Расходы будущих периодов в 1С

Какие затраты относятся к расходам будущих периодов?

В процессе осуществления хозяйственной деятельности на предприятии возникают ситуации, когда оно несет затраты, которые не могут быть полностью списаны в текущем периоде бухгалтерского и налогового учета.

Подобные затраты относятся к расходам будущих периодов (далее РБП), т.е. это затраты, понесенные в текущем отчетном периоде, но относящиеся к расходам, учитываемым и списываемым постепенно в последующих отчетных периодах.

К расходам будущих периодов можно отнести: расходы на рекламу, подписку на периодические издания, взнос арендной платы, приобретение лицензий и т.д.

Например, при годовой подписке на периодическое издание оплата производится в целом за год, но затраты будут списываться и отражаться в учете ежемесячно.

Как правильно отразить расходы будущих периодов в «1С:Бухгалтерии 8 для Казахстана»?

Полезно!

По данному вопросу также рекомендуем ознакомиться с материалами:

  • Расходы будущих периодов
  • Как списать расходы будущих периодов (РБП) раньше срока, указанного в карточке РБП?;
  • Как заполняется строка 100.00.009V?

В конфигурации «Бухгалтерия 8 для Казахстана» учет РБП осуществляется следующим образом:

  • создание новой записи в справочнике Расходы будущих периодов. Рекомендуется создавать новую запись на каждый вид РБП для корректного списания на расходы предприятия;
  • регистрация поступления актива, относимого к РБП;
  • списание расходов будущих периодов.

Для отражения в учете РБП, необходимо создать новый вид расходов в справочнике Расходы будущих периодов. Справочник доступен в разделе Предприятие – Справочники и настройки — Расходы будущих периодов.

Для каждого элемента РБП указываются сведения о контрагенте, у которого были приобретены товары, работы, услуги, относимые к расходам будущих периодов и период, в течение которого эти расходы должны быть списаны. Также указывается общая сумма, подлежащая списанию и счета учета.

Для каждого вида РБП указывается способ списания расходов:

  • Равномерно — сумма списания рассчитывается как отношение указанной суммы к количеству месяцев использования актива. При выборе данного способа, сумма, подлежащая списанию на РБП и дата начала списания берутся из сведений, указанных в справочнике Расходы будущих периодов. Необходимо учитывать, что РБП должны быть учтены на балансе предприятия, т.е. необходимо отражение его поступления. При равномерном способе списание суммы РБП в первый месяц производится за фактическое количество дней использования РБП в этом месяце. Например, РБП приобретено 10 числа, тогда при списании в первый месяц будет рассчитана сумма за неполный месяц. Сумма подлежащая списанию в последний месяц будет рассчитываться как остаток суммы РБП на конец периода.

  • От остаточной стоимости — сумма рассчитывается, исходя из остаточной суммы РБП по отношению к оставшемуся количеству месяцев списания расходов. Данный способ списания РБП определяет сумму списания исходя из суммы, отраженной на счетах учета расходов будущих периодов, независимо от суммы, указанной в справочнике Расходы будущих периодов.

  • Не рассчитывать — при выполнении регламентной операции Списание расходов будущих периодов документа Закрытие месяца сумма РБП не будет относиться на расходы предприятия. Предполагается, что РБП в таком случае будут относиться на расходы самостоятельно ручными операциями.

С помощью документов Поступление ТМЗ и услуг и/или Авансовый отчет регистрируется приобретение РБП.

В документе Поступление ТМЗ и услуг указываются данные о контрагенте, договоре и др. В табличной части на вкладке Услуги заполняются сведения о приобретенном активе, относимом на расходы будущих периодов. В качестве счета учета затрат указываются 1720 «Краткосрочные расходы будущих периодов» или 2920 «Долгосрочные расходы будущих периодов».

В документе Авансовый отчет заполнение сведений о РБП производится на вкладке Прочее.

Списание РБП выполняется в документе Закрытие месяца, регламентной операцией Списание расходов будущих периодов. Документ доступен в разделе Операции — Регламентные операции — Закрытия месяца. Регламентная операция списания РБП выполняется ежемесячно последним днем месяца.

Примеры по списанию расходов будущих периодов

Списание РБП способом «Равномерно»

Пример

10 января 2016 года была приобретена услуга годовой подписки на периодическое издание на сумму 120 000 тенге (НДС сверху).

В справочнике Расходы будущих периодов необходимо установить период отнесения на расходы: с 01 января 2019 года по 31 декабря 2019 года и способ списания Равномерно. Сумма списания составляет 120 000 тенге.

В документе Поступление ТМЗ и услуг отражается приобретение услуги по подписке на периодическое издание. По ссылке Цены и валюты необходимо снять признак Сумма включает НДС для корректного расчета суммы НДС согласно условиям примера.

На вкладке Услуги в поле Номенклатура выбирается РБП из справочника Номенклатура, указывается счет учета затрат 1720 «Краткосрочные расходы будущих периодов».

Для списания суммы РБП за январь формируется документ Закрытие месяца с регламентной операцией Списание расходов будущих периодов. В движениях документа Закрытие месяца сумма списания равна 10 000 тенге за период с 01 по 31 января. Расчет суммы списания был произведен за полный месяц, исходя из сведений о сумме и периоде списания, указанной в карточке РБП. Пример расчета приведен в таблице ниже.

Сведения о сумме списания также можно просмотреть в отчете Списание расходов будущих периодов в документе Закрытие месяца. Отчет доступен по кнопке Справки расчеты – Списание расходов будущих периодов. В отчете отражаются сведения о сумме списания, дате начала/окончания списания, количестве месяцев списания, остатках сумм РБП на начало и конец месяца.

В таблице ниже представлен ежемесячный расчет сумм списания РБП равномерным способом при указании в карточке РБП фактической даты приобретения либо первого числа месяца приобретения.

При указании начала периода списания с даты приобретения (10 января), сумма РБП за первый месяц была бы списана в размере 7 394,96 тенге (за неполный месяц). Данная сумма рассчитана следующим образом: 120 000 / 357 * 22 = 7 394,96 тенге, где:

  • 357 дней = 366 — 9 (количество дней в году минус количество дней до приобретения РБП).
  • 22 дня = 31 — 10 + 1 (количество дней в январе минус начало периода списания и включительно один день приобретения).

Списание за период с февраля по ноябрь рассчитывалось бы следующим образом: сумма остатка на начало февраля 112 605,04 / 11 месяцев = 10 236,82 тенге и так далее.

При указании периода списания с первого числа месяца приобретения (период оказания услуги), списание сумм РБП производится равномерно в размере 10 000 тг. ежемесячно. Данная сумма получена путем деления 120 000 тенге на 12 месяцев периода списания.

Важно!

При способе списания Равномерно необходимо учесть следующие особенности:

  • При списании суммы РБП на расходы программа контролирует соответствие суммы, указанной в карточке и суммы, отраженной на счетах расходов будущих периодов. В случае расхождения этих сумм, при проведении документа Закрытие месяца, пользователю будет выдано соответствующее сообщение об ошибке. Такая ситуация может возникнуть, например, в случае, когда при поступлении нового РБП не был создан новый элемент справочника, а было произведено отнесение на существующий элемент.

  • Изменение суммы РБП в карточке в случае, когда по данному РБП были проведены списания, также приведет к тому, что программа не позволит произвести регламентную операцию Списание расходов будущих периодов и выдаст сообщение об ошибке.

Для отнесения нескольких сумм списания на один и тот же вид РБП или при необходимости изменения суммы расходов в течение периода списания (например, при списании затрат на страхование) целесообразно использование способа списания От остаточной стоимости.

Списание РБП способом «От остаточной стоимости»

Пример

15 июля 2019 года была приобретена рекламная услуга стоимостью 120 000 тенге (НДС сверху). Расходы по данному виду РБП необходимо списать до конца 2019 года.

В документе Поступление ТМЗ и услуг указана стоимость 120 000 тенге, указан счет затрат 1720 «Краткосрочные расходы будущих периодов».

Для вида РБП Размещение наружной рекламы в справочнике Расходы будущих периодов указана общая сумма приобретения 120 000 тенге, выбран способ списания От остаточной стоимости и указан период с 15 июля 2019 года по 31 декабря 2019 года.

Важно!

При выборе способа списания От остаточной стоимости документом Закрытие месяца будет анализироваться сумма, указанная на счетах учета расходов будущих периодов, независимо от суммы, указанной в карточке РБП.

В документе Закрытие месяца за июль, будут сформированы проводки по списанию РБП на счет 7210 (указанный в карточке РБП в качестве счета списания) в размере 12 000 тенге.

В табличной части приведен расчет ежемесячной суммы списания РБП методом От остаточной стоимости. В первом варианте расчета в карточке РБП указана дата фактического приобретения. Во втором варианте расчета в карточке указано первое число месяца приобретения.

Расчет суммы списания первым способом за июль месяц произведен следующим образом:

120 000 тенге / 170 * 17 = 12 000 тенге,

где: 170 дней — количество дней в периоде списания + 1 (день приобретения);

17 дней — количество дней списания в месяце + 1 (день приобретения).

Расчет суммы за второй и последующие месяцы произведен исходя из суммы остатка, деленной на оставшееся количество месяцев списания.

При указании периода списания с первого числа месяца, расчет суммы РБП произведен следующим образом: 120 000 / 6 = 20 000 тенге ежемесячно до конца периода.

Отражение РБП в форме 100.00 «Декларация по КПН»

Сведения о суммах РБП, относимых на вычеты, а также о суммах РБП, переносимых на последующие периоды, отражаются в форме налоговой отчетности 100.00 «Декларация по корпоративному подоходному налогу».

Пример

Предприятие имеет на балансе расходы будущих периодов по оплате за рекламные услуги, приобретенные в 2017 году, в размере 80 000 тенге, которые были полностью списаны в 2018 году.

В 2018 году предприятие приобрело РБП по оплате услуг телефонной связи стоимостью 90 000 тенге, списание которых будет проводиться в период с июля 2018 года по март 2019 года.

Заполнение строк формы 100.00 будет произведено следующим образом:

  • В случае приобретения РБП в отчетном периоде заполняется строка 100.00.009III А…Н «Приобретено ТМЗ, работ и услуг, в том числе:», где в соответствующей строке указывается сумма РБП. В примере, в строке 100.00.009Н указана сумма стоимости РБП на оплату услуг телефонной связи в размере 90 000 тенге.

  • В строке 100.00.009V «Стоимость работ и услуг себестоимость ТМЗ, признанные расходами будущих периодов в предыдущих налоговых периодах и относимые на вычеты в отчетном налоговом периоде» указывается сумма РБП по приобретенным активам в прошлых отчетных периодах. В рассматриваемом примере, в строке 100.00.009V отражена сумма РБП в размере 80 000 тенге за оплату рекламных услуг.

  • В строке 100.00.009IX «Стоимость работ и услуг, себестоимость ТМЗ, признаваемые расходами будущих периодов и подлежащие отнесению на вычеты в последующие налоговые периоды» отражаются сведения о РБП, приобретенных в отчетном периоде, но относимые на вычеты в последующих периодах. В рассматриваемом примере, период списания РБП будет относиться на затраты по март 2019 года, соответственно сумма остатка РБП в размере 30 000 тенге, будет списана в 2019 году и отразится в декларации за 2019 год. Вычет по РБП в строке 100.00.009 автоматически рассчитывается исходя из указанных данных в строках 100.00.009III, 100.0.009V и 100.00.009IX и равен 140 000 тенге.

Расходами будущих периодов в бухгалтерии называют расходы, произведенные в текущем отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам.

Cогласно изменениям в бухгалтерском законодательстве, действующим с 2011 года, в форме бухгалтерского баланса больше нет строки «Расходы будущих периодов», и эти расходы отражаются в бухгалтерском балансе в соответствии с условиями признания активов. Однако, не все расходы, относящиеся к будущим периодам, могут быть признаны активами – например, расходы на страхование. Разъяснения по этому поводу даны в письме Министерства финансов от 12.01.2012 № 07-02-06/5:

«В случае если какие-либо затраты соответствуют условиям признания определенного актива, …то они отражаются в бухгалтерском балансе в составе этого актива и подлежат списанию в порядке, установленном для списания стоимости этого актива.

📌 Реклама Отключить

В ином случае такие затраты отражаются в бухгалтерском балансе как расходы будущих периодов и подлежат списанию путем их обоснованного распределения между отчетными периодами в порядке, установленном организацией (равномерно, пропорционально объему продукции и др.), в течение периода, к которому они относятся».

Некоторые расходы, относящиеся в бухгалтерском учете к будущим периодам, в налоговом учете могут быть приняты в текущем периоде. Например, расходы на приобретение неисключительных прав на использование программного обеспечения (в случае, если в договоре с контрагентом не указан конкретный срок использования программы).

Расходы будущих периодов заносятся в справочник «Расходы будущих периодов» (меню: «Предприятие – Доходы и расходы»). Для каждого расхода указывается вид РБП, способ признания, сумма, срок начала и окончания списания, счет списания и аналитика. Теперь в этом справочнике появился новый реквизит «Вид актива», который может принимать значения: дебиторская задолженность, запасы, прочие оборотные активы, прочие внеоборотные активы, основные средства. От вида актива зависит, в какой раздел и строку бухгалтерского баланса будет включен данный расход. Если вид актива не указан, то такой расход попадет в строку 1260 «Прочие оборотные активы» бухгалтерского баланса.

📌 Реклама Отключить

Справочник «Расходы будущих периодов»:

Учет расходов будущих периодов ведется на счете 97, к которому в качестве субконто привязан справочник «Расходы будущих периодов». Кроме того, теперь этот справочник привязан также к субсчетам 76 счета — 76.01.2 «Платежи (взносы) по добровольному страхованию на случай смерти и причинения вреда здоровью» и 76.01.9 «Платежи (взносы) по прочим видам страхования». Таким образом, расходы по страхованию можно учитывать на счете 76, в разрезе РБП.

Списание расходов будущих периодов производится автоматически с помощью регламентной операции.

Рассмотрим пример учета РБП в программе

Пример: Организация «Конфетпром» приобрела у поставщика лицензию на использование компьютерной программы «1С:Бухгалтерия» стоимостью 18000 руб. (без НДС). В соответствии с ПБУ 14/07, приобретение неисключительного права на использование программного обеспечения учитывается как расходы будущих периодов. Срок списания РБП должен определяться сроком действия лицензионного договора, если же в последнем срок не определен, то организация вправе сама определить срок списания РБП. В данном случае организация определила, что эти расходы будущих периодов будут списаны в течение двух лет с момента приобретения прав как общехозяйственные. Для целей налогового учета расходы на приобретение программы списаны в текущем периоде как общехозяйственные. 📌 Реклама Отключить

1) В справочник «Расходы будущих периодов» заносятся сведения о новом РБП:

2) Приобретение программы отражается документом «Поступление товаров и услуг», на закладке «Услуги» (также может быть отражено документом «Авансовый отчет», на закладке «Прочее»). В качестве счета затрат по бухгалтерскому учету необходимо указать счет 97.21, субконто («1С:Бухгалтерия») выбрать из справочника «Расходы будущих периодов», также выбрать подразделение. По налоговому учету укажем счет затрат 26.

При проведении документа сумма 18000 для целей бухгалтерского учета отнесена на счет 97, а для целей налогового учета – на счет 26. Возникли временные разницы:

📌 Реклама Отключить

3) Ежемесячное списание расходов будущих периодов производится регламентной операцией «Списание расходов будущих периодов». Ее можно ввести как отдельно (меню: «Операции – Регламентные операции»), так и в составе регламентной обработки «Закрытие месяца» (меню: «Операции»):

При списании РБП формируются проводки в соответствии с параметрами, заданными в справочнике «Расходы будущих периодов». В нашем случае проводка Дт 26 Кт 97 формируется только по бухгалтерскому учету, так как для целей налогового учета расходы были списаны при приобретении программы. При этом временные разницы уменьшаются на сумму списания.

📌 Реклама Отключить

Сформируем карточку счету счета 97.21, включив в окне настройки отображение данных по бухгалтерскому учету, налоговому учету и временным разницам (БУ, НУ, ВР). Видно, что при списании расходов будущих периодов дебетовый остаток по виду учета ВР уменьшился на сумму списания РБП:

Если сформировать отчет по счету 26 то будет видно, что остаток по виду учета ВР также уменьшился на сумму списания.

Pегламентную операцию по списанию РБП нужно выполнять ежемесячно. По истечении срока списания РБП вся сумма расхода будет списана, и временные разницы исчезнут.

В случае, если расходы для целей бухгалтерского учета списываются единовременно, а для целей налогового – признаются расходами будущих периодов, нужно поступить обратным образом. В документе поступления необходимо будет указать счет затрат по БУ – тот, на который списываются расходы, а счет затрат по НУ – 97, с указанием субконто из справочника «Расходы будущих периодов» (предварительно заполнив параметры РБП в этом справочнике). Далее ежемесячно производить регламентную операцию по списанию РБП.

📌 Реклама Отключить

Если имеются расходы по страхованию, и бухгалтер хочет списывать их равномерно, но не в составе РБП, следует вместо счета 97 использовать счет 76.01.2 или 76.01.9, с заполнением аналитики «Расходы будущих периодов».

Возможны два распространенных случая, когда «расходы будущих периодов» («РБП») не списываются в налоговом учете. Рассмотрим варианты ошибок на примерах.

Возможный вариант №1

При создании элемента справочника «Расходы будущих периодов» не указали параметры списания этих расходов в налоговом учете:

Возможный вариант №2

Возможно, галочку поставили, то есть не забыли указать параметры списания «РБП» в налоговом учете, однако, часто бухгалтеры вместо использования специализированных документов по учету — начисляют «РБП» с помощью документа «Операция (бухгалтерская), то есть делают это практически вручную:

В данном случае, списание «РБП» в налоговом учете, так же не произойдет, так как при начислении бухгалтер забыл начислить «РБП» в налоговом учете.

Чтобы исправить ситуацию, нужно в «Операции (бухгалтерской)» нажать кнопку «Заполнить проводку НУ», тогда программа автоматически начислит «РБП» в налоговом учете. Только с такими условиями, «РБП» в дальнейшем начнут списываться в налоговом учете:

Представляю пошаговую инструкцию по заполнению справочника РБП (расходы будущих периодов) в программе «1С: Комплексная Автоматизация 2.4»

Расходы будущих периодов – это расходы понесенные организацией в каком либо прошлом отчетном периоде, но при этом эти расходы должны быть включены в стоимость работ или услуг в последующие периоды. К таким расходом в соответствии с положением по бухгалтерскому учету относятся расходы на Программное Обеспечение и расходы на строительство (например материалы переданные на строительство), платежи за различные виды страхования и др.

Но бухгалтер оставляет за собой право относить какие-либо другие расходы к РБП, если в положение по бухгалтерскому учету нет точных определений касательно каких-либо затрат, а также если по мнению бухгалтера такие расходы действительно являются РБП.

Традиционно в бухучете под РБП понимают расходы, которые списываются в налоговом учете постепенно.

  1. Заходим в программу «1С: Комплексная автоматизация 2.4». Затем заходим в раздел программы «Финансовый результат и контроллинг» и открываем справочник «Распределение РБП» как на рисунке 1.

Рисунок 1

  1. Мы видим список «Статей РБП». Для примера откроем Статью РБП «ПО проверка контрагентов». Чтобы открыть статью необходимо дважды кликнуть по статье левой кнопкой мыши, в данном случае кликнуть «ПО проверка контрагентов» как на рисунке 2


Рисунок 2

  1. Мы видим документ Распределение РБП. Перед нами 3 вкладки «Основное», «Распределение по месяцам» и «Комментарий». Начнем заполнение карточки с вкладки «Основное».

«Номер» документа программа формирует автоматически, однако при желании его можно изменить. Дата автоматически ставится рабочая (то есть реальное время на компьютере, когда создавался документ).

Затем обязательно заполняем «Организация» «Подразделение» и «Статья РБП». Про заполнение статьи РБП поговорим позже.

Затем выбираем время распределения расходов. В данном случае выбираем по месяцам начиная с 01.01.2019 по 28.02.2019. То есть в течении двух месяцев расходы должны распределиться одинаковыми суммами.

Затем заполняем сумму в управленческом и регламентированном учете. В данном примере нет НДС, поэтому суммы «С НДС» и «без НДС» одинаковы.

В данном примере сумма по бухгалтерскому и налоговому учету совпадают, поэтому постоянных разниц нет. В итоге у вас должно получиться как на Рисунке 3.

Рисунок 3

  1. Подробнее про заполнение «Статья РБП». Я захожу в статью РБП «ПО проверка контрагентов», а вы можете создать новую статью. Заполняем необходимые данные на вкладке «Основное», такие как тип расходов, наименование, Распределить в регл. учете. Здесь мы выбираем счет (по дебету). Во вкладке Регламентированный учет выбираем счет учтеа, в данном случае 97.21. После заполнения всех вкладок нажимаем «Записать и закрыть». Смотрите рунки 4 и 5.

Рисунок 4

Рисунок 5

  1. Продолжим заполнять документ «Распределение РБП» Заходим во вкладку распределение по месяцам и нажимаем кнопку «распределить расходы». Программа попросит сохранить документ, сохраняем его. Проверяем чтобы все было заполнено как на рисунке 6. Затем проводим документ нажав на кнопку под цифрой 1 на рисунке 6.

Рисунок 6

  1. Осталось отразить документ в регламентированном учете. Для этого нажимаем на кнопку «ДТ\КТ». Попадаем в проводки регламентированного учета и нажимаем на кнопку «Отразить в регламентированном учете». В результате должны сформироваться 2 проводки как на рисунке 7. Мы видим по дебету счет 44.01 и по кредиту счет 97.21. Проверяем аналитику – подразделение основное и статья затрат. На этом все! Мы отразили распределение РБП на 2 месяца.

Рисунок 7

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *