Проводки по аренде основных средств

Рассмотрим, как ведется учет аренды основных средств у арендатора и арендодателя, и какие при этом составляются проводки. Аренда основных средств — представление имущества за плату во временное пользование или владение.

Виды аренды основных средств, предусмотренные ГК:

  • прокат
  • аренда транспортных средств
  • аренда зданий, сооружений
  • аренда предприятий
  • финансовая аренда (лизинг)

По договору лизинга арендодатель обязуется приобрести в собственность указанное арендатором имущество у определенного им продавца и предоставить его арендатору за плату во временное пользование для предпринимательской деятельности.

Учет аренды основных средств у арендатора

Принять к учету арендованное основное средство можно только по актам ОС-1, ОС-1а, ОС-1б. Также рекомендуется открывать инвентарные карточки на арендованное имущество. Образец заполнения такой карточки смотрите в этой статье.

Основное средство по договору аренды принимается на забалансовый счет 001 в сумме, указанной в договоре. О забалансовых счетах можно прочитать . Арендатор амортизацию не начисляет, только платит арендные платежи.

Проводки по учету арендованных ОС у арендатора

Дебет Кредит Название операции
60 (76) 51 Перечислен арендный платеж арендодателю
20 (44) 60 (76) Списана сумма арендных платежей
19 60 (76) Выделен НДС из суммы арендных платежей
68 (субсчет НДС) 19 НДС направлен к вычету

Если арендатор выплачивает арендные платежи раньше установленного срока, то для бухгалтерского учета используем счет 97 «Расходы будущих периодов». Проводка по перечислению суммы арендодателю имеет вид Д60 (76) К51. Далее выполняется проводка: Д97 К60. Затем ежемесячно отражается списание арендных платежей проводкой Д 20 (44, 23, 25) К97. То есть мы не списываем в расходы всю выплаченную сумму за аренду основного средства, а делаем это равномерно каждый месяц.

Если договор аренды предусматривает переход права собственности на арендуемое имущество, то арендатор может выплатить арендодателю всю, предусмотренную договором, выкупную цену.

Проводки при выкупе арендованного основного средства

Дебет Кредит Название операции
60 (76) 51 Перечислена выкупная цена арендодателю
08 60 (76) Выкупная цена относится к капитальным вложениям на приобретенное основное средство
08 02 Отнесена к капитальным вложениям сумма уплаченных арендных платежей
01 08 Основное средство введено в эксплуатацию

Если арендованное основное средство возвращаются арендодателю, то в бухучете снимаем ОС со счета 001 (К001) и делаем соответствующую отметку в акте приема-передачи.

Ремонт арендованных основных средств

  1. Если ремонт проводит арендатор, то все затраты списываются либо на счет 44 (если торговое предприятие), либо на счет 20, 23, 25 (если производственное).

Проводки при учете ремонта арендованных объектов

Дебет Кредит Название операции
20 (44) 10 Списана стоимость материалов, потраченных на ремонт
20 (44) 70 Начислена заработная плата рабочим, осуществлявшим ремонт
  1. Если в договоре аренды не предусмотрено, что капитальный ремонт будет делать арендатор, то все затраты относятся в прочие расходы: Д91/2 К10,70.
  2. Если в договоре аренды предусмотрен капитальный ремонт за счет арендодателя и указано, что все затраты засчитываются в счет будущих арендных платежей, то учет ремонта в данном случае будет отражаться проводками: Д20 (44) К10,70, затем считается сумма всех затрат на счете 20 (44) и отправляется в дебет счета 76, на котором учитываются все арендные платежи Д76 К20 (44).

Модернизация и реконструкция арендованных основных средств

Все капитальные вложения при модернизации и реконструкции арендованных объектов учитываются на счете 08. Затем, если арендодатель согласен, то можно передать капвложения в счет аренды проводкой Д76 К08, если не согласен, то переносим их на счет 01 проводкой Д01 К08.

Учет передачи основного средства в аренду у арендодателя

В том случае, если предприятие регулярно сдает имущество в аренду и для него это является обычным видом деятельности, то для учета операций по аренде используется сч. 90 «Продажи”.

Если же операция передачи объекта в аренду разовая, то применяется сч.91 «Прочие доходы и расходы”.

Расходы, сопровождающие процесс передачи основного средства в аренду, в течение месяца списываются в дебет счетов по учету затрат (20, 23, 25, 26, 44). Это может быть начисляемая ежемесячная амортизация и прочие расходы. После чего одной суммой в конце месяца переносятся в дебет счета 90 или 91 (проводка Д90/2 К20 (23, 44) или Д91/2 К20 (23, 44)).

Арендные платежи, получаемые от арендатора отражаются проводкой Д76 К90/1 или Д76 К91/1.

Включенный в арендные платежи НДС выделяется к уплате в бюджет проводкой Д90/2 К68.НДС или Д91/2 К68.НДС.

Актуально на: 31 августа 2017 г.

Аренда основных средств означает, что объект основных средств (ОС) предоставляется во временное владение и пользование или во временное пользование. Сторона, которая сдает объект ОС в аренду, именуется арендодателем, а получившая сторона – арендатором (ст. 606 ГК РФ). Об учете арендованных основных средств у обеих сторон договора аренды расскажем в этом материале.

Как ведет учет арендатор

Полученный в аренду объект ОС у арендатора должен учитываться обособленно от его собственного имущества. Для учета используется не балансовый счет 01 «Основные средства», а забалансовый 001 «Арендованные основные средства» (п. 5 ПБУ 1/2008, Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). По дебету счета 001 арендованный объект ОС приходуется в оценке, указанной в договоре аренды.

Порядок учета арендных платежей у арендатора зависит от того, как именно используется арендованное ОС. В зависимости от этого арендные платежи могут учитываться либо в составе расходов по обычным видам деятельности, либо в составе прочих расходов. В отдельных случаях арендная плата может относиться на увеличение стоимости собственного объекта основных средств.

Это означает, что бухгалтерские проводки у арендатора на арендную плату будут такие (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

Операция Дебет счета Кредит счета
Перечислена арендодателю арендная плата 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 51 «Расчетные счета», 50 «Касса» и др.
Учтена арендная плата (без НДС) 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу», 91 «Прочие расходы», 08 «Вложения во внеоборотные активы» и др. 60
Учтен НДС по арендной плате 19 » НДС по приобретенным ценностям» 60
Принят к вычету НДС по аренде 68 19

Бухучет у арендодателя

Главный вопрос, который возникает у арендодателя при признании дохода от сдачи в аренду объекта ОС, какой доход такая аренда формирует: от обычных видов деятельности или прочий. Зависит это от того, является ли предоставление ОС в аренду предметом деятельности арендодателя. Если да, доходы и расходы по аренде относятся к обычной деятельности, если нет – учитываются как прочие операции (через счет 91) (п.п.5, 7 ПБУ 9/99 , п.п.5, 11 ПБУ 10/99).

Основанием для признания аренды предметом деятельности являются существенность, систематичность и иные критерии, определенные организацией в Учетной политике для целей бухгалтерского учета.

Типовые бухгалтерские записи по учету аренды у арендодателя представим в таблице:

Операция Дебет счета Кредит счета
Получена от арендатора арендная плата 51, 50 и др. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Начислена арендная плата арендатору 62 90 «Продажи», субсчет «Выручка» или 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы»
Начислен НДС с арендной платы 90, субсчет «НДС» или
91, субсчет «НДС»
68 «Расчеты по налогам и сборам»
Отражены расходы, связанные с предоставлением объекта ОС в аренду 20 «Основное производство» или
91, субсчет «Прочие расходы»
02 «Амортизация основных средств», 10 «Материалы», 60, 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и др.

Сданный в аренду объект ОС учитывается у арендодателя либо на отдельном субсчете к счету 01, либо (если объект ОС специально приобретался для сдачи в аренду) – к счету 03 «Доходные вложения в материальные ценности».

Начиная с версии 3.0.46 в программе 1С Бухгалтерия 8 ред. 3.0 реализована возможность отражать передачу основных средств в аренду.

Это удобно, если ваше предприятие является арендодателем и занимается передачей основных средств в аренду.

Теперь при поступлении основного средств в одноименном документе можно установить флажок «Объекты предназначены для сдачи в аренду».

По документу будут сформированы проводки:

Дт 08.04.2 Кт 60.01

Дт 03.01 Кт 08.04.2

И если поступление с НДС: Дт 19.01 Кт 60.01

Далее оформляем передачу основного средства в аренду при помощи документа «Передача ОС в аренду», найти его можно в разделе ОС и НМА, Еще или «Учет основных средств»

В документе указывается предприятие-арендатор, договор с ним и указывается основное средство, которое передается в аренду.

По документу формируются проводки:

Дт 26 Кт 02.02 – начисление амортизации за текущий месяц (это нужно чтобы в акте приема-передачи ОС (форма ОС-1) была правильно сформирована остаточная стоимость)

Дт 03.02 Кт 03.01 – перемещение ОС при передаче в аренду

Когда основное средство будет возвращаться от арендатора, в программе будет оформляться отдельный документ «Возврат ОС от арендатора».

В этом документе тоже указывается предприятие-арендатор, договор с ним и указывается основное средство, которое возвращается арендодателю.

По документу формируются проводки:

Дт 26 Кт 02.02 – начисление амортизации за текущий месяц (это нужно чтобы в акте приема-передачи ОС (форма ОС-1) была правильно сформирована остаточная стоимость)

Дт 03.01 Кт 03.02 – перемещение ОС при возврате объекта арендодателю

Также в программе появился отдельный отчет, с помощью которого удобно отслеживать передачу основных средств в аренду. Он называется «Объекты, переданные в аренду и найти его можно в разделе «ОС и НМА», «Отчеты».

В отчете можно увидеть наименование основного средств, арендатора, количество, дату передачи в аренду и срок от начала аренды в месяцах.

Подробнее про передачу основных средств в аренду в 1С Бухгалтерия 8 ред. 3.0 смотрите в видео.

Про то, как с помощью этого же документа отражать поступление ОС не для передачи в аренду смотрите .

Если вы планируете переходить на ред. 3.0 или вам нужно изучить эту редакцию для поиска работы, рекомендую мой обновленный полный курс по ред.3.0 в формате тренинга и возможностью получить сертификат или удостоверение установленного образца об его окончании.

Подписывайтесь на мой канал в telegram, устанавливайте одноименное приложение на свой смартфон и ищите buh1c.

Подписывайтесь на мой аккаунт в Instagram.

Получить бесплатную шпаргалку по ред. 3.0

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *