Прием наличных без кассового аппарата

Наличный расчет между юридическими лицами 2019

Обновление: 19 февраля 2019 г.

Расчеты между юридическими лицами могут вестись как наличными деньгами, так и в безналичном порядке (ст. 861 ГК РФ).

Помимо этого расчеты между юридическими лицами могут производиться ценными бумагами – векселем (ст. 128, п. 2 ст. 142 НК РФ). Расчет векселем между юридическими лицами осуществляется с учетом требований, указанных в Законе «О переводном и простом векселе» от 11.03.1997 N 48-ФЗ.

Безналичный расчет между юридическими лицами производится путем перевода денежных средств с банковских счетов на банковские счета (п. 3 ст. 861 ГК РФ) и регламентируется Положением о правилах осуществления перевода денежных средств, утвержденным Банком России 19.06.2012 N 383-П.

Расчеты между юридическими лицами наличными денежными средствами должны производиться в соответствии с требованиями, установленными Указанием Банка России от 07.10.2013 N 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов».

Предельный размер наличных расчетов между юридическими лицами

Центробанк России установил лимит наличного расчета между юридическими лицами в размере 100 000 рублей по одному договору, заключенному между этими организациями (п. 2, п. 6 Указания Банка России от 07.10.2013 N 3073-У).

Ограничения по наличному расчету между юридическими лицами так же распространяются и на расчеты между ИП и юридическим лицом наличными деньгами (п. 2, п. 6 Указания Банка России от 07.10.2013 N 3073-У).

А вот наличный расчет между физическим и юридическим лицом осуществляется без ограничений по сумме (п. 5 Указания Банка России от 07.10.2013 N 3073-У).

Ограничение расчетов наличными деньгами между юридическими лицами не распространяется и на наличные расчеты между физическими лицами, не зарегистрированными в качестве индивидуального предпринимателя (п. 1 Указания Банка России от 07.10.2013 N 3073-У).

Расчеты наличными деньгами между юридическими лицами

Расчеты наличными денежными средствами между юридическими лицами по договорам аренды недвижимого имущества, по операциям с ценными бумагами, по выдаче (возврату) займов и процентов по нему, по деятельности, связанной с организацией и проведением азартных игр, должны производиться строго из наличных денег, предварительно снятых с банковского счета организации и оприходованных в кассу компании (п. 4 Указания Банка России от 07.10.2013 N 3073-У).

Подробнее о том, на что нельзя выдавать наличные из кассы, читайте в нашей статье.

Расчеты наличными деньгами между юридическими лицами (ИП) за товары (выполненные работы, оказанные услуги) должны осуществляться с применением контрольно-кассовой техники, за исключением ситуаций, предусмотренных законом (п. 1 ст. 1.2 Закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ).

Наличные расчеты между юридическими лицами без ККМ допускаются в случаях, установленных ст. 2 Закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ.

Как законно принять наличную выручку без ККМ: практические рекомендации

Цель любой проверочной закупки — найти нарушения и использовать их против нас и нашей компании. Следовательно, будьте уверены, что проверяющие (сотрудники милиции, ФНС, торговой инспекции или другого органа) сделают все, чтобы вы допустили те самые нарушения, которые дадут им возможность в полной мере реализовать свои законные права.

Практика складывается так, что зачастую сами сотрудники милиции или налоговой инспекции провоцируют продавца на совершение нарушений. Например, отказываются принимать на руки кассовый чек, просят оформить корешок приходного кассового ордера вместо кассового чека или вообще кладут деньги на прилавок, забирают товар и быстро уходят в надежде, что продавец не станет пробивать кассовый чек.

Бывали даже случаи, когда предварительно в течение месяца сотрудники милиции регулярно покупали в одном и том же магазине различные товары, превращаясь тем самым в постоянных покупателей, после чего провоцировали персонал магазина на совершение каких-либо нарушений.

Главное правило в этом случае — никогда не терять бдительности и не поддаваться на провокации!

Нарушения и ответственность

Одним из самых распространенных нарушений, выявляемых в ходе осуществления сотрудниками государственных органов проверочных закупок, является нарушение кассовой дисциплины (неприменение ККМ, нарушение порядка ведения кассовых операций и т.д.).

Контрольно-кассовую технику вы должны применять всегда, когда речь идет о реализации товаров, работ или услуг за наличный расчет либо с использованием платежных карт (ст. 2 закона № 54-ФЗ от 22.05.2003 «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»). Причем речь здесь идет абсолютно обо всех организациях, в том числе и об оптовых фирмах, которые в единичном случае отпустили товар за наличность.

Штрафы за неприменение ККМ налагаются как на должностных лиц в размере от 1 000 до 4 000 рублей, так и на сами юридические лица в размере от 10 000 до 40 000 рублей (ст. 14.5 и 14.15 КоАП РФ).

Когда без ККМ не обойтись, а когда…

Если ваша организация занимается розничной торговлей товаров, выполняет работы или оказывает услуги физическим лицам, то вам лучше сразу купить, зарегистрировать и установить контрольно-кассовую машину. Кроме того, необходимо подробно проинструктировать продавцов-кассиров, как себя вести во всех ситуациях, которые могут возникнуть на практике. Поскольку сотрудники контролирующих (правоохранительных) органов теперь станут для вас постоянными гостями.

Если же доля клиентов, рассчитывающихся наличными деньгами, невелика, и если они для организации являются скорее разовыми, чем постоянными, то трудностей с покупкой, регистрацией, установкой, обслуживанием ККМ и повышенным вниманием со стороны налоговых и правоохранительных органов можно избежать. Естественно, ни о каком нарушении законодательства и речи быть не может.

Есть несколько законных способов принять наличную выручку без использования ККМ, которые мы хотим вам предложить.

Одним из них является прием выручки по договору между двумя физическими лицами. Этот способ хорошо применим для организаций, которые занимаются оказанием услуг (выполнением работ). Однако способ этот применим только в отношении нелицензируемых услуг и работ. Суть его заключается в том, что одной из сторон договора выступает не наша организация, а наш сотрудник как самостоятельное физическое лицо, которое заключает договор и будет лично оказывать услуги. Оплату за оказание услуг (выполнение работ) сотрудник будет принимать сам, выдав при этом соответствующий документ (расписку о получении денег).

При использовании данного метода обратите внимание на следующие особенности.

Во-первых, залогом успешной его реализации будет являться правильно составленный договор (договор купли-продажи, договор оказания услуг, договор подряда или иной договор). Пусть ваш юрист для этих целей разработает специальный договор, в котором укажет все необходимые условия (в том числе оказание услуг или выполнение работ лично).

Во-вторых, деньги берите в руки только после того, как клиент подпишет два экземпляра договора (один из которых тут же заберите себе), а также после того, как клиент возьмет в руки вашу расписку о получении денег (обязательно составьте второй экземпляр расписки, который будет храниться у вас на всякий случай).

В-третьих, если данный клиент обернулся проверяющим и сообщил вам о проверочной закупке, не нервничайте и ведите себя спокойно. Закон на вашей стороне. При составлении акта проверочной закупки обязательно укажите в нем, что между вами и данным физическим лицом был заключен соответствующий договор, копию которого вы можете предоставить в любой момент. Деньги при этом можете не возвращать, они после подписания договора принадлежат вам.

В-четвертых, если все хорошо и клиент не обернулся в проверяющего, не спешите выкидывать ваш экземпляр договора. Положите его в надежное место, и пусть он полежит какое-то время. Мало ли что может случиться.

Договор поручения

Другой способ приема наличных денег без использования ККМ связан с искусственным исключением оборота наличных денег, даже если клиент принес к вам в офис целый чемодан наличности. Суть его — заключение между клиентом и вами (сотрудником вашей компании) договора поручения на внесение денежных средств через банк на расчетный счет компании (путем перечисления денежных средств без открытия банковского счета). Эти правоотношения регламентируются главой 49 Гражданского кодекса.

В данном случае клиент (как юридическое или физическое лицо) заключает с другим физическим лицом (нашим сотрудником) договор, в рамках которого поручает последнему совершить определенные юридические действия — внести денежные средства на указанный расчетный счет без открытия банковского счета. Наш же работник, по тому самому договору, после осуществления операции обязан предоставить клиенту квитанцию либо платежное поручение с отметкой банка о перечислении денег по указанным реквизитам. Такая возможность для банков предусмотрена пунктом 2 статьи 863 Гражданского кодекса, а также положением Центробанка от 09.10.2002 г. № 199-П «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации».

С подобными операциями мы сталкиваемся каждый месяц, когда производим оплату за квартиру, за домашний телефон, коммунальные платежи и т.п.

Ключ к успешному оформлению данной сделки — правильно оформленный договор, в котором, помимо всего прочего, следует обязательно указать, что поручение будет исполнено поверенным лично и что договор является безвозмездным. Кроме того, никаких сроков исполнения поручения в договоре указывать не нужно, ведь такой договор будет бессрочным, а значит, никто не будет интересоваться, почему деньги не переведены на расчетный счет организации, а лежат в сейфе (п. 2 ст. 971 ГК РФ).

Деньги принимайте (берите в руки) только после того, как клиент подпишет данный договор в двух экземплярах (один из них сразу же заберите себе и положите его в сейф), а также после того, как передадите клиенту расписку о получении денег по договору.

Даже если он достанет из кармана служебное удостоверение сотрудника милиции или Федеральной налоговой службы, а также постановление или другой документ на проведение проверочной закупки, вы в любом выше­стоящем органе, суде докажете, что деньги у данного товарища принимались не за реализацию товаров (работ, услуг), а по договору поручения.

В любом случае помните: сотрудник милиции или налоговой инспекции, понимая последствия данных правоотношений, не будет подписывать подобные документы и под мягким предлогом откажется от заключения такой сделки. Зачем же ему просто так терять свои деньги!

Прием денежной наличности по приходным кассовым ордерам

Приходный кассовый ордер используется для оформления поступления наличных денег в кассу организации.

Наличные деньги поступают в кассу организации:

  • * с банковских счетов организации
  • * от покупателей (выручка от продаж)
  • * от продажи имущества
  • * от подотчетных лиц (возврат неиспользованных сумм)
  • * в оплату за денежные документы
  • * от сотрудников организации (возврат займов, возмещение ущерба)
  • * от учредителей (внесение уставного капитала) и т.д.

Приходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии, как правило, кассиром, подписывается главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным.

Квитанция к приходному кассовому ордеру подписывается главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным, и кассиром, заверяется печатью (штампом) кассира и регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма N КО-3) и выдается на руки сдавшему деньги, а приходный кассовый ордер остается в кассе.

Помарки и исправления, хотя бы и оговоренные, в приходном кассовом ордере не допускаются. Прием денег по приходному кассовому ордеру может производиться только в день его составления.

При получении ПКО кассир обязан проверить:

  • а) наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера;
  • б) правильность оформления документов;
  • в) наличие перечисленных в документах приложений.

Если какое-либо из вышеперечисленных требований несоблюдено, кассир обязан вернуть документы для доработки и надлежащего оформления. В противном случае кассир принимает деньги и после их получения ставит свою подпись, фамилию и инициалы на приходном ордере и квитанции.

На квитанции кассир указывает также дату приема денег и заверяет свою подпись печатью. Печать на квитанцию ставится так, чтобы краешек заходил на сам приходный орде. Приложенные к ПКО документы погашают штампом или надписью «Получено» с указанием даты (числа, месяца, года).

После того как деньги поступают в кассу, кассир отрывает квитанцию к ПКО по линии отреза и выдает ее на руки лицу, сдавшему деньги, а сам кассовый ордер оставляет в кассе.

Продолжаем изучение нового порядка ведения кассовых операций. Коснувшись общих положений документа и основных принципов ведения кассовых операций, мы подробно остановились на установлении лимита остатка наличных денег в кассе. Сегодня рассмотрим порядок приема и выдачи наличных денег, уделив особое внимание внесенным изменениям.

Организация ведения кассовых операций

С 1 января 2012 года на территории РФ действуетПоложение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденное ЦБ РФ 12.10.2011 № 373‑П (далее – Положение о кассовых операциях).Новый документ принят взамен хорошо известного бухгалтерам Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного Решением Совета директоров ЦБ РФ 22.09.1993 №40.

📌 Реклама Отключить

Кассовые операции у юридического лица или индивидуального предпринимателя могут вестись отдельным работником – кассиром, для которого установлены соответствующие должностные права и обязанности (с ними кассир должен ознакомиться под роспись), либо производиться руководителем. При наличии в организации нескольких кассиров один из них выполняет функции старшего кассира.

Непосредственное оформление кассовых документов может осуществляться главным бухгалтером, бухгалтером или другим работником (в том числе кассиром) или руководителем (при отсутствии главного бухгалтера и бухгалтера). Полномочия бухгалтера или другого работника, оформляющего кассовые операции, должны быть определены руководителем по согласованию с главным бухгалтером (при наличии) путем издания распорядительного документа – приказа.

📌 Реклама Отключить

Кассир снабжается печатью или штампом, которые содержат реквизиты, подтверждающие проведение кассовой операции, а также образцами подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы. В случае ведения кассовых операций руководителем образцы подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы, не оформляются.

Документальное оформление кассовых операций

Как и прежде, кассовые операции оформляются кассовыми документами, унифицированные формы которых утверждены Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 №88. Цифровые коды форм документов, приведенные в Положении о кассовых операциях, соответствуют Общероссийскому классификатору управленческой документации ОК 011‑93, утвержденному Постановлением Госстандарта РФ от 30.12.1993 №299. По учету кассовых операций применяются следующие документы:

📌 Реклама Отключить

– приходный кассовый ордер (форма КО-1), код 0310001 (далее – ПКО);

– расходный кассовый ордер (форма КО-2), код 0310002 (далее – РКО);

– журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма КО-3), код 0310003;

– кассовая книга (форма КО-4), код 0310004;

– книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма КО-5), код 0310005.

Юридическое лицо и индивидуальный предприниматель обязаны обеспечить наличие кассовых документов, других документов, оформляемых при ведении кассовых операций, в течение сроков, установленных законодательством об архивном деле в РФ.

К сведению:

Согласно Федеральному закону от 22.10.2004 №125‑ФЗ «Об архивном деле в Российской Федерации» и в соответствии с Перечнем типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков хранения, утвержденным Приказом Минкультуры РФ от 25.08.2010 №558, срок хранения первичных учетных документов и приложений к ним, зафиксировавших факт совершения хозяйственной операции и явившихся основанием для бухгалтерских записей, а именно кассовых документов и книг, авансовых отчетов, составляет пять лет при условии проведения проверки.

📌 Реклама Отключить

Кассовые операции могут вестись как вручную, так и с применением программно-технических комплексов, в том числе оснащенных функцией приема наличных денег, принадлежащих или не принадлежащих на праве собственности юридическому лицу, индивидуальному предпринимателю.

Обратите внимание: Внесение исправлений в кассовые документы не допускается.

ПКО и РКО, кассовая книга, книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств могут оформляться на бумажном носителе или с применением технических средств, предназначенных для обработки информации, включая персональный компьютер и программное обеспечение. ПКО и РКО, оформляемые с применением технических средств, распечатываются на бумажном носителе.

В случае ведения кассовой книги (книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств) с применением технических средств необходимо обеспечить сохранность содержащихся в указанных документах данных на электронном носителе информации и исключить возможность их несанкционированного изменения.

📌 Реклама Отключить

Если в организации несколько касс, операции по передаче наличных денег между кассирами и старшим кассиром в течение рабочего дня отражаются последним в книге учета принятых и выданных кассиром денежных средств. Контроль за ведением такой книги осуществляет главный бухгалтер, а при его отсутствии – руководитель. Записи в ней осуществляются в момент передачи наличных денег. Этот документ может вестись как вручную, так и с применением технических средств. Если книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств ведется с применением технических средств, по усмотрению руководителя каждая операция по передаче наличных денег в течение рабочего дня между старшим кассиром и кассирами может осуществляться с распечатыванием или без распечатывания на бумажном носителе листа данной книги. При распечатывании на бумажном носителе на нем проставляются подписи старшего кассира и кассиров, а в случае, когда лист на бумажном носителе не распечатывается, подписи старшего кассира и кассиров проставляются с использованием электронно-цифровой подписи либо иного аналога собственноручной подписи в порядке, установленном руководителем.

📌 Реклама Отключить

Порядок приема наличных денег

Поступление денежных средств в кассу, в том числе от работников, оформляется ПКО, который подписывается главным бухгалтером или бухгалтером, а при их отсутствии – руководителем, кассиром. В кассовых документах указывается основание для их оформления и перечисляются прилагаемые подтверждающие документы (расчетно-платежные ведомости (код 0301009), платежные ведомости (код 0301011), заявления, счета, другие документы).

Обратите внимание: В случае ведения кассовых операций и оформления кассовых документов руководителем ПКО и РКО подписываются руководителем.

Действия кассира при приеме наличных денег следующие:

– при получении ПКО кассир проверяет наличие подписи главного бухгалтера или бухгалтера, а при их отсутствии – наличие подписи руководителя и ее соответствие имеющемуся образцу, проверяет соответствие суммы наличных денег, проставленной цифрами, сумме наличных денег, проставленной прописью, наличие подтверждающих документов, перечисленных в ПКО;

📌 Реклама Отключить

– кассир принимает наличные деньги полистным, поштучным пересчетом. При этом деньги пересчитываются таким образом, чтобы вноситель наличных денег мог наблюдать за действиями кассира;

– после приема наличных денег кассир сверяет сумму, указанную в ПКО, с суммой фактически принятых наличных денег. При соответствии вносимой суммы наличных денег сумме, указанной в ПКО, кассир ставит подпись в ПКО и в квитанции к ПКО, проставляет на ней оттиск штампа, подтверждающего проведение кассовой операции. В подтверждение приема наличных денег вносителю наличных денег выдается квитанция к ПКО;

– если сумма вносимых наличных денег не соответствует сумме, указанной в ПКО, кассир предлагает вносителю довнести недостающую сумму или возвращает излишне вносимую сумму наличных денег. Если вноситель наличных денег отказался довнести недостающую сумму наличных денег, кассир возвращает ему вносимую сумму наличных денег. Кассир перечеркивает ПКО и передает главному бухгалтеру или бухгалтеру, а при их отсутствии – руководителю для оформления ПКО на фактически вносимую сумму наличных денег.

📌 Реклама Отключить

Обратите внимание: Прием остатка наличных денег, полученных под отчет, проводится кассиром по ПКО.

Если кассовые операции ведутся с применением ККТ, по окончании их проведения на основании контрольной ленты, изъятой из контрольно-кассовой техники, оформляется ПКО на общую сумму принятых наличных денег, за исключением сумм наличных денег, принятых платежным агентом, банковским платежным агентом (субагентом).

Платежным агентом, банковским платежным агентом (субагентом), помимо ПКО, оформленного на основании контрольной ленты, оформляется ПКО на общую сумму наличных денег, принятых платежным агентом, банковским платежным агентом (субагентом).

Обратите внимание: Прием юридическим лицом сдаваемых наличных денег от уполномоченного представителя обособленного подразделения в порядке, определенном юридическим лицом, осуществляется по ПКО.

📌 Реклама Отключить

Порядок выдачи наличных денег

Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные с осуществлением деятельности юридического лица или индивидуального предпринимателя, проводится указанными лицами по РКО, который подписывается руководителем, а также главным бухгалтером или бухгалтером, а при их отсутствии – руководителем, кассиром.

Выдача наличных денег для выплат заработной платы, стипендий и других выплат проводится по РКО, расчетно-платежным ведомостям (код 0301009), платежным ведомостям (код 0301011).

Обратите внимание:

Кассир выдает наличные деньги непосредственно получателю, указанному в РКО (расчетно-платежной ведомости, платежной ведомости), при предъявлении им паспорта или другого документа, удостоверяющего личность в соответствии с требованиями законодательства РФ либо при предъявлении доверенности и документа, удостоверяющего личность.

📌 Реклама Отключить

Действия кассира при выдаче наличных денег следующие:

– получив РКО (расчетно-платежную ведомость, платежную ведомость), кассир проверяет наличие подписей руководителя, главного бухгалтера или бухгалтера (при отсутствии главного бухгалтера и бухгалтера – наличие подписи руководителя) и их соответствие имеющимся образцам, соответствие сумм наличных денег, проставленных цифрами, суммам, проставленным прописью;

– кассир проверяет также наличие подтверждающих документов, перечисленных в РКО, и соответствие фамилии, имени, отчества (при наличии) получателя наличных денег, указанных в РКО, данным предъявляемого получателем документа, удостоверяющего его личность;

– кассир подготавливает сумму наличных денег, подлежащую выдаче, и передает РКО получателю наличных денег, который указывает получаемую сумму наличных денег (рубли – прописью, копейки – цифрами) и подписывает РКО;

📌 Реклама Отключить

– кассир пересчитывает подготовленную к выдаче сумму наличных денег таким образом, чтобы получатель мог наблюдать за его действиями, и выдает ему наличные деньги полистным, поштучным пересчетом в сумме, указанной в РКО;

– получатель наличных денег пересчитывает под наблюдением кассира полистно, поштучно полученные им наличные деньги;

– после выдачи наличных денег по РКО кассир подписывает его.

Обратите внимание:

Кассир не принимает от получателя наличных денег претензии по их сумме, если получатель не пересчитал их под наблюдением кассира.

Выдача наличных денег по доверенности. При выдаче наличных денег по доверенности кассир проверяет соответствие фамилии, имени, отчества (при наличии) получателя наличных денег, указанных в РКО, фамилии, имени, отчеству доверителя, указанным в доверенности, а также соответствие указанных в доверенности и РКО фамилии, имени, отчества доверенного лица и данных документа, удостоверяющего его личность, данным предъявленного доверенным лицом документа. В расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости) перед подписью лица, которому доверено получение наличных денег, кассир делает надпись «по доверенности». Доверенность прилагается к РКО (расчетно-платежной ведомости, платежной ведомости).

📌 Реклама Отключить

В случае выдачи наличных денег юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем по доверенности, оформленной на несколько выплат или на получение наличных денег у разных юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, делаются ее копии, которые заверяются в порядке, установленном руководителем. Заверенная копия доверенности прилагается к РКО (расчетно-платежной ведомости, платежной ведомости). Оригинал доверенности (при наличии) хранится у кассира и при последней выдаче наличных денег прилагается к РКО (расчетно-платежной ведомости, платежной ведомости).

Выдача наличных денег под отчет. Для выдачи наличных денег на расходы, связанные с осуществлением деятельности юридического лица или индивидуального предпринимателя, работнику под отчет РКО оформляется согласно письменному заявлению подотчетного лица, составленному в произвольной форме и содержащему собственноручную надпись руководителя о сумме наличных денег и сроке, на который выдаются наличные деньги, подпись руководителя и дату.

📌 Реклама Отключить

Подотчетное лицо обязано в срок, не превышающий трех рабочих дней после дня истечения срока, на который выданы наличные деньги под отчет, или со дня выхода на работу предъявить главному бухгалтеру или бухгалтеру (при их отсутствии – руководителю) авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами. Проверка авансового отчета главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии – руководителем), его утверждение руководителем и окончательный расчет по авансовому отчету осуществляются в срок, установленный руководителем.

Обратите внимание: Выдача наличных денег под отчет проводится при условии полного погашения подотчетным лицом задолженности по ранее полученной под отчет сумме наличных денег.

Выдача наличных денег уполномоченному представителю обособленного подразделения. Порядок выдачи юридическим лицом по РКО необходимых для совершения кассовых операций наличных денег уполномоченному представителю обособленного подразделения определяется юридическим лицом.

📌 Реклама Отключить

Выдача заработной платы. Предназначенная для выплат заработной платы, стипендий и других выплат (далее – выплата заработной платы) сумма наличных денег устанавливается согласно расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости). Срок выдачи наличных денег на эти выплаты определяется руководителем и указывается в расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости). Продолжительность срока выдачи наличных денег по выплатам заработной платы не может превышать пяти рабочих дней (включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты).

Старший кассир выдает необходимую для выплат заработной платы сумму наличных денег согласно расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости) кассирам, проводящим выдачу наличных денег, под роспись в книге учета принятых и выданных кассиром денежных средств или по РКО на срок, установленный в расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости).

📌 Реклама Отключить

В последний день выдачи наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, кассир в расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости) проставляет оттиск штампа или делает надпись «депонировано» напротив фамилий работников, которым не проведена выдача наличных денег, подсчитывает и записывает в итоговой строке сумму фактически выданных наличных денег и сумму, подлежащую депонированию и сдаче в банк, сверяет указанные суммы с итоговой суммой в расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости) и оформляет в произвольной форме реестр депонированных сумм.

Реестр депонированных сумм содержит:

– наименование (фирменное наименование) юридического лица или фамилию, имя, отчество (при наличии) индивидуального предпринимателя;

– дату оформления реестра депонированных сумм;

– период возникновения депонированных сумм наличных денег;

📌 Реклама Отключить

– номер расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости);

– фамилию, имя, отчество (при наличии) работника, не получившего наличные деньги, табельный номер работника (при наличии) и сумму невыплаченных наличных денег;

– итоговую сумму по реестру депонированных сумм;

– подпись и расшифровку подписи кассира.

Реестр депонированных сумм может содержать дополнительные реквизиты.

Нумерация реестров депонированных сумм осуществляется в хронологической последовательности с начала календарного года.

После оформления реестра депонированных сумм кассир заверяет своей подписью расчетно-платежную ведомость (платежную ведомость), реестр депонированных сумм и передает их для сверки соответствия записей в реестре депонированных сумм с данными расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости) и подписания главному бухгалтеру или бухгалтеру, а при их отсутствии – руководителю.

📌 Реклама Отключить

На фактически выданные суммы наличных денег по расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости) оформляется РКО, номер и дату которого кассир проставляет на последней странице расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости).

При оформлении реестра депонированных сумм руководителем соответствие записей в реестре депонированных сумм с данными расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости) заверяется им самим.

Порядок ведения кассовой книги

Для учета поступающих в кассу наличных денег, за исключением наличных денег, принятых платежным агентом, банковским платежным агентом (субагентом), и выдаваемых из кассы, юридическое лицо и индивидуальный предприниматель ведут кассовую книгу. Контроль за ведением кассовой книги осуществляет главный бухгалтер, а при его отсутствии – руководитель.

📌 Реклама Отключить

Платежный агент, банковский платежный агент (субагент), помимо кассовой книги, указанной выше, ведет кассовую книгу для учета наличных денег, принятых платежным агентом, банковским платежным агентом (субагентом).

Записи в кассовой книге осуществляются кассиром по каждому ПКО и РКО, оформленному на полученные (выданные) наличные деньги. На конец рабочего дня кассир сверяет данные, содержащиеся в кассовой книге, с данными ПКО и РКО и выводит сумму остатка наличных денег и проставляет подпись в кассовой книге. После этого главный бухгалтер или бухгалтер (при их отсутствии – руководитель) сверяет записи в кассовой книге с данными кассовых документов и подписывает. Если в течение рабочего дня кассовые операции не проводились и записи в кассовую книгу не вносились, остатком наличных денег на конец рабочего дня считается сумма остатка наличных денег, выведенная в последний из предшествующих рабочий день, в течение которого проводились кассовые операции.

📌 Реклама Отключить

Кассовая книга обособленного подразделения. Обособленное подразделение после выведения в кассовой книге суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня передает лист кассовой книги за этот рабочий день не позднее следующего рабочего дня юридическому лицу.

В случае оформления кассовой книги на бумажном носителе обособленное подразделение передает отрывной второй экземпляр листа кассовой книги, а в случае оформления кассовой книги с применением технических средств – распечатанный на бумажном носителе второй экземпляр листа кассовой книги.

Передача обособленным подразделением листа кассовой книги юридическому лицу может осуществляться в электронном виде в соответствии с законодательством РФ. В этом случае передача листа кассовой книги на бумажном носителе осуществляется согласно правилам документооборота, утвержденным юридическим лицом.

📌 Реклама Отключить

Способы ведения кассовой книги. Кассовая книга может вестись вручную на бумажном носители и с применением технических средств.

Если кассовая книга ведется вручную, ее листы до начала ведения брошюруются и пронумеровываются, на последней странице делается заверительная надпись о количестве листов кассовой книги, книга подписывается руководителем и главным бухгалтером, а при отсутствии главного бухгалтера – только руководителем и скрепляется оттиском печати юридического лица, оттиском печати (при наличии) индивидуального предпринимателя.

Если кассовая книга ведется с применением технических средств, она распечатывается на бумажном носителе в конце рабочего дня в двух экземплярах за этот день. Нумерация листов кассовой книги осуществляется автоматически в хронологической последовательности с начала календарного года.

📌 Реклама Отключить

Затем распечатанные на бумажном носителе листы кассовой книги подбираются в хронологической последовательности, брошюруются по мере необходимости, но не реже одного раза в календарный год. Если объем кассовых операций небольшой, листы кассовой книги, как правило, сшиваются помесячно.

Листы кассовой книги обособленного подразделения подбираются и брошюруются юридическим лицом по каждому обособленному подразделению.

После того как кассовая книга будет сброшюрована, на ней делаются заверительные надписи и ставятся подписи и печати, как при ведении в бумажном варианте.

Порядок ведения книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств аналогичен порядку ведения кассовой книги.

В заключение хотелось бы отметить следующее. Принципиальных изменений в порядке оформления кассовых операций не произошло, но отдельные положения теперь представлены в новой редакции.

📌 Реклама Отключить

Наиболее существенным новшеством после разрешения устанавливать лимит остатка кассы самим хозяйствующим субъектам является то, что мероприятия по обеспечению сохранности наличных денег при ведении кассовых операций, хранения, транспортировки, порядка и сроков проведения проверки ревизии кассы теперь определяются юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем самостоятельно. В новом документе отсутствуют требования к помещению кассы, которые на предприятиях, особенно малого бизнеса, как правило, не выполнялись.

Положением о кассовых операциях более четко урегулирован порядок взаимоотношения головной организации и ее обособленных подразделений в том, что касается ведения кассовых операций.

Кроме этого, увеличен максимальный срок выдачи наличных денег на выплату заработной платы, стипендий до пяти дней, а не трех, как это было ранее.

📌 Реклама Отключить

Положением о кассовых операциях подробно регламентирован порядок оформления реестра депонированных сумм при выдаче заработной платы: он составляется в произвольной форме, но с указанием обязательных реквизитов.

Особое внимание хотелось бы обратить на порядок выдачи наличных денег по доверенности. Если раньше нужна была доверенность на каждое получение наличных денег и она оставалась как приложение к РКО или ведомости, теперь можно сделать одну доверенность не только на несколько получений наличных денег у одного предприятия, но и у разных хозяйствующих субъектов. К РКО (платежной ведомости) разрешено прикладывать копию доверенности, порядок заверения которой определяется руководителем хозяйствующего субъекта.

При этом остались незыблемыми положения о том, что выдача наличных денег под отчет проводится при условии полного погашения подотчетным лицом задолженности по ранее полученной под отчет сумме наличных денег, что является наиболее широко распространенным нарушением кассовой дисциплины.

📌 Реклама Отключить

От редакции:

Когда номер готовился к печати, вышел Административный регламент исполнения Федеральной налоговой службой государственной функции по осуществлению контроля и надзора за полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей, утвержденный Приказом Минфина РФ от 17.10.2011 №133н (зарегистрирован в Минюсте 16.01.2012 № 22906). Об этом документе мы расскажем в следующем номере.

____________________________

См. статью Е. П. Зобовой «Новый подход к кассовым операциям: устанавливаем лимит кассы», № 1, 2012.

Утверждены Постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 № 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты».

Как принять плату за воду от СНТ без банковского счета?

Столяров Д.А., эксперт журнала

Журнал «Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение» № 4/2019

Организация водопроводно-канализационного хозяйства (ВКХ) поставляет техническую воду садоводческому некоммерческому товариществу (СНТ). Последнее не имеет банковского счета. Плату за воду вносил председатель СНТ (физическое лицо) путем перевода на счет организации ВКХ без открытия банковского счета (в назначении платежа он указывал: «Плата за воду за СНТ «ХХ» по счету № ХХ от ДД.ММ.ГГГГ»). Организация ВКХ не имеет ККТ, поскольку среди ее абонентов только юридические лица. Каким образом принять денежные средства от СНТ без расчетного счета?

Согласно п. 1 ст. 1.2 Федерального закона № 54-ФЗ контрольно-кассовая техника, включенная в реестр ККТ, применяется на территории РФ в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных настоящим законом.

Определение понятия расчетов приведено в ст. 1.1 указанного закона. Это, в частности, прием (получение) и выплата денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги.

Одно из исключений из общего правила содержится в п. 9 ст. 2 Федерального закона № 54-ФЗ: ККТ не применяется при осуществлении расчетов в безналичном порядке между организациями и (или) ИП, за исключением осуществляемых ими расчетов с использованием электронного средства платежа (ЭСП) с его предъявлением. Иначе говоря, при безналичных расчетах, в частности, через системы дистанционного банковского обслуживания (клиент – банк) между организациями и (или) ИП применять ККТ не нужно, за исключением ситуаций, когда используется ЭСП.

При осуществлении расчетов в безналичном порядке с физическими лицами организация по правилу, сформулированному в п. 5.3 ст. 1.2 Федерального закона № 54-ФЗ, обязана обеспечить передачу покупателю (клиенту) кассового чека одним из трех способов (если расчеты исключают возможность непосредственного взаимодействия клиента с пользователем ККТ). При этом кассовый чек (бланк строгой отчетности) должен быть сформирован не позднее рабочего дня, следующего за днем осуществления расчетов, но не позднее момента передачи товаров (п. 5.4 той же статьи).

Вместе с тем до 01.07.2019 организации и ИП при осуществлении расчетов с физическими лицами, которые не являются ИП, в безналичном порядке (за исключением расчетов с использованием ЭСП) вправе не применять ККТ и не выдавать (не направлять) бланки строгой отчетности. Данное переходное положение введено п. 4 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2018 № 192-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ», которым в очередной раз был «перекроен» Федеральный закон № 54-ФЗ.

Чтобы понять, каков порядок применения ККТ в анализируемой ситуации, разберем два аспекта.

Безналичные расчеты с физическими лицами.

До 01.07.2019 при безналичных расчетах с физическими лицами ККТ применять не требуется, только если в расчетах не были использованы ЭСП. Обратите внимание: в законе не говорится о том, что применение ККТ требуется при расчетах с использованием ЭСП с его предъявлением (пользователю ККТ), как это отражено в п. 9 ст. 2 Федерального закона № 54-ФЗ для расчетов между организациями и (или) ИП. То есть любое использование ЭСП, в том числе без предъявления пользователю ККТ (то есть при отсутствии непосредственного взаимодействия между клиентом и пользователем ККТ), в рамках безналичных расчетов требует применения ККТ уже сегодня.

В соответствии с п. 3 ст. 861 ГК РФ безналичные расчеты осуществляются путем перевода денежных средств банками и иными кредитными организациями с открытием или без открытия банковских счетов в порядке, установленном законом и принимаемыми в соответствии с ним банковскими правилами и договором. Согласно п. 19 ст. 3 Федерального закона от 27.06.2011 № 161-ФЗ «О национальной платежной системе» ЭСП – это средство и (или) способ, позволяющие клиенту оператора по переводу денежных средств составлять, удостоверять и передавать распоряжения в целях осуществления перевода денежных средств в рамках применяемых форм безналичных расчетов с использованием информационно-коммуникационных технологий, электронных носителей информации, в том числе платежных карт, а также иных технических устройств.

Поэтому перечисление физическим лицом на расчетный счет организации платы за поставленную воду осуществляется в любом случае в форме безналичных расчетов, а именно:

  • перевод без открытия банковского счета (внесение наличных в кассу банка по квитанции на оплату – без использования ЭСП) не требует применения ККТ до 01.07.2019;

  • перечисление с банковского счета физического лица путем передачи в банк платежного поручения на бумажном носителе не требует применения ККТ до 01.07.2019;

  • перечисление с банковского счета физического лица с использованием банковской карты и терминала, а также системы онлайн-банкинга требует применения ККТ уже сейчас.

Начиная с 01.07.2019 все эти варианты расчетов будут подразумевать обязательное применение ККТ. Таким образом, формально при получении на расчетный счет денежных средств за воду от плательщика – физического лица организация ВКХ обязана применять ККТ. Имеет ли при этом значение, что обязательства возникают между юридическими лицами без участия физических лиц?

Расчеты между организациями с участием третьих лиц.

В законодательстве отсутствуют императивные требования об обязанности организации открывать банковский счет (см. также Письмо Минэкономразвития РФ от 16.09.2010 № Д06-3148).

Поскольку абонент (СНТ) не имеет расчетного счета и самостоятельно не может исполнить обязательство по оплате поставленной воды, за него это будет делать другое лицо, в частности председатель правления.

Минфин допускает, что при приеме наличных денежных средств от подотчетных лиц за товары, работы, услуги расчет осуществляется между организациями. Приведем важную для нас цитату из Письма от 11.09.2018 № 03-01-15/65063.

Идентификация покупателя (клиента) как организации происходит на основании предъявляемой доверенности на совершение расчетов от имени организации. Также важным фактором взаимодействия двух организаций является договор. В случае соблюдения указанных условий расчет осуществляется между организациями, и при таком расчете применяется одна единица ККТ и формируется один кассовый чек. При этом ККТ применяется лицом, которое реализует товары (работы, услуги), с выдачей (направлением) кассового чека. В случае если продавцом достоверно не установлен статус лица как под­отчетного (например, что могло быть достигнуто предъявлением подотчетным лицом доверенности), ККТ продавцу следует применять в порядке, преду­смотренном для расчета с покупателем – физическим лицом.

Кстати, если речь идет о единоличном исполнительном органе юридического лица, нужно помнить, что он выступает от имени организации без доверенности. В СНТ это председатель товарищества (ст. 19 Федерального закона от 29.07.2017 № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ»). Для идентификации председателя СНТ как лица, выступающего от имени товарищества без доверенности, таковая и не требуется, достаточно паспорта гражданина и данных ЕГРЮЛ.

Если расчеты наличными с физическим лицом, которое есть основания идентифицировать как организацию, чиновники признают расчетами между организациями, что может помешать рассуждать по аналогии в случае осуществления безналичных расчетов? Если при поступлении денежных средств на расчетный счет РСО может однозначно идентифицировать плательщика как лицо, действующее от имени должника – СНТ без доверенности, следует заключить, что денежные средства получены от СНТ, расчет произведен между организациями, а значит, применение ККТ не требуется.

Но вот вопрос: можно ли переносить правило о расчетах наличными (а выплата наличных как физическое действие возможна только при участии подотчетных лиц) на безналичные расчеты? Прямого запрета в законе нет.

* * *

При получении от физического лица на расчетный счет платы за оказанные услуги с 01.07.2019 организация обязана применять ККТ. Однако можно усмотреть основания считать расчет осуществленным между двумя организациями, если, во-первых, оплата производится по договору между ними и, во-вторых, плательщик (физическое лицо) действует от имени организации. В случае с наличными расчетами подотчетное лицо подтверждает свои полномочия на осуществление расчетов от имени организации доверенностью. Представляется, что можно перенести данный принцип и на безналичные расчеты. Поскольку председатель правления СНТ как единоличный исполнительный орган действует от имени товарищества без доверенности, он может перечислять денежные средства в счет оплаты услуг, оказанных СНТ, заполнив соответствующим образом поле «Назначение платежа», и в такой ситуации организация ВКХ не должна будет применять ККТ.

От редакции:

Федеральным законом № 217-ФЗ установлена обязанность внесения взносов (и членских, и целевых) членами СНТ исключительно на расчетный счет товарищества (п. 7 ст. 3, ч. 3, 6 ст. 14). Возможность установления уставом СНТ иного способа сбора взносов Федеральным законом № 217-ФЗ не предусмотрена. На осуществление расчетов с организациями, осуществляющими снабжение тепловой и электрической энергией, водой, газом, водоотведение на основании договоров, заключенных с этими организациями, направляются членские взносы (п. 2 ч. 5 ст. 14 указанного закона). Минэкономразвития, комментируя обозначенную обязанность об осуществлении расчетов в СНТ с использованием расчетных счетов, отметило, что ее введение вызвано большим количеством жалоб на нецелевое и неконтролируемое расходование денежных средств товарищества в связи с частым нарушением установленного порядка ведения кассовых операций, и направлено на повышение прозрачности финансовой деятельности товарищества. При этом сбор денежных средств, их хранение на территории СНТ (в здании правления, доме председателя) и учет на бумажных носителях неустановленного образца (в тетрадках, блокнотах и т. д.) не были надлежащим ведением кассовых операций, за нарушение которого КоАП РФ предусмотрена административная ответственность. А вот использование расчетных счетов позволит установить полный контроль граждан за движением денежных средств, однозначно устанавливать факт уплаты взносов и их размер.

В то же время следует учитывать, что сам по себе факт приема от членов СНТ взносов наличными денежными средствами (а не в безналичном порядке путем перечисления денежных средств на расчетный счет) не является нарушением порядка ведения кассовых операций. Ведь Указанием ЦБ РФ от 11.03.2014 № 3210-У не устанавливаются ограничения в части внесения взносов членами товариществ наличными денежными средствами. ФНС сообщила об этом в Письме от 06.06.2018 № ЕД-4-20/10987@.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *