Проводки при закрытии года

Как известно, по завершении финансового года в бухгалтерском учете учреждений подлежит закрытию ряд счетов. Напомним бухгалтерам, какие это счета, какими проводками отражаются операции по закрытию расчетов на них и как отразить данные действия в бухгалтерской годовой отчетности.

БУХГАЛТЕРСКИЙ И БЮДЖЕТНЫЙ УЧЕТ.

Согласно нормам п. 300 Инструкции № 157н, п. 122 Инструкции № 162н, п. 144, 156 Инструкции № 174н, п. 172, 184 Инструкции № 183н операции по заключению счетов текущего финансового года отражаются на счете 0 401 30 000 «Финансовый результат прошлых отчетных периодов» на основании бухгалтерской справки (ф. 0504833) таким образом:

Казенные учреждения

Бюджетные учреждения

Автономные учреждения

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Списание доходов на финансовый результат

– в части дебетового остатка

1 401 30 000

1 401 10 100*

0 401 30 000

0 401 10 100*

0 401 30 000

0 401 10 100*

– в части кредитового остатка

1 401 10 100*

1 401 30 000

0 401 10 100*

0 401 30 000

0 401 10 100*

0 401 30 000

Списание расходов на финансовый результат

1 401 30 000

1 401 20 200*

1 401 20 200*

1 401 30 000

0 401 30 000

0 401 20 200*

0 401 20 200*

0 401 30 000

0 401 30 000

0 401 20 200*

0 401 20 200*

0 401 30 000

Отражение сумм завершенных в финансовом году расчетов между головным учреждением, обособленными подразделениями (филиалами) по поступлению (передаче) нефинансовых, финансовых активов (обязательств)

1 401 30 000

1 304 04 000*

1 304 04 000*

1 401 30 000

0 401 30 000

0 304 04 000*

0 304 04 000*

0 401 30 000

0 401 30 000

0 304 04 000*

0 304 04 000*

0 401 30 000

Операции по закрытию расчетов по поступлению (передаче) нефинансовых, финансовых активов (обязательств)**

1 401 30 000

1 304 06 830

1 304 06 730

1 401 30 000

0 401 30 000

0 304 06 830

0 304 06 730

0 401 30 000

0 401 30 000

0 304 06 000

0 304 06 000

0 401 30 000

Закрытие счетов расчетов с органами казначейства

1 401 30 000

1 210 02 000*

Списание расчетов по произведенным из бюджета платежам

1 304 05 000*

1 401 30 000

* По соответствующим статьям КОСГУ.

** В казенном учреждении счет 304 06 000 «Расчеты с прочими кредиторами» предназначен для отражения в бюджетном учете операций по приему-передаче активов и обязательств при создании бюджетного, автономного учреждения путем изменения типа казенного учреждения в течение финансового года (п. 111.1 Инструкции № 162н).

В бюджетных и автономных учреждениях не формируются при завершении финансового года операции по незавершенным расчетам по принятию средств между источниками финансового обеспечения, осуществляемым в пределах остатка средств учреждения на лицевом счете (в кассе) учреждения, отраженным на счете 0 304 06 000 «Расчеты с прочими кредиторами» (п. 184 Инструкции № 183н, п. 156 Инструкции № 174н).

При заполнении бухгалтерской справки (ф. 0504833) необходимо учесть следующие моменты:

1) главному бухгалтеру учреждения (руководителю структурного подразделения) нужно заполнить раздел «Отметка о принятии бухгалтерской справки к учету» с одновременным отражением бухгалтерских записей в соответствующих регистрах бухгалтерского учета;

2) при формировании бухгалтерской справки (ф. 0504833) в случаях, если в первичных (сводных) учетных документах, в том числе представленных в виде электронных документов, подписанных электронной подписью, отсутствует возможность проставления отметки о принятии их к учету и отражения бухгалтерских записей, указываются наименование первичного документа, основание, номер, дата и наименование хозяйственной операции.

Автономным учреждением культуры за счет средств субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания в текущем году были приобретены и использованы ткань и нитки, учитываемые на счете 0 105 36 000 «Прочие материальные запасы – иное движимое имущество учреждения», на сумму 85 000 руб. Согласно учетной политике учреждения указанные расходы не формируют себестоимость услуг.

Необходимо по данному виду расходов отразить заключение счетов по итогам финансового года.

В бухгалтерском учете эти операции отразятся следующим образом:

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Списаны в текущем году материальные запасы

4 401 20 272

4 105 36 000

85 000

Списаны расходы на финансовый результат

4 401 30 000

4 401 20 272

85 000

Бюджетное учреждение культуры в 2017 году передало своему филиалу оборудование, приобретенное за счет средств, полученных от приносящей доход деятельности, первоначальная стоимость – 100 000 руб., амортизация – 20 000 руб. Оно не относится к особо ценному имуществу.

В бухгалтерском учете учреждения данные операции отразятся следующим образом:

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

В учете учреждения

Передано оборудование от учреждения филиалу по первоначальной стоимости

2 304 04 310

2 101 34 410

100 000

Переданы амортизационные начисления по оборудованию

2 104 34 410

2 304 04 310

20 000

Заключены счета в конце года

2 401 30 000

2 304 04 310

80 000

В учете филиала

Получено оборудование

2 101 34 310

2 304 04 310

100 000

Получены амортизационные начисления

2 304 04 310

2 104 34 410

20 000

Заключены счета в конце года

2 304 04 310

2 401 30 000

80 000

У казенного учреждения (МКУК «Библиотека») на 1 января 2018 года сформировались следующие остатки:

Номер счета

Дебет

Кредит

1 401 20 211

2 000 000

1 401 20 213

500 000

1 401 20 223

32 000

1 401 20 225

6 000

1 401 10 130

55 000

1 210 02 130

55 000

По завершении финансового года данные операции отразятся следующим образом:

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Списаны расходы на финансовый результат в конце года:

– на выплату заработной платы;

1 401 30 000

1 401 20 211

2 000 000

– на уплату страховых взносов;

1 401 30 000

1 401 20 213

500 000

– на оплату коммунальных услуг;

1 401 30 000

1 401 20 223

32 000

– на содержание имущества

1 401 30 000

1 401 20 225

6 000

Списаны доходы, полученные от оказания платных услуг

1 401 10 130

1 401 30 000

55 000

Закрыты расчеты с органами Казначейства

1 401 30 000

1 210 02 130

55 000

БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ.

У бюджетных и автономных учреждений в составе форм годовой отчетности формируется справка по заключению учреждением счетов бухгалтерского учета отчетного финансового года (ф. 0503710) (далее – справка (ф. 0503710)) (п. 31 Инструкции № 33н).

Справка (ф. 0503710) отражает обороты по счетам бухгалтерского учета, подлежащим в установленном порядке закрытию по завершении отчетного финансового года, в разрезе:

  • деятельности с целевыми средствами;
  • деятельности по государственному заданию;
  • приносящей доход деятельности.

Указанная форма заполняется к балансу государственного (муниципального) учреждения (ф. 0503730) на основании данных по соответствующим счетам аналитического учета счетов:

  • 0 304 04 000 «Внутриведомственные расчеты»;
  • 0 304 06 000 «Расчеты с прочими кредиторами»;
  • 0 401 10 000 «Доходы текущего финансового года»;
  • 0 401 20 000 «Расходы текущего финансового года».

При этом в графах 2 – 5 справки (ф. 0503710) отражается сумма показателей, сформированных на приведенных счетах до проведения заключительных операций, в графах 6 – 13 – сумма заключительных операций по закрытию счетов, произведенных 31 декабря (по завершении отчетного финансового года).

Консолидированная справка (ф. 0503710). Головное учреждение формирует консолидированную справку (ф. 0503710) на основании справок (ф. 0503710), представленных обособленными подразделениями, путем суммирования одноименных показателей, отраженных в графах 2 – 13 по соответствующим номерам счетов бухгалтерского учета.

Исключаются из свода взаимосвязанные обороты в части операций по безвозмездной передаче (получению) финансовых, нефинансовых активов и обязательств между головным учреждением и обособленными подразделениями в следующем порядке: по соответствующим номерам аналитических счетов счета 0 304 04 000 (графы 2, 7, 10; 3, 6, 11 и 4, 9, 12; 5, 8, 13 консолидированной справки (ф. 0503710) согласно показателям в графах 4, 5 справок (ф. 0503725) по коду счета 0 304 04 000) обособленных подразделений по деятельности с целевыми средствами и приносящей доход деятельности.

Образец заполнения справки (ф. 0503710)

БЮДЖЕТНАЯ ОТЧЕТНОСТЬ.

Казенные учреждения формируют в конце финансового года в составе баланса (0503130) справку по заключению счетов бюджетного учета отчетного финансового года (ф. 0503110) (далее – справка (ф. 0503110)) (п. 43 Инструкции № 191н). Она отражает обороты по счетам бюджетного учета, подлежащим закрытию по завершении отчетного финансового года в установленном порядке, в разрезе бюджетной деятельности (разд. 1) и деятельности со средствами, поступающими во временное распоряжение (разд. 2).

Раздел 2 справки (ф. 0503110) получателем бюджетных средств, администратором источников финансирования дефицита бюджета, администратором доходов бюджета не формируется (п. 44 Инструкции № 191н).

Казенное учреждение – получатель бюджетных средств составляет разд. 1 справки (ф. 0503110) на основании данных по соответствующим кодам счетов:

  • 1 210 02 000 «Расчеты с финансовым органом по поступлениям в бюджет»;
  • 0 304 04 000 «Внутриведомственные расчеты»;
  • 0 304 06 000 «Расчеты с прочими кредиторами»;
  • 1 304 05 000 «Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом»;
  • 0 401 10 000 «Доходы текущего финансового года»;
  • 0 401 20 000 «Расходы текущего финансового года».

Показатели, сформированные по данным счетам до проведения заключительных операций, отражаются в графах 2, 3 справки (ф. 0503110), а сумма заключительных операций по закрытию счетов, произведенных 31 декабря, – в графах 4 – 9 справки (ф. 0503110).

Образец заполнения справки (ф. 0503110)

КОНТРОЛЬНЫЕ СООТНОШЕНИЯ.

На сайте Федерального казначейства размещены контрольные соотношения для показателей бухгалтерской отчетности (и отчетность), отражены контрольные соотношения к показателям бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений.

Приведем контрольные соотношения для проверки заполнения:

  • справки (ф. 0503710):
  • справки (ф. 0503110):

Строка

Графа

Соотношение

Строка

Графа

*

=

*

*

=

*

*

=

*

*

=

*

Инструкция по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утв. Приказом Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н.

Инструкция по применению Плана счетов бюджетного учета, утв. Приказом Минфина РФ от 06.12.2010 № 162н.

Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утв. Приказом Минфина РФ от 16.12.2010 № 174н.

Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений, утв. Приказом Минфина РФ от 23.12.2010 № 183н.

Утверждена Приказом Минфина РФ от 30.03.2015 № 52н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению».

Инструкция о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, утв. Приказом Минфина РФ от 25.03.2011 № 33н.

Баланс главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета (ф. 0503130).

Инструкция о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утв. Приказом Минфина РФ от 28.12.2010 № 191н.

С. ШИЛКИН,
эксперт журнала «Практическая бухгалтерия»

Опубликовано: Журнал «Практическая бухгалтерия» N12-2002год.

В конце года объем работы каждого бухгалтера увеличивается: надо провести инвентаризацию, сделать реформацию баланса и т. д. Закрыть год вам поможет наша статья.

В конце года проверьте остатки по всем счетам. Для этого проведите инвентаризацию имущества и расчетов с поставщиками и покупателями.
После этого сделайте реформацию баланса.

Как провести инвентаризацию имущества

Перед началом инвентаризации составьте приказ о ее проведении. Для него предусмотрена специальная форма № ИНВ-22.
Как заполнить этот приказ, написано в бераторе «Первичные документы» на странице II/04/03.
Имущество фирмы — это основные средства, нематериальные активы, материалы, деньги и т. д. Чтобы провести их инвентаризацию, надо:

— оформить инвентаризационную опись или акт инвентаризации; — составить сличительную ведомость; — заполнить ведомость по результатам инвентаризации; — отразить результаты инвентаризации в учете.
Обратите внимание: инвентаризацию основных средств можно проводить один раз в три года.

Как составить инвентаризационную опись (акт)

Для инвентаризационных описей и актов предусмотрены специальные формы.
Акт инвентаризации составьте по расходам будущих периодов (форма № ИНВ-11) и отгруженным товарам (форма № ИНВ-4).
Кроме того, оформите акт при проверке денег в кассе. Для этого документа предусмотрена специальная форма № ИНВ-15.
При проверке другого имущества составьте инвентаризационную опись. Оформите отдельную опись на каждый вид имущества. Выпишите этот документ на основные средства (форма № ИНВ-1), на материалы (форма № ИНВ-3) и т. д.
Эти документы оформите в двух экземплярах. Первый оставьте в бухгалтерии, а второй отдайте работнику, ответственному за сохранность имущества.
Этот человек должен дать расписку на первой странице каждой описи. Этим он подтверждает, что имущество по всем первичным документам учтено (оприходовано или списано). Сделать это надо до начала проведения инвентаризации.
В ходе инвентаризации проверьте свое имущество. Для этого сосчитайте основные средства, взвесьте сырье и т. д. По мере этого заполняйте инвентаризационные описи и акты.
После окончания проверки все описи должны подписать члены инвентаризационной комиссии.

Как составить сличительную ведомость

Если вы обнаружите, что какого-то имущества не хватает, или найдете предметы, которые не числятся в бухучете, то составьте сличительную ведомость.
Для сличительных ведомостей предусмотрены две формы: № ИНВ-18 и ИНВ-19. Первую составьте после проверки основных средств, вторую — после инвентаризации товаров, материалов и т. д.
Обратите внимание: сличительную ведомость не надо составлять после проверки денег в кассе фирмы. Излишек или недостаток отразите сразу в акте инвентаризации.
Сличительную ведомость оформите в двух экземплярах. Первый оставьте в бухгалтерии, второй передайте работнику, ответственному за сохранность ценностей.

Как заполнить ведомость по результатам инвентаризации

Для ведомости по учету результатов инвентаризации есть специальная форма № ИНВ-26. В ней отразите итоговые данные по всем видам имущества.
Данные для заполнения этого документа возьмите из инвентаризационных описей и сличительных ведомостей.

Как отразить результаты инвентаризации

Если вы обнаружили имущество, которое не числится в учете, то оприходуйте его такой проводкой:
Дебет 10, 41… Кредит 91-1
— оприходовано имущество, выявленное при инвентаризации.
Если вы обнаружили, что какого-либо имущества не хватает, то на его стоимость сделайте такую проводку:
Дебет 94 Кредит 10, 41…
— отражена недостача имущества.
По некоторому имуществу (например, сахар, фрукты) установлены нормы естественной убыли. Недостачу в пределах этих норм отразите так:
Дебет 20, 44 Кредит 94
— отражена недостача в пределах норм естественной убыли.
Если для имущества нормы естественной убыли не установлены или сумма недостачи больше, то определите виновных лиц. Как правило, это человек, ответственный за сохранность товаров, материалов и т. д.
В этом случае спишите недостачу так:
Дебет 73-2 Кредит 94
— списана недостача за счет виновного лица.
Если виновного найти не удалось, то спишите недостачу так:
Дебет 91-2 Кредит 94
— списана недостача, по которой не установлено виновное лицо.

Пример 1. ООО «Пассив» 28 декабря 2002 года провело инвентаризацию склада. В результате обнаружены запчасти стоимостью 10 000 руб., которые не числятся в бухучете.
Кроме того, инвентаризационная комиссия выявила недостачу двух колес. Они стоят 6000 руб. Стоимость колес списана за счет начальника склада.
Эти операции бухгалтер «Пассива» отразил так:
Дебет 10 Кредит 91-1
— 10 000 руб. — оприходованы запчасти;
Дебет 94 Кредит 10
— 6000 руб. — отражена недостача колес;
Дебет 73-2 Кредит 94
— 6000 руб. — списана недостача за счет начальника склада.

Как провести инвентаризацию расчетов

Чтобы провести инвентаризацию расчетов с поставщиками и покупателями, надо:

— составить акт сверки расчетов; — оформить акт инвентаризации; — отразить результаты инвентаризации в учете.

Как составить акт сверки

Для акта сверки специального бланка не предусмотрено. Поэтому составьте его в произвольной форме. Например, он может выглядеть так:

Акт сверки расчетов
между ООО «Пассив” и ЗАО «Актив” на 31 декабря 2002 года

от 31 декабря 2002 г.

Возникновение задолженности ЗАО «Актив” перед ООО «Пассив”

Погашение задолженности ЗАО «Актив” перед ООО «Пассив”

Дата

Сумма

Основание

Дата

Сумма

Основание

600 000 руб.

Накладная № 86

800 000 руб.

Платежное поручение № 698

650 000 руб.

Накладная № 94

Итого

1 250 000 руб.

800 000 руб.

Итого задолженность ЗАО «Актив” перед ООО «Пассив” по состоянию на 31 декабря 2002 года составляет 450 000 рублей.

Директор ЗАО «Актив” Директор ООО «Пассив”

/Иванов А.Г./ /Сидоров Р.Г./

📌 Реклама Отключить

Этот акт оформите по каждому покупателю и поставщику в двух экземплярах. Первый экземпляр оставьте в бухгалтерии, второй направьте фирме, с которой производилась сверка.

Как оформить акт инвентаризации

Для акта инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами есть специальная форма № ИНВ-17. Как заполнить этот документ, написано в бераторе «Первичные документы» на странице IX/02/06.

Как отразить результаты инвентаризации

По результатам инвентаризации выявите долги, по которым истек срок исковой давности. Спишите их на прочие доходы (если должны вы) или на прочие расходы (если долг перед вами).
Для списания долга руководитель должен составить приказ.
Как составить приказ на списание долга покупателя и отразить эту операцию в учете, написано в июньском номере нашего журнала.
Приказ о списании своего долга составьте в произвольной форме. Например, он может выглядеть так:

ЗАО «Актив»

Приказ
от 31 декабря 2002 г. № 3112/2202
О списании просроченной кредиторской задолженности
На основании Акта инвентаризации расчетов с покупателями и поставщиками от 31 декабря 2002 г. приказываю списать задолженность с истекшим сроком исковой давности перед ООО «Дельта» в сумме 12 000 рублей.

Генеральный директор /Иванов А.Г./
ЗАО «Актив»

Свой долг спишите такой проводкой:
Дебет 60, 76 Кредит 91-1

— списана задолженность с истекшим сроком исковой давности.
Как отразить реформацию баланса
После того как вы проверите остатки по всем счетам, проведите реформацию баланса. В бухучете отразите ее 31 декабря 2002 года.
Реформация баланса — это закрытие по итогам года следующих счетов:
— 90 «Продажи»; — 91 «Прочие доходы и расходы»; — 99 «Прибыли и убытки».
Сальдо по субсчетам этих счетов на 1 января 2003 года должно быть равно нулю.
Как закрыть счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы»
Данные по субсчетам этих счетов вы отражали нарастающим итогом с начала 2002 года. В результате на 31 декабря на них есть остатки. Спишите их на субсчета 90-9 «Прибыль/убыток от продаж» и 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».
Как это сделать, расскажет пример.

Пример 2. В учете ЗАО «Актив» на 31 декабря 2002 года числятся остатки по таким субсчетам:

— по кредиту 90-1 «Выручка» — 600 000 руб.; — по дебету 90-2 «Себестоимость продаж» — 300 000 руб.; — по дебету 90-3 «НДС» — 100 000 руб.; — по кредиту 91-1 «Прочие доходы» — 50 000 руб.; — по дебету 91-2 «Прочие расходы» — 120 000 руб.
Реформацию счетов 90 и 91 бухгалтер «Актива» отразил так:
Дебет 90-1 Кредит 90-9
— 600 000 руб. — закрыт субсчет 90-1 по окончании года;
Дебет 90-9 Кредит 90-2
— 300 000 руб. — закрыт субсчет 90-2 по окончании года;
Дебет 90-9 Кредит 90-3
— 100 000 руб. — закрыт субсчет 90-3 по окончании года;
Дебет 91-1 Кредит 91-9
— 50 000 руб. — закрыт субсчет 91-1 по окончании года;
Дебет 91-9 Кредит 91-2
— 120 000 руб. — закрыт субсчет 91-2 по окончании года.

Как закрыть счет 99 «Прибыли и убытки»

После окончания года начислите налог на прибыль:
Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
— начислен налог на прибыль по итогам года.
После этого на счете 99 «Прибыли и убытки» может образоваться кредитовый или дебетовый остаток. В первом случае по итогам года фирма получила прибыль, во втором — убыток.
Прибыль отразите так:
Дебет 99 Кредит 84
— отражена чистая прибыль фирмы по итогам года.
Убыток спишите так:
Дебет 84 Кредит 99
— отражен убыток по итогам года.

Пример 3. Воспользуемся данными примера 2. По итогам 2002 года налог на прибыль «Актива» равен 40 000 руб.
Чистая прибыль фирмы по итогам 2002 года будет равна:
600 000 руб. — 100 000 руб. — 300 000 руб. + 50 000 руб. — 120 000 руб. — — 40 000 руб. = 90 000 руб.
Бухгалтер «Актива» счет 99 «Прибыли и убытки» закрыл так:
Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
— 40 000 руб. — начислен налог на прибыль;
Дебет 99 Кредит 84
— 90 000 руб. — отражена чистая прибыль за 2002 год.>>>

Добрый день. Реформация баланса предполагает под собой обнуление показателя доходов и расходов по окончанию финансового года. То есть, если говорить терминами из плана счетов — данная процедура полностью списывает сальдо светов 90 и 91. Благодаря реформации баланса — компании получают финансовые результаты по итогам календарного года. Реформация баланса состоит из следующих шагов:

  1. Перед осуществлением данной процедуры необходимо провести аудит финансово-хозяйственной деятельности, то есть проверить все ли первичные документы получены бухгалтерией и отражено ли все в учете. После этого модно перейти к реформации баланса
  2. Закрываем 90- е счета, на них обычно отражаются доходы и расходы по основной деятельности, а именно, компании применяют следующие субсчета:
  • 1 — «Выручка»
  • 2 — «Себестоимость»
  • 3 — «НДС»

Ежемесячно определяются результаты по счету 90 и в закрытие месяца осуществляется списание показателей с субсчета 90.9 «Прибыль/убытки от продаж» на счет 99 «Прибыли и убытки». Это выглядит следующим образом:

  • Д 90.9 — К 99 – учтена прибыль за месяц,
  • Д 99 — К 90.9 – учтен убыток за месяц.

На счете 91 отражаются доходы и расходы не по основной деятельности на ежемесячной основе также осуществляется списание показателей с субсчета 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» на счет 99 «Прибыли и убытки» переносятся результаты.

Проводки:

  • Д 91.9- К 99 –доход за месяц;
  • Д 99 — К 91.9 –убыток за месяц.

По итогам года на субсчетах 90 и 91 накапливается суммы, которые списываются как раз за счет реформации баланса.

31 декабря необходимо сделать следующие записи:

  • Д90.1 К90.9 — списание выручки
  • Д90.9 К90.2 — учтена себестоимость реализации за год
  • Д 91.1 — К 91.9 – определены «Прочие доходы»
  • Д 91.9 — К 91.2 – определены «Прочие расходы»
  1. Далее закрывается счет 99 «Прибыли и убытки», на котором ежемесячно накапливались суммы доходов и расходов. В результате данного списания суммы с данного счета будут перенесены на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

При этом к счету 99 могут быть открыты субсчета «Прибыли и убытки от обычных видов деятельности»:

  • 2 «Налог на прибыль»,
  • 2.1 «Условный расход по налогу на прибыль
  • 2.3 — «ПНО

Закрытие субсчетов счета 99 на счет 99.9:

Д 99.1 (99.9) — К 99.9 (99.1) — результат деятельности до налогообложения

Д 99.2 (99.9) — К 99.9 (99.2) – отражен условный расход или доход по налогу на прибыль

Д 99.9 — К 99.3 — отражено постоянное налоговое обязательство

Конечное сальдо по счету 99 списывается на счет 84.

Проводки:

Д99.9 и К84 — списание прибыли за год

Д84 К 99.9 – списание убытка за год

После всех осуществления всех записей сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки» на 1 января следующего года становится равным нулю.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *