Расчет ЕНВД торговля

Правильно выбранный налоговый режим является одним из основных факторов, влияющих на успешность предпринимательской деятельности. Одной из самых популярных систем налогообложения для малого бизнеса считается ЕНВД.

Что такое ЕНВД для ИП

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) представляет собой особую систему налогообложения, которая основывается на предполагаемой прибыли от работы индивидуального предпринимателя. Здесь не имеет значения фактическая прибыль. Бизнес может быть как убыточным, так и очень успешным, налог меняться не будет. Вмененный налог доступен не для всех типов деятельности, а только для определенных. Такая особенность позволяет совмещать вмененку с другими системами, такими как УСН и ОСН.

Налоги

Важно! Одновременное использование нескольких режимов налогообложения для одного типа деятельности запрещено.

Вмененный налог освобождает предпринимателя от обязательного ведения налогового учета. Он вестись может, но исключительно на добровольных началах. Это обуславливается тем, что данный режим не требует регулярного предоставления декларации о доходах. Также ЕНВД позволяет значительно сэкономить на налогах, если прибыль выше предполагаемой. Это положительно сказывается на бизнесе, так как освободившиеся средства могут быть вложены в его развитие.

Как рассчитать вмененный налог

ЕНВД в 2019 году для ИП рассчитывается по формуле:

ЕНВД = БД × ФП × К1 × К2 × Ставка, где

  • БД — базовая доходность, представляющая собой фиксированную величину, зависящую только от сферы бизнеса;
  • ФП — физический показатель, представляющий собой величину какого-либо фактора. Фактор выбирается исходя из конкретного вида предпринимательства;
  • К1 — специальный коэффициент, который устанавливается непосредственно государственными органами (в 2019 г. К1 = 1.798);
  • К2 — дополнительный коэффициент, который корректирует значение. Корректировка учитывает территориальное расположение ИП;
  • Ставка — ставка налога ЕНВД, устанавливаемая государством (ставка ЕНВД в 2019 году для ИП составляет 15 %).

Расчет ЕНВД

Важно! По данной формуле высчитывается сумма за месяц. Чтобы высчитать, сколько платить за квартал, нужно полученную сумму умножить на три.

Все необходимые коэффициенты можно узнать напрямую в налоговой службе или на ее сайте. Там представлен полный список коэффициентов по видам деятельности. Нужно просто отыскать необходимый.

Без работников

Расчет ЕНВД для ИП без работников производится по описанной выше методике с некоторыми уточнениями. Любой вид предпринимательства предполагает наличие какого-либо показателя, по которому выбирается значение ФП.

Например, для розничной торговли за этот показатель принимается площадь помещения. Для службы автомобильных перевозок показателем будет число автомобилей. Это что касается предпринимательства без наемных сотрудников.

С наемными сотрудниками

Для ИП с наемными сотрудниками ситуация несколько иная. Во-первых, в расчете величины налога обязательно учитывается число сотрудников. Именно это является обычно показателем, используемым при расчете. Во-вторых, помимо налоговой декларации индивидуальный предприниматель обязан предоставить специальную отчетность работодателя. Такая отчетность включает в себя данные о средней численности штата, информацию об уплате НДФЛ, а также расчет по страховым вносам. Отчетность работодателя предоставляется сразу в три органа: налоговую службу, Пенсионный фонд (ПФ) и Фонд социального страхования. В остальном налог придется рассчитывать так же, как и предпринимателю без сотрудников.

Бизнес с сотрудниками

Обратите внимание! ИП с наемными работниками имеет право уменьшить ЕНВД на сумму, равную сумме страховых взносов в отношении сотрудников и себя. Однако этот вычет не должен быть выше 50 % от общей суммы вмененного налога. Уменьшение может значительно снизить налоговое бремя на предпринимателя.

Когда нужно сдавать отчетность

Отчетность ЕНВД в 2019 году для ИП должна составляться раз в квартал. Отправляется в налоговую службу до 25 числа, следующего за кварталом, месяца. Так, отчетность приходится сдавать четыре раза в год: в апреле, июле, октябре и январе. 25 число является крайним сроком для предоставления документов. Если же оно попадает на выходной день, срок автоматически продлевается до первого буднего дня.

Обратите внимание! В 2019 г. переносов сроков не предусматривается, так как последние сроки попадают на будни.

Как оплачивать ЕНВД индивидуальным предпринимателям

Для оплаты ЕНВД нужно подать налоговую декларацию в отделение налоговой инспекции по месту фактического осуществления бизнеса или по месту регистрации предпринимателя. Это можно сделать лично придя в отделение, отправив отчет по почте в виде заказного письма или через Интернет. Особенность такого режима налогообложения заключается в том, что документ подается вне зависимости от результатов работы. То есть даже если бизнес терпит убытки, налог должен быть оплачен.

Возможности для оплаты

Заполняется специальный бланк на оплату ЕНВД, в котором обязательно должна присутствовать следующая информация:

  • код бюджетной классификации (КБК);
  • расчетный счет получателя платежа;
  • сведения о получателе и налогоплательщике;
  • информация о банке, с помощью которого производится перевод.

Обратите внимание! Налоговая декларация должна быть подана в соответствующие сроки и содержать все необходимые сведения. Просрочка платежа или неполная документация повлекут за собой ряд штрафных санкций.

Для каких видов деятельности подходит этот режим

ЕНВД доступен не для всех сфер бизнеса, а лишь для ограниченного списка. Его утверждают местные органы муниципального управления. Они же вносят в него изменения. Актуальную информацию о видах деятельности, для которых доступен переход на вмененный налог, можно запросить в отделении налоговой инспекции или на официальном сайте Федеральной налоговой службы.

По последним данным к таким видам относятся следующие категории:

  • розничная торговля любыми товарами, осуществляемая на площади менее 150 м². Исключением является торговля товарами, полученными в результате сельскохозяйственного производства;
  • предоставление услуг общественного питания в помещениях площадью до 150 м² или без помещения. Сюда не входят организации в медицинских или социальных структурах;
  • бытовые услуги;
  • услуги по лечению животных;
  • ремонт и обслуживание транспортных средств. Сюда не входят крупные налогоплательщики, имеющие не одну организацию;
  • реклама. Главным условием для перехода на ЕНВД будет то, что на предпринимателя не могут работать более 100 человек;
  • гостиничный бизнес с общей площадью менее 500 м²;
  • сдача помещений в аренду;
  • грузоперевозки или пассажирские перевозки (такси). Число машин не может быть свыше 20 единиц.

Для каждого пункта имеются свои исключения, которые обычно предполагают обложение предпринимателя особым налогом.

Штраф за неуплату

Своевременная уплата налога по ЕНВД позволит индивидуальному предпринимателю вести бизнес без каких-либо дополнительных издержек. Поэтому необходимо следить за передачей налоговых деклараций в органы ФНС.

Штраф за неуплату

Если же просрочки избежать не удалось, нужно приготовиться к штрафным санкциям. Неуплата вмененного налога для ИП грозит штрафом в размере от 5 до 30 % от общей суммы налога за период. Причем штраф не может быть меньше 1000 руб*.

Обратите внимание! Цифры колеблются в зависимости от вида деятельности и других экономических факторов.

Плюсы и минусы вмененки

У ЕНВД, как и у любой другой системы налогообложения, есть свои преимущества и недостатки. К плюсам вмененной системы налогообложения для ИП относят:

  • индивидуальный предприниматель может получать любую прибыль, платя при этом фиксированный налог. Если бизнес успешен, высвобождается значительные средства, которые можно вложить в дальнейшее развитие дела;
  • некоторые дополнительные налоги, характерные для других режимов, в ЕНВД отсутствуют. Это касается налога на прибыль, НДС и на имущество, не имеющего кадастровую стоимость;
  • полная добровольность перехода на вмененную систему налогообложения. Никто не имеет право принуждать к переходу на ЕНВД. Предприниматель самостоятельно принимает решение. Отказ от вмененки также возможен в любой момент по желанию бизнесмена;
  • возможность совмещения вмененки с ОСН и УСН по различным сферам деятельности. Это позволяет подобрать оптимальный налоговый режим для организации, учитывая специфику конкретного вида бизнеса;
  • предприниматели на ЕНВД имеют право работать без кассы, так как бухгалтерский учет исключительно добровольный. Это же относится к обязательным для большинства видов деятельности онлайн-кассам.

Минусы вмененного налога:

  • для вычисления налога используется довольно сложная формула, в которой используются фиксированные коэффициенты, порядок установки которых регулируется государством и муниципальными органами;
  • обязательная уплата налога в определенном размере даже при малом доходе или полном его отсутствии у предпринимателя;
  • ИП на ЕНВД обязаны отчитываться четыре раза в год, что может создать некоторые неудобства.

Обратите внимание! По представленным выше данным напрашивается вывод, что применение ЕНВД целесообразно для большинства индивидуальных предпринимателей, так как значительно упрощает работу. Однако, если возникают сомнения в прибыльности бизнеса, вмененный налог для ИП в 2019 году может стать очень ощутимой финансовой обузой.

*Цены актуальны на июль, 2019 г.

Какова налоговая ставка ЕНВД: общие положения

Система налогообложения исходя из такого критерия, как вмененный доход, регулируется гл. 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) и является особым налоговым режимом для отдельных видов деятельности, при котором налог фиксирован и не зависит от изменения прибыльности бизнеса.

О сроках сдачи декларации и уплаты налога по системе единого налога на вмененный доход (далее — ЕНВД) рассказано в нашей статье по ссылке: Какой срок сдачи декларации и уплаты налогов по ЕНВД? Иные особенности режима, в частности относительно того, кто может его применять, освещены в статье по ссылке: Кто может применять и платить ЕНВД — условия и ограничения.

Для любого налогового режима, в том числе для ЕНВД, принципиальны такие понятия, как налоговая база и налоговая ставка. Согласно п. 1 ст. 53 НК РФ:

  • налоговая база — характеристика объекта, на который начисляется налог (стоимостная или иная);
  • налоговая ставка — величина начислений на единицу объекта, являющегося налоговой базой.

Обратите внимание! Согласно п. 2 ст. 346.29 НК РФ налоговой базой по ЕНВД является вмененный доход. Ставка единого налога на вмененный доход составляет 15% от указанного дохода, что прописано в п. 1 ст. 346.31 НК РФ. При этом ставка ЕНВД может быть установлена в другом размере согласно п. 2 указанной статьи.

Налоговая ставка ЕНВД устанавливается в размере 7,5–15% согласно региональному законодательству. Ставка ЕНВД зависит от того:

  • кто является плательщиком налога;
  • какая деятельность подлежит обложению налогом.

Сколько составляет ставка налога ЕНВД в 2020 году

Важно! Ст. 346.31 НК РФ в 2020 году не менялась, в связи с чем установленные ранее предельные значения ставки с минимальным порогом 7,5% и максимальным 15% остались теми же.

Вместе с тем конкретный процент ставки в размере меньшем, чем 15%, согласно п. 2 ст. 346.31 НК РФ может быть установлен на уровне:

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

  • муниципального района;
  • городского округа;
  • городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя.

В 2020 году ставки налога ЕНВД были изменены, в частности:

  • в Белогорском районе Амурской области новая ставка составила 10% (решение Белогорского районного СНД «Об установлении размера ставки по ЕНВД» от 20.11.2015 № 53/426);
  • в Саткинском районе Челябинской обл. ранее действовавшие ставки уменьшены на 50% (п. 3 решения СД Саткинского городского поселения Саткинского муниципального района Челябинской обл. от 18.11.2015 № 19/5).

Изменения ставок коснулись также Чернышевского района Забайкальского края (решение совета муниципального района «Чернышевский район» от 12.05.2017 № 59), Кольского района (решение совета депутатов МО Кольский район «Об установлении ставок…» от 29.10.2015 № 52/7), г. Кедрового (решение думы г. Кедрового от 14.02.2013 № 4) и Кикнурского района Кировской области (решение Кикнурской РД Кировской области «О внесении изменений…» от 18.04.2017 № 68).

Ставки ЕНВД в 2020 году по регионам

При принятии решения о переходе на ЕНВД принципиальным является сравнение ставок налога в зависимости от территории их применения.

В 2020 году территориальная дифференциация налога выглядит следующим образом:

  1. Минимальная ставка 7,5% установлена, в частности:
    • за размещение рекламы на транспортных средствах в Целинном РМО Калмыкии (решение собрания депутатов Целинного РМО РК «О снижении ставки ЕНВД…» от 03.11.2016 № 97);
    • предоставление стояночных мест в Сарпинском РМО Калмыкии (решение собрания депутатов Сарпинского РМО РК «О снижении ставки ЕНВД…» от 30.08.2016 № 14/96);
    • розничную торговлю в залах площадью не более 150 кв. м во Всеволожске (решение совета депутатов МО «Всеволожский муниципальный район» ЛО «О введении…» от 21.11.2013 № 72, далее — решение № 72).
  2. Максимальная ставка 15% установлена, в частности:
    • как общее правило для ЕНВД во Всеволожске (решение № 72);
    • в Реутове Московской обл. (решение городского округа «Реутов» МО «О системе налогообложения…» от 26.11.2008 № 98/2008-НА);
    • во Власихе Московской обл. (решение СД ГО «Власиха» МО «О системе налогообложения…» от 09.10.2013 № 61/49).

Ставки ЕНВД по видам деятельности

В зависимости от видов деятельности ставки ЕНВД могут быть следующими:

  • бытовые услуги — 14% (Касторенский район Курской обл., решение представительного собрания Касторенского района КО «О ЕНВД для отдельных видов деятельности» от 23.10.2007 № 176);
  • ветеринарные услуги — 7,5% (Ленинградский район Краснодарского края, решение совета МО «Ленинградский район» Краснодарского края «О ЕНВД для отдельных видов деятельности» от 25.11.2016 № 86);
  • техобслуживание — 10% (Мончегорск, решение Мончегорского горсовета «О введении ЕНВД на территории МО «г. Мончегорск”» от 17.11.2005 № 92);
  • перевозки — 14% (Курск, решение Курского горсобрания «О введении на территории МО «Г. Курск” ЕНВД для отдельных видов деятельности» от 25.11.2005 № 171-3-РС);
  • розничная торговля — 15% (Кировск, решение СД МО «Г. Кировск» «О системе налогообложения в виде ЕНВД…» от 22.11.2007 № 103);
  • реклама — 15% (Приволжский район Ивановской обл., решение совета Приволжского муниципального района «О системе налогообложения…» от 24.11.2016 № 64).

Обратите внимание! Нередко региональные органы власти идут по такой модели установления ставок, когда закрепляется общая ставка с отдельными исключениями (например, согласно положению, утвержденному решением Арбажской районной думы Кировской области от 16.11.2007 № 150, по общему правилу ставка составляет 15%).

Виды деятельности и регионы с минимальными ставками по ЕНВД

Выше было показано, что ставка ЕНВД значительно различается в зависимости от региона и вида деятельности. Приведем перечень регионов и видов деятельности с минимальной ставкой по ЕНВД 7,5% (перечень не является исчерпывающим):

  • Бокситогорск (Ленинградская обл.) — все виды деятельности (решение совета депутатов МО «Бокситогорский муниципальный район» Ленинградской обл. «О ЕНВД для отдельных видов деятельности» от 19.10.2016 № 197);
  • Махачкала (Республика Дагестан) — значительный перечень облагаемого налогом предпринимательства (постановление администрации ГО с внутригородским делением «Г. Махачкала» «Об основных направлениях…» от 24.10.2016 № 2022);
  • Ижевск (Удмуртия) — для предпринимателей, которые зарегистрированы в 2016 году и позднее, по таким видам деятельности, как бытовые услуги, мойка, автостоянка и перевозки, общепит и реклама (решение гордумы г. Ижевска «О ЕНВД для отдельных видов предпринимательской деятельности на территории г. Ижевска» от 27.11.2007 № 338).

В каком размере устанавливаются ставки единого налога на вмененный доход в 2020 году в Крыму

Особую актуальность имеет вопрос об установлении ставок ЕНВД в новых субъектах РФ — Крыму и Севастополе.

Согласно решению Симферопольского райсовета РК от 09.11.2016 № 584 об утверждении положения о ЕНВД для отдельных видов деятельности, осуществляемой в пределах границ Симферопольского района, ставка составляет 15%. Аналогичная ставка установлена в Алуште (решение Алуштинского ГС РК «О введении на территории МО ГО «Алушта” РК системы налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности» от 21.11.2014 № 5/11, далее — решение № 5/11).

В отношении корректирующего коэффициента К2 (подробнее о самом коэффициенте рассказано в заключительном разделе настоящей статьи) муниципальные образования Крыма и органы власти Севастополя используют один из следующих способов:

  1. Установление единого коэффициента для всех видов деятельности и территорий в рамках города. Например, для Симферополя — 1,0 (решение Симферопольского ГС РК «О ЕНВД для отдельных видов деятельности» от 28.11.2014 № 95).
  2. Установление дифференцированных коэффициентов, например в Алуште. Так, согласно решению № 5/11 установлены следующие коэффициенты:
    • бытовые и ветеринарные услуги — 0,6;
    • мойка транспорта при работе до 15 часов в сутки — 0,65;
    • круглосуточная мойка — 0,85;
    • стоянки с режимом работы до 15 часов в сутки — 0,65;
    • круглосуточные стоянки — 0,72;
    • грузовые перевозки — 0,85;
    • перевозка до 5 лиц — 0,85;
    • перевозка от 5 до 15 пассажиров — 0,48;
    • перевозка от 16 до 23 пассажиров — 0,32;
    • перевозка более 23 лиц — 0,28.

Размер ЕНВД в 2020 году: порядок исчисления

В соответствии со ст. 346.29 НК РФ помимо налоговых ставок для базовой доходности также необходимо применять корректирующие коэффициенты К1 и К2.

Согласно ст. 346.27 НК РФ, К1 — это дефлятор, устанавливаемый на год. В соответствии с приказом Минэкономразвития России «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2020 год» от 21.10.2019 № 684 для ЕНВД на текущий год данный коэффициент был установлен в размере 2,009. Приказом Минэкономразвития «О внесении изменений…» от 10.12.2019 № 793, действующим с 27.01.2020 был снижен до 2,005.

Согласно ст. 346.27 НК РФ, К2 — это коэффициент, учитывающий особенности осуществления конкретного вида предпринимательства, с которого начисляется налог, в частности, такие показатели, как ассортимент товаров, сезонность осуществляемых мероприятий, режим работы, место осуществления работ или оказания услуг, количество задействованных транспортных средств и др.

В соответствии с п. 6 ст. 346.29 НК РФ, К2 определяется региональным правотворчеством. Исходя из положений п. 7 указанной статьи, минимальный период, на который может устанавливаться К2, — год, а границы, в которых может варьироваться коэффициент, — 0,005–1. Если региональные органы власти не принимают в установленном порядке нормативный акт об утверждении К2 до наступления соответствующего года, то продолжает действовать К2, установленный ранее.

Также сумма, исчисленная исходя из базовой доходности, ставок и коэффициентов, далее согласно пп. 2, 2.1 ст. 346.32 НК РФ уменьшается (но не более чем на 50%):

  • на страховые взносы;
  • расходы на пособия;
  • платежи по добровольному страхованию.

***

Итак, федеральный законодатель установил вилку для регионов при определении ставок ЕНВД — от 7,5 до 15%. Минимальные ставки определены, в частности, в Ижевске, Махачкале, некоторых городах Калмыкии и Ленинградской области. Максимальные ставки также встречаются в Ленинградской области, в Крыму, Ивановской и Московской областях.

При определении конкретной суммы налога важно иметь в виду не только ставки, но и коэффициенты К1 и К2. И если первый из них един для всей территории России, то второй также отличается в зависимости от регионов в пределах от 0,005 до 1.

АДМИНИСТРАЦИЯ НИЖЕГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

от 27 мая 1999 года № 148

О введении единого налога на вмененный доход для розничной торговли
на территории города Нижнего Новгорода

_______________________________________________________________________________
Утратил силу на основании
Указа Губернатора Нижегородской области от 15.03.2002 N 14
_____________________________________________________________________________

В целях повышения собираемости налогов, развития и прогнозирования доходных источников бюджета, упрощения расчетов организаций и предпринимателей с бюджетом в части налоговых платежей в соответствии с Федеральным законом «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности» от 31.07.98 N 148-ФЗ и на основании статьи 4 Закона Нижегородской области «О введении на территории Нижегородской области единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности» от 24.11.98 N 19-З с последующими дополнениями и изменениями, а также для выполнения постановления губернатора от 22.03.99 N 71;
1. Ввести с 01.07.99 года единый налог на вмененный доход, обязательный к уплате юридическими и физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в сфере розничной торговли через магазины численностью работающих до 30 человек, палатки, рынки, ларьки, торговые павильоны и другие места организации торговли, в том числе не имеющие стандартной торговой площади, на территории города Нижнего Новгорода.
2. Для плательщиков единого налога на вмененный доход, указанных в п.1 настоящего постановления, расчет базовой доходности а каждое место осуществления предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли производится по формуле согласно приложению 1.
3.Для плательщиков единого налога на вмененный доход, указанных в п.1 настоящего постановления, устанавливаются:
— базовая доходность на одну торговую точку согласно приложению2;
— перечень понижающих ( повышающих коэффициентов согласно приложению3;
Полная величина налоговых обязательств налогоплательщика расчитывается как сумма платежей по всем местам осуществления розничной торговли.
4. Департаменту экономики и прогнозирования (Теодорович М.Л.) в месячный срок подготовить и представить губернатору проект постановления Законодательного Собрания Нижегородской области об установлении ставок базовой доходности, введенных в действие настоящим постановлением.
5 . Контроль за исполнением настоящего постановления оставляю за собой.

Губернатор области И.П. Скляров

Приложение 1
к постановлению администрации области
от 27.05.99 № 148.

Формула расчета суммы единого налога на вмененный доход
для сферы розничной торговли

Н = D * 20%

где Н — сумма единого налога;
D — сумма вменённого дохода
Вменённый доход рассчитывается по формуле:

D = С * V * A * S * L * M * T

где:
С — базовая доходность на единицу физического показателя;
V — коэффициент вида торговой точки;
А — коэффициент ассортимента реализуемого товара;
S — коэффициент учёта общей (торговой) площади;
L — коэффициент зависимости от места дислокации;
М — коэффициент учета общего количества мест на рынке, торговой (ярмарочной) площадке;
T — коэффициент продолжительности осуществления деятельности.

Приложение 2
к постановлению администрации области
от27.05.99 №148.

Базовая доходность на одну торговую точку

Базовая доходность на одну единицу торговой точки: 168 000 рублей в год
( 14 000 рублей в месяц)

Приложение 3
к постановлению администрации области
от 27.05.99№148.

Перечень понижающих (повышающих) коэффициентов

I. ПРИМЕНЯЕМАЯ ТЕРМИНОЛОГИЯ

Магазин — торговый объект, являющийся объектом недвижимости (здание, строение либо его часть), осуществляющий розничную продажу различных видов товаров.
Павильон — торговый объект, установленный на временной основе без заглубленного фундамента, вне зависимости от присоединения к городским инженерным коммуникациям, и строительных конструкций, имеющий торговый зал для обслуживания покупателей и осуществляющий розничную продажу отдельных видов товаров.
Киоск (ларёк) — торговый объект, установленный на временной основе, без заглубленного фундамента, вне зависимости от присоединения к городским инженерным коммуникациям, строительных конструкций и габаритов, не имеющий торгового зала для обслуживания покупателей и осуществляющий розничную продажу отдельных видов товаров.
Для размещения (установки) объектов из вышеуказанной группы необходимо произвести соответствующие инженерно-строительные работы.
Прилавок (лоток, стол, стеллаж), палатка, — торговый объект (место) определённого размера, конструктивные особенности которого позволяют его устанавливать и сворачивать в кратчайшие сроки без проведения каких-либо инженерных работ, устанавливаемый на временной основе в определённом месте в ряду аналогичных объектов (в т.ч. на рынке, специально отведённой площадке), либо обособленно и осуществляющий розничную продажу отдельных видов товаров.
Каждый из указанных видов торговых объектов считается одной торговой точкой (единицей) в случае, если его ширина (стороны, обращённой к покупателю) не превышает 2,0 м — для прилавков (лотков, столов, стеллажей), либо его площадь не превышает 4.0 кв.м. — для палаток.
Автофургон — мобильный торговый объект, базирующийся на автомобиле определённой грузоподъемности, установленный на временной основе в определённом месте в ряду аналогичных объектов (в т.ч. на рынке, специально отведённой площадке) либо обособленно и осуществляющий розничную продажу отдельных видов товаров.
Контейнер — приспособленный для осуществления торговли металлический контейнер площадью не более 20 кв.м., оборудованный витражом, находящийся в ряду аналогичных объектов на рынке, торговой (ярмарочной) площадке и предназначенный для розничной и оптовой продажи отдельных видов товаров.
Другие приспособления для торговли (оборудованные для торговли места) — переносные приспособления (тележки, корзины, ёмкости и т.п.), позволяющие осуществлять продажу некоторых видов товаров, расположенные на временной основе на рынке, торговой (ярмарочной) площадке, либо обособленно.
Торговая площадь — часть общей площади торгового объекта, используемая для размещения торгово-технологического оборудования, предназначенного для текущего и выставочного запаса товаров, и совершения операций по отпуску товаров покупателям и иному их обслуживанию (включая площади переходов для покупателей).

II. ЗНАЧЕНИЯ КОЭФФИЦИЕНТОВ

V- Коэффициент вида торговой точки

А — коэффициент вида товарной группы, ассортимента (промтовары, продтовары).
А1 — промтовары, ассортимент которых включает хотя бы один из следующих видов товаров:

— изделия из натурального меха (кроме детских),

— ювелирные изделия,

— антиквариат,

— импортная одежда из натуральной кожи,

— импортная мебель;
А2 — промтовары, ассортимент которых включает хотя бы один из следующих видов товаров:

— технически сложные импортные товары (в т.ч. аудио-, видео-, телевизионная и другая бытовая техника, электробытовые и осветительные приборы, электрические машины и инструменты, средства связи), импортное оборудование для дома (сантехническое и т.п.);

— автозапчасти (в т.ч. ГСМ, автоаксессуары и автокосметика), номерные агрегаты,

— мебель для офиса (административных помещений);
А3 — промтовары, ассортимент которых включает хотя бы один из следующих видов товаров:

— импортные парфюмерно-косметические товары,

— импортные часы,

— импортные изделия (в т.ч. обувь) из натуральной кожи (кроме одежды);
А4 — промтовары, ассортимент которых включает хотя бы один из следующих видов товаров:

— импортные отделочные материалы,

— мебель для дома (кроме импортной);
А5 — осуществление специализированной торговли одним или несколькими видами товаров (если объём реализации данных товаров составляет более 80 % от общего объёма реализации за отчётный период):

— детские: одежда, бельё и обувь,

— учебники и учебные пособия;

— семена и саженцы;
А6 — осуществление специализированной торговли одним или несколькими видами товаров (если объём реализации данных товаров составляет более 80 % от общего объёма реализации за отчётный период):

— изделия художественных промыслов и ремёсел,

— печатная продукция (газеты, журналы),

— школьные принадлежности;
А7 — прочие товары промышленной группы, за исключением указанных ранее в коэффициентах А1 — А6;
А8 — осуществление специализированной торговли (если объём реализации данных товаров составляет более 80 % от общего объёма реализации за отчётный период):

— молоком и молочной продукцией,

— хлебом и хлебобулочными изделиями,

— плодоовощной продукцией (за исключением импортных тропических плодов и фруктов),

— продовольственными товарами для диабетиков;
А9, А10 — продтовары широкого ассортимента, включая алкогольную продукцию с содержанием этилового спирта более 13 % от единицы продукции;
А10 используется для стационарных магазинов с торговой площадью более 55,0 кв.м.
А11, А12 — продтовары широкого ассортимента, включая алкогольную продукцию с содержанием этилового спирта не более 13 % от единицы продукции, пиво.
А12 используется для стационарных магазинов с торговой площадью более 55,0 кв.м.
А13 — продтовары широкого ассортимента, включая табачные изделия (без алкогольной продукции и пива);
А14 — прочие товары продовольственной группы, за исключением указанных в А8 -А13;

Код коэффициента

Значение

А1

2,0

А2

1,85

А3

1,5

А4

1,75

А5

0,7

А6

0,8

А7

1,0

А8

0,7

А9

1,85

А10

1,25

А11

1,7

А12

1,25

А13

1,3

А14

1,0

В случае, если исходя из ассортимента могут быть применены несколько коэффициентов, применяется наибольший по значению.
S — коэффициент величины общей (торговой) площади. В зависимости от вида торговой точки применяется коэффициент S1, S2 или S3.

S1 (для стационарных магазинов):

Для расчёта используется торговая площадь — т.е. подтверждённая соответствующими документами (справка БТИ с отметкой на чертеже помещений) площадь, используемая для непосредственного обслуживания покупателей (торговый зал, включая площади за прилавком; любое другое помещение, где осуществляется непосредственный отпуск товара покупателю) — см. терминологию.

S2 (для павильонов, киосков площадью более 10,0 кв.м.):

S3 (для арендаторов (субарендаторов) торговых площадей в магазинах)

М — коэффициент учёта общего количества торговых мест на рынке,
торговой (ярмарочной) площадке

Общее имеющееся количество торговых мест (точек)

Значение коэффициента

До 100

0,6

От 100 до 300

0,7

От 300 до 500

0,75

От 500 до 1000

0,85

От 1000 и более

1,0

Т — коэффициент продолжительности осуществления деятельности

Учитывает количество дней за соответствующий месяц, в течение которых осуществлялась деятельность.

Количество дней осуществления деятельности

Значение коэффициента

Не более 15 дней в месяц

0,7

15 дней в месяц и более

1,0

Конкретные даты осуществления деятельности (либо период) должны быть указаны в свидетельстве об уплате единого налога, выдаваемом налоговой инспекцией соответствующего района.

L1 — Коэффициент зависимости от места расположения торговой точки:

Для расчёта используется деление в разрезе площадей, магистралей и улиц города. Учитывается близость объекта к площадям и улицам в радиусе 50 м.

L2 — коэффициент дислокации рынка, торговой (ярмарочной) площадки

Местонахождение (район)

Значение коэффициента

Автозаводский

Канавинский

1,0

Ленинский

Московский

0,7

Нижегородский

1,0

Приокский

0,7

Советский

Сормовский

0,75

Коэффициент сезонности не учитываем (принимаем равным 1,0).

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) – это один из действующих в РФ специальных налоговых режимов. Суть этой системы налогообложения заключается в том, что при расчете ЕНВД и его уплате налогоплательщики руководствуются размером вмененного им дохода, который установлен главой 26.3 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ). При этом размер реально полученного ими дохода значения не имеет. Рассмотрим примеры расчета ЕНВД и как самостоятельно рассчитать размер единого налога.

Плательщики ЕНВД

Переход на уплату единого налога осуществляется предпринимателями добровольно при соблюдении следующих условий:

  • организации и индивидуальные предприниматели встали на учет в качестве налогоплательщиков единого налога в налоговом органе в установленный срок;
  • система налогообложения ЕНВД в установленном порядке введена на территории муниципального образования, где осуществляется предпринимательская деятельность;
  • в местном нормативном правовом акте о ЕНВД в числе видов предпринимательской деятельности, облагаемых этим налогом, указан осуществляемый вид предпринимательской деятельности.

Применение ЕНВД освобождает налогоплательщиков от уплаты ряда налогов, в частности, организации на ЕНВД не платят налог на прибыль, НДС (за исключением «ввозного”), налог на имущество. Индивидуальные предприниматели освобождены от уплаты НДФЛ (с доходов, полученных от видов деятельности, облагаемых ЕНВД), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого в деятельности, облагаемой ЕНВД), НДС.

Перечень видов деятельности, в отношении которых представительные органы вправе принять решение о введении ЕНВД, указан в пункте 2 ст. 346.26 НК РФ.

В их числе бытовые, ветеринарные услуги, услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств, розничная торговля, общественное питание, распространение и (или) размещение наружной рекламы и др.

Порядок расчета ЕНВД

Расчет единого налога прост и производится на основании нормативных показателей, установленных НК РФ.

Налоговой базой для исчисления единого налога является вмененный, т.е. потенциально возможный доход налогоплательщика ЕНВД. Таким образом, налог рассчитывается из вмененного, а не фактически полученного дохода.

Налоговая база рассчитывается как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (п. 2 ст. 346.29 НК РФ).

При этом базовая доходность корректируется (уменьшается или увеличивается) на коэффициенты К1 и К2 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ).

Формула расчета налоговой базы выглядит следующим образом:

НБ = БД x К1 x К2 x (ФП1 + ФП2 + ФП3),

где НБ – налоговая база;

БД – базовая доходность, установленная для конкретного вида предпринимательской деятельности;

К1 – коэффициент-дефлятор;

К2 – корректирующий коэффициент;

ФП1, ФП2, ФП3 – значения физического показателя, установленного для каждого вида деятельности, в первом, втором и третьем месяцах квартала соответственно.

Физические показатели и базовая доходность ЕНВД

Далее рассмотрим подробнее приведенные выше показатели.

Значения базовой доходности и физического показателя определены для каждого конкретного вида предпринимательской деятельности и утверждены нормами статьи 346.29 НК РФ.

Виды предпринимательской деятельности Физические показатели Базовая доходность в месяц (рублей)
1 2 3
Оказание бытовых услуг Количество работников, включая индивидуального предпринимателя 7 500
Оказание ветеринарных услуг Количество работников, включая индивидуального предпринимателя 7 500
Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств Количество работников, включая индивидуального предпринимателя 12 000
Оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств, а также по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках Общая площадь стоянки (в квадратных метрах) 50
Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов Количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов 6 000
Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров Количество посадочных мест 1 500
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы Площадь торгового зала (в квадратных метрах) 1 800
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 квадратных метров Количество торговых мест 9 000
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 квадратных метров Площадь торгового места (в квадратных метрах) 1 800
Развозная и разносная розничная торговля Количество работников, включая индивидуального предпринимателя 4 500
Реализация товаров с использованием торговых автоматов Количество торговых автоматов 4 500
Оказание услуг общественного питания через объект организации общественного питания, имеющий зал обслуживания посетителей Площадь зала обслуживания посетителей (в квадратных метрах) 1 000
Оказание услуг общественного питания через объект организации общественного питания, не имеющий зала обслуживания посетителей Количество работников, включая индивидуального предпринимателя 4 500
Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций (за исключением рекламных конструкций с автоматической сменой изображения и электронных табло) Площадь, предназначенная для нанесения изображения (в квадратных метрах) 3 000
Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций с автоматической сменой изображения Площадь экспонирующей поверхности (в квадратных метрах) 4 000
Распространение наружной рекламы с использованием электронных табло Площадь светоизлучающей поверхности (в квадратных метрах) 5 000
Размещение рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств Количество транспортных средств, используемых для размещения рекламы 10 000
Оказание услуг по временному размещению и проживанию Общая площадь помещения для временного размещения и проживания (в квадратных метрах) 1 000
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них не превышает 5 квадратных метров Количество переданных во временное владение и (или) в пользование торговых мест, объектов нестационарной торговой сети, объектов организации общественного питания 6 000
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них превышает 5 квадратных метров Площадь переданного во временное владение и (или) в пользование торгового места, объекта нестационарной торговой сети, объекта организации общественного питания (в квадратных метрах) 1 200
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка не превышает 10 квадратных метров Количество переданных во временное владение и (или) в пользование земельных участков 10 000
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка превышает 10 квадратных метров Площадь переданного во временное владение и (или) в пользование земельного участка (в квадратных метрах) 1 000

Базовая доходность установлена в расчете на месяц для каждого вида деятельности. Этот доход соответствует единице физического показателя, характеризующего определенный вид деятельности.

В зависимости от вида предпринимательской деятельности используются различные физические показатели.

Так, единицей физического показателя, согласно п. 3 ст. 346.29 НК РФ, может быть:

  • работник (в том числе индивидуальный предприниматель);
  • торговое место;
  • посадочное место;
  • земельный участок;
  • квадратный метр;
  • транспортное средство и др.

К примеру, физическим показателем для бытовых и ветеринарных услуг является количество работников (включая индивидуального предпринимателя), занятых в этих видах деятельности. Физическим показателем для розничной торговли через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, является площадь торгового зала в квадратных метрах и т.д.

Если в течение налогового периода меняется величина физического показателя, то учесть это изменение при расчете ЕНВД нужно с начала того месяца, в котором оно произошло (п. 9 ст. 346.29 НК РФ).

Например, ООО «Трейдер” оказывает услуги по ремонту автотранспортных средств. В отношении указанной деятельности организация применяет ЕНВД. По состоянию на 1 января количество ее работников, задействованных в данном виде деятельности, составляло 15 человек. В I квартале уволились два сотрудника: один – 4 февраля, другой – 10 марта. Так как физическим показателем для данного вида деятельности является количество работников, то при расчете ЕНВД за 1 квартал физический показатель за январь будет составлять 15, за февраль – 14, за март – 13.

Ниже приведены значения физических показателей для некоторых сфер деятельности. Расширенный список можно посмотреть в пункте 3 статьи 346.29 НК РФ.

Базовая доходность для каждого конкретного отчетного налогового периода, в зависимости от особенностей региона и ведения предпринимательской деятельности, регулируется при помощи специальных корректирующих коэффициентов ЕНВД – К1 и К2.

Корректирующие коэффициенты К1 и К2

Коэффициенты К1 и К2 позволяют скорректировать базовую доходность с учетом влияния различных внешних условий (факторов) на размер получаемого дохода.

К1 – коэффициент-дефлятор, устанавливаемый федеральным законодательством на календарный год. Он ежегодно определяется Минэкономразвития России и публикуется не позднее 20 ноября года, в котором устанавливаются коэффициенты-дефляторы. Его значение соответствует показателю индексации потребительских цен на различные категории товаров и услуг.

ЕНВД Коэффициент К1 на 2019 год составляет 1,915

К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности, устанавливаемый местным законодательством и учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности (перечень товаров, услуг, иные особенности).

Формула расчета и уплата ЕНВД

Расчет единого налога по итогам налогового периода производится по следующей формуле:

ЕНВД = (Налоговая база * Ставка налога) – Страховые Взносы.

Ставка ЕНВД одинакова для всех видов деятельности и всех территорий – 15%.

Налогоплательщики ЕНВД имеют право уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период, на суммы платежей (взносов) и пособий, которые были уплачены в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог (ст.346.32 НК РФ).

При наличии наемных работников возможно уменьшить налог по ЕНВД на уплаченные страховые взносы, но не более чем на 50 процентов от рассчитанной к уплате суммы налога.

Индивидуальные предприниматели, работающие без наемных работников (не производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), могут уменьшить сумму единого налога на всю сумму уплаченных в отчетном периоде фиксированных страховых взносов в ПФР и ОМС (без применения 50 % ограничения). Полученная сумма налога к уплате в этом случае не может быть меньше 0.

Налоговым периодом по ЕНВД признается квартал (ст. 346.30 НК РФ).

Это означает, что исчислять и уплачивать налог в бюджет необходимо по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД по окончании каждого квартала не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

В платежном поручении на перечисление налога необходимо указать код бюджетной классификации (КБК).

Примеры расчетов единого налога на вмененный доход

Ниже приведем расчеты налога для разных видов деятельности.

Пример расчета ЕНВД для перевозки грузов

Организация осуществляет деятельность по оказанию автотранспортных услуг по перевозке грузов 3 автомобилями.

Код вида предпринимательской деятельности 05
Базовая доходность в месяц (руб.) 6000
Величина физического показателя (количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов) 3
Коэффициент К1 на 2018г. 1,868
Коэффициент К2 1,0
Уплаченные страховые взносы за работников 27 000

Налоговая база за месяц = БД*ФП*К1*К2= 6 000 руб. x 3 маш. x 1,868 x 1= 33 624 руб.

Налоговая база за квартал = 33 624 руб. x 3 мес. = 100 872 руб.

ЕНВД за квартал = 100 872*15% = 15 131 руб.

Сумма уплаченные страховых взносов в отчетном периоде за работников, занятых в предпринимательской деятельности, по которой уплачивается единый налог, составила 27 000 руб. Таким образом, исчисленный единый налог можно уменьшить на уплаченные страховые взносы, но не менее, чем на 50% от общей суммы налога.

Сумма взносов, на которую можно уменьшить ЕНВД за квартал составила 7 565 руб. (15 131 руб. x 50% < 27 000 руб.).

Таким образом, размер ЕНВД подлежащий уплате за квартал составит 7 565 руб. (15 131 руб. – 7 565 руб.).

В случае, если организация встала на учет как плательщик ЕНВД с 10 числа второго месяца квартала, то налоговая база за квартал будет рассчитываться следующим образом:

Налоговая база за квартал составит 57 161 руб. (0 руб. + 23 537 руб. + 33 624 руб.).

ЕНВД за квартал – 8 574 руб. (57 161 руб. x 15%).

Пример расчета налога ЕНВД для бытовых услуг

ИП без наемных работников осуществляет парикмахерские услуги.

Код вида предпринимательской деятельности 01
Базовая доходность в месяц (руб.) 7500
Величина физического показателя (Количество работников, включая индивидуального предпринимателя) 1
Коэффициент К1 на 2018г. 1,868
Коэффициент К2 0,99
Уплаченные фиксированные страховые взносы (за себя) 8 096

Налоговая база за месяц = БД * ФП * К1 * К2 = 7500 руб. x 1 чел. x 1,868 x 0,99 = 13 870 руб.

Налоговая база за квартал = 13 870 руб. x 3 мес. = 41 610 руб.

ЕНВД за квартал = 41 610*15% = 6 241 руб.

ИП без наемных работников может уменьшить сумму налога по декларации по ЕНВД на всю сумму уплаченных в отчетном квартале фиксированных страховых взносов за себя. Полученная сумма налога к уплате в этом случае не может быть меньше 0.

Таким образом, размер ЕНВД подлежащий уплате за квартал составит:

6 241 руб. – 8 096 руб. = 0 руб.

В данном случае, уплаченные страховые взносы минимизировали единый налог в полном объеме.

Пример расчета налога ЕНВД для розничной торговли

ЕНВД может применяться в отношении розничной торговли, в случаях если деятельность осуществляется через:

  • магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м.;
  • объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;
  • торговые автоматы.

Развозная и разносная розничная торговля тоже подпадает под систему налогообложения единым налогом.

Применяемая для торговой деятельности формула расчета налога стандартна и ничем не отличается от той, что была рассмотрена ранее, но от того, в каких условиях ведется торговля, зависит, какой физический показатель будет использоваться при расчете вмененного дохода.

Торговый зал

Если ИП осуществляет розничную торговлю на ЕНВД в магазине площадью 10 кв.м., количество сотрудников – 1 чел., то для расчета налога будем использовать следующие показатели.

Код вида предпринимательской деятельности 07
Базовая доходность в месяц (руб.) 1 800
Величина физического показателя (Площадь торгового места – кв.м.) 15
Коэффициент К1 на 2018г. 1,868
Коэффициент К2 0,5
Уплаченные страховые взносы за работников 6000

Налоговая база за месяц = БД*ФП*К1*К2= 1 800 руб. x 15 кв.м. x 1,868 x 0,5 = 25 218 руб.

Налоговая база за квартал = 25 218 руб. x 3 мес. = 75 654 руб.

ЕНВД за квартал = 75 654*15% = 11 348 руб.

Сумма уплаченные страховых взносов в отчетном периоде за работников, занятых в предпринимательской деятельности, по которой уплачивается единый налог, составила 6 000 руб. Таким образом, исчисленный единый налог можно уменьшить на уплаченные страховые взносы, но не менее, чем на 50% от общей суммы налога.

Сумма взносов, на которую можно уменьшить ЕНВД за квартал составила 5 674 руб. (11 348 руб. x 50% <6 000 руб.).

Таким образом, размер ЕНВД подлежащий уплате за квартал составит 5 674 руб. (11 348 руб. – 5 674 руб.).

Торговое место

Если ИП осуществляет розничную торговлю на рынке, площадь торгового места менее 5 кв. м., наемные работники отсутствуют, то расчет будем производить на основании следующих показателей.

Код вида предпринимательской деятельности 09
Базовая доходность в месяц (руб.) 9000
Величина физического показателя (Торговое место) 1
Коэффициент К1 на 2018г. 1,868
Коэффициент К2 1
Уплаченные фиксированные страховые взносы (за себя) 8 096

Налоговая база за месяц = БД*ФП*К1*К2= 9000 руб. x 1 торговое место x 1,868 x 1 = 16 812 руб.

Налоговая база за квартал = 16 812 руб. x 3 мес.= 50 436 руб.

ЕНВД за квартал = 50 436*15% = 7 565 руб.

ИП без наемных работников может уменьшить сумму налога по ЕНВД по декларации на всю сумму уплаченных в отчетном квартале фиксированных страховых взносов за себя. Полученная сумма налога к уплате в этом случае не может быть меньше 0.

Таким образом, размер ЕНВД подлежащий уплате за квартал составит:

7 565 руб. – 8 096 руб. = 0 руб.

Единый налог в полном объеме уменьшен на уплаченные страховые взносы.

Пример расчета налога ЕНВД для общепита

В отношении общепита налоговым законодательством тоже сделаны разграничения в части объектов деятельности – общепит с залом обслуживания и общепит без залов обслуживания. Для разных объектов общепита Базовая доходность и Физические показатели различаются.

Рассмотрим примеры расчета ЕНВД для разных объектов общепита.

Общепит с залами обслуживания

К данным объектам относятся заведения общепита в которых есть залы обслуживания посетителей, в частности, это кафе, столовые, бары, рестораны, бистро и т.д.

ИП осуществляет деятельность в кафе площадью 63 кв.м. из которых площадь зала обслуживания посетителей 25 кв.м., численность персонала – 6 человек.

Код вида предпринимательской деятельности 11
Базовая доходность в месяц (руб.) 1000
Величина физического показателя (Площадь зала обслуживания кв.м.) 25
Коэффициент К1 на 2018г. 1,868
Коэффициент К2 1

Налоговая база за месяц = БД*ФП*К1*К2= 1 000 руб. x 25 кв.м. x 1,868 x 1 = 46 700 руб.

Налоговая база за квартал = 46 700 руб. x 3 мес. = 140 100 руб.

ЕНВД за квартал = 140 100*15% = 21 015 руб.

Сумма единого налога может быть уменьшена на уплаченные страховые взносы за работников, но не менее, чем на 50% от общей суммы налога.

Примеры уменьшения налога на уплаченные страховые взносы едина для всех применяемых видов деятельности по ЕНВД и была рассмотрена нами ранее.

Общепит без залов обслуживания

К данным объектам относятся киоски, палатки (связанные с изготовлением и продажей пищи: чебуречные, блинные и т.д.), отделы кулинарии и т.д.

В случае если ИП, без наемных работников осуществляет розничную торговлю хот-догами, без обслуживающего зала, то для расчета будут применяться следующие показатели.

Код вида предпринимательской деятельности 12
Базовая доходность в месяц (руб.) 4500
Величина физического показателя (Количество работников, включая индивидуального предпринимателя) 1
Коэффициент К1 на 2018г. 1,868
Коэффициент К2 0,6

Налоговая база за месяц = БД*ФП*К1*К2= 4 500 руб. x 1 чел. x 1,868 x 0,6 = 5 044 руб.

Налоговая база за квартал = 5 044 руб. x 3 мес. = 15 132 руб.

ЕНВД за квартал = 15 135*15% = 2 270 руб.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *