Приложение 4 к листу 02

Порядок представления

Приложение № 4 к Листу 02 (рис. 1) предоставляют ТОЛЬКО те налогоплательщики, деятельность которых удовлетворяет следующим условиям:

  • в предыдущем (предыдущих) налоговых периодах имели отрицательную величину налоговой базы (убыток);
  • в предыдущем (предыдущих) налоговых периодах этот убыток не был полностью скомпенсирован полученными налогооблагаемыми доходами от обычной деятельности;
  • данный убыток имеет срок давности не более 10-ти лет;
  • в данном налоговом периоде налоговая база имеет положительную величину.

Рис. 1

Данное Приложение представляется ТОЛЬКО в целом по организации в налоговые органы ТОЛЬКО по месту своей регистрации в качестве юридического лица:

  • по итогам I квартала;
  • по итогам налогового периода.

Порядок заполнения

Приложение № 4 к Листу 02 заполняется в следующем порядке.

Признак налогоплательщика

В реквизите «Признак налогоплательщика (код)» указывается код признака налогоплательщика «1», «2», «3», «4» или «6».

Если организация не относится к указанным по кодам «3», «4», «5» или «6», то в реквизите указывается код «1».

Код «3» указывают резиденты особой экономической зоны по деятельности, связанной с включением организации в реестр резидентов особой экономической зоны.

Код «4» указывают организации, владеющие лицензиями на пользование участком недр, в границах которого расположено новое морское месторождение углеводородного сырья либо в границах которого предполагается осуществлять поиск, оценку и (или) разведку нового морского месторождения углеводородного сырья, а также операторы нового морского месторождения углеводородного сырья. По реквизиту «Лицензия» указываются ее серия, номер и вид.

Код «5» указывается при заполнении Приложения по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами, не обращающимися на организованном рынке.

Код «6» указывают организации- резиденты территорий опережающего социально-экономического развития.

Сумма убытков (строки 010-130)

По строке 010 показывается остаток неперенесенного убытка на начало налогового периода, а по строкам 040-130 расшифровка остатка по годам образования убытка.

По строкам 010-130 не указываются убытки:

  • полученные налогоплательщиком в период налогообложения его прибыли по ставке 0 процентов в случаях, установленных пп. 1.1, 1.3, 5, 5.1 статьи 284 НК РФ;
  • полученные налогоплательщиком от реализации или иного выбытия указанных в ст. 284.2 НК РФ акций (долей участия в уставном капитале) российских организаций;
  • от участия в инвестиционном товариществе, полученные в налоговом периоде, в котором налогоплательщик присоединился к ранее заключенному другими участниками договору инвестиционного товарищества, в том числе в результате уступки прав и обязанностей по договору иным лицом.

В декларации по консолидированной группе налогоплательщиков по строкам 010-130 не подлежат отражению убытки участников консолидированной группы налогоплательщиков, исчисленные в налоговых периодах, предшествующих налоговому периоду вхождения их в состав этой группы.

Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.

Остаток неперенесенного убытка по завершенным сделкам (строка 135-136)

Строки 135-136 заполняются только в Приложении № 4 с кодом «5».

По строке 135 отражается сумма убытков по завершенным сделкам, которые получены налогоплательщиками налога по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, возникших до 31 декабря 2014 года включительно и не учтенных ранее при определении налоговой базы.

Строка заполняется в декларациях до полного переноса убытков или истечения срока их учета в уменьшение налоговой базы.

В строке 136 указывается остаток неперенесенного убытка на начало текущего налогового периода. Он равен остатку неперенесенного убытка на конец предыдущего налогового периода (строка 161 декларации за предыдущий налоговый период).

Величина налоговой базы (строка 140)

По строке 140 указывается налоговая база, которая используется при расчете суммы убытка предыдущих налоговых периодов, уменьшающей налоговую базу текущего налогового периода.

Показатель по строке 140 равен показателю строки 100 Листа 02 или строки 060 Листа 05 (в Приложении № 4 с кодом «5»).

Сумма убытка, на которую уменьшается налоговая база текущего периода (строки 150-151)

По строке 150 показывается сумма убытка, на которую налогоплательщик имеет право уменьшить налоговую базу текущего отчетного (налогового) периода.

Внимание

В отчетные (налоговые) периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2020 года налоговая база по налогу за текущий отчетный (налоговый) период не может быть уменьшена на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, более чем на 50 процентов (п. 2.1 ст. 283 НК РФ).

Показатель по строке 150 переносится в строку 110 Листа 02.

По строке 151 указывается убыток по операциям с обращающимися ценными бумагами, учтенный в составе показателя строки 150, но не более 20 процентов суммы убытка по строке 135.

Остаток неперенесенного убытка на конец налогового периода (строки 160-161)

Строки 160, 161 заполняются при составлении декларации за налоговый период.

По строке 160 остаток неперенесенного убытка определяется как разность суммы строк 010, 136 и строки 150. Если в истекшем налоговом периоде, за который представлена декларация, получен убыток, то остаток неперенесенного убытка на конец налогового периода (строка 160) включает показатели строк 010, 136 и сумму убытка истекшего налогового периода. Сумма убытка истекшего налогового периода определяется как разность показателя строки 060 Листа 02 и доходов, включенных в показатель строки 070 Листа 02 (по которым налоговая база исчислена отдельно и налог удержан по ставке, отличной от установленной п. 1 ст. 284 НК РФ), скорректированная на положительные величины показателей строк 100 Листов 05 и строки 530 Листа 06. То есть остаток неперенесенного убытка равен: строка 010 + строка 136 + абсолютная величина .

Показатель строки 161 определяется как разность показателей строк 136 и 151.

Остаток неперенесенного убытка на конец налогового периода (строки 160, 161) переносятся в строки 010 — 130, 136 расчета, представляемого за отчетный (налоговый) период следующего года. При этом показатель строки 010 определяется как разность показателей строк 160 и 161. Сумма убытка истекшего налогового периода указывается последней в перечне лет, за которые получены убытки.

Профессиональные участники рынка ценных бумаг, не осуществляющие дилерской деятельности, организаторы торговли, биржи, управляющие компании и клиринговые организации, осуществляющие функции центрального контрагента, по строкам 135 и 136 отражают убытки по завершенным сделкам по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке, по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, и по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, возникшие до 31 декабря 2014 года включительно и не учтенные ранее при определении налоговой базы.

Указанные убытки уменьшают общую налоговую базу соответствующих отчетных (налоговых) периодов в соответствии со ст. 283 НК РФ. Соответственно, по строке 151 указывается убыток, учтенный в составе показателя строки 150 (без ограничения в 20 процентов от суммы убытка по строке 135).

Особенности заполнения Приложения № 4 с кодом «5»

Приложение № 4 с кодом «5» по реквизиту «Признак налогоплательщика (код)» составляется с учетом следующих особенностей.

По строке 010 и по строкам 040 — 130 указываются неперенесенные убытки от операций с необращающимися ценными бумагами и необращающимися финансовыми инструментами срочных сделок, полученные начиная с 1 января 2015 года.

По строке 135 отражается сумма убытков по завершенным сделкам, которые получены налогоплательщиками налога (за исключением профессиональных участников рынка ценных бумаг, организаторов торговли, бирж, управляющих компаний и клиринговых организаций, осуществляющих функции центрального контрагента, по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке, по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, возникшие до 31 декабря 2014 года включительно и не учтенные ранее при определении налоговой базы.

По строке 140 указывается совокупная налоговая база по операциям с необращающимися ценными бумагами и необращающимися финансовыми инструментами срочных сделок, которая используется при расчете суммы убытка предыдущих налоговых периодов, уменьшающей налоговую базу текущего налогового периода. Показатель по строке 140 равен показателю строки 060 Листа 05.

По строкам 150 и 151 указываются убытки, на которые уменьшается налоговая база текущего налогового периода. Показатель по строке 150 не может быть больше показателя строки 140. Показатель по строке 150 переносится в строку 080 Листа 05 декларации.

Показатель по строке 151 не может быть более 20 процентов суммы убытка, указанного по строке 135.

Строки 160, 161 заполняются при составлении декларации за налоговый период.

По строке 160 остаток неперенесенного убытка определяется как разность суммы строк 010, 136 и строки 150. Если в истекшем налоговом периоде, за который представлена декларация, получен убыток, то остаток неперенесенного убытка на конец налогового периода (строка 160) включает показатели строк 010, 136 и сумму убытка истекшего налогового периода. Сумма убытка истекшего налогового периода берется из строки 060 Листа 05.

Показатель строки 161 определяется как разность показателей строк 136 и 151.

Остаток неперенесенного убытка на конец налогового периода (строки 160, 161) переносятся в строки 010 — 130, 136 расчета, представляемого за отчетный (налоговый) период следующего года. При этом показатель строки 010 определяется как разность показателей строк 160 и 161.

  • Отчетность по налогу на прибыль организаций
    • Новое в справочнике
    • Составление в «1С:Бухгалтерии 8» декларации по налогу на прибыль при уплате ежемесячных и ежеквартальных авансовых платежей
      • Декларация по налогу на прибыль за 1 квартал 2020 года при уплате ежемесячных и ежеквартальных авансовых платежей
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
      • Декларация по налогу на прибыль за 2019 год при уплате ежемесячных и ежеквартальных авансовых платежей
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
      • Декларация по налогу на прибыль за 9 месяцев 2019 года при уплате ежемесячных и ежеквартальных авансовых платежей
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
      • Декларация по налогу на прибыль за полугодие 2019 года при уплате ежемесячных и ежеквартальных авансовых платежей
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
      • Декларация по налогу на прибыль за 1 квартал 2019 года при уплате ежемесячных и ежеквартальных авансовых платежей
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
      • Декларация по налогу на прибыль за 2018 год при уплате ежемесячных и ежеквартальных авансовых платежей
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
      • Декларация по налогу на прибыль за 9 месяцев 2018 года при уплате ежемесячных и ежеквартальных авансовых платежей
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
      • Декларация по налогу на прибыль за полугодие 2018 года при уплате ежемесячных и ежеквартальных авансовых платежей
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
      • Декларация по налогу на прибыль за 1 квартал 2018 года при уплате ежемесячных и ежеквартальных авансовых платежей
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
    • Составление в «1С:Бухгалтерии 8» декларации по налогу на прибыль при уплате только ежеквартальных авансовых платежей
      • Декларация по налогу на прибыль за 1 квартал 2020 года при уплате только ежеквартальных авансовых платежей
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
      • Декларация по налогу на прибыль за 2019 год при уплате только ежеквартальных авансовых платежей
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
      • Декларация по налогу на прибыль за 9 месяцев 2019 года при уплате только ежеквартальных авансовых платежей
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
      • Декларация по налогу на прибыль за полугодие 2019 года при уплате только ежеквартальных авансовых платежей
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
      • Декларация по налогу на прибыль за 1 квартал 2019 года при уплате только ежеквартальных авансовых платежей
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
      • Декларация по налогу на прибыль за 2018 год при уплате только ежеквартальных авансовых платежей
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
      • Декларация по налогу на прибыль за 9 месяцев 2018 года при уплате только ежеквартальных авансовых платежей
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
      • Декларация по налогу на прибыль за полугодие 2018 года при уплате только ежеквартальных авансовых платежей
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
      • Декларация по налогу на прибыль за 1 квартал 2018 года при уплате только ежеквартальных авансовых платежей
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
    • Составление в «1С:Бухгалтерии 8» декларации по налогу на прибыль при уплате ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли
      • Декларация по налогу на прибыль за январь-апрель 2020 года при уплате ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
      • Декларация по налогу на прибыль за январь-март 2020 года при уплате ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
      • Декларация по налогу на прибыль за январь-февраль 2020 года при уплате ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
      • Декларация по налогу на прибыль за январь 2020 года при уплате ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
      • Декларация по налогу на прибыль за 2019 год при уплате ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
      • Декларация по налогу на прибыль за январь-ноябрь 2019 года при уплате ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
      • Декларация по налогу на прибыль за январь-октябрь 2019 года при уплате ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
      • Декларация по налогу на прибыль за январь-сентябрь 2019 года при уплате ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
      • Декларация по налогу на прибыль за январь-август 2019 года при уплате ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
      • Декларация по налогу на прибыль за январь-июль 2019 года при уплате ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
      • Декларация по налогу на прибыль за январь-июнь 2019 года при уплате ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
      • Декларация по налогу на прибыль за январь-май 2019 года при уплате ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
      • Декларация по налогу на прибыль за январь-апрель 2019 года при уплате ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
      • Декларация по налогу на прибыль за январь-март 2019 года при уплате ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
      • Декларация по налогу на прибыль за январь-февраль 2019 года при уплате ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
      • Декларация по налогу на прибыль за январь 2019 года при уплате ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
      • Декларация по налогу на прибыль за 2018 год при уплате ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
      • Декларация по налогу на прибыль за январь-ноябрь 2018 года при уплате ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
      • Декларация по налогу на прибыль за январь-октябрь 2018 года при уплате ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
      • Декларация по налогу на прибыль за январь-сентябрь 2018 года при уплате ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
      • Декларация по налогу на прибыль за январь-август 2018 года при уплате ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
      • Декларация по налогу на прибыль за январь-июль 2018 года при уплате ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
      • Декларация по налогу на прибыль за январь-июнь 2018 года при уплате ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
      • Декларация по налогу на прибыль за январь-май 2018 года при уплате ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
      • Декларация по налогу на прибыль за январь-апрель 2018 года при уплате ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
      • Декларация по налогу на прибыль за январь-март 2018 года при уплате ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
      • Декларация по налогу на прибыль за январь-февраль 2018 года при уплате ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
      • Декларация по налогу на прибыль за январь 2018 года при уплате ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
    • Составление в «1С:Бухгалтерии 8» отчетности налоговыми агентами при выплате доходов российским организациям
      • Декларация налогового агента за 1 квартал 2020 года при выплате доходов российским организациям
        • Заполнение налоговой декларации о доходах
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка налоговой декларации о доходах в налоговый орган
      • Декларация налогового агента за 2019 год при выплате доходов российским организациям
        • Заполнение налоговой декларации о доходах
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка налоговой декларации о доходах в налоговый орган
      • Декларация налогового агента за 9 месяцев 2019 года при выплате доходов российским организациям
        • Заполнение налоговой декларации о доходах
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка налоговой декларации о доходах в налоговый орган
      • Декларация налогового агента за полугодие 2019 года при выплате доходов российским организациям
        • Заполнение налоговой декларации о доходах
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка налоговой декларации о доходах в налоговый орган
      • Декларация налогового агента за 1 квартал 2019 года при выплате доходов российским организациям
        • Заполнение налоговой декларации о доходах
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка налоговой декларации о доходах в налоговый орган
      • Декларация налогового агента за 2018 год при выплате доходов российским организациям
        • Заполнение налоговой декларации о доходах
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка налоговой декларации о доходах в налоговый орган
      • Декларация налогового агента за 9 месяцев 2018 года при выплате доходов российским организациям
        • Заполнение налоговой декларации о доходах
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка налоговой декларации о доходах в налоговый орган
      • Декларация налогового агента за полугодие 2018 года при выплате доходов российским организациям
        • Заполнение налоговой декларации о доходах
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка налоговой декларации о доходах в налоговый орган
      • Декларация налогового агента за 1 квартал 2018 года при выплате доходов российским организациям
        • Заполнение налоговой декларации о доходах
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка налоговой декларации о доходах в налоговый орган
    • Составление в «1С:Бухгалтерии 8» отчетности налоговыми агентами при выплате доходов иностранным организациям
      • Декларация (расчет) налогового агента за 1 квартал 2020 года при выплате доходов иностранным организациям
        • Заполнение налогового расчета
        • Проверка заполнения налогового расчета по контрольным соотношениям
        • Отправка налогового расчета в налоговый орган
      • Декларация (расчет) налогового агента за 2019 год при выплате доходов иностранным организациям
        • Заполнение налогового расчета
        • Проверка заполнения налогового расчета по контрольным соотношениям
        • Отправка налогового расчета в налоговый орган
      • Декларация (расчет) налогового агента за 9 месяцев 2019 года при выплате доходов иностранным организациям
        • Заполнение налогового расчета
        • Проверка заполнения налогового расчета по контрольным соотношениям
        • Отправка налогового расчета в налоговый орган
      • Декларация (расчет) налогового агента за полугодие 2019 года при выплате доходов иностранным организациям
        • Заполнение налогового расчета
        • Проверка заполнения налогового расчета по контрольным соотношениям
        • Отправка налогового расчета в налоговый орган
      • Декларация (расчет) налогового агента за 1 квартал 2019 года при выплате доходов иностранным организациям
        • Заполнение налогового расчета
        • Проверка заполнения налогового расчета по контрольным соотношениям
        • Отправка налогового расчета в налоговый орган
      • Декларация (расчет) налогового агента за 2018 год при выплате доходов иностранным организациям
        • Заполнение налогового расчета
        • Проверка заполнения налогового расчета по контрольным соотношениям
        • Отправка налогового расчета в налоговый орган
      • Декларация (расчет) налогового агента за 9 месяцев 2018 года при выплате доходов иностранным организациям
        • Заполнение налогового расчета
        • Проверка заполнения налогового расчета по контрольным соотношениям
        • Отправка налогового расчета в налоговый орган
      • Декларация (расчет) налогового агента за полугодие 2018 года при выплате доходов иностранным организациям
        • Заполнение налогового расчета
        • Проверка заполнения налогового расчета по контрольным соотношениям
        • Отправка налогового расчета в налоговый орган
      • Декларация (расчет) налогового агента за 1 квартал 2018 года при выплате доходов иностранным организациям
        • Заполнение налогового расчета
        • Проверка заполнения налогового расчета по контрольным соотношениям
        • Отправка налогового расчета в налоговый орган
    • Составление в «1С:Бухгалтерии 8» декларации по налогу на прибыль резидентами СЭЗ (Крым, Севастополь)
    • Описание форм отчетности по налогу на прибыль российских и иностранных организаций
      • Декларация по налогу на прибыль российской организации с отчетности за 2019 г. (КНД 1151006)
        • Состав декларации и что необходимо представлять
        • Отчетность некоммерческих организаций
        • Отчетность организаций, уплачивающих авансовые платежи, исходя из фактической прибыли
        • Отчетность по обособленным подразделениям
        • Отчетность по крупнейшим налогоплательщикам
        • Отчетность сельхозпроизводителей
        • Отчетность резидентов особых экономических зон
        • Отчетность организаций, владеющих лицензиями на пользование участком недр
        • Отчетность по консолидированной группе налогоплательщиков
        • Отчетность участников консолидированной группы налогоплательщиков
        • Отчетность налоговых агентов
        • Отчетность при выплате доходов физическим лицам
        • Порядок представления и заполнения декларации
          • Срок представления декларации
          • Способы представления декларации
          • Порядок заполнения декларации
        • Титульный лист
        • Подраздел 1.1 Раздела 1
          • Порядок представления
          • Порядок заполнения
          • Особенности заполнения подраздела 1.1 отдельными категориями налогоплательщиков
        • Подраздел 1.2 Раздела 1
          • Порядок представления
          • Порядок заполнения
          • Особенности заполнения подраздела 1.2 отдельными категориями налогоплательщиков
        • Подраздел 1.3 Раздела 1
          • Порядок представления
          • Порядок заполнения
        • Лист 02
          • Порядок представления
          • Порядок заполнения
        • Приложение 1 к Листу 02
          • Порядок представления
          • Порядок заполнения
        • Приложение 2 к Листу 02
          • Порядок представления
          • Порядок заполнения
        • Приложение 3 к Листу 02
          • Порядок представления
          • Порядок заполнения
        • Приложение 4 к Листу 02
          • Порядок представления
          • Порядок заполнения
          • Особенности заполнения Приложения № 4 с кодом «05»
        • Приложение 5 к Листу 02
          • Порядок представления
          • Порядок заполнения
        • Приложение 6 к Листу 02
          • Порядок представления
          • Порядок заполнения
        • Приложение 6а к Листу 02
          • Порядок представления
          • Порядок заполнения
        • Приложение 6б к Листу 02
          • Порядок представления
          • Порядок заполнения
        • Приложение 7 к Листу 02
          • Порядок представления
          • Порядок заполнения
        • Лист 03
          • Раздел А Листа 03
            • Порядок представления
            • Порядок заполнения
          • Раздел Б Листа 03
            • Порядок представления
            • Порядок заполнения
          • Раздел В Листа 03
            • Порядок представления
            • Порядок заполнения
        • Лист 04
          • Порядок представления
          • Порядок заполнения
        • Лист 05
          • Порядок представления
          • Порядок заполнения
        • Лист 07
          • Порядок представления
          • Порядок заполнения
        • Приложение №1 к налоговой декларации
          • Порядок представления
          • Порядок заполнения
        • Приложение №2 к налоговой декларации
          • Порядок представления
          • Порядок заполнения
      • Декларация по налогу на прибыль российской организации с 2016 г. (КНД 1151006)
        • Состав декларации и что необходимо представлять
        • Отчетность некоммерческих организаций
        • Отчетность организаций, уплачивающих авансовые платежи, исходя из фактической прибыли
        • Отчетность по обособленным подразделениям
        • Отчетность по крупнейшим налогоплательщикам
        • Отчетность налоговых агентов
        • Отчетность сельхозпроизводителей
        • Отчетность резидентов особых экономических зон
        • Отчетность по консолидированной группе налогоплательщиков
        • Отчетность участников консолидированной группы налогоплательщиков
        • Отчетность при выплате доходов физическим лицам
        • Отчетность организаций, владеющих лицензиями на пользование участком недр
        • Порядок представления и заполнения декларации
          • Срок представления декларации
          • Способы представления декларации
          • Порядок заполнения декларации
        • Титульный лист
        • Подраздел 1.1 Раздела 1
          • Порядок представления
          • Порядок заполнения
          • Особенности заполнения подраздела 1.1 отдельными категориями налогоплательщиков
        • Подраздел 1.2 Раздела 1
          • Порядок представления
          • Порядок заполнения
          • Особенности заполнения подраздела 1.2 отдельными категориями налогоплательщиков
        • Подраздел 1.3 Раздела 1
          • Порядок представления
          • Порядок заполнения
        • Лист 02
          • Порядок представления
          • Порядок заполнения
        • Приложение 1 к Листу 02
          • Порядок представления
          • Порядок заполнения
        • Приложение 2 к Листу 02
          • Порядок представления
          • Порядок заполнения
        • Приложение 3 к Листу 02
          • Порядок представления
          • Порядок заполнения
        • Приложение 4 к Листу 02
          • Порядок представления
          • Порядок заполнения
          • Особенности заполнения Приложения № 4 с кодом «5»
        • Приложение 5 к Листу 02
          • Порядок представления
          • Порядок заполнения
        • Приложение 6 к Листу 02
          • Порядок представления
          • Порядок заполнения
        • Приложение 6а к Листу 02
          • Порядок представления
          • Порядок заполнения
        • Приложение 6б к Листу 02
          • Порядок представления
          • Порядок заполнения
        • Лист 03
          • Раздел А Листа 03
            • Порядок представления
            • Порядок заполнения
          • Раздел Б Листа 03
            • Порядок представления
            • Порядок заполнения
          • Раздел В Листа 03
            • Порядок представления
            • Порядок заполнения
        • Лист 04
          • Порядок представления
          • Порядок заполнения
        • Лист 05
          • Порядок представления
          • Порядок заполнения
        • Лист 07
          • Порядок представления
          • Порядок заполнения
        • Приложение №1 к налоговой декларации
          • Порядок представления
          • Порядок заполнения
        • Приложение №2 к налоговой декларации
          • Порядок представления
          • Порядок заполнения
      • Декларация о доходах, полученных российской организацией от источников за пределами Российской Федерации (КНД 1151024)
      • Декларация по налогу на прибыль иностранной организации (КНД 1151038)
      • Налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов с 2016 г. (КНД 1151056)
        • Титульный лист
        • Раздел 1 «Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая уплате в бюджет по выплатам, произведенным за последний квартал (месяц) отчетного (налогового) периода, по данным налогового агента»
        • Раздел 2 «Сумма налога с выплаченных сумм доходов»
        • Раздел 3 «Расчет (информация) о выплаченных иностранным организациям доходах и удержанных налогах»
    • Исчисление и уплата налога

Раздел IX. Порядок заполнения Приложения N 4 к Листу 02 «Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу» Декларации

9.3. Строка 160 заполняется при составлении Декларации за налоговый период.

По строке 160 остаток неперенесенного убытка определяется как разность строк 010 и 150. Если в истекшем налоговом периоде, за который представлена Декларация, получен убыток, то остаток неперенесенного убытка на конец налогового периода (строка 160) включает показатель по строке 010 и сумму убытка истекшего налогового периода. Сумма убытка истекшего налогового периода определяется как разность показателя строки 060 Листа 02 и доходов, включенных в показатель строки 070 Листа 02 (по которым налоговая база исчислена отдельно и налог удержан по ставке, отличной от установленной пунктом 1 статьи 284 Кодекса), скорректированная на положительные величины показателей строк 100 Листов 05 и строки 530 Листа 06. То есть остаток неперенесенного убытка = строка 010 + абсолютная величина {(строка 060 Листа 02 — указанные доходы из строки 070 Листа 02) + положительная величина строк 100 Листов 05 + положительная величина строки 530 Листа 06}.

Остаток неперенесенного убытка на конец налогового периода (строка 160) переносится в строки 010 — 130 расчета, представляемого за отчетный (налоговый) период следующего года. При этом сумма убытка истекшего налогового периода указывается последней в перечне лет, за которые получены убытки.

По итогам года образовался убыток: как заполнить приложение 4 к листу 2 декларации по налогу на прибыль?

Здравствуйте. Убыток по году, если до этого убытков не было, стоит у Вас верно — в 160 строке. К декларации за 2017 год вопросов быть не должно.

С января 2017 года в обработку Закрытие месяца включается регламентная операция Списание убытков прошлых лет, при проведении которой программа уменьшает прибыль текущего месяца на сумму убытков предыдущих налоговых периодов по обновленным нормам статьи 283 НК РФ, то есть не более чем на 50 %.

Результат уменьшения прибыли отражается в специальных ресурсах регистра бухгалтерии: Сумма НУ Дт 99.01.1 и Сумма НУ Кт 97.21 — на сумму списания убытка; Сумма ВР Дт 99.01.1 и Сумма ВР Кт 97.21 — на налогооблагаемую временную разницу. Если прибыль в текущем месяце отсутствует, то документ все равно будет создан, но не будет иметь движений по регистрам. Если в текущем месяце получен убыток, то сумма списания восстанавливается, а в указанных ресурсах сумма списания убытка сторнируется.

Согласно условиям Примера 1, организация «ТФ Мега» в I квартале 2017 года получила прибыль в размере 1 000 000,00 руб. Половину этой суммы можно уменьшить на сумму убытков предыдущих налоговых периодов. При проведении регламентной операции Расчет налога на прибыль сумма налога на прибыль будет уменьшена за счет списания отложенного налогового актива, что отражается проводкой:

Дебет 68.04.2 Кредит 09 по виду актива «Расходы будущих периодов» Всего по данному виду актива за первый квартал списано ОНА на сумму 100 000,00 руб. (500 000,00 х 20 %).

Рассмотрим, как заполняется декларация по налогу на прибыль за I квартал 2017 года. В Приложении № 4 к Листу 02 автоматически отражаются следующие показатели:

Строка Приложения № 4 к Листу 02 декларации по налогу на прибыль за I квартал 2017 года

Данные стр.130 — Неперенесенный убыток 2016 года (5 000 000 руб.), эта же сумма отражается по строке 010 в общей сумме остатка неперенесенного убытка на начало налогового периода стр.140 — Налоговая база за отчетный период (1 000 000 руб.) стр.150 — Сумма части убытка, уменьшающего налоговую базу. Сюда попадает кредитовый оборот счета 97.21 с видом «Убытки прошлых лет» (500 000 руб.) стр.160 — Остаток неперенесенного убытка на конец налогового периода (4 500 000 руб.)

Из строки 150 Приложения № 4 к Листу 02 декларации сумма части убытка, уменьшающего налоговую базу, переносится в строку 110 Листа 02 отчета. На эту сумму будет уменьшен показатель налоговой базы для исчисления налога (стр. 120), который составит 500 000 руб. (1 000 000 — 500 000). Заполнение декларации по прибыли за промежуточные отчетные периоды Несмотря на то, что налогоплательщик имеет право переносить убыток на будущее в любом отчетном периоде (п. 1 ст. 283 НК РФ), Приложение № 4 к Листу 02 включается в состав декларации только за I квартал и налоговый период (п. 1.1 Приказа ФНС). Соответственно, Приложение № 4 к Листу 02, а также строка 110 Листа 02 декларации за полугодие и за 9 месяцев в программе не заполняется. При этом алгоритм списания убытков не меняется.

Как в таком случае заполнять декларацию по условиям Примера 1? Ответ на этот вопрос дает пункт 5.5 Приказа ФНС, согласно которому в декларациях по налогу на прибыль за промежуточные отчетные периоды строка 110 Листа 02 определяется исходя из данных: строки 160 Приложения № 4 декларации за предыдущий налоговый период; строки 010 Приложения № 4 декларации за первый квартал текущего налогового периода; строки 100 Листа 02 за отчетный период, за который составляется декларация.

На практике это означает следующее: строку 110 нужно заполнять вручную на основании данных налогового учета, при этом остальные показатели Листа 02 заполняются автоматически.

Так, за полугодие 2017 года кредитовый оборот счета 97.21 с видом Убытки прошлых лет по данным налогового учета составляет 1 000 000 руб. Эта же сумма отражается в графе 4 Справки-расчета списания убытков прошлых лет за июнь 2017 года в качестве суммы убытка, учтенной в уменьшение прибыли. Таким образом, в строку 110 Листа 02 декларации за полугодие нужно ввести значение: 1 000 000. На эту сумму будет уменьшен показатель налоговой базы для исчисления налога (стр. 120), который составит 1 000 000 руб. (2 000 000 — 1 000 000). За 9 месяцев 2017 года кредитовый оборот счета 97.21 с видом Убытки прошлых лет по данным налогового учета составляет 1 500 000 руб. Эта же сумма отражается в графе 4 Справки-расчета списания убытков прошлых лет за сентябрь 2017 года. В строку 110 Листа 02 декларации за 9 месяцев вручную вводится значение: 1 500 000. Показатель налоговой базы для исчисления налога на прибыль (стр. 120) при этом составит 1 500 000 руб. (3 000 000 — 1 500 000).

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *