Раздел 3 декларации НДС

Расшифровка стр. 080 в разделах 1–6 декларации по НДС

Декларация по НДС подается по форме, утв. приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@. Этим же приказом установлен и Порядок ее заполнения (далее — Порядок).

Как заполнить декларацию по НДС за 3-й квартал см. .

Полная декларация состоит из 12 разделов, и практически в каждом из них есть стр. 080:

  • Разд. 1, стр. 080. Дата завершения действия договора инвесттоварищества, которая указывается управляющим товарищем, ведущим налоговый учет (п. 34.8 Порядка).
  • Разд. 2, стр. 080. НДС, исчисленный при совершении отгрузки продукции (п. 37.8 Порядка).
  • Разд. 3, стр. 080. Общий НДС, который подлежит восстановлению (п. 38.6 Порядка).
  • Разд. 4, стр. 080. Налоговые вычеты, подлежащие корректировке, в связи с возвратом ТМЦ, которые были реализованы с применением документально подтвержденной ставки 0% (п. 41.6 Порядка). По каждому коду операции отражается сумма восстанавливаемого налога в связи с возвратом в этом налоговом периоде товаров или отказом от их получения.
  • Разд. 5, стр. 080. Сумма НДС к возмещению по операциям со ставкой 0%, обоснованность которых была документально подтверждена (п. 42.7 Порядка).
  • Разд. 6, стр. 080. Налоговая база по операциям реализации с применением ставок 10 и 20% (п. 43.7 Порядка). Информация вносится по каждому коду операции. Заполняется налогоплательщиками, которые в отчетном периоде признали возврат товара. На эту сумму уменьшается налоговая база.

Расшифровка строк 080 в декларации по НДС наиболее востребована по разделам 2 и 3. Здесь есть особые нюансы, которые требуют пояснения.

Стр. 080 в разделе 2

Раздел 2 декларации заполняется налоговыми агентами по каждой из организаций, с которыми предприятие или ИП сотрудничали.

А вот стр. 080 заполняется не каждым из налоговых агентов, а только теми, кто, согласно п. 37.8 Порядка, в отчетном периоде были уполномочены и продали в соответствии с п. 4 ст. 161 НК РФ:

  • конфискат;
  • реализуемое по судебному решению имущество, кроме того, что принадлежало банкротам;
  • принятые на баланс бесхозные вещи, в т. ч. клады;
  • скупленные ценности;
  • имущество, унаследованное РФ.

Кроме того, стр. 080 в разделе 2 заполняют налоговые агенты, действующие по поручению (по комиссионным, агентским договорам) компаний-нерезидентов, которые не зарегистрированы в России как плательщики НДС (п. 5 ст. 161 НК РФ).

В стр. 080 данного раздела отражается сумма исчисленного по отгруженным товарам НДС. Значение необходимо для правильного отражения в стр. 060 подлежащего уплате в бюджет налога.

Подпишитесь на рассылку

Стр. 080 в разделе 3

Третий раздел декларации заполняется всеми налогоплательщиками. Здесь выводится сумма налога, подлежащего уплате в бюджет. Строку 080 заполняют те налогоплательщики, у кого появились основания восстановить полученный ранее вычет (п. 38.6 Порядка).

Необходимость восстановить ранее подтвержденный вычет, полученный, согласно п. 9 ст. 172 НК РФ, при перечислении согласованного в условиях договора аванса поставщику, может появиться по следующим причинам:

  • Произошла отгрузка товаров (получение ценностей), за которые ранее перечислялся аванс.
  • Договор был расторгнут или изменены условия, и его стало невозможно выполнить.
  • Долг перед поставщиком был списан как безнадежный. Налог, принятый ранее к вычету покупателем, подлежит восстановлению, если достоверно известно, что образовавшаяся дебиторская задолженность не будет возвращена (письмо Минфина от 23.06.2016 № 03-07-11/36478).

Восстановить поставленный ранее к вычету налог потребуется в том квартале, когда будут приняты на учет товары/услуги, за которые ранее была перечислена предоплата (подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ). Если товар так и не был отгружен, но поставщик вернул сумму переплаты, то восстановить сумму ранее принятого к вычету налога необходимо в отчетном периоде, в котором произошел возврат денежных средств.

См. также «Восстановление НДС, ранее принятого к вычету».

Стр. 080 в разделах 8–12 декларации по НДС

В разделе 7 декларации строки 080 нет, а в последующих разделах указываются преимущественно даты. Узнайте подробнее:

  • Разд. 8, стр. 080. Дата внесения исправлений в корректировочный счет-фактуру — сведения из книги покупок (п. 46.5 Порядка).
  • Разд. 9, стр. 080. Дата внесения исправлений в корректировочный счет-фактуру — сведения из книги продаж (пп. 47.4 и 48.6 Порядка).
  • Разд. 10, стр. 080. Дата выставленного счета-фактуры, выписанного для коррекции операций, которые осуществлялись в пользу другого лица по комиссионным/агентским или экспедиционным договорам (п. 49.4 Порядка).
  • Разд. 11, стр. 080. Дата полученного счета-фактуры, выписанного для коррекции операций, которые осуществлялись в пользу другого лица по комиссионным/агентским или экспедиционным договорам (п. 50.4 Порядка).
  • Разд. 12, стр. 080. В строку, согласно п. 51.5 Порядка, вносятся данные, отражающие стоимость товаров/услуг с суммой НДС, подлежащей уплате в госбюджет и указываемой в счетах-фактурах неплательщиками налога или плательщиками по операциям, освобожденным от НДС (п. 5 ст. 173 НК РФ). Отображается в графе 9 формы счета-фактуры, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.

***

При заполнении стр. 080 декларации обращайте внимание на то, чему посвящен тот или иной раздел. Если операций, подлежащих внесению в декларацию, несколько, то стр. 080 заполняется на отдельном листе по каждой из операций. Ответственно подойдите к заполнению этой строки в разделах 2 и 3 декларации.

Еще больше материалов по теме в рубрике: «НДС».

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

В определенных случаях плательщики НДС обязаны восстанавливать НДС. Разберемся сначала с тем, что такое восстановление НДС.

Как известно, организации и ИП на общем режиме, приобретающие основные средства, товары, работы, услуги (далее – товары), вправе принять к вычету входной НДС по ним при выполнении всех условий для вычета (ст. 171 НК РФ). Но если впоследствии обстоятельства изменятся и станет понятно, что права на вычет НДС нет, то налог надо будет восстановить. Иными словами, восстановленный НДС – это ранее принятый к вычету НДС, который в определенной сумме нужно вернуть обратно в бюджет.

Когда нужно восстанавливать НДС

Ситуации, когда плательщику придется заниматься восстановлением НДС, ранее принятого к вычету, можно разбить на несколько групп:

  • передача имущества, нематериальных активов (НМА), имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклада по договору инвестиционного товарищества или паевых взносов в паевые фонды кооперативов (пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ);
  • дальнейшее использование товаров, а также основных средств, НМА, имущественных прав для операций, указанных в п. 2 ст. 170 НК РФ. Это операции, не подлежащие налогообложению НДС, операции, местом реализации которых не признается территория РФ, и некоторые другие. Условно назовем их не облагаемой НДС деятельностью. Так вот восстанавливать НДС придется, и если товары в дальнейшем будут использоваться исключительно в не облагаемой НДС деятельности, и если будут одновременно использоваться в облагаемой и не облагаемой НДС деятельности. Отметим, что из поименованных в п. 2 ст. 170 НК РФ операций есть свои исключения (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). Кроме того, восстанавливать НДС придется при переходе плательщика НДС на спецрежим или получении им освобождения от НДС;
  • получение покупателем товаров в счет ранее перечисленного аванса, НДС по которому был принят к вычету (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ). Когда покупатель получает от продавца товары, одновременно с принятием НДС к вычету со стоимости отгруженных товаров он должен восстановить НДС, принятый к вычету с аванса. Также восстановить НДС с аванса покупатель должен, если ему была возвращена сумма предоплаты в связи с расторжением договора поставки или изменением его условий;
  • уменьшение стоимости отгруженных товаров из-за уменьшения цены или количества товара. В такой ситуации восстановлению подлежит разница между суммой НДС, которая была принята к вычету, и суммой НДС, установленной после уменьшения стоимости (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ);
  • получение плательщиком НДС субсидий из федерального бюджета на возмещение затрат по оплате приобретенных товаров с учетом налога и по уплате налога при ввозе товаров на территорию РФ. При этом НДС восстанавливается в полной сумме (пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Оформление восстановления НДС

Общие правила таковы. Счет-фактура, по которому ранее был принят к вычету НДС, ныне подлежащий восстановлению, необходимо зарегистрировать в книге продаж на сумму восстановленного НДС. Никакие изменения в книге покупок при этом отражать не надо. А при восстановлении НДС из-за уменьшения стоимости приобретенных товаров в книге продаж регистрируется корректировочный счет-фактура (п. 14 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137).

Случаи, когда принятый к вычету НДС подлежит восстановлению, предусмотрены ст. 170 НК РФ. Один из вариантов – это восстановление НДС с аванса выданного. Как это будет отражаться в налоговой декларации по НДС, расскажем в нашей консультации.

Сюда относится не только НДС, восстанавливаемый с выданного аванса поставщикам, но и, к примеру, НДС, восстанавливаемый по объектам недвижимости, или при переходе на УСН.

НДС

Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика (ст. 145 НК РФ)

Организации и ИП имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, если за 3 предшествующих такому освобождению последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС не превысила в совокупности 2 млн. руб.

Порядок получения освобождения

Право на освобождение имеется, если в течение последовательных трех календарных месяцев, предшествующих освобождению:

· сумма выручки без учета НДС не превысила в совокупности 2 млн. руб.

· операции по реализации подакцизных товаров не производились

Освобождение не применяется в отношении обязанностей, возникающих в связи с ввозом товаров на таможенную территорию РФ.

Чтобы получить освобождение:

Налогоплательщик предоставляет в налоговый орган по месту учета не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого используется это право:

После направления уведомления организации и ИП не имеют права отказаться от освобождения в течение 12 последовательных календарных месяцев (за исключением случаев утраты такого освобождения)

Чтобы продлить освобождение или отказаться от него:

Налогоплательщик предоставляет в налоговый орган по месту учета по истечении 12 календарных месяцев (не позднее 20-го числа последующего месяца):

· уведомление о продлении или отказе

Утрата права на освобождение

При нарушении условий освобождения (размер выручки, отсутствие реализации подакцизных товаров), налогоплательщик теряет на него право. При этом начиная с 1-го числа месяца, в котором имело место нарушение, НДС уплачивается на общих основаниях. Если налогоплательщик не представил документы (представил недостоверные сведения), или налоговый орган установил, что он не соблюдает установленные ограничения, сумма НДС по всем облагаемым операциям подлежит восстановлению и уплате в бюджет с взысканием с налогоплательщика соответствующих сумм налоговых санкций и пеней.

Объект налогообложения (ст. 146 НК РФ)

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет исчисляется по итогам каждого налогового периода (ст. 173 НК РФ)

НДС к уплате в бюджет = Исходящий НДС — Входящий НДС + Восстановленный НДС

Исходящий НДС — это общая сумма налога, исчисленная исходя из налоговой базы и налоговой ставки.

Налоговая база (ст. 153, 154 НК РФ) – стоимость реализованных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 105.3 НК РФ, с учетом акцизов и без включения в них НДС. Таким же образом налоговая база определяется в случаях товарообменных операций, реализации товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе, передачи товаров при оплате труда в натуральной форме, передачи права собственности на предмет залога залогодержателю, при неисполнении обеспеченного залогом обязательства. Налоговая база определяется по каждому виду товаров (работ услуг), облагаемых по разным ставкам. Выручка налогоплательщика в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату, соответствующую определению налоговой базы. Налоговая база увеличивается на суммы, связанные с расчетами по оплате товаров (работ, услуг) по ст. 162 НК РФ.

При отсутствии у налогоплательщика бухгалтерского учета или учета объектов налогообложения налоговые органы имеют право исчислять суммы налога, подлежащие уплате, расчетным путем, на основании данных по иным аналогичным налогоплательщикам.

Момент определения налоговой базы (ст. 167 НК РФ). Моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат:

1. День отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав. (В случае если товар не отгружается и не транспортируется, но происходит передача права собственности на этот товар, такая передача права собственности приравнивается к его отгрузке.)

2. День оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. (В случае, если моментом определения налоговой базы является день оплаты, частичной оплаты предстоящих поставок, то на день отгрузки в счет поступившей ранее оплаты, частичной оплаты также возникает момент определения налоговой базы).

Особые случаи это:

1. Реализация имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного НДС (ст. 154 НК РФ)

2. Передача имущественных прав (ст. 155 НК РФ)

3. Безвозмездная передача

4. Реализация предметов залога (ст. 156 НК РФ)

5. Определение налоговой базы поверенными, комиссионерами и агентами (ст. 156 НК РФ)

6. Реализация автомобилей, приобретенных у физических лиц для перепродажи (ст. 154 НК РФ)

7. Осуществление транспортных перевозок и реализация услуг международной связи (ст. 157 НК РФ)

8. Реализация предприятия в целом, как имущественного комплекса (ст. 158 НК РФ)

9. Производство товаров из давальческого сырья (ст. 154 НК РФ)

10. Указание цен в иностранной валюте и получение оплаты в рублях

11. Реализация налогоплательщиком товаров, переданных им на хранение по договору складского хранения с выдачей складского свидетельства

13. Получение оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше 6 месяцев.

Условия признания – условия применения налоговых вычетов (ст. 171, 172 НК РФ)

Входящий НДС подлежит налоговому вычету. Налоговым вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а так же имущественных прав на территории РФ при выполнении следующих условий:

1. Приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения НДС или для перепродажи.

2. Принятие на учет приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав

3. Наличие счетов-фактур, выставленных продавцами.

Требование об оплате налогоплательщиком НДС продавцу не применяется. В то же время, при ввозе товаров на таможенную территорию РФ НДС для получения вычета НДС должен быть уплачен таможенным органам.

При перечислении покупателем сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок налоговым вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику продавцом при наличии:

1. Счетов-фактур, выставленных продавцами при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок.

2. Договора, предусматривающего перечисление указанных сумм

3. Документов, подтверждающих фактическое перечисление сумм аванса.

Капитализация – порядок отнесения сумм НДС на затраты по производству и реализации.

Суммы входящего НДС в общем случае подлежат налоговому вычету и не включаются в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организации (у ИП – при исчислении НДФЛ). В отдельных случаях суммы входящего НДС учитываются в стоимости приобретаемых товаров (в том числе основных средств и нематериальных активов), работ, услуг. Это следующие случаи:

1. Использование приобретенных (ввозимых) товаров (работ, услуг), имущественных прав для осуществления операций по:

— производству и (или) реализации товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению

— производству и (или) реализации (передаче) товаров (работ, услуг), операции по реализации (передаче) которых не признаются реализацией для целей налогообложения НДС

— производству и (или) реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ.

2. Приобретение (ввоз) товаров (работ, услуг) лицами, не являющимися налогоплательщиками НДС либо освобожденными от обязанностей налогоплательщика

3. Налогоплательщик обязан вести раздельный учет сумм входящего налога по приобретенным товарам (работам, услугам), имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению операций. При отсутствии раздельного учета сумма входящего налога вычету не подлежит и в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций (НДФЛ), не включается.

4. В аналогичном порядке ведется раздельный учет сумм налога налогоплательщиками, переведенными на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности.

Банки, страховые организации, негосударственные пенсионные фонды имеют право включать в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организации, суммы налога, уплаченные поставщикам по приобретаемым товарам (работам, услугам). При этом вся сумма налога, полученная им по операциям, подлежащим налогообложению, подлежит уплате в бюджет.

Суммы налога, подлежащие к восстановлению

Особые случаи применения налоговых вычетов

Если входящий НДС больше, чем сумма исходящего и восстановленного НДС, то положительная разница подлежит возмещению налогоплательщику. Возмещение не производится, когда налоговая декларация подана налогоплательщиком по истечении 3 лет после окончания соответствующего налогового периода.

Дата добавления: 2018-02-15 ; просмотров: 325 ; ЗАКАЗАТЬ РАБОТУ

На каком бланке и с включением каких разделов декларация по НДС направляется в контролирующие органы?

Раздел 3 декларации по НДС — расшифровка строк

Как происходит заполнение раздела 3 декларации по НДС?

Итоги

На каком бланке и с включением каких разделов декларация по НДС направляется в контролирующие органы?

Абсолютно все организации и предприниматели, применяющие ОСНО и не оформившие освобождение по ст. 145 НК РФ, ежеквартально должны отчитываться по налогу на добавленную стоимость. Кроме них обязанность сдавать декларацию может возникнуть и у спецрежимников, например, при выписке счетов-фактур в адрес партнеров (обычно по просьбе последних), где налог выделен отдельной суммой.

В 2020 году применяется бланк декларации по НДС и раздела 3 в том числе, введенный в оборот приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@, в редакции приказа того же ведомства от 28.12.2018 № СА-7-3/853@.

Узнать о том, что изменилось в отчете, вы можете в этой статье.

Титульник и 12 разделов — таково полное содержание отчета. Все отчитывающиеся субъекты оформляют титульный лист и раздел 1, всё остальное прикладывается лишь при наличии сведений.

Раздел 3 декларации по НДС — расшифровка строк

Как мы уже отметили, основное предназначение раздела 3 налоговой декларации по НДС — это исчисление величины налогового обязательства к уплате (возмещению) по операциям, связанным со ставками 20%, 10% и расчетными ставками 20/120, 10/110. Покажем, какая информация здесь приводится:

  • В стр. 010–042 вносятся цифры, определяющие базу по налогу.
  • Стр. 043 заполняют экспортеры, которые отказались от ставки НДС 0%.
  • Стр. 044 предназначена для участников системы Tax Free.
  • По стр. 045–046 приводится база по реализации после истечения срока таможенной процедуры.
  • По стр. 050 показывают реализацию предприятия в целом.
  • В стр. 060 отражаются СМР для собственного потребления.
  • По стр. 070 показывается сумма поступивших авансов по грядущим отгрузкам.
  • В стр. 080 фиксируется общая сумма налога к восстановлению.
  • В стр. 090 приводится величина НДС, которую следует восстановить с поступивших ранее авансов.
  • По стр. 100 показывается сумма к восстановлению по тем операциям, что облагаются по ставке 0 процентов.
  • В стр. 118 выводится сумма налога с учетом восстановленного. Она вычисляется путем сложения соответствующих граф стр. 010–080 и 105–115 раздела 3.
  • Стр. 120–190 нужны для отражения суммы НДС, подлежащего вычету.
  • В стр. 200–210 приводится сумма НДС, начисленная к уплате или к уменьшению. Для этого нужно вычесть из стр. 118 стр. 190. Если полученный показатель больше нуля, то он вписывается в стр. 200, если меньше — в стр. 210.

Как происходит заполнение раздела 3 декларации по НДС?

Общие принципы того, как заполнить раздел 3 и декларацию по НДС в целом, прописаны в порядке, утвержденном уже упомянутым нами приказом № ММВ-7-3/558@.

Цифры и прочие сведения в отчетность переносятся из учетных регистров как бухгалтерских, так и налоговых.

  • Для заполнения стр. 010 гр. 3 берется квартальный суммарный кредитовый оборот по счетам 90 «Выручка» и 91 в части доходов по операциям, подлежащим обложению НДС, а графы 5 — суммарный дебетовый оборот счетов 90 «НДС» и 91 «НДС».
  • Стр. 070 гр. 5 равна сумме НДС, отраженного за квартал по дебету счета 76 «НДС с авансов полученных».
  • Стр. 090 гр. 5 — это сумма налога, получившаяся по дебету счета 76 «НДС с авансов выданных» за налоговый период.
  • Стр. 118 — это суммарный кредитовый оборот счета 68 «НДС». Выверить эту цифру можно с итоговой суммой НДС в книге продаж. Они должны быть идентичны.
  • Заполнить стр. 120 нужно цифрой, соответствующей кредитовому обороту счета 19 за квартал.
  • В стр. 130 отобразится кредитовый оборот счета 76 «НДС с авансов выданных».
  • Значение стр. 170 соответствует кредитовому обороту счета 76 «НДС с авансов полученных».
  • Показатель стр. 190 равен сумме дебетового оборота счета 68 «НДС» (за минусом НДС, переведенного в казну за предшествующий период). Эта строчка должна быть равна итоговой сумме НДС в книге покупок.

Образец заполнения раздела 3 можно скачать по ссылке ниже

Скачать образец заполнения раздела 3 декларации по НДС

Итоги

Общережимники обязаны по истечении каждого квартала направлять контролерам декларацию по НДС. Бланк ее достаточно объемен, он содержит в себе 12 разделов и приложений к ним. Однако не все они должны представляться в инспекцию. Раздел 3 — один из основных, в нем происходит вычисление налога, который впоследствии платится/возмещается. В статье мы рассказали о назначении всех строк данного раздела и о некоторых особенностях их заполнения.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

В разделе 7 декларации строки 080 нет, а в последующих разделах указываются преимущественно даты. Узнайте подробнее:

  • Разд. 8, стр. 080. Дата внесения исправлений в корректировочный счет-фактуру — сведения из книги покупок (п. 46.5 Порядка).
  • Разд. 9, стр. 080. Дата внесения исправлений в корректировочный счет-фактуру — сведения из книги продаж (пп. 47.4 и 48.6 Порядка).
  • Разд. 10, стр. 080. Дата выставленного счета-фактуры, выписанного для коррекции операций, которые осуществлялись в пользу другого лица по комиссионным/агентским или экспедиционным договорам (п. 49.4 Порядка).
  • Разд. 11, стр. 080. Дата полученного счета-фактуры, выписанного для коррекции операций, которые осуществлялись в пользу другого лица по комиссионным/агентским или экспедиционным договорам (п. 50.4 Порядка).
  • Разд. 12, стр. 080. В строку, согласно п. 51.5 Порядка, вносятся данные, отражающие стоимость товаров/услуг с суммой НДС, подлежащей уплате в госбюджет и указываемой в счетах-фактурах неплательщиками налога или плательщиками по операциям, освобожденным от НДС (п. 5 ст. 173 НК РФ). Отображается в графе 9 формы счета-фактуры, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.

При заполнении стр. 080 декларации обращайте внимание на то, чему посвящен тот или иной раздел. Если операций, подлежащих внесению в декларацию, несколько, то стр. 080 заполняется на отдельном листе по каждой из операций. Ответственно подойдите к заполнению этой строки в разделах 2 и 3 декларации.

Добрый день! при составлении декларации, в стр. 080 раздела 3 попала сумма, при этом при проведении регл.операции формирование записей книги продаж никаих записей программой не сформировано. Перепроведение делала, и ОСВ по 76 ВА смотрела, он пуст! Как понять, почему программа поставила эту цифру?

Оцените, пожалуйста, данный вопрос:

Данные материалы доступны
для просмотра только зарегистрированным
подписчикам проекта Профбух8.ру

После регистрации на указанный адрес
вы получите ссылку на просмотр
более 300 видеоуроков по работе
в 1С:Бухгалтерия 8, 1С:ЗУП 8 и 1С:УТ 8 (бесплатно)

Вход для зарегистрированных пользователей

Если вы забыли свой пароль – кликните здесь:
Восстановить пароль >>

Вам будет интересно:

Дата публикации: Июл 21, 2017

Спасибо большое! по вашему отчету я нашла этот ндс. Это была корректировка к уменьшению поступления прошлого года. Правильно ли, что этот ндс не попал в формирование книги продаж?
Где найти документ «восстановление ндс” про который вы пишите выше?

Доброе утро, Анна.
В вашем случае восстановление НДС связано с уменьшением стоимости ранее отгруженных товаров (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Корректировочный счет-фактура автоматически должен отразиться в книге продаж, поэтому в документ «Формирование записей книги продаж” он не попал. Можете проверить книгу продаж.

Документ «Восстановление НДС” находится в разделе Операции – Закрытие периода – Регламентные операции по НДС.
В вашем случае восстанавливать НДС данным документом не нужно.

Добрый день, Анна.
Это сумма по восстановлению НДС:
НДС восстанавливается по ситуациям прописаны в п.3 ст. 170 НК РФ, например:
1. по авансам – вы сказали у вас нет в документе «Формирование записей книги продаж”, значит что-то другое
2. Налоговые агенты – Проверьте счет 68.32
3. Посмотрите документы «Восстановление НДС”

Также можете проанализировать регистр «НДСПродажи” с помощью универсального отчета.
В настройках установите группировку по «Событие” и «Счет-фактура”, для быстро перехода к документу.

Декларация по НДС подается по форме, утв. приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@. Этим же приказом установлен и Порядок ее заполнения (далее — Порядок).

Полная декларация состоит из 12 разделов, и практически в каждом из них есть стр. 080:

  • Разд. 1, стр. 080. Дата завершения действия договора инвесттоварищества, которая указывается управляющим товарищем, ведущим налоговый учет (п. 34.8 Порядка).
  • Разд. 2, стр. 080. НДС, исчисленный при совершении отгрузки продукции (п. 37.8 Порядка).
  • Разд. 3, стр. 080. Общий НДС, который подлежит восстановлению (п. 38.6 Порядка).
  • Разд. 4, стр. 080. Налоговые вычеты, подлежащие корректировке, в связи с возвратом ТМЦ, которые были реализованы с применением документально подтвержденной ставки 0% (п. 41.6 Порядка). По каждому коду операции отражается сумма восстанавливаемого налога в связи с возвратом в этом налоговом периоде товаров или отказом от их получения.
  • Разд. 5, стр. 080. Сумма НДС к возмещению по операциям со ставкой 0%, обоснованность которых была документально подтверждена (п. 42.7 Порядка).
  • Разд. 6, стр. 080. Налоговая база по операциям реализации с применением ставок 10 и 18% (п. 43.7 Порядка). Информация вносится по каждому коду операции. Заполняется налогоплательщиками, которые в отчетном периоде признали возврат товара. На эту сумму уменьшается налоговая база.

Расшифровка строк 080 в декларации по НДС наиболее востребована по разделам 2 и 3. Здесь есть особые нюансы, которые требуют пояснения.

Раздел 2 декларации заполняется налоговыми агентами по каждой из организаций, с которыми предприятие или ИП сотрудничали. А вот стр. 080 заполняется не каждым из налоговых агентов, а только теми, кто, согласно п. 37.8 Порядка, в отчетном периоде были уполномочены и продали в соответствии с п. 4 ст. 161 НК РФ:

  • конфискат;
  • реализуемое по судебному решению имущество, кроме того, что принадлежало банкротам;
  • принятые на баланс бесхозные вещи, в т. ч. клады;
  • скупленные ценности;
  • имущество, унаследованное РФ.

Кроме того, стр. 080 в разделе 2 заполняют налоговые агенты, действующие по поручению (по комиссионным, агентским договорам) компаний-нерезидентов, которые не зарегистрированы в России как плательщики НДС (п. 5 ст. 161 НК РФ).

В стр. 080 данного раздела отражается сумма исчисленного по отгруженным товарам НДС. Значение необходимо для правильного отражения в стр. 060 подлежащего уплате в бюджет налога.

Третий раздел декларации заполняется всеми налогоплательщиками. Здесь выводится сумма налога, подлежащего уплате в бюджет. Строку 080 заполняют те налогоплательщики, у кого появились основания восстановить полученный ранее вычет (п. 38.6 Порядка).

Необходимость восстановить ранее подтвержденный вычет, полученный, согласно п. 9 ст. 172 НК РФ, при перечислении согласованного в условиях договора аванса поставщику, может появиться по следующим причинам:

  • Произошла отгрузка товаров (получение ценностей), за которые ранее перечислялся аванс.
  • Договор был расторгнут или изменены условия, и его стало невозможно выполнить.
  • Долг перед поставщиком был списан как безнадежный. Налог, принятый ранее к вычету покупателем, подлежит восстановлению, если достоверно известно, что образовавшаяся дебиторская задолженность не будет возвращена (письмо Минфина от 23.06.2016 № 03-07-11/36478).

Восстановить поставленный ранее к вычету налог потребуется в том квартале, когда будут приняты на учет товары/услуги, за которые ранее была перечислена предоплата (подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ). Если товар так и не был отгружен, но поставщик вернул сумму переплаты, то восстановить сумму ранее принятого к вычету налога необходимо в отчетном периоде, в котором произошел возврат денежных средств.

В разделе 7 декларации строки 080 нет, а в последующих разделах указываются преимущественно даты. Узнайте подробнее:

  • Разд. 8, стр. 080. Дата внесения исправлений в корректировочный счет-фактуру — сведения из книги покупок (п. 46.5 Порядка).
  • Разд. 9, стр. 080. Дата внесения исправлений в корректировочный счет-фактуру — сведения из книги продаж (пп. 47.4 и 48.6 Порядка).
  • Разд. 10, стр. 080. Дата выставленного счета-фактуры, выписанного для коррекции операций, которые осуществлялись в пользу другого лица по комиссионным/агентским или экспедиционным договорам (п. 49.4 Порядка).
  • Разд. 11, стр. 080. Дата полученного счета-фактуры, выписанного для коррекции операций, которые осуществлялись в пользу другого лица по комиссионным/агентским или экспедиционным договорам (п. 50.4 Порядка).
  • Разд. 12, стр. 080. В строку, согласно п. 51.5 Порядка, вносятся данные, отражающие стоимость товаров/услуг с суммой НДС, подлежащей уплате в госбюджет и указываемой в счетах-фактурах неплательщиками налога или плательщиками по операциям, освобожденным от НДС (п. 5 ст. 173 НК РФ). Отображается в графе 9 формы счета-фактуры, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.

При заполнении стр. 080 декларации обращайте внимание на то, чему посвящен тот или иной раздел. Если операций, подлежащих внесению в декларацию, несколько, то стр. 080 заполняется на отдельном листе по каждой из операций. Ответственно подойдите к заполнению этой строки в разделах 2 и 3 декларации.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *