Продажа нематериальных активов проводки

ДОГОВОР КУПЛИ-ПРОДАЖИ

сайтаг. «» 2020 г. в лице , действующего на основании , именуемый в дальнейшем «Продавец», с одной стороны, и в лице , действующего на основании , именуемый в дальнейшем «Покупатель», с другой стороны, именуемые в дальнейшем «Стороны», заключили настоящий договор, в дальнейшем «Договор», о нижеследующем:

ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА

1.1. По настоящему договору Продавец обязуется передать в собственность Покупателя сайт «» в сети Интернет по адресу: (далее – «Сайт»), в составе и в сроки, которые предусмотрены в договоре, а Покупатель обязуется принять Сайт и уплатить за него цену, предусмотренную в договоре.

1.2. Состав Сайта: .

1.3. Перечень нематериальных активов, входящих в состав Сайта и переданных Покупателю, определяется в Приложении №1, являющемся неотъемлемой частью настоящего договора.

1.4. При продаже Сайта Покупателю переуступаются следующие права:

1.4.1. Неисключительные права:

  • на программу ;
  • на товарный знак .

1.4.2. По договорам:

  • с провайдером на ;
  • с хостером на ;
  • с Интернет-компанией на раскуртку Сайта .

1.4.3. Иные:

  • на размещение банеров, ссылок и т.д. .

1.5. Продавец гарантирует:

  • что он является собственником нематериальных активов, входящих в состав Сайта;
  • сетевой адрес получен в установленном порядке;
  • в отношении Сайта или его элементов отсутствуют споры и претензии третьих лиц;
  • при создании и эксплуатации Сайта используются только лицензионные программы и/или программы свободного доступа;
  • договор с провайдером на действует до «»2020 г. №;
  • при создании и эксплуатации Сайта соблюдены требования законодательства и не нарушены законные интересы третьих лиц;
  • безопасность и работоспособность Сайта.

ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН

2.1. Продавец обязан:

2.1.1. Передать Покупателю Сайт в течение после заключения настоящего договора по акту. Под передачей сайта понимается .

2.1.2. Одновременно с передачей Сайта передать Покупателю .

2.1.3. Передать Покупателю Сайт свободным от любых прав третьих лиц.

2.2. Покупатель обязан:

2.2.1. В течение после подписания настоящего договора обеспечить приемку Сайта. Под приемкой сайта понимается .

2.2.2. Оплатить Сайт в порядке и в сроки, которые предусмотрены настоящим договором.

ЦЕНА И ПОРЯДОК РАСЧЕТОВ

3.1. Цена Сайта составляет рублей, в т.ч. НДС рублей.

3.2. В течение после подписания настоящего договора Покупатель обязан перечислить % от стоимости Сайта, указанной в п.3.1 договора (указанной в спецификации), в качестве аванса.

3.3. В течение после принятия Сайта Покупатель обязан перечислить оставшуюся часть цены Продавцу.

КАЧЕСТВО САЙТА

4.1. Качество Сайта для договора – это соответствие требованиям проект-дизайна от «»2020 г. № — разработчик «» и рабочей документации от «»2020 г. № — разработчик «».

4.2. В случае передачи Сайта ненадлежащего качества Покупатель вправе по своему выбору потребовать:

4.2.1. Соразмерного уменьшения цены.

4.2.2. Безвозмездного устранения недостатков (в течение , в разумный срок) после извещения Продавца Покупателем.

4.2.3. Возмещения своих расходов на устранение недостатков Сайта.

4.3. В случае существенного нарушения требований к качеству Сайта (обнаружения неустранимых недостатков, недостатков, которые не могут быть устранены без несоразмерных расходов или затрат времени или выявляются неоднократно, проявляются вновь после их устранения, и других подобных недостатков) Покупатель вправе отказаться от исполнения договора и потребовать возврата уплаченной цены.

4.4. Продавец отвечает за недостатки Сайта, если не докажет, что недостатки Сайта возникли после его передачи Покупателю вследствие нарушения Покупателем инструкции по эксплуатации и хранению Сайта, либо действий третьих лиц, либо непреодолимой силы.

4.5. Требования, связанные с недостатками Сайта, могут быть предъявлены Покупателем, если недостатки обнаружены в течение с момента подписания акта приема-передачи Сайта.

ПРАВА ТРЕТЬИХ ЛИЦ

5.1. При передаче Сайта, обремененного правами третьих лиц, Покупатель имеет право потребовать уменьшения цены Сайта либо расторжения настоящего договора, если не будет доказано, что Покупатель знал или должен был знать о правах третьих лиц на Сайт.

ПЕРЕДАЧА И ПРИЕМКА САЙТА

6.1. Право собственности на Сайт и риск случайной гибели переходят к Покупателю с момента . С указанного момента Продавец считается выполнившим свою обязанность по передаче Сайта.

6.2. Покупатель обязан принять переданный ему Сайт, за исключением случаев, когда он вправе отказаться от исполнения настоящего договора.

6.3. Покупатель обязан известить Продавца о недостатках Сайта в срок после того, как нарушение было или должно было быть обнаружено.

6.4. В случае невыполнения правила, предусмотренного п.6.3, Продавец вправе отказаться полностью или частично от удовлетворения требований Покупателя об устранении недостатков Сайта, если докажет, что невыполнение этого правила Покупателем повлекло невозможность удовлетворить его требования или влечет для Продавца несоизмеримые расходы по сравнению с теми, которые он понес бы, если бы был своевременно извещен о нарушении договора.

6.5. Если Продавец знал или должен был знать о том, что переданный Сайт не соответствует условиям договора, он не вправе ссылаться на положения п.п. 6.3, 6.4.

ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН

7.1. Сторона, не исполнившая или ненадлежащим образом исполнившая обязательства по настоящему договору, обязана возместить другой стороне причиненные таким неисполнением убытки.

7.2. За просрочку оплаты Сайта Покупатель уплачивает Продавцу пеню в размере % от неоплаченной суммы за каждый день просрочки, а также проценты за пользование чужими денежными средствами в размере % от неоплаченной цены Сайта за каждый день просрочки.

7.3. В случае непередачи Сайта или его отдельных частей в срок, предусмотренный п.2.1.1 настоящего договора, Продавец уплачивает Покупателю пеню в размере % от цены непереданного Сайта за каждый день просрочки.

7.4. Взыскание неустоек и процентов не освобождает сторону, нарушившую договор, от исполнения обязательств в натуре.

7.5. В случаях, не предусмотренных настоящим договором, имущественная ответственность определяется в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

ОБСТОЯТЕЛЬСТВА НЕПРЕОДОЛИМОЙ СИЛЫ

8.1. Стороны освобождаются от ответственности за частичное или полное неисполнение своих обязательств по настоящему договору, если их исполнению препятствует чрезвычайное и непредотвратимое при данных условиях обстоятельство (непреодолимая сила).

8.2. При возникновении обстоятельств непреодолимой силы, препятствующих исполнению обязательств по настоящему договору одной из сторон, она обязана оповестить другую сторону не позднее с момента возникновения таких обстоятельств, при этом срок выполнения обязательств по настоящему договору переносится соразмерно времени, в течение которого действовали такие обстоятельства.

СРОК ДЕЙСТВИЯ НАСТОЯЩЕГО ДОГОВОРА

9.1. Настоящий договор вступает в силу с момента его подписания сторонами и действует до полного исполнения ими обязательств по настоящему договору или до расторжения настоящего договора.

9.2. Настоящий договор может быть расторгнут по согласованию сторон, совершенному в письменной форме за подписью уполномоченных лиц сторон.

КОНФИДЕНЦИАЛЬНОСТЬ

10.1. Условия настоящего договора, дополнительных соглашений к нему и иная информация, полученная сторонами в соответствии с договором, конфиденциальны и не подлежат разглашению.

РАЗРЕШЕНИЕ СПОРОВ

11.1. Все споры и разногласия, которые могут возникнуть между сторонами по вопросам, не нашедшим своего разрешения в тексте данного договора, будут разрешаться путем переговоров на основе действующего законодательства.

11.2. При неурегулировании в процессе переговоров спорных вопросов споры разрешаются в суде в порядке, установленном действующим законодательством.

ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ УСЛОВИЯ И ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

12.1. Дополнительные условия по настоящему договору: .

12.2. Любые изменения и дополнения к настоящему договору действительны при условии, если они совершены в письменной форме и подписаны сторонами или надлежаще уполномоченными на то представителями сторон.

12.3. Все уведомления и сообщения должны направляться в письменной форме.

12.4. Во всем остальном, что не предусмотрено настоящим договором, стороны руководствуются действующим законодательством.

12.5. Договор составлен в двух экземплярах, из которых один находится у Продавца, второй – у Покупателя.

ЮРИДИЧЕСКИЕ АДРЕСА И БАНКОВСКИЕ РЕКВИЗИТЫ СТОРОН

ПродавецЮр. адрес:Почтовый адрес:ИНН:КПП:Банк:Рас./счёт:Корр./счёт:БИК: ПокупательЮр. адрес:Почтовый адрес:ИНН:КПП:Банк:Рас./счёт:Корр./счёт:БИК:

ПОДПИСИ СТОРОН

Продавец _________________ Покупатель _________________

Нематериальными активами (НМА) принято считать имущественные объекты, принадлежащие предприятию, приносящие ему экономическую выгоду на протяжении регламентированного срока эксплуатации, но не обладающие выраженной физической формой.

Внеоборотными активами, относящимися к нематериальным, являются объекты интеллектуальной собственности – продукты интеллектуальной деятельности, а также средства индивидуализации предприятия-правообладателя, – практическое применение которых, по сути, ограничивается юридическими правами собственности, установленными для них.

Нематериальные активы, как и прочие разновидности активов компании, могут отчуждаться, выбывать с учета предприятия по причине продажи (возмездной реализации) или на иных легальных основаниях.

Собственные нематериальные активы могут продаваться организацией при условии четкого соблюдения предусмотренного порядка. Реализация предприятием-правообладателем требует надлежащего документального оформления и корректного бухгалтерского учета.

Кроме того, следует правильно отразить амортизацию объекта НМА при его продаже. Все эти аспекты необходимо рассмотреть более подробно.

Порядок реализации НМА за плату

Реализация нематериального актива, то есть передача данного актива стороннему субъекту в собственность за определенную плату, является одним из законных способов выбытия имущества организации.

Продажа НМА подразумевает, что предприятие осуществляет передачу исключительного права на обладание соответствующим активом и/или его эксплуатацию по целевому назначению иному лицу.

Документальным основанием для совершения такой процедуры является соглашение об отчуждении (передаче, продаже) исключительного права, ранее оформленного в отношении конкретного объекта.

Если экономический смысл возмездной реализации нематериального актива заключается непосредственно в продаже соответствующего объекта заинтересованному лицу, то юридический смысл этой процедуры состоит в том, что продавец нематериального актива закономерно утрачивает право собственности на этот актив, являющийся, по сути, продуктом интеллектуальной деятельности.

Стоимость сделки отчуждения– цена продажи актива – устанавливается её сторонами в процессе согласования всех условий и фиксируется надлежащим договором.

Как списать НМА при истечении срока полезного использования?

Сделка продажи (реализации, отчуждения) любого объекта оформляется необходимыми документами. Такие бумаги официально подтверждают совершение реализационной процедуры и являются документальным основанием для её фиксации в бухучете.

Речь идет об обязательном составлении следующих документов, юридически удостоверяющих и сопровождающих продажу нематериального актива:

  • Специальная учетная карточка НМА-1, в которой фиксируются все операции, обуславливающие движение (перемещение) конкретного актива. В этой карте следует обозначить причину проведенного выбытия.
  • Акт, официально удостоверяющий факт выбытия нематериального актива на основании его продажи (возмездной реализации, отчуждения).
  • Счет-фактура для реализованного актива. Составляется продавцом.
  • Договор (соглашение), которым оформляется и регламентируется отчуждение (передача) исключительного права, существующего в отношении нематериального актива, другому субъекту (покупателю).
  • Акт приема-передачи НМА, являющийся необходимым приложением к соглашению купли-продажи (отчуждения).

Бухгалтерский учет

Если реализация нематериального актива не относится к обычной деятельности организации-правообладателя, данная операция отражается по счету 91. На дебете 91 фиксируются расходы, обусловленные процессом продажи. На кредите 91 следует показывать доход, выручку от реализации данного актива.

Если исключительное право, существующее в отношении НМА, передается иному субъекту, остаточная стоимость такого актива списывается на дебет 91.

Надлежащим образом осуществляется списание амортизации, накопленной по нематериальному активу.

Особое значение имеет налоговый аспект. Ряд нематериальных активов законодательно не облагаются НДС. К ним относятся ноу-хау, топологические макеты интегральных микросхем, модели полезные, образцы промышленные, изобретения, базы данных, программные продукты для ЭВМ.

Прочие НМА от НДС не освобождаются. Таким образом, нематериальные активы, реализация которых все же облагается НДС, учитываются по продажной цене (реализационной выручке), включающей сумму НДС, подлежащую уплате (перечислению) продавцом в бюджет.

Денежное поступление продавцу за реализованный объект нематериального актива отражается в бухучете соответствующей корреспонденцией. По счету 99 обязательно фиксируется финансовый итог, полученный организацией-продавцом в результате такой реализации. На дебете 99 учитывается убыток. На кредите 99 показывается прибыль.

Какими записями отражается операция – таблица проводок

Типичные корреспонденции при продаже:

Операция

Дебет

Кредит

Амортизация накопленная учитывается (списывается)

05

04

Стоимость остаточная учитывается (списывается)

91/2

04

НДС, подлежащий уплате, выделяется

91/2

68 (по субсчету НДС)

Стоимость реализационная (выручка) фиксируется

62

91/1

Поступление денег от покупателя (с НДС)

51

62

Прибыль фиксируется

91/9

99

Убыток фиксируется

99

91/9

Амортизация

Выбытие нематериального актива с предприятия по факту реализации предусматривает необходимость надлежащего списания остаточной стоимости данного актива.

Чтобы определить остаточную стоимость НМА на момент такого списания, следует из первоначальной стоимости внеоборотного актива вычесть его накопленную амортизацию.

Если амортизация НМА начислялась посредством специального счета 05, стоимость износа, накопленного по этому счету, подлежит списанию корреспонденцией дебета 05 с кредитом 04. Таким образом, остаточная стоимость нематериального актива, зафиксированная по счету 04, относится на иные расходы компании корреспонденцией дебета 91/2 с кредитом 04.

Если специальный счет 05 не открывался для начисления амортизации, а накапливаемый по нематериальному активу износ списывался с кредита 04-счета непосредственно, следует просто вычислить остаточную стоимость выбывающего актива и отнести её на затраты организации-правообладателя.

Выводы

Продажа НМА, подразумевающая передачу исключительных прав на актив иному лицу, совершается в определенном порядке, соблюдение которого обеспечивает законность соответствующих процедур.

Документальное оформление данной операции также должно осуществляться организацией-продавцом надлежащим образом. Это является необходимым как с точки зрения легальности сделки, так и в аспекте финансового учета.

Бухгалтерский учету реализации нематериального актива всегда уделяется особое внимание. Необходимо корректно отразить в регистрах амортизацию продаваемого актива, учесть его остаточную стоимость, правильно зафиксировать понесенные затраты и полученные доходы, а также вычислить и учесть достигнутый финансовый итог – прибыль/убыток.

Отдельный аспект – начисление и учет НДС-обязательств по объектам НМА, реализация которых не освобождается от уплаты данного налога.

Учет поступления и выбытия нематериальных активов

Учет поступления и выбытия нематериальных активов осуществляется на балансовом сч. 04 «НМА». Рассмотрим, как отражаются в учете операции по приобретению актива, его использованию и выбытию.

Документальное оформление поступления и выбытия нематериальных активов

Документированным доказательством поступления имущества в производственный процесс компании является акт приемки-передачи ф. № ОС-1. Оприходование НМА сопровождается оформлением аналитической учетной карточки ф. № НМА-1, где фиксируются сведения о каждом объекте в отдельности, а также причины его ликвидации или выбытия.

Официальные рекомендации по оформлению движения НМА пока не определены, поэтому компании вправе разрабатывать необходимые формы самостоятельно, опираясь на указания действующих НПА, например, закона «О бухучете», диктующего наличие в документе обязательных реквизитов, отражающих период использования актива, его стоимость, нормы износа, даты приема и вывода из процесса эксплуатации и др.

Именно на их основании осуществляется учет поступления амортизации и выбытия нематериальных активов.

Особое внимание требуется при оформлении передачи права владения активом, поскольку приобретение прав на распоряжение имуществом, подпадающим под охрану патентным правом (например, изобретения), следует подтверждать лицензионными соглашениями с соответствующей регистрацией в Патентном отделе. Зачастую учет приобретения и создания нематериальных активов предполагает оформление специальных форм защиты, определяющих внутренние правила эксплуатации и охраны подобного имущества с целью пресечения разглашения производственной тайны.

Учет поступления нематериальных активов

Поступлением НМА считаются:

  • покупка;
  • обмен;
  • безвозмездная передача;
  • создание актива собственными силами или сторонними исполнителями;
  • вклад в УК компании.

Затраты на создание нематериального актива отражаются на сч. 08-5 «Приобретение НМА». На нем аккумулируются все расходы, понесенные компанией при формировании первоначальной стоимости этого актива. Ввод НМА в эксплуатацию НМА фиксируется в дебете сч. 04.

Принятие к учету НМА: проводки

Общими для всех видов приобретения НМА являются следующие бухгалтерские записи:

В случае создания НМА поступление нематериальных активов оформляется проводками:

  • Д/т 08 К/т счетов, участвующих в формировании стоимости НМА – зарплата персонала, отчисления в ФСС, стоимость материалов, энергоносителей и др. (70, 69, 76, 10 и др.). По завершении создания актива его стоимость переходит в дебет сч. 04.

Учет поступления нематериальных активов, как доли в уставной фонд компании находит отражение в записях:

  • Д/т 75 К/т 80 –задолженность учредителя в УК;
  • Д/т 08 К/т 75 – поступление актива в предприятие;
  • Д/т 04 К/т 08 – ввод НМА в эксплуатацию;
  • При покупке актива выделяют НДС, учитываемый на сч. 19 «НДС по приобретенным ценностям».

Пример

Компания приобрела право на программное обеспечение. Цена по договору составила 472000 руб., в т.ч. НДС 72000 руб. Консультации специалиста обошлись предприятию в 29500 руб. (с учетом НДС 4500 руб.) В этом случае поступление нематериальных активов от поставщиков отражается записями:

Операция Д/т К/т Сумма
Акцепт счета поставщика 08 60 400 000
НДС 19 60 72 000
Оплата счета на приобретение программы 60 51 472 000
Стоимость услуг консультанта 08 76 25 000
НДС 19 76 4500
Оплата счета по консультациям 76 51 29 500
НДС зачтен (72000 р.+ 4500 р.) 68 19 76 500
Ввод в эксплуатацию (400000 р. + 25000 р.) 04 08 425 000

Поступление НМА на безвозмездной основе задействует счет 98 «Доходы буд. периодов» с субсчетом безвозмездных поступлений. Безвозмездное поступление НМА в фирму отражается:

По мере начисления износа, суммы амортизации, снижая стоимость объекта по дебету сч. 98, переходит в кредит сч. 91, что означает признание прибыли по статье прочих доходов:

Учет выбытия нематериальных активов

Стоимость НМА, использование которого стало нецелесообразным по разным причинам (отсутствие дохода, полный износ или необходимость реализации), должна быть списана. Операция выбытия сопровождается соответственным распоряжением руководства компании. Если причиной выбытия становится моральный износ актива, то созданной на предприятии комиссией анализируется ситуация и составляется акт на списание НМА.

При ликвидации актива с остаточной стоимостью, разница между ней и учетной ценой актива списывается на сч. 91, определяя убыток. Полностью амортизированный объект при ликвидации убытка не создает.

Пример

Морально устарел и должен быть ликвидирован объект НМА первоначальной стоимостью 100000 руб. Сумма начисленного износа к дате ликвидации составила 85 000 руб. Выбытие нематериальных активов оформляется проводками:

Операция Д/т К/т Сумма
Списана сумма начисленного износа 05 04 85 000
Остаточная ст-ть списана на фин. результат 91 04 15 000
Отражен полученный убыток 99 91 15 000
Если актив был внесен, как вклад в УК, то списание отразится так 5891 0458 15 000

НМА могут быть реализованы, уступлены, переданы безвозмездно или в уставные фонды других компаний. Доходы от продажи материальных и нематериальных активов отражаются на результативных счетах 91 и 99.

Пример

Фирма продает право пользования на актив первоначальной стоимостью 150 000 руб., принадлежащий ей. Начислена амортизация – 100 000 руб. Стоимость покупки по договору – 295 000 руб. (в т.ч. НДС – 45 000 руб.). Оформляется продажа НМА, проводки:

Операция Д/т К/т Сумма
Счет покупателю выставлен 76 91 295000
НДС 91 68 45000
Остаточная стоимость списана на фин. результат 91 04 50000
Получена оплата за НМА 51 76 295000
Отражен полученный результат — прибыль 91 99 200000

Бухучет выбытия нематериальных активов

15 июля 2014 Учет нематериальных активов

Выбытие нематериальных активов так же, как и их поступление, о котором подробно говорилось здесь, должно быть правильно документально оформлено, в бухгалтерии необходимо отразить правильные проводки. Ниже мы разберемся, как НМА могут покинуть предприятия, и как это грамотно оформить.

Выбывают нематериальные активы в следующих случаях:

  1. Если наступил моральный или физический износ актива, в связи с чем он становится непригоден к дальнейшему использованию.
  2. При передаче НМА другому предприятию за плату, то есть продажа.
  3. При безвозмездной передаче актива другому предприятию, то есть дарение.
  4. Внесение в уставный капитал другого предприятия.

По сути дела, нематериальные активы могут покинуть предприятие в тех же случаях, что и основные средства. Учет выбытия основных средств подробно рассмотрен здесь.

Выбытие НМА при списании

Если нематериальный актив испорчен, закончен срок его полезного использования, НМА потерял свои функции и свойства и не пригоден к дальнейшему использованию по назначению, то его необходимо списать с учета.

Оценивает состояние актива специальная комиссия, которая выносит решение о необходимости списать объект. При этом составляет приказ, в котором указывается, какой именно НМА подлежит списанию и по какой причине. Сам процесс списания происходит на основании акта списания. Когда объект снимается с учета в карточке учета нематериальных активов НМА-1 делается отметка об этом.

При выбытии нематериальных активов нужно списать остаточную стоимость в расходы предприятия. Остаточная стоимость определяется как разность между первоначальной стоимостью и амортизацией, начисленной на дату списания.

Если для начисления амортизации нематериальных активов использовался отдельный счет 05, то начисленная амортизация списывается проводкой Д05 К04. После чего остаточная стоимость, выявленная на 04 счете списывается в прочие расходы проводкой Д91/2 К04.

Если же для амортизации не был открыт отдельный счет, а амортизационные отчисления списывались непосредственно с кредита счета 04, то необходимо просто определить остаточную стоимость актива и списать ее в расходы предприятия.

После этого можно определить финансовый результат от списания (убыток).

Проводки при списании нематериального актива:

Дебет Кредит Операция
05 04 Списана начисленная амортизация по НМА
91/2 04 Списана остаточная стоимость НМА
99 91/9 Финансовый результат от списания (убыток)

Передача нематериального актива за плату

Реализация НМА оформляется также через 91 счет (если, конечно, продажа нематериальных активов не является обычным видом деятельности предприятия). По дебету 91 счета собираются все затраты, связанные с реализацией, по кредиту – выручка от продажи.

При передаче исключительного права на актив другому юридическому или физическому лицу нужно аналогичным образом списать остаточную стоимость актива в дебету сч.91. Проводки выполняются аналогичные списанию при износе.

Ряд объектов НМА освобождены от НДС: исключительное право на программы, базы данных, изобретения, образцы и модели, на топологию интегральных схем и ноу-хау.

Если же актив не принадлежит к перечню объектов, освобождены от обложения налогом на добавленную стоимость, то продажная цена (выручка) должна включать в себя величину НДС. Этот НДС организация-продавец должна уплатить в бюджет. Проводка по начислению НДС к уплате с реализуемого НМА имеет вид: Д91.2 К68.НДС. Выручка от продажи отражается проводкой Д62 К91.1.

По итогам продажи выводится финансовый результат, который отражается на счете 99 (убыток по дебету или прибыль по кредиту).

Проводки при продаже НМА:

Дебет Кредит Операция
05 04 Списана начисленная амортизация по НМА
91.2 04 Списана остаточная стоимость НМА
91.2 68.НДС Выделен НДС к уплате
62 91.1 Отражена продажная стоимость НМА
51 61 Получена оплата от покупателя
91.9 99 Финансовый результат от продажи (прибыль)
99 91.9 Финансовый результат от продажи (убыток)

Безвозмездная передача нематериального актива другому лицу

При дарении объект передается по остаточной стоимости, которая формируется по кредиту сч.04.

Безвозмездная передача приравнивается к продаже, поэтому для оформления этой процедуры также нужно воспользоваться счетом 91 и не забыть начислить НДС с рыночной стоимость этого НМА.

По дебету счета собираются все расходы по безвозмездной передаче актива: остаточная стоимость, НДС, прочие расходы. Сумма всех этих расходов будет составлять убыток от дарения, который отражается проводкой Д99 К91.9.

Проводки при дарении НМА

Дебет Кредит Операция
05 04 Списана начисленная амортизация по НМА
91.2 04 Списана остаточная стоимость НМА
91.2 68.НДС Выделен НДС к уплате
99 91.9 Финансовый результат от безвозмездной передачи (убыток)

Внесение в УК другой организации

Здесь учет отражается несколько по другому. В данном случае внесение НМА в уставный капитал считается финансовым вложением с целью получения прибыли в виде дивидендов. Поэтому тут надо воспользоваться счетом 58. Проводка, отражающая задолженность предприятия по вкладу в УК, имеет вид Д58 К76.

Передача актива выполняется по остаточной стоимости. С кредита сч.04 остаточная стоимость НМА списывается в дебет сч.76. Проводка имеет вид Д76 К04.

Проводки при внесении НМА в УК другого предприятия:

Дебет Кредит Операция
58 76 Отражена задолженность по вкладу в уставный капитал другой организации
05 04 Списана начисленная амортизация по НМА
76 04 Передача НМА по остаточной стоимости

Списание нематериальных активов в казенном учреждении, списание актива

Списание нематериальных активов в казенном учреждении характеризуется некоторыми особенностями. Так, поступления от реализации нематериального актива зачисляются непосредственно в доход соответствующего бюджета. Нужно также учитывать специфику налогового и бюджетного учета при списании активов такого рода. Правильно отразить в учете списание нематериальных активов казенного учреждения поможет эта статья.

  1. Какими проводками отразить списание НМА
  2. Какие оформить документы
  3. Нужно ли платить налог на прибыль и восстанавливать НДС

Ограничения при реализации нематериальных активов

Списание нематериальных активов в казенном учреждении характеризуется некоторыми особенностями. Так, поступления от реализации нематериального актива зачисляются непосредственно в доход соответствующего бюджета. Нужно также учитывать специфику налогового и бюджетного учета при списании активов такого рода. Правильно отразить в учете списание нематериальных активов казенного учреждения поможет эта статья.

Эксклюзив! Читайте статью из свежего номера журнала «Учет в учреждении» — Инвентаризация «на бумаге». Как учредитель об этом узнает (в формате .pdf) Как списать нематериальных активы T1M20S Списание нематериальных активов 2016-10-17 true

Для начала напомним, что в соответствии с пунктом 4 статьи 298 Гражданского кодекса РФ казенное учреждение не вправе отчуждать имущество либо иным способом распоряжаться основными средствами без согласия собственника. Поэтому операцию по реализации объекта нематериальных активов следует согласовать с главным распорядителем бюджетных средств (вышестоящим органом) и с органом по управлению государственным (муниципальным) имуществом.

Помните: доходы, полученные от продажи имущества, находящегося в собственности РФ, субъекта РФ или в муниципальной собственности, полностью поступают в соответствующий бюджет бюджетной системы РФ (абз. 3 п. 3 ст. 41, п. 1 ст. 51, абз. 3 ч. 1 ст. 57, абз. 3 ч. 1 ст.

62 Бюджетного кодекса РФ). Также немаловажно, что при продаже государственного (муниципального) имущества обязательно нужно провести оценку такого имущества (основание – ст. 8 Федерального закона от 29 июля 1998 г.

№ 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации»).

Что учитывается в составе нематериальных активов

Согласно Инструкции № 157н, для целей бюджетного учета в составе нематериальных активов признаются объекты нефинансовых активов, предназначенные для неоднократного и (или) постоянного использования на праве оперативного управления в деятельности учреждения и одновременно удовлетворяющие следующим условиям:

  • объект способен приносить учреждению экономические выгоды в будущем;
  • у объекта нет материально-вещественной формы;
  • возможно идентифицировать актив (выделить, отделить его от другого имущества);
  • объект предназначен для использования в течение длительного времени, то есть срока полезного использования продолжительностью свыше 12 месяцев, или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
  • не предполагается последующая перепродажа этого нематериального актива;
  • есть надлежаще оформленные документы, подтверждающие существование актива;
  • в случаях, установленных законодательством РФ, есть надлежаще оформленные документы, подтверждающие исключительное право на актив (патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор об отчуждении исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации, документы, подтверждающие переход исключительного права без договора, и т. п.) или исключительное право на результаты научно-технической деятельности, охраняемые в режиме коммерческой тайны, включая потенциально патентоспособные технические решения и секреты производства (ноу-хау).

Научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы, не давшие ожидаемых и (или) предусмотренных договором, государственным (муниципальным) контрактом результатов, нематериальными активами для целей бюджетного учета не признаются. К нематериальным активам также не относятся:

  • незаконченные и не оформленные в установленном порядке научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы;
  • материальные объекты (материальные носители), в которых выражены результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации.

Бюджетный учет нематериальных активов

При продаже нематериальных активов оформляется акт о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0504101). Соответствующая отметка о продаже нематериального актива проставляется в Инвентарной карточке учета основных средств (ф. 0504031).

Проводки

Операции по списанию нематериальных активов отражают в учете по методике остаточной стоимости, а именно, вначале списывается сумма накопленной амортизации объектов нематериальных активов. С учета списывают только остаточную стоимость.

В бюджетном учете операция по продаже актива отражается по дебету счетов 1 104 39 420 «Уменьшение за счет амортизации стоимости нематериальных активов – иного движимого имущества учреждения» (в части начисленной амортизации), 1 401 10 172 «Доходы от операций с активами» (в части остаточной стоимости нематериального актива) и кредиту счета 1 102 30 420 «Уменьшение стоимости нематериальных активов – иного движимого имущества учреждения» (п. 13 Инструкции № 162н).

Расходы на оценку нематериального актива отражаются по дебету счета 1 401 20 226 «Расходы на прочие работы, услуги» и кредиту счета 1 302 26 730 «Увеличение кредиторской задолженности по прочим работам, услугам» (п. 102, п. 121 Инструкции № 162н).

Перечисление с лицевого счета учреждения денежных средств в оплату услуг оценщика оформляется записью по дебету счета 1 302 26 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по прочим работам, услугам» и кредиту счета 1 304 05 226 «Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом по прочим работам, услугам».

Затраты на оценку нематериального актива уменьшают доходы от его реализации. Эту операцию отражают по дебету счета 1 401 10 172 и кредиту счета 1 401 20 226 (основание – п. 120 Инструкции № 162н).

Проводки по начислению дохода

При начислении дохода от реализации нематериального актива в бюджетном учете делают запись по дебету счета 1 205 72 560 «Увеличение дебиторской задолженности по доходам от операций с нематериальными активами» и кредиту счета 1 401 10 172 «Доходы от реализации активов» (п. 78 Инструкции № 162н).

Следующий шаг – отражение обязательства по перечислению в доход бюджета денежных средств за реализованный нематериальный актив.

Для этого вносится запись по дебету счета 1 304 04 420 «Внутриведомственные расчеты по доходам от выбытия нематериальных активов» и кредиту счета 1 303 05 730 «Увеличение кредиторской задолженности по прочим платежам в бюджет» (п. 104 Инструкции № 162н).

Казенное учреждение направляет Извещение (ф. 0504805) в адрес администратора кассовых поступлений об ожидаемом перечислении в бюджет указанной суммы доходов. Извещение заполняется в двух экземплярах (один экземпляр вернется в учреждение). После получения Извещения о фактическом поступлении в бюджет денежных средств от покупателя исключительного права (ф.

0504805) от администратора доходов, администрирующего кассовые поступления, в бюджетном учете казенного учреждения делается запись по дебету счета 1 303 05 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по прочим платежам в бюджет» в корреспонденции с кредитом счета 1 205 72 660 «Уменьшение дебиторской задолженности по доходам от операций с нематериальными активами» (п.

104 Инструкции № 162н).

Налог на прибыль

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *