Расчеты наличными с применением контрольно кассовой техники

Наличные расчеты с применением контрольно-кассовой техники (ККТ)

Законодательно установлено применение ККТ при осуществлении денежных расчетов с юридическим и физическими лицами по товарным операциям или по оказанию бытовых услуг, так как эти сферы деятельности связаны с массовым наличным денежным оборотом.

Кассовый аппарат можно купить у организации — производителя или в специализированной фирме. При этом приобретаемая модель должна быть включена в Государственный реестр контрольно — кассовой техники.

Введенные ранее в эксплуатацию кассовые аппараты даже в случае исключения их из государственного реестра можно применять до истечения нормативного срока амортизации. Продолжительность срока амортизации определяется с учетом Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы. ККТ как средство механизации и автоматизации управленческого и инженерного труда отнесена к четвертой амортизационной группе — имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно.

Инспекция ФНС может снять с учета в одностороннем порядке модель ККТ, исключенную из реестра, если истек срок амортизации. При этом налоговый орган должен уведомить об этом организацию не поздняя дня, следующего за днем истечения нормативного срока амортизации кассового аппарата.

При покупке кассового аппарата следует заключить договор о его техническом обслуживании и ремонте с центром технического обслуживания или предприятием — изготовителем. Аппарат должен соответствовать техническим характеристикам, установленным в Положении о регистрации и применении ККТ утверждено постановлением Правительства РФ от 23.07.2007 №470. В частности:

  • — иметь корпус, фискальную память, накопитель фискальной памяти, контрольную ленту и устройство печати кассовых чеков;
  • — обеспечивать печать кассовых чеков, некорректируемую регистрацию информации и энергонезависимое долговременное хранение информации;
  • — эксплуатироваться в фискальном режиме;
  • — иметь часы реального времени в соответствии с установленными техническими характеристиками и параметрами функционирования;
  • — быть исправным;
  • — иметь знаки «Государственный реестр» и «Сервисное обслуживание» установленного образца;
  • — иметь идентификационный знак и марки — пломбы установленного образца, а также эксплуатационную документацию и др.

ККТ нужно зарегистрировать в налоговом органе по местонахождению юридического лица. Для этого необходимо подать заявление. К нему прилагают паспорт контрольно — кассовой техники и договор о ее технической поддержке.

Если же у торговой фирмы есть обособленное подразделение (киоск, магазин и пр.), то заявление о регистрации кассового аппарата следует подавать по местонахождению данного подразделения.

Налоговый орган регистрирует ККТ в течение пяти рабочих дней. Сведения вносят в книгу учета контрольно — кассовой техники. Одновременно с регистрацией пользователю выдается карточка регистрации ККТ.

У кассового аппарата три режима эксплуатации: один рабочий и два контрольных. Первый, называемый «касса», — это привычное покупателю пробивание денежных сумм и выдача чеков. Одновременно, уже сугубо для внутренних нужд, заполняется контрольная лента. Два других режима позволяют получить посменные отчеты — Х и Z.

Х — отчет представляет собой показания суммирующего счетчика, выводимые без обнуления на отдельный чек. Снимается при проверках, санкционированных руководством, либо при очередной сдаче выручки в кассу организации или старшему кассиру. Х — отчет можно сформировать в любое время по секциям, сменам или по кассе в целом.

В конце смены при сдаче оставшейся части выручки счетчик обнуляют. Его последнее состояние, которое и является Z — отчетом, регистрируется в фискальной памяти и на чеке. Отчет содержит показания секционных и контрольных регистров на начало и конец дня, сумму дневной выручки, а также суммы и число чеков возврата, суммы скидок и число аннулированных чеков.

Что дальше делать с Х- и Z — отчетами, законодательством не оговорено, но совершенно очевидно, что их следует сохранять. Х — отчет, фиксирующий часть дневной выручки, рекомендуется прикладывать к ПКО, а Z — отчет как итоговый документ по смене — наклеивать в журнал кассира — операциониста.

Налоговый кодекс не устанавливает срока хранения для документов, не относящихся к первичным, и их отсутствие ненаказуемо. Вместе с тем налоговики настаивают, чтобы журнал кассира — операциониста, контрольные ленты, Z — отчеты, как и первичные документы, хранились пять лет. Ответственный — руководитель организации. письмо УФНС России по г. Москве от 12.01.2006 №22-12/1144 Есть и еще один повод не спешить избавиться от лишних бумаг. Хотя Налоговый кодекс не требует хранить все документы, тем не менее за их непредоставление по запросу инспектора предусматривает штраф. Организациям — 50 руб. за каждый такой документ. А согласно ст. 15.6 и 19.7 КоАП РФ на 300-500 руб. пострадают и должностные лица .

В течение дня кассир принимает деньги от покупателей и одновременно пробивает на кассовом аппарате кассовый чек, который погашается путем надрыва и выдается покупателю.

Чек — обязательный документ при наличных расчетах, подтверждающий исполнение обязательств по договору купли-продажи (оказания услуги) между покупателем (клиентом) и юридическим лицом. Как всякий документ, он содержит определенный набор реквизитов:

За неприменение кассового аппарата предусмотрена административная ответственность. Под неприменением ККТ, в частности, понимают постановление Пленума ВАС РФ от 31.07.2003 №16:

  • — фактическое не использование ККТ, в том числе по причине ее отсутствия;
  • — использование ККТ, не зарегистрированной в налоговых органах;
  • — использование кассового аппарата, который не включен в Государственный реестр контрольно — кассовой техники;
  • — использование ККТ без фискальной (контрольной памяти, с фискальной памятью в нефискальном режиме или с вышедшим из строя блоком фискальной памяти;
  • — использование контрольно-кассового аппарата, у которого пломба либо отсутствует, либо имеет повреждение;
  • — пробитие контрольно — кассовой машиной чека с указанием суммы, которая меньше уплаченной покупателем, и др.

За данные правонарушения статьей 14.5 КоАП РФ предусмотрены следующие штрафные санкции :

  • — с кассиров — от 1 500 до 2 000 руб.;
  • — с должностных лиц — от 3 000 до 4 000 руб.;
  • — с организаций и предпринимателей — от 30 000 до 40 000 рублей

Как видно в нарушители могут попасть все. Однако ФНС России полагает, что эта статья должна распространяться не на кассиров и должностных лиц, а только на организации и индивидуальных предпринимателей. И вот почему: применять кассовый аппарат продавца обязывает не закон о применении ККМ, а трудовой договор, заключенный с работодателем — владельцем ККМ. А упомянутый закон, в свою очередь, возлагает данную обязанность на организации и индивидуальных предпринимателей. Да и к ответственности за отсутствие кассового аппарата привлекается именно организация (предприниматель), а не продавец. И, тем не менее, налоговые инспекторы все же напоминают, что на основании главы 39 ТК РФ работодатель вправе впоследствии потребовать возмещения штрафов с продавца.

Порядок приема денег:

  • 1) кассир называет сумму к оплате;
  • 2) кассир получает деньги от покупателя, называет полученную сумму и кладет их отдельно на виду у покупателя
  • 3) кассир печатает чек
  • 4) кассир называет сумму сдачи и выдает ее покупателю вместе с чеком.

Журнал кассира-операциониста и другие документы, подтверждающие денежные расчеты с покупателями, нужно хранить в течение не менее пяти лет. А потому для сохранности информации необходимо применять качественную термобумагу.

При закрытии каждой смены снимаются показания фискальной памяти (распечатывается Z-отчет). На его основании заполняется справка — отчет кассира-операциониста по форме № КМ — 6 (Приложение № 3). Она составляется в одном экземпляре ежедневно. В ней отражаются данные фискальной памяти на начало и конец смены. По ним за вычетом суммы денег, возвращенных покупателям по неиспользованным кассовым чекам, определяется выручка. После снятия значений данных фискальной памяти и проверки фактической суммы выручки делается запись в журнале кассира-опрациониста по форме № КМ — 4 (Приложение № 4). Этот документ применяется для учета операций по приходу и расходу наличных денег (выручки) по каждому кассовому аппарату организации и является контрольно — регистрационным документом показаний ККТ. В случае если у организации несколько кассовых аппаратов, старший кассир заполняет сведения о показаниях счетчиков ККМ и выручки организации по форме № КМ — 7 (Приложение № 5).

Все записи в журнале кассир-операционист ведет ежедневно в хронологическом порядке шариковой ручкой без помарок. Вносимые исправления оговариваются и заверяются подписями кассира-операциониста, руководителя и главного бухгалтера фирмы.

Перед тем как сдать кассовую машину в ремонт, торговая фирма должна снять показания контрольных денежных счетчиков и оформить акт по форме № КМ-2 (Приложение № 6).

Расходы на ремонт признаются в бухгалтерском учете по мере оказания услуг и оформления акта. Они отражаются по счету 44 «Расходы на продажу». В налоговом учете затраты на ремонт в полном объеме включают в состав расходов.

Если необходим ремонт денежных контрольных счетчиков или электронной части ККТ, то делается соответствующая запись в журнале учета вызовов технических специалистов и регистрации выполненных работ, форма № КМ-8 (Приложение №7). Этот журнал заполняет специалист технического центра. Записи о приемке работ по ремонту ККТ подтверждаются подписями специалиста центра техобслуживания и ответственного лица организации. Кроме отметок о проведенных работах в журнале делается запись об опломбировании и содержании оттиска клейма.

В некоторых случаях торговые организации и предприниматели все же могут не применять ККТ. В частности, это возможно в случаях торговли:

  • — газетами и журналами, а также сопутствующими товарами в киосках. Но при условии, что доля продажи газет и журналов в их товарообороте составляет не менее 50 процентов и ассортимент сопутствующих товаров утвержден органом исполнительной власти субъекта РФ. При этом учет торговой выручки от продажи газет и журналов и продажи сопутствующих товаров ведется раздельно;
  • — ценными бумагами;
  • — лотерейными билетами;
  • — билетами и талонами для проезда в транспорте;
  • — продовольственными и непродовольственными товарами (за исключением технически сложных) с ручных тележек, корзин, лотков;
  • — в пассажирских вагонах поездов чайной продукцией в ассортименте, утвержденном федеральным органом исполнительной власти в области железнодорожного транспорта;
  • — безалкогольными напитками в розлив;
  • — мороженым в киоске;
  • — из цистерн пивом, квасом, молоком, растительным маслом, живой рыбой, керосином;
  • — вразвал овощами и бахчевыми культурами;
  • — почтовыми марками и другими знаками почтовой оплаты (по номинальной

стоимости);

— на рынках, ярмарках, в выставочных комплексах, а также на других территориях, предназначенных для ведения торговли. Исключение — находящиеся в этих местах магазины, павильоны, киоски, палатки, автолавки и другие аналогично обустроенные и обеспечивающие показ и сохранность товара торговые места, а также открытые прилавки внутри крытых рыночных помещений при торговле непродовольственными товарами.

При работе с кассовым аппаратом заполняют следующие унифицированные формы:

1. № КМ -1 «Акт о переводе показаний суммирующих денежных счетчиков на нули и регистрации контрольных счетчиков контрольно — кассовой машины» (два экземпляра) (Приложение 8).

Это документ, куда записывают показания денежных и контрольных счетчиков до и после обнуления. Оформляется при вводе в эксплуатацию нового кассового аппарата и в некоторых других случаях комиссией, состоящей из главного или старшего бухгалтера, старшего кассира и кассира-операциониста, в присутствии представителя технического центра и налогового инспектора. Первый экземпляр отправляют в технический центр, второй остается у владельца.

2. № КМ — 2 «Акт о снятии показаний контрольных и суммирующих денежных счетчиков при сдаче (отправке) контрольно — кассовой машины в ремонт и при возвращении ее в организацию» (один экземпляр) (Приложение 6).

Составляют при сдаче аппарата в ремонт или другой организации. Заверяется руководителем, старшим кассиром, кассиром, налоговым инспектором и специалистом центра техобслуживания.

3. № КМ -3 «Акт о возврате денежных сумм покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам» (один экземпляр) (Приложение 9).

Заполняют при возврате денежных средств. Визируется руководителем организации, заведующим отделом (секцией), старшим кассиром и кассиром- перационистом.

4. № КМ — 4 » Журнал кассира-операциониста».

Контрольно — регистрационный документ показаний счетчиков. Применяется для учета приходных и расходных операций.

5. № КМ — 5 «Журнал регистрации показаний суммирующих денежных и контрольных счетчиков контрольно-кассовых машин, работающих без кассира-операциониста».

Заменяет журнал кассира-операциониста в магазинах и на предприятиях общественного питания, где чеки пробивают сами продавцы или официанты.

6. № КМ — 6 «Справка — отчет кассира-операциониста» (один экземпляр).

Содержит показания счетчиков кассового аппарата и размер выручки за рабочий день. Составляется ежедневно и вместе с выручкой сдается по приходному ордеру старшему (главному) кассиру или руководителю организации. Справку подписывают руководитель (или лицо его заменяющее), старший кассир и кассир-операционист.

7. № КМ-7 «Сведения о показаниях счетчиков контрольно — кассовых машин и выручке организации» (один экземпляр) (см. Приложение 3).

Сводный отчет за рабочий день. Формируется на основе справок кассиров-операционистов. Заверяется теми же лицами.

8. № КМ-8 «Журнал учета вызовов технических специалистов и регистрации выполненных работ» (см. Приложение 4).

Заполняется специалистами центра техобслуживания, хранится у руководителя организации или его заместителя.

9. № КМ-9 «Акт о проверке наличных денежных средств кассы»

Для записи результатов незапланированной проверки. Если ее проводит налоговый инспектор, акт составляется в трех экземплярах, если администрация фирмы — в двух.

Оплата денежных средств

Добрый вечер, Екатерина.

Согласно п.4 ст.138 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» продажа предмета залога осуществляется в порядке, установленном пунктами 4, 5, 8 — 19 статьи 110 и пунктом 3 статьи 111 настоящего Федерального закона, и с учетом положений настоящей статьи.

Согласно п.19 ст.110 указанного закона денежные средства, вырученные от продажи предприятия, включаются в состав имущества должника.

Исходя из данных норм денежные средства поступающие от реализации предмета залога должны поступать на счет должника.

Законодательство о банкротстве знает два таких счета.

Согласно п.3 ст.138 вышеуказанного закона:

Конкурсный управляющий открывает в кредитной организации отдельный счет должника, который предназначен только для удовлетворения требований кредиторов за счет денежных средств, вырученных от реализации предмета залога, в соответствии с настоящей статьей (специальный банковский счет должника).

В договоре специального банковского счета должника указывается, что денежные средства, находящиеся на специальном банковском счете должника, могут списываться только для погашения требований кредиторов первой и второй очереди, а также для погашения судебных расходов, расходов по выплате вознаграждения арбитражным управляющим и оплате услуг лиц, привлеченных арбитражным управляющим в целях обеспечения исполнения возложенных на него обязанностей.

Денежные средства со специального банковского счета должника списываются по распоряжению конкурсного управляющего только в целях удовлетворения требований кредиторов в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Таким образом, в вашем случае, на данный счет подлежит перечислению 5% от стоимости реализованного имущества.

Далее, основной счет должника. Согласно п.2 ст.133 закона о банкротстве на основной счет должника зачисляются денежные средства должника, поступающие в ходе конкурсного производства.

С основного счета должника осуществляются выплаты кредиторам в порядке, предусмотренном статьей 134 настоящего Федерального закона.

Однако, последний абзац п.4 данной статьи устанавливает, что требования кредиторов по обязательствам, обеспеченным залогом имущества должника, удовлетворяются за счет стоимости предмета залога в порядке, установленном статьей 138 данного закона.

Пункт 2 ст.138 закона гласит:

В случае, если залогом имущества должника обеспечиваются требования конкурсного кредитора по кредитному договору, из средств, вырученных от реализации предмета залога, восемьдесят процентов направляется на погашение требований конкурсного кредитора по кредитному договору, обеспеченному залогом имущества должника, но не более чем основная сумма задолженности по обеспеченному залогом обязательству и причитающихся процентов.

Оставшиеся средства от суммы, вырученной от реализации предмета залога, вносятся на специальный банковский счет должника в следующем порядке:

пятнадцать процентов от суммы, вырученной от реализации предмета залога, — для погашения требований кредиторов первой и второй очереди в случае недостаточности иного имущества должника в целях погашения указанных требований;

оставшиеся денежные средства — для погашения судебных расходов, расходов по выплате вознаграждения арбитражным управляющим и оплаты услуг лиц, привлеченных арбитражным управляющим в целях обеспечения исполнения возложенных на него обязанностей.

Анализируя совокупность вышеуказанных норм можно прийти к выводу, что и основной счет должника не предназначен для поступления 80% от вырученной суммы.

Принимая во внимание вышеизложенное, вам необходимо 80% перечислить кредитору, чье требование было обеспечено залогом, на указанный вам счет.

Пять процентов необходимо перечислить на специальный счет должника, т.е. требование конкурсного управляющего вполне законно.

2% россиян полностью отказались от наличных

Опрос Левада-центра был проведен 24–30 октября по репрезентативной всероссийской выборке городского и сельского населения. В исследовании приняли участие 1616 совершеннолетних жителей 137 городов и сельских поселений в 50 регионах. Опрос проводился на дому у респондента методом личного интервью.

Наличные предпочитает старшее поколение

Россияне до 25 лет существенно чаще используют бесконтактные платежи (31%), перевод денег по номеру телефона (19%) и электронные кошельки (11%). Однако наличные у них все же преобладают в расчетах: ими пользуются 84% респондентов этой возрастной группы.

Чем старше люди, тем чаще они используют наличные. Для возраста 40–54 лет этот показатель составляет 90%, а для группы старше 55 лет — 91%.

В группе 55+ значительно меньше тех, кто использует банковские карты. Только 45% респондентов этого возраста регулярно расплачиваются дебетовой картой, 9% — кредиткой.

В целом около четверти опрошенных не используют безналичные средства оплаты покупок. Среди россиян старшего возраста (55 лет и старше) доля таких респондентов достигает 42%. Полностью отказались от наличных 2% россиян.

Почему россияне не спешат отказываться от наличных

Перекос в сторону наличных сильно отличает Россию от западных стран и Китая в невыгодную сторону. Например, в Швеции лишь 2% торгового оборота осуществляется традиционными купюрами. Во Франции 8% наличного оборота, а в Китае более 500 млн населения платят только безналичным способом, отмечает старший менеджер департамента управления рисками «Делойт СНГ» Сергей Гришунин.

В России по итогам 2018 года доля безналичных платежей составила 56%, сообщал ЦБ, а к концу 2019 года, по его прогнозу, она увеличится до 64–65%. Надо понимать, что в 89% респондентов, использующих наличные, входят те, кто пользуется и картами, и наличными, поэтому никакого противоречия со статистикой ЦБ нет, пояснила глава правления НП «Национальный платежный совет» Алма Обаева.

Большинство людей не могут полностью отказаться от наличных из-за двух барьеров, говорит она, — из-за отсутствия интернета в удаленных населенных пунктах, а также отсутствия инфраструктуры для приема карт в малых торговых точках и предприятиях сферы услуг. Среди других препятствий — поломки терминалов, которые могут быть связаны с нежеланием бизнеса принимать карты из-за высокой стоимости комиссии за эквайринг, добавляет руководитель группы по оказанию услуг компаниям финансового сектора Deloitte Максим Налютин.

Среди причин редкого обращения к оплате картой на первый план выходят опасения мошенничества: они присутствуют у четырех из десяти человек, не оплачивающих покупки картами, отметила руководитель проектов отдела социально-экономических исследований Левада-центра Ольга Караева. Кроме того, безналичная форма оплаты еще не вошла в привычку, полагает она. «Людям труднее контролировать свои расходы, так как теряется ощущение объема потраченных денег», — подчеркнула Караева.

Практика хождения наличных денег еще сильно укоренена в повседневной жизни. «Безналично чаще совершаются крупные покупки, а оплата за проезд, в кафе и такси все еще осуществляется наличными», — отметила социолог. Согласно результатам недавнего опроса Левада-центра, 77% респондентов оплачивают поездки на такси наличными.

Бизнес не всегда рад безналу

Безналичные платежи дороже обходятся бизнесу, чем наличные. Средний размер комиссии за прием карт составляет 1,8% от размера платежа, тогда как за инкассацию наличных ретейлеры в основном платят 0,8%. Ситуацию могут изменить меры, принимаемые ЦБ: введение контроля за максимальным уровнем комиссий по безналичным платежам, а также запуск Системы быстрых платежей для оплаты товаров и услуг, которая позволит значительно снизить размер комиссий для торговых точек (установлена на уровне 0,4–0,7%), считает Налютин.

Сколько наличных россияне носят с собой

  • Чаще всего при себе россияне имеют от 500 до 1000 руб. наличными — так ответили 28% респондентов, следует из результатов опроса.
  • По 19% сообщили, что носят с собой 200–500 руб. и 1–2 тыс. руб.
  • Более 2 тыс. руб. наличных имеют в кошельке 13%. Столько же опрошенных носят с собой до 200 руб.

Четверо из пяти респондентов сообщили, что тратят на повседневные покупки до 1000 руб. в день. У 15% средние ежедневные траты не превышают 200 руб.

Говорить о том, что высокая популярность оплаты наличными может свидетельствовать о развитой теневой экономике, нельзя, считает Караева. «Теневой рынок устроен довольно сложно и тоже отвечает современным тенденциям. Безналичные платежи, особенно переводы частным лицам, могут тоже оттягивать на себя часть неформальных платежей. Это, например оплата за аренду недвижимости, покупки в маленьких лавках», — сказала она.

По опросным данным Левада-центра, доля людей, получающих зарплату в конвертах, составляет около 10%. Основная же часть работающих получает перечисления на специальные зарплатные карты, заключает Караева.

Богатые реже держат деньги в руках

Социологи установили, что чем выше денежные доходы респондентов, тем чаще они предпочитают безналичные расчеты.

  • Среди тех, чей семейный доход составляет до 15 тыс. и 15–28 тыс. руб., чаще платят наличными 60 и 57% соответственно.
  • Люди с доходом выше 60 тыс. руб. предпочитают наличные лишь в 30% случаях.
  • Доля тех, кто одинаково использует наличные и безналичные платежи, варьируется от 14 до 22% во всех группах.

Согласно исследованию «Ромира», среди россиян со средним доходом наибольшая доля тех, кто пользуется кредитным картами, — 89%.

Большинство россиян, использующих безналичные средства оплаты (60%), заявили, что не сталкивались за последний месяц с отказами или проблемами в оплате. Часто с такими проблемами сталкивались только 8% респондентов.

О проблемах с оплатой безналичными средствами чаще упоминали жители Москвы и молодые респонденты — наиболее активные пользователи безналичных средств оплаты.

Рост числа безналичных операций

За два года доля россиян, которые используют для оплаты только безналичные инструменты, может вырасти до 4%, прогнозирует Обаева. Прирост произойдет за счет подрастающего поколения, представители которого еще не начали активно пользоваться картами, но уже привыкли к технологиям во всех сферах жизни, говорит эксперт.

За первое полугодие 2019 года физлица оплачивали картами товары и услуги почти 14,9 млрд раз, общая сумма транзакций составила почти 12 трлн руб., следует из данных ЦБ. За тот же период граждане снимали с карточек деньги только 1,5 млн раз, правда на схожую сумму — 12,7 трлн руб. Для сравнения, за первое полугодие 2018 года физлица оплатили товары и услуги картами около 11,3 млрд раз.

Статистика ЦБ демонстрирует, как растет популярность банковских карт для оплаты покупок: если в 2016 году физлица расплатились картами почти 13 млрд раз, то в 2017 году — уже 17,9 млрд раз, а в 2018 году — 24,5 млрд раз.

Рост числа операций с картами происходит скорее за счет частоты совершения безналичных покупок, чем за счет увеличения числа людей, прибегающих к этой форме оплаты, отметила Караева. Кроме того, первые признаки замедления процесса проникновения безналичных платежей уже есть, отмечали аналитики Сбербанка. По их оценке, темп роста доли безналичных операций в третьем квартале оказался минимальным за три года (*.pdf).

По скорости развития безналичных платежей Россия опережает западные страны: в 2010–2018 годах их число выросло в 30 раз (с 5,8 до 172 в год на человека), этот показатель опережает все европейские страны, отмечалось в исследовании BCG. Однако, по словам Обаевой, Россия отстает от Китая, где широкое распространение получили QR-платежи, которые более удобны, чем карты. «Там существуют торговые точки, которые вообще не принимают наличные. У нас пока происходит наоборот: иногда магазины или рестораны в силу разных причин принимают только наличные», — говорит она.

По данным Сбербанка, в 12% российских магазинов, ресторанов, кафе и отелей на сегодняшний день нельзя расплатиться картой. В третьем квартале 2019 года почти 49% всех товаров и услуг в стране было оплачено безналичным способом. Сбербанк прогнозирует, что до конца года доля безналичных платежей в России впервые превысит 50%.

В марте этого года ВЦИОМ опубликовал результаты опроса, посвященного банковским картам. 69% респондентов заявили, что за последние четыре-пять лет стали пользоваться картами намного чаще, еще 18% — немного чаще. Три четверти опрошенных сообщили, что скорее расплатятся картой, если при себе есть как наличные, так и карта.

Рассказываем о главных событиях и объясняем, что они значат.

Оглянитесь: кассы буквально повсюду. С недавних пор большинство организаций перешли на применение ККТ, и вроде бы понятно, кто должен применять кассы. Но один вопрос остается открытым: нужно ли пробивать чек при получении безналичной оплаты от физического лица? Вся эта идея с кассами возникла для того, чтобы контролирующие органы смогли регулировать оборот наличных денежных средств. А если мы получаем оплату на расчетный счет и деньги фигурируют на расчетном счету компании, зачем тогда чек? Казалось бы, он не нужен… И все было именно так, но только до июля этого года!

Судьбоносными в этом вопросе стали Федеральный закон от 22.05.2003 №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» и два дополнительных закона, которые, собственно, и создали реформу ККТ: Федеральные законы от 03.07.2016 №290-ФЗ и от 03.07.2018 №192-ФЗ (Федеральный закон от 06.06.2019 №129-ФЗ).

Ситуация 1: расчеты между ИП и юридическими лицами

Сфера применения ККТ расширилась на различные способы расчетов. В статьях 1.1 и 1.2 Закона №54-ФЗ говорится, что является сферой применения ККТ: это прием (получение) и выплата денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке, включая предоплаты, авансы, зачет и возврат предоплаты и авансов, предоставление и погашение займов для оплаты товаров, работ, услуг (включая ломбардные займы) либо предоставление или получение иного встречного предоставления за товары, работы, услуги.

Получается, что все виды безналичных расчетов, даже безденежных (то есть речь идет даже о ином встречном предоставлении) попали в сферу применения ККТ. Но сразу уберем лишнее: в силу п.9 ст.2 Закона №54-ФЗ при расчетах между двумя юридическими лицами, или индивидуальными предпринимателями, или ИП с юридическим лицом, мы включаем кассовый аппарат и пробиваем чек или БСО только если расчет идет наличными или по карте. Во всех остальных случаях при безналичных расчетах между хозяйствующими субъектами ККТ не применяется. Когда вам приходит на банковский счет оплата от другого юр. лица, вы не включаете ККТ, в отличие от ситуации, когда такая оплата пришла бы от гражданина. Поэтому в этой статье мы говорим про применение ККТ при расчетах с физическими лицами.

Ситуация 2: расчеты с физическими лицами

В расчетах с физлицами есть один момент, который может поставить в тупик. Это ситуация, когда клиентом будет физлицо, а платить за него будет юрлицо. Т.е. ситуация, в которой вы заключаете договор с гражданином Ивановым И.И., выставляете ему счет, а оплата поступает от ООО «Ромашка». Как быть в таком случае? Оплата третьим лицом – это вполне законный вариант и, к сожалению или счастью, достаточно часто встречающийся. Такая возможность предусмотрена ст.313 ГК РФ.

Осталось только сориентироваться, надо применять ККТ или нет, если оплата прошла по безналу? Важно, не кто заплатил, а за кого заплатили. То есть смотрим, кто является стороной сделки с вами, и в зависимости от этого применяем правила. Значит, если оплата за гражданина, но со счета юридического лица, то вы применяете ККТ в обязательном порядке, потому что это оплата за гражданина. А вот если наоборот, Иванов совершает оплату за ООО «Ромашка» и платит со своего счета – применять ККТ не нужно, потому что расчеты ведутся с юридическим лицом, хотя платит физ. лицо.

Вывод: применять ККТ необходимо тогда, когда сделка совершается с физ. лицом и именно он будет получателем услуг/товара/работ.

Ситуация 3: неденежные формы безналичного расчета

С 1 июля 2019 года неденежные формы безнала при расчетах с физическими лицами также требуют применения ККТ (п.4 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2018 №192-ФЗ). Зачет аванса или предоплаты, возврат аванса или предоплаты, зачет, взаимозачет, обмена или оплата ценными бумагами – то, что даже денег не предполагает в полном смысле этого слова, но все равно относится к безналичным расчетам, требует применения ККТ. Отступное, новация – это тоже считается безналичными расчетами, и в этих случаях вы должны применить кассу. Термин «встречное предоставление», который используется в ст.1.1 Закона №54-ФЗ (при ином встречном предоставлении в безналичной форме надо применять ККТ) трактуется в ст.328 ГК РФ как исполнение противоположной стороной обязательства по договору.

Ситуация 4: дарение

Когда вы кому-то что-то дарите, встречного обязательства не возникает. В этом смысл договора дарения, что следует из ст. 572 ГК РФ. Если вы планируете получить что-то взамен (не просто радостную улыбку и искорки в глазах) – это не договор дарения. Для примера вспомним спонсорство: вы оплачиваете какие-то расходы, но ждете, что взамен вас будут рекламировать. Дарение – это именно односторонняя сделка. Получается, встречного предоставления нет? Нет. Несмотря на то, что дарение не денег, а чего-то другого, будет облагаться НДС и пойдет за счет чистой прибыли, ККТ применять не нужно.

Ситуация 5: когда ККТ применять не нужно

Перечислим ситуации, в которых касса не будет применяться вообще. Это выплата зарплаты в любой форме: она не является расчетами за товары, работы, услуги, и здесь мы кассу не применяем никогда. На эту тему есть разъяснения, в частности, Письмо ФНС России от 10.08.2018 N АС-4-20/15566@.

Точно так же мы не применяем ККТ, когда выплачиваем работнику компенсацию за использование личного имущества в служебных целях или получаем от работника возмещение в оплату товаров, работ, услуг, возмещение расходов работодателя на эти товары, работы, услуги. Никакого отношения к кассе не имеют и подотчетные суммы. При выдаче под отчет денег как налом, так и в безналичной форме, при окончательном расчете с работником, при оприходовании ценностей, которые он из подотчетных сумм купил, нигде кассу применять не нужно. На эту тему также имеются разъяснения в Письме ФНС России от 10.08.2018 N АС-4-20/15566@. Это не сфера применения ККТ.

Что касается других безналичных расчетов, например, какие-то неустойки, штрафные санкции, пени по договорам – это же не расчеты за товары, работы, услуги. Они являются санкционными мерами, которые предусмотрены за нарушение покупателем (физическим лицом) договорных условий. Следовательно, здесь касса тоже не применяется. Не нужно пробивать чек на членские взносы, не нужно пробивать чек при получении помощи учредителя. И все по одной и той же причине – здесь просто нет сферы применения ККТ (Письмо Минфина России от 11.09.2018 №03-01-15/65041).

Хотите убедиться, что ваш бизнес работает в точном соответствии с требованиями закона? Опасаетесь, что налоговики могут найти какие-то нарушения? Закажите услугу «Налоговые риски», и мы проверим вашу компанию так, как это сделал бы налоговый инспектор!

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *