А в соответствии с п. 79.3 Приказа Росстата от 22.11.2017 № 772 «Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения № П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг», № П-2 «Сведения об инвестициях в нефинансовые активы», № П-3 «Сведения о финансовом состоянии организации», № П-4 «Сведения о численности и заработной плате работников», № П-5(м) «Основные сведения о деятельности организации»» лица, работавшие неполное рабочее время в соответствии с трудовым договором, штатным расписанием или переведенные с письменного согласия работника на работу на неполное рабочее время при определении среднесписочной численности работников учитываются пропорционально отработанному времени.

Таким образом, при пересчете сумм оплат труда на полный рабочий день согласно методике Росстата РФ получаем, что величина оплаты труда на предприятии не только не ниже среднеотраслевой величины, а значительно превышает ее.

Исходя из вышеизложенного отрицательных отклонений заработной платы от среднеотраслевого уровня оплаты труда не наблюдается.

Если все же будет установлена правота налогового органа в отношении соответствия фактического уровня заработной платы среднеотраслевому, надо понять, какова величина расхождения, насколько статистический показатель соответствует объективной экономической реальности в вашей местности.

Ведь не всегда «средняя температура по больнице» будет отображать состояние конкретного больного. Все эти доводы надо также аргументированно изложить в ответе.

ПРИМЕР 2. ПРИЧИНЫ РАСХОЖДЕНИЙ

Выдержка из ответа в налоговый орган (цифровые значения условные):

Заработная плата на нашем предприятии составляет 21 200 руб., что действительно ниже среднеотраслевой заработной платы в нашем регионе, которая составляет 27 380 руб. Однако повысить заработную плату мы не имеем финансовой возможности по определенным экономическим причинам. Сильная конкуренция, невысокие цены на наши услуги не позволяют пойти на такой шаг. Наша чистая прибыль за последний отчетный период составила 182 тыс. руб. Мы планируем провести ремонт нашего офисного здания, плановая стоимость которого составит 130 тыс. руб.

При этом в нашей организации трудится 15 человек. Повышение оплаты труда на 6180 руб. (27 380 руб. – 21 200 руб.) приведет к росту расходов на 92 700 руб., что в совокупности с запланированными расходами на ремонт отрицательно скажется на финансовом состоянии организации и выразится в получении убытка в размере 40,7 тыс. руб. (182 тыс. руб. – 130 тыс. руб. – 92,7 тыс. руб.).

Таким образом, на текущий момент наша организация не имеет финансовой возможности для увеличения заработной платы.

Естественно, аргументы могут быть различными. Здесь может быть и сопоставление реальной зарплаты с МРОТ, и наличие убытков, и готовящиеся крупные инвестпроекты, влияющие на платежеспособность компании. Главное, чтобы они были обоснованы.

И, конечно, еще один вариант действий – это повышение оплаты до рекомендованной величины.

ПРИМЕР 3. НЕ ВИНОВАТЫ, НО ИСПРАВИМСЯ

Выдержка из ответа в налоговый орган:

Ваш запрос относительно того, что уровень заработной платы в нашей организации ниже среднеотраслевого значения, был тщательно рассмотрен. После анализа финансового состояния нашей компании было принято решение с 1 числа будущего месяца произвести повышение заработной платы до рекомендованных размеров.

Бухгалтер и руководство предприятия должны тщательно оценить все возможные варианты действий, плюсы, минусы и последствия и после этого по любому варианту обязательно составить письменный ответ.

Сергей Данилов, корреспондент «ПБ»

ПРАКТИЧЕСКАЯ ЭНЦИКЛОПЕДИЯ БУХГАЛТЕРА
Все, что необходимо бухгалтеру для ведения бухучета. Найдется все.

Подключить бератор

Как пояснить низкую зарплату, если генеральный директор работает на 0,1 ставки?

Добрый день!
получили вызов в ифнс по поводу заработной платы ниже мрот. но у нас директор работатет на 0,1 ставке и его зарплата 4800,00 в месяц. полная ставка — 48 000,00 руб. написала пояснение. как считаете подойдет такое, будет ли этого достаточно? также они просят штатное расписание на 01.01.2019г. но мы оклады не меняли с нового года. что на это сказать?
заранее всем спасибо! еще ни разу не были на зарплатных комиссиях(
Пояснения по выплате заработной платы сотрудников за 2018г. ниже МРОТ
07 февраля 2019г. ООО «АНПИР» получило уведомление №60285 от 06.02.2019г. о вызове в налоговый орган налогоплательщика для дачи пояснений по вопросу выплата заработной платы ниже прожиточного уровня, установленного Постановлением Правительства РФ от 08.12.2017г. № 1490и, а также о занижении базы для исчисления налога на доходы физических лиц и страховых взносов.
ООО «АНПИР» поясняет следующее:
На 01.10.2018г. штат ООО «АНПИР» состоит из 3 (трех) штатных единиц.
Заработная плата работников состоит из должностного оклада в размере от 20 000,00 руб. до 48 000,00 руб.
В ООО «АНПИР» работают сотрудники, которые заняты не на полную ставку (внешние совместители). Заработная плата начисляется пропорционально отработанному времени. Работникам установлена 20-часовая рабочая неделя с двумя выходными днями — суббота и воскресенье. Таким образом, заработная плата:
Генерального директор на 0,5 ставки составляет 24 000,00 руб. в месяц
Слесаря-сборщика на 0,5 ставки составляет 10 000,00 руб. в месяц.
В связи с тем, что Генеральный директор с 17 июля 2018г. по 3 декабря находилась в декретном отпуске, а с 4 декабря находится в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 лет, по ее заявлению Генеральный директор была переведена на 0,1 ставку. Таким образом, ее заработная плата составила 4800,00 руб. в месяц (48000,00*0,1=4800,00).
Месячная зарплата работника, работающего на территории соответствующего субъекта Российской Федерации и состоящего в трудовых отношениях с работодателем, на которого региональное соглашение о минимальной зарплате распространено в порядке, установленном частями 6—8 ст. 133.1 Трудового кодекса РФ, не может быть ниже размера минимальной зарплаты в этом субъекте Российской Федерации при условии, что указанным работником полностью отработана за этот период норма рабочего времени и выполнены нормы труда (трудовые обязанности) (ст. 133.1 ТК РФ).
Минимальный размер зарплаты в г. Москве составляет с 01.11.2018г. — 18 781 руб.
При работе сотрудника на 0,5 ставки минимальная заработная плата составит 9 390,50 руб. (18 781,00 *0,5=9 390,50).
При работе сотрудника на 0,1 ставке минимальная заработная плата составит 1 878,10 руб. (18 781,00 * 0,1=1 878,10).
В связи с вышеизложенным, уровень зарплаты на каждого работника в Обществе соответствует требованиям законодательства.
Общество выплачивает зарплату без задержек, два раза в месяц. Удержанный с зарплаты НДФЛ Общество своевременно перечисляет в бюджет. Задолженность по НДФЛ у Общества отсутствует.
В связи с недавним началом деятельности компании, Общество имеет небольшие доходы и высокие (по сравнению с доходами) необходимыми затратам, в т. ч. основные затраты Общества это заработная плата и страховые взносы. Причиной небольших объемов выручки за данный период является невысокий спрос на оказываемые услуги вследствие незнания заказчиками нашей организации на рынке, а также компания столкнулась с большой конкурентностью. За 2018г. не удалось заключить необходимый объем договоров на оказание услуг, выполнение работ.
В связи с вышеизложенным поясняем, что в связи с недостаточным количеством заказов, Общество не имеет возможности выплачивать более высокие оклады работникам, т.к. это приведет к отрицательным финансовым результатам в деятельности компании.
Вопрос о возможности дальнейшего повышения уровня зарплаты будет решаться Обществом исходя из того, как будут изменяться состояние рынка сбыта, показатели выручки и финансовые результаты деятельности компании.
приложение : штатное расписание на 01.10.2018г.

Средняя температура по больнице: в 6-НДФЛ и РСВ зашили отраслевые сравнения по зарплате!

Тихонько, без шума и пыли взяли и «зашили» в формы 6-НДФЛ и РСВ контрольные соотношения по сравнению заработных плат со средними показателями по субъектам РФ в той отрасли, в которой вы работаете.

Это означает, что при автоматизированной проверке отчетности, например, 6-НДФЛ, показатель средней заработной паты в размере меньшем, чем средняя заработная плата в субъекте РФ по соответствующей отрасли экономики за предыдущий налоговый период трактуется как ошибка с признаком возможного занижения налоговой базы.

Алгоритм действий налоговых инспекций такой:

В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить сообщение НА о выявленных ошибках, противоречиях, несоответствиях с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов, либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, рассмотреть вопрос о проведении иных мероприятий налогового контроля с целью выявления возможного занижения налоговой базы.

Аналогичный порядок действий введен и для формы РСВ.

Большие заработные платы – это, конечно, хорошо, но, дорогие товарищи, в пункте 3 ст. 88 НК РФ речь идет о выявленных ошибках и противоречиях. Почему отклонение показателей от ближних твоих трактуется как ошибка или противоречие, на которые ты обязан ответить?

Эта гребенка с 2020 года будет поставлена на поток, и супер-мозг ФНС начнет всех процеживать сквозь среднюю мерку и отсеивать невыполняющих средний норматив. Отклонение от нормы равно обязанности оправдываться, отклонение от нормы теперь ошибка!

И с кем нас будет сравнивать этот супер-мозг? С данными статистики? Чтоб было «все как у людей…Правильно и ясно. Здорово и вечно…», как пел Егор Летов.

Ну и об этих отчетах. Срок сдачи 6-НДФЛ за 2019 год теперь сдвинули на месяц раньше — сдать его нужно не позднее 2 марта 2020 года. А 6-НДФЛ, 2-НДФЛ и РСВ сдать «на бумаге» теперь возможно только при численности не более 10 человек. От 11 — только электронка! А с 1 квартала 2020 года ждём уже новую форму РСВ.

Мы учли все сроки в календаре Мультибухгалтера на 2020 год! Как вам удобней для работы: формируйте график по всей бухгалтерской фирме, отдельно для каждого сотрудника или отдела, по одному клиенту или группе клиентов.

Андрей Жильцов, руководитель сервиса «Мультибухгалтер»

Эксперты поспорили о том, надо ли увеличивать время продажи отечественного вина

Российские ретейлеры предложили продлить в стране до полуночи время продажи отечественного вина. Сегодня по закону магазины могут отпускать алкогольную продукцию с 8:00 до 23:00. При этом сокращение соответствующего периода допускается в регионах. Разбираемся, нужно ли вносить какие-либо изменения в этот порядок, а также как это может отразиться на российских виноделах и потребителях.

Полуночное вино

Фото: ТАСС/Артем Геодакян

С инициативой выступила Ассоциация компаний розничной торговли (АКОРТ). Предполагается, что норма будет внесена в законопроект о виноградарстве и виноделии, который сейчас находится на рассмотрении в Госдуме. Таким образом россиянам хотят разрешить приобретать отечественное вино в магазинах вплоть до полуночи. Предложение уже было направлено в нижнюю палату парламента и Совет Федерации, а также в Минфин и правительство.

Напомним: 19 ноября Госдума приняла в первом чтении проект закона о виноградарстве и виноделии в России. Документ закрепляет основные понятия в этой области. Кроме того, устанавливает условия и порядок государственной поддержки, а также определенные требования к сырью и материалам, при этом предусматривает защиту потребителей от фальсифицированной, недоброкачественной продукции и контрафакта.

Основная цель законопроекта – повысить качество и конкурентоспособность отечественного вина. По словам спикера Госдумы Вячеслава Володина, закон может быть принят до конца текущего года.

Создание отрасли виноградарства и виноделия сыграет серьезную роль в развитии экономики страны за счет новых рабочих мест, импортозамещения и дополнительных доходов в бюджеты регионов – Краснодара, Крыма, Севастополя, Ростовской области, Дагестана, Ставрополя, Волгограда и Астрахани.
Вячеслав Володин спикер Госдумы

При этом в АКОРТ выразили опасения, что в нынешней редакции законопроект может негативно сказаться на продажах отечественных вин, сократить их на 10-15%. В частности, критике подверглось предложение установить правила их выкладки. Согласно документу, в торговом зале или ином месте продажи российских вин полки с этой продукцией должны будут сопровождаться надписью «вино России».

В ассоциации предполагают, что это может привести к росту цен из-за операционных затрат торговых сетей и увеличения нагрузки на персонал. Копия письма с таким заключением вместе с предложением по расширению временных рамок для продажи отечественного вина также была направлена в правительство, Минфин, Госдуму и Совет Федерации.

Хорошо ретейлерам и покупателям?

Фото: ТАСС/Артем Геодакян

Председатель Союза виноградарей и виноделов Дмитрий Киселев считает, что привилегия для отечественного вина в виде увеличения времени продажи на час достойна обсуждения. Тем не менее он подчеркнул, что в первую очередь необходимо оценить последствия такого нововведения.

А руководитель Центра разработки национальной алкогольной политики Павел Шапкин рассказал Москве 24, что если инициатива будет принята, то это может поспособствовать уменьшению числа отравлений контрафактным алкоголем.

«Те, кто не успел купить себе бутылку вина до 23:00, идут в магазины, которые торгуют вне разрешенных законом рамок, несмотря на какие-либо ограничения. В таких местах нарваться на контрафакт проще простого», – заявил специалист.

Если бы легально разрешили продавать наше вино, то, с одной стороны, это помогало бы виноделам, работающим в соответствии со всеми положенными стандартами. А с другой, подавило бы часть нелегальной торговли после 23:00.
Павел Шапкин руководитель Центра разработки национальной алкогольной политики

При этом, по мнению эксперта, разрешать продавать до полуночи следовало бы не все вино, а только сухое, некрепленое, чтобы избежать алкоголизации населения.

«Тогда это было бы, наверное, оправданно, потому что сегодня киоски, которые плохо контролируются, торгуют напитками зачастую плохого качества. Вот их взять, заменить российским вином. В любом случае это то, что даст новые деньги в отрасль на разработку новых сортов и другие цели», – подчеркнул Шапкин.

Противоречит государственной политике?

Фото: ТАСС/Петр Ковалев

Зампредседателя комитета Госдумы по безопасности и противодействию коррупции Александр Хинштейн в разговоре с Москвой 24 заявил, что парламентарии рассмотрят предложение АКОРТ. Однако, по его словам, оно расходится с политикой государства по регулированию алкогольного рынка.

«Сегодня мы говорим о необходимости ужесточения механизмов контроля, а подобная мера говорит о попытке обойти эти самые меры. На данный момент такая инициатива вызывает большие вопросы, главный из них – это техническая реализация», – пояснил депутат.

Я вот, например, слабо себе представляю, как в 23:00 прекращают продавать абхазское вино, а кубанское – нет. Еще непонятна сама по себе суть этого предложения. Я с трудом представляю себе ценителя вина, который не успел купить его до 00:00.
Александр Хинштейн зампредседателя комитета Госдумы по безопасности и противодействию коррупции

C Хинштейном согласен и руководитель Центра исследований федерального и регионального рынков алкоголя (ЦИФРРА) Вадим Дробиз. По мнению специалиста, в России уже установлен закон и видоизменять его в пользу российского вина вряд ли станут.

«Не думаю, что кто-то будет двигать это время. Совсем недавно предлагали в Общенародном фронте сократить продажу алкогольной продукции до 22:00. И правительство сказало, что никакой необходимости в этом нет. Я не говорю, плохо это или хорошо. Наверное, было бы хорошо, если бы вино продавалось до 00:00», – пояснил он свою позицию.

Что же касается доводов об эффективности продвижения российской продукции таким образом, то эксперт счел их сомнительными. На полках российских магазинов и так почти 70% отечественного вина, никто не мешает покупателю его приобретать днем, говорит Дробиз. Однако специалист подчеркнул, что мотивация ретейлеров понятна: чем дольше продается алкоголь, тем больше покупателей.

В данном случае продление до 24:00 делается в интересах самого ретейла. Если человек едет за бутылкой, то он купит и закуску.
Вадим Дробиз руководитель ЦИФРРА

Вероятно, ретейлеры также надеются, что потребитель не пойдет покупать «в нелегальный сектор», а согласится на российский продукт после 23:00 в качестве замены, отмечает Дробиз. Однако и это обстоятельство вряд ли поможет значительно повысить продажи российских вин, полагает специалист.

«В основном, конечно, алкоголем все запасаются. Все знают, до какого времени продают магазины, купят заранее», – заключил он.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *