Проводки начисления страховых взносов

Проводки по начислению страховых взносов в 2017-2018 годах

Проводки по страховым взносам в 2017-2018 годах не претерпели серьезных изменений, но особенности в начислении этих платежей в связи со сменой основного администратора всё же имеют место. Рассмотрим их более подробно.

Основные проводки по начислению страховых взносов в 2017-2018 годах

Изменения в проводках по страховым взносам и штрафным санкциям в 2017-2018 годах

Итоги

Основные проводки по начислению страховых взносов в 2017-2018 годах

Как и прежде, страховые взносы начисляются одновременно с заработной платой проводками по дебету счета затрат организации (20, 44, 25, 26), который использовался для начисления расходов на оплату труда застрахованного лица, и кредиту счета 69 «Расчеты по соцстрахованию».

О том, что изменилось в правилах расчета взносов в связи со сменой их администратора, читайте .

Рассмотрим основные бухгалтерские проводки по учету взносов на соцстрахование на примере.

Пример

Сотруднику отдела продаж ООО «Колоски» Заряниной А. В. за отработанные в марте 2018 года дни была начислена зарплата в сумме 27 280 руб., исходя из оклада. С 01.03.2018 по 09.03.2018 работница была на больничном, и расчетная сумма пособия за счет работодателя составила 3 521,34 руб., а за счет ФСС — 8 216,46 руб. Руководство ООО «Колоски» обратилось в ФСС со справкой-расчетом для возмещения расходов по больничному.

В бухучете расчеты по взносам будут выглядеть следующим образом:

Бухгалтерская проводка

Сумма

Хозяйственная операция

Дт 44 Кт 70

27 280,00

Начислена заработная плата за март 2018 года

Дт 44 Кт 69.01

791,12

Начислены взносы по временной нетрудоспособности и материнству (ВНиМ)

Дт 44 Кт 69.02

6 001,60

Начислены взносы по обязательному пенсионному страхованию (ОПС)

Дт 44 Кт 69.03

1 391,28

Начислены взносы по обязательному медстрахованию (ОМС)

Дт 44 Кт 69.11

218,24

Начислены взносы по страхованию от несчастных случаев и производственных травм (НСиПТ)

Д 44 Кт 70

3 521,34

Начислено пособие по ВНиМ за счет работодателя (3 дня)

Дт 69.01 Кт 70

7 042,68

Начислено пособие по ВНиМ за счет ФСС (6 дней)

Дт 69.02 Кт 51

6 001,60

Оплата взносов ОПС

Дт 69.03 Кт 51

1 391,28

Оплата взносов ОМС

Дт 69.11 Кт 51

218,24

Оплата взносов НСиПТ

Дт 51 Кт 69.01

6 251,56

Получено возмещение от ФСС*

* Возмещение от ФСС получено за минусом неуплаченных взносов по ВНИМ.

Изменения в проводках по страховым взносам и штрафным санкциям в 2017-2018 годах

На переходный период (2017-2019 годы) возможны ситуации, когда вам придется делать корректировку или уплачивать страхвзносы за годы, предшествующие 2017, т. е. те, в которых расчеты велись напрямую с фондами. Во избежание путаницы в расчетах лучше всего создать на счете 69 отдельные субсчета второго порядка для учета старых (за 2014–2016 годы) и новых (с 2017 года) взносов по каждому виду страхования, тем самым обеспечив их аналитический учет для правильного разнесения в отчетности.

ВАЖНО! Для того чтобы обезопасить себя на случай налоговой проверки или судебного разбирательства, внесите в приказ об учетной политике положения об изменениях в методике учета по страхвзносам.

Пени и штрафы по взносам необходимо отражать по дебету основного счета общехозяйственных затрат (26, 44) с корреспонденцией по кредиту субсчета соответствующего вида страхования (раздел 2 приложения к письму Минфина РФ от 28.12.2016 № 07-04-09/78875). При начислении штрафных санкций также должна соблюдаться аналитика по администратору взносов, который их назначил.

Читайте об особенностях отражения в учете пени по соцвзносам .

Итоги

Изменения в учете соцвзносов больше связаны с новшествами в порядках исчисления и перечисления этих платежей, чем с изменениями в методике их показа в бухучете. Вместе с тем своевременное подписание новой редакции приказа об учетной политике по раздельному учету старых и новых взносов поможет вам избежать возможных неприятностей, связанных с неправильным отражением величины взносов в отчетности или уплатой неверных их сумм.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Пример проводок по начислению и уплате страховых взносов

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
20.01 69.1 Начислены страховые взносы в ФСС 7536,35 Расчетная ведомость Т-51
20.01 69.2 Начислены взносы в ПФР 57 172,28 Расчетная ведомость Т-51
20.01 69.3 Начислены взносы в ФФОМС 13 253,57 Расчетная ведомость Т-51
20.01 69.11 Начислены взносы от НС 519,75 Расчетная ведомость Т-51
20.01 10.01 Переданы материалы в производство 100 318 Расчетная ведомость Т-51
69.1 51 Уплачены взносы ФСС 7536,35 Платежное поручение
69.2 51 Уплачены взносы ПФР 57 172,28 Платежное поручение
69.3 51 Уплачены взносы ФФОМС 13 253,57 Платежное поручение
69.11 51 Уплачены взносы от НС 519,75 Платежное поручение

Перечислять взносы нужно ежемесячно до 15 числа после окончания месяца, в котором были начислены выплаты работникам. Индивидуальные предприниматели перечисляют фиксированные взносы в ПФР и ФФОМС за себя в периоды, установленные ими самостоятельно.

Главное, чтобы вся сумма взносов была уплачена до конца календарного года.

В статье «Cтраховые взносы ИП в 2014г» я рассказывала про основные изменения, которые произошли в исчислении взносов у индивидуальных предпринимателей с 2014 года и отражение их в программе 1С Бухгалтерия 8 ред. 3.0. А сегодня хотелось бы поговорить про расчет начисления страховых взносов ИП в этой программе.

В 1С Бухгалтерия 8 ред.3.0 для расчетов ИП с бюджетом существуют два специальных субсчета:

69.06.5 «Обязательное пенсионное страхование предпринимателя» (здесь отражаются взносы в ПФР, как базовая часть, так и часть, рассчитанная по доходам ИП)

69.06.3 «Взносы в ФОМС» (здесь отражаются взносы в ФОМС ИП)

При составлении выписки в программе на уплату взносов в Пенсионный фонд и Фонд обязательного медицинского страхования необходимо указать данные субсчета. Также при уплате взносов в ПФР нужно указывать вид страховых взносов. Их два: фиксированные взносы и страховые взносы, исчисленные с суммы дохода.

Далее переходим к начислению взносов. В программе 1С Бухгалтерия 8 ред.3.0 эта операция проводится автоматически при закрытии месяца. Начисление производится по окончанию квартала (в марте, июне, сентябре и декабре).

Для начисления взносов переходим на закладку «Учет, налоги и отчетность» и в разделе «Закрытие периода» выбираем «Закрытие месяца». При данной процедуре формируется документ «Начисление страховых взносов ИП» и составляются проводки.

В случае если кроме фиксированных взносов были уплачены страховые взносы, исчисленные с суммы дохода, дополнительно начисляются и эти взносы и формируются уже три проводки. Проводка будет такая же: Дт 91.02 Кт 69.06.5, меняется только второе субконто. Вместо «Фиксированные страховые взносы» указывается «Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода».

Таковы особенности расчета начисления страховых взносов ИП в программе 1С Бухгалтерия 8 ред. 3.0., про то, как рассчитать взносы и налоги ИП смотрите , про формирование платежек в программе на уплату взносов .

Учет расчетов по страховым взносам: проводки

Бухгалтерский учет страховых взносов производится по счету 69 и некоторым корреспондирующим с ним счетами. Рассмотрим, какие проводки в рамках данных хозяйственных операций могут формироваться.

Учет расчетов по страховым взносам

Страховые взносы — это разновидность расходов, которые включаются в себестоимость продукции (работ, услуг), производимых организацией-работодателем. Начисление взносов, таким образом, показывается по дебету «производственных» счетов: 20, 23, 25, 26, 28, 29 (44 — в торговле) и кредиту счета 69, который выделен планом счетов (утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н) специально для расчетов по взносам:

  • Дт 20 (23, 25, 26, 28, 29, 44) Кт 69.

При этом в отношении каждого взноса открывается отдельный субсчет на счете 69. Уплата взносов показывается в виде проводки по кредиту счета 69 и дебету 50 или 51 счета (сегодня — практически всегда это счет 51):

  • Дт 69 Кт 51 (50).

Ниже представлен перечень всех возможных корреспонденций со счетом 69:

Проводки по страховым взносам: пример

Рассмотрим, какие бухгалтерские записи по учету страховых взносов делают работодатели.

Пример

Иванову Н. М., работнику мебельного производства, начислена зарплата в сумме 30 000 рублей.

Работодатель исчислил с нее взносы:

Условимся, что с зарплаты Иванова работодатель осуществляет добровольные отчисления в НПФ в максимально разрешенной сумме — 12% от заработной платы (п. 16 ст. 255 НК РФ) — 3 600 рублей.

В бухгалтерских регистрах работодателя будут зафиксированы (в части расчетов по взносам) проводки:

  1. По начислению платежей во внебюджетные фонды:
  • ДТ 20 КТ 69.21 — 6 600;
  • ДТ 20 КТ 69.11 — 870;
  • ДТ 20 КТ 69.12 — 270;
  • ДТ 20 КТ 69.3 — 1 530.
  1. По перечислению средств в бюджет:
  • ДТ 69.21 КТ 51 — 6 600;
  • ДТ 69.11 КТ 51 — 870;
  • ДТ 69.12 КТ 51 — 270;
  • ДТ 69.3 КТ 51 — 1 530.
  1. По начислению платежа в НПФ: ДТ 20 КТ 69.22 — 3 600.
  2. По перечислению платежа в НПФ: ДТ 69.22 КТ 51 — 3 600.

Если обязательные пенсионные взносы взносы не уплачены вовремя, то за каждый день просрочки начисляются пени — формирующие, в свою очередь, убытки организации, отражаемые на счете 99.

Так, пеня по пенсионным взносам начисляется проводкой ДТ 99 КТ 69.21. По взносам в ФСС и ФОМС — аналогичным образом: по дебету счета 99, а по кредиту берется соответствующий взносу субсчет.

Сумма взносов в ФСС к уплате может быть уменьшена за счет различных возмещений со стороны фонда. Специфику такого уменьшения рассмотрим в следующих статьях.

Подводим итоги

  • Начисление страховых взносов показывают по дебету «производственных» счетов – 20, 23, 25, 26, 28, 29 (44 — в торговле) и кредиту счета 69: Дт 20 (23, 25, 26, 28, 29, 44) Кт 69.
  • В случае просрочки оплаты взносов начисляются пени, учитываемые в качестве убытков на счете 99: ДТ 99 КТ 69.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *