Реализация сельхозпродукции

Курс на импортозамещение, принятый Правительством РФ в 2015 году, открыл новые возможности для российских фермеров. Государственная поддержка производителей фермерской продукции распространяется не только на мясную и молочную продукцию, но также на производителей овощей и фруктов. Однако перед начинающими фермерами встает непростой вопрос — как выгодно продать будущий урожай? Постараемся подробно ответить на этот вопрос исходя из современных рыночных реалий и расскажем о том, как продать овощи и фрукты оптом с помощью Интернета.

Отечественный рынок сбыта овощей и фруктов

В связи с введением продуктовых санкций государство стало активно субсидировать российских производителей сельхозпродукции, в том числе фермеров. Так называемое импортозамещение наращивает обороты, о чем регулярно докладывает министр сельского хозяйства РФ Александр Ткачев. Однако вырастить вкусные и качественные овощи и фрукты — это лишь полдела. А вот как вовремя продать урожай, чтобы предприятие получило реальную прибыль? Любой российский производитель овощей и фруктов знает о том, что главная проблема фермерских хозяйств — это налаживание сбыта фермерской продукции.

Парадокс — сегодня для большинства производителей прямой выход на розничные сети и супермаркеты закрыт. Непосредственная работа с торговыми сетями доступна только крупным предприятиям, имеющим собственные ресурсы для надлежащего хранения и транспортировки выращенной продукции. Остальным приходится довольствоваться услугами так называемых перекупщиков, которые приобретают продукцию по заведомо заниженной цене, а затем реализуют ее на оптовых рынках с 200–300% накруткой. Получить место на таком рынке самому производителю практически невозможно. Супермаркеты, в свою очередь, предпочитают брать импортную продукцию, так как она лучше упакована, дольше хранится, обладает стабильным качеством и зачастую — более низкой стоимостью. Что касается излишков и некондиционной продукции, то раньше ее всегда можно было сдать на перерабатывающие заводы, производящие компоты, пюре, джемы, овощные смеси и т. д. Сейчас же перерабатывающие заводы находятся в упадке и составляют незначительную часть рынка сбыта овощей и фруктов.

Цифры и факты
Среди отечественных производителей тепличных овощей можно выделить следующие компании: агрокомбинат «Московский» (доля на рынке — 2%), агрокомбинат «Южный» (3%), агрокомбинат «Майский» (1,8%). Следом за ними идут совхоз «Алексеевский», агрофирма «Белая Дача» и СПК «Воронежский тепличный комбинат».

Какие варианты продажи урожая остаются у фермеров, помимо работы с перекупщиками? Местные магазины, ярмарки выходного дня, стихийные рынки, небольшие кафе и предприятия общепита. Кроме того, возможно участие в государственных или коммерческих тендерах и профессиональных выставках.

Эксперты выделяют следующие проблемы в сфере сбыта фермерской продукции:

  • Низкая потребительская привлекательность товара из-за отсутствия системы стандартизации фермерских продуктов. Как результат — отсутствие заинтересованности супермаркетов в работе с мелким производителем.
  • Более высокая себестоимость продукции по сравнению с импортной.
  • Слабое развитие складских и логистических технологий, отсутствие бизнеса по обработке и хранению овощей и фруктов: процент потери урожая к весне достигает 30–40% и более.
  • Отсутствие оптовых закупщиков, приобретающих под заказ свежую фермерскую продукцию. Задача оптовых закупщиков — формирование заказа производителю, организация доставки урожая на общую базу, а затем к местам розничной продажи. Работа с производителями и продавцами при этом должна вестись на основе долгосрочных договоров.

Однако не все так плохо, есть и позитивные сдвиги. В 2012 году в России начала реализовываться Государственная программа развития сельского хозяйства и регулирования рынков сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия на 2013–2020 годы. В редакции от 2014 года главным направлением данной программы стало импортозамещение в связи с введением продовольственного эмбарго. Теперь у российских фермеров появился реальный шанс выйти на рынок с нуля. Среди подпрограмм, актуальных для продавцов овощей и фруктов, можно выделить следующие:

  • Развитие овощеводства открытого и защищенного грунта и семенного картофелеводства (в рамках данной программы производителям планируется выделить субсидии в размере 43 млрд рублей с 2013 по 2020 годы).
  • Поддержка малых форм хозяйствования.
  • Техническая и технологическая модернизация, инновационное развитие.
  • Развитие оптово-распределительных центров и инфраструктуры системы социального питания.
  • Развитие финансово-кредитной системы агропромышленного комплекса.

Статистика
Согласно данным экспертно-аналитической компании «АБ-Центр», импорт основных видов овощей в РФ в январе-феврале 2016 года, без учета данных о торговле в рамках Таможенного союза, составил 158,8 тыс. тонн, что на 29,2% меньше, чем за аналогичный период 2015 года и на 55% меньше 2014 года. Общий объем производства овощей открытого грунта в 2015 году составил 4 563,5 тыс. тонн, что на 16,2% больше, чем в 2014 году.

Согласно вышеназванной программе, к 2020 году планируется повышение индекса производства продукции сельского хозяйства в хозяйствах всех категорий на 24,8%, индекса производства пищевых продуктов — на 32,5%, а рентабельность сельскохозяйственных организаций, предположительно, возрастет на 15%. Некоторые успехи в реализации программы имеются уже сейчас. В 2015 году индекс производства продукции сельского хозяйства увеличился на 3%. Производство овощей и картофеля выросло на 4% и 7% соответственно, при этом сбор тепличных овощей возрос за счет ввода более 200 га новых современных теплиц. На 40,2% превышен показатель программы по закладке многолетних плодовых и ягодных насаждений. Наконец, впервые за последние 10 лет рентабельность сельхозпроизводителей с учетом господдержки достигла небывалых 22%. В 2016 году гранты получат не менее 3 157 начинающих фермеров из 79 регионов РФ.

Условия сбыта фермерской продукции

Итак, государство в полной мере осознало необходимость поддержки фермерских хозяйств на всех уровнях — начиная от субсидирования на открытие новых предприятий, заканчивая развитием оптово-распределительных центров. Однако действующим производителям нужно уже сейчас думать о том, как продать выращенный урожай, и немалую роль здесь играет маркетинг. Чтобы успешно продавать продукцию, она должна быть качественной, эстетичной (не говоря уже о наличии необходимых документов). О проблеме потребительской привлекательности мы уже говорили — это одна из причин, почему российские овощи и фрукты продаются хуже. Кроме того, в условиях интернет-технологий не стоит забывать о том, что наличие качественного, информативного веб-сайта является залогом любого успешного бизнеса. Чтобы о вас узнали как можно быстрее, займитесь активным продвижением в Сети — именно так поступают малые фермерские хозяйства для того, чтобы выйти напрямую на конечного потребителя. На сегодняшний день не сложно попасть «на полку» интернет-магазина фермерской продукции или в каталог сайтов-агрегаторов, объединяющих производителей и покупателей. Кроме того, не лишним будет ознакомиться с интернет-ресурсами, на которых публикуются государственные и коммерческие тендеры.

Способы продажи овощей и фруктов оптом

К основным оптовым потребителям фермерской продукции можно отнести перекупщиков, ритейлеров, перерабатывающие предприятия и госорганизации. Существуют и другие способы продажи овощей и фруктов оптом. Мы рассмотрим некоторые из них более подробно.

Участие в выставках и тематических мероприятиях

Участие в крупных выставках и других тематических мероприятиях — прекрасный способ налаживания деловых контактов и поиска оптовых закупщиков. Например, в 2016 году можно принять участие в следующих выставках:

  • Выставка-ярмарка «Российский садовод и фермер 2016».
  • Российская агропромышленная выставка «Золотая осень 2016».
  • Международная сельскохозяйственная выставка «IRAN AGRO 2016».
  • Международная сельскохозяйственная выставка «Белагро 2016».
  • Аграрно-продовольственная выставка «Агрофудэкспо 2016».

Аналогичные мероприятия проводятся и в региональных масштабах, что особенно актуально для средних и мелких производителей.

Продажа на оптовых рынках

Как упоминалось выше, российским производителям сегодня не так просто выйти на оптовые рынки, где властвуют перекупщики. Однако возможность открыть несколько собственных точек на региональных оптовых рынках станет для небольших фермерских хозяйств отличным вариантом сбыта овощей и фруктов.

Участие в государственных, региональных и коммерческих тендерах

Тендеры — привлекательный вариант продажи овощей и фруктов оптом, которому следует уделить пристальное внимание. Особый интерес представляют регулярные государственные тендеры, информацию о которых можно найти на специализированных интернет-ресурсах (например на официальном сайте Единой информационной системы в сфере закупок www.zakupki.gov.ru). На них размещается информация о закупках продуктов питания для военных частей, летних лагерей, школ, больниц, спортивных баз, санаториев, тюрем и т. д. Там же можно найти и коммерческие тендеры с достаточно привлекательными условиями.

Продажа овощей и фруктов в рестораны и кафе

Частные кафе и ресторанчики нуждаются в постоянных, проверенных поставщиках и в их свежей, качественной продукции, однако доставлять ее придется часто и небольшими партиями. Поэтому при работе с предприятиями общепита производителю придется озаботиться налаживанием системы доставки сельхозтоваров, а это повлечет за собой увеличение статьи транспортных расходов. Тем не менее с ростом сети покупателей и объемов поставляемой продукции рентабельность доставки будет увеличиваться, пока не достигнет точки безубыточности.

Регистрация на электронной площадке сбыта сельхозпродукции

Наконец, производителям стоит знать о специальных интернет-площадках, где размещается информация о фермерских хозяйствах и покупателях сельхозпродукции. Например, о Единой всероссийской сети «Росагроторг» или региональных площадках — «СаратовАгро», «КраснодарАгро», «ВладмирАгро» и прочих. Кроме того, существуют аналогичные коммерческие ресурсы, на которых любой желающий производитель может разместить о себе информацию совершенно бесплатно.

Членство в сбытовом сельскохозяйственном потребкооперативе

Сельскохозяйственные потребкооперативы актуальны для малых производителей сельхозпродукции. Сегодня региональные власти стараются активно развивать данную сферу, принимая соответствующие законы. Объединение в кооперативы дает экономию в затратах 15–20%, а также сокращает путь товара от производителя до прилавка, потому что уменьшается количество посредников, через которые проходит продукт.

К сожалению, российским фермерам сегодня приходится тяжелее, чем европейским. В Европе давно налажена система оптово-распределительных центров с продуманной системой долгосрочных контрактов, логистикой и местами хранения. Фермеру необходимо только вырастить урожай согласно контракту, не заботясь о маркетинге и продажах. Перед российскими фермерами стоит более сложная задача — в первую очередь необходимо подумать о том, как продать урожай. Кроме того, немаловажным фактором является обеспечение потребительской привлекательности и развитие системы стандартизации.

Добрый день, Наталья.
При оформлении документа «Реализация (акт, накладная)” необходимо сделать ручные корректировки.
1. Скорректировать сумму НДС в графе «НДС», так как в документе будет автоматически указана сумма, рассчитанная со всей стоимости реализации, а не с межценовой разницы.
2. В графе графе «% НДС» необходимо указать значение «18/118 или 10/110» (п. 4 ст. 164 НК РФ).
Заполнение счета-фактуры на межценовую разницу имеет некоторые особенности (письма ФНС России от 28.06.2005 № 03-1-03/1114/13@, МНС России от 13.05.2004 № 03-1-08/1191/15@):
– в графе 4 «Цена (тариф) за единицу измерения” указывается полная цена реализации;
– в графе 5 «Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога – всего” налоговая база с учетом налога, т.е. сама межценовая разница (пп. д п. 2 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением № 1137);
– в графе 7 «Налоговая ставка” – расчетная ставка 20/120;
– в графе 8 «Сумма налога, предъявляемая покупателю” – сумма налога, исчисленная исходя из расчетной ставки и налоговой базы (пп. з п. 2 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением № 1137);
– в графе 9 «Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом – всего” стоимость реализованного имущества с НДС.
Необходимо в счет-фактуре исправить код вид операции на – 14 ” Реализация прав, пп.1-4 ст. 155 НК”
При печати счет-фактуры следует в графе 5 откорректировать значение.
Согласно пп. т п. 7 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением № 1137, при регистрации в книге продаж счета-фактуры на межценовую разницу в графе 14 необходимо указывать налоговую базу, определенную в порядке, установленном п. 5.1 ст. 154 НК РФ, т.е. межценовую разницу.
Для заполнения графа 14 книги продаж в соответствии с установленными требованиями, Вам необходимо в «Движения документа: Реализация (акт накладная) внести корректировку в записи регистра «НДС Продажи», проставив флажок в строке «Ручная корректировка» и заменить автоматически устанавливаемое для графы «Сумма без НДС» рассчитанным значение.

опубликовано: 12.08.2016

В силу ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 228 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет.

Пунктом 1 ст. 228 НК РФ к отдельной категории отнесены физические лица ‒ исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав.

В силу статей 218 и 219 ГК РФ лицо, использующее земельный участок, является собственником получаемых плодов. Кроме того, в соответствии с п. п. 2 и 3 ст. 2 Федерального закона от 07.07.2003 N 112-ФЗ «О личном подсобном хозяйстве» личное подсобное хозяйство ведется гражданином или гражданином и совместно проживающими с ним и (или) совместно осуществляющими с ним ведение личного подсобного хозяйства членами его семьи в целях удовлетворения личных потребностей на земельном участке, предоставленном и (или) приобретенном для ведения личного подсобного хозяйства. При этом сельскохозяйственная продукция, произведенная и переработанная при ведении личного подсобного хозяйства, является собственностью граждан, ведущих личное подсобное хозяйство.

Таким образом, ООО, закупающее фрукты, овощи у физических лиц собственников сельхозпродукции не является налоговым агентом. Собственники продаваемого имущества должны самостоятельно позаботиться об исполнении обязанности по исчислению и уплате налога.

Вас могут заинтересовать: Услуги юриста по налоговым спорам.

Оформление приобретения сельхозпродукции у населения

До введения в действие Закона о бухучете основным документом, который оформлялся при приобретении сельхозпродукции у населения, являлся закупочный акт (ф. ОП-5). В настоящее время он по-прежнему не утратил своей актуальности.

Также приобретение сельскохозяйственной продукции можно оформлять договором и передаточным актом.

Возможно вас заинтересуют: Услуги по разработке и проверке договоров.

В договоре помимо наименования закупаемых сельхозпродуктов, их количества, единицы измерения, цены и суммы товара, места закупки должны быть указаны должность и фамилия лица ‒ представителя организации-покупателя (которым зачастую выступает снабженец), а также сведения о продавце. Важными и обязательными реквизитами, подлежащими отражению и заполнению в документе, являются паспортные данные и адрес места жительства физического лица.

Факт оплаты подтверждается специальной отметкой в ф. ОП-5, либо отдельной распиской продавца.

После закупки в срок, не превышающий трех рабочих дней со дня истечения срока, на который выданы наличные деньги под отчет, или со дня выхода на работу подотчетное лицо обязано составить авансовый отчет и приложить к нему подтверждающие документы (закупочный акт и накладную на сдачу продукции на склад).

Если же сельхозпродукцию сдает на склад предприятия сам продавец, то расчеты с ним производятся через кассу путем выписки расходного кассового ордера.

Вас может заинтересовать: Подготовка правового заключения.

Особенности уплаты НДС при приобретении сельскохозяйственной продукции у частных лиц

По общему правилу, установленному п. 1 ст. 154 НК РФ, при реализации товаров налоговая база по НДС определяется как стоимость этих товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых согласно ст. 105.3 НК РФ без включения в них налога (если иное не предусмотрено данной статьей), то есть облагаться должна вся сумма продажи.

Иное правило прописано как раз в отношении реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, закупленной у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками). Налоговая база на основании п. 4 ст. 154 НК РФ будет исчисляться как разница между ценой, определяемой в соответствии со ст. 105.3 НК РФ, с учетом налога (то есть продажной ценой) и ценой приобретения названной продукции. Другими словами, налоговой базой фактически является межценовая разница. Только налог в таком случае следует определять согласно п. 4 ст. 164 НК РФ по расчетной ставке от налоговой базы ‒ как процентное отношение налоговой ставки, предусмотренной п. 2 или п. 3 ст. 164 НК РФ, к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки (то есть по ставке 18/118 или 10/110).

Пример 1. Налогоплательщик реализовал свежее мясо (свинину) в количестве 650 кг на сумму 195 тыс. руб. Эта же продукция была приобретена им у физических лиц в указанном количестве по закупочной цене 120 руб. за кг, всего на сумму 78 тыс. руб.

Читайте также: Возмещение НДС в судебном порядке.

Перечень сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, закупаемых у физических лиц

Постановлением Правительства РФ от 16.05.2001 N 383 утвержден Перечень сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки (за исключением подакцизных товаров), закупаемых у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками). К нему относятся:

  • Скот, птица и кролики в живом весе
  • Мясо и субпродукты скота и птицы
  • Молоко и молокопродукты
  • Яйца
  • Сырье кожевенное (мелкое, крупное, свиное)
  • Кожи жесткие, сыромятные, полуфабрикаты кожевенные (продукция переработки кожевенного сырья)
  • Овчины меховые, шубные, шкурки ягнят и козлят невыделанные
  • Шкурки кроликов, норки, песца, лисицы и нутрии невыделанные
  • Сырье перопуховое
  • Отходы при переработке скота, птицы, кроликов, молока, перо ‒ пухового сырья
  • Рога, копыта, волос, щетина, кость, панты
  • Шерсть всякая
  • Рыба всех видов (любительское рыболовство)
  • Мед пчелиный, воск пчелиный, вощина
  • Зерновые и зернобобовые культуры
  • Масличные культуры (кроме конопли)
  • Свекла сахарная
  • Лекарственные растения (возделываемые и дикорастущие, кроме мака)
  • Папоротник
  • Картофель
  • Овощи открытого и защищенного грунта
  • Бахчевые продовольственные и кормовые культуры
  • Плоды семечковых и косточковых культур
  • Виноград
  • Плоды цитрусовых культур
  • Чайный лист
  • Орехи культурные и дикорастущие
  • Ягоды культурные и дикорастущие
  • Грибы культурные и дикорастущие (свежие)
  • Сено
  • Материалы растительные дикорастущие, используемые для изготовления щеточных изделий, метел и веников

Если документы оформлены вышеуказанным образом, то с налоговыми органами не должно возникать судебных споров. Суды придерживаются вышеуказанных позиций по отсутствию необходимости удерживать НДФЛ и возможности исчисления НДС с учетом расходов.

Возможно вас заинтересует услуга: Консультация налогового юриста.

Если вам понравилась статья, подпишитесь на наши группы в соц. сетях и порекомендуйте Прайм лигал друзьям и знакомым.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *