Резидент РБ, что это?

РЕЗИДЕНТ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

1) — к резидентам Республики Беларусь относятся: а) физические лица, имеющие постоянное местожительство в Республике Беларусь, в том числе временно находящиеся за пределами Республики Беларусь; б) юридические лица с местонахождением в Республике Беларусь, созданные в соответствии с законодательством Республики Беларусь, в том числе юридические лица с инвестициями нерезидентов Республики Беларусь; в) предприятия и организации, не являющиеся юридическими лицами, с местонахождением в Республике Беларусь, созданные в соответствии с законодательством Республики Беларусь; г) дипломатические и иные официальные представительства Республики Беларусь, находящиеся за пределами Республики Беларусь; д) представительства резидентов, указанных в п. «б» и «в», находящиеся за пределами Республики Беларусь;

2) — юридические лица с местонахождением в Республике Беларусь, созданные в соответствии с законодательством Республики Беларусь, в том числе юридические лица с инвестициями нерезидентов Республики Беларусь; дипломатические и другие официальные представительства Республики Беларусь, находящиеся за пределами Республики Беларусь; представительства указанных в настоящем пункте юридических лиц (резидентов), находящиеся за пределами Республики Беларусь.

Еще по теме РЕЗИДЕНТ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ:

  1. 1.4. Свободные экономические зоны в Республике Беларусь
  2. З.з. СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКОЕ РАЗВИТИЕ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ НА ПОРОГЕ ТРЕТЬЕГО ТЫСЯЧЕЛЕТИЯ (2001—2015 гг.) 1
  3. 4.1. ПРОБЛЕМЫ И СТРАТЕГИЯ УСТОЙЧИВОГО РАЗВИТИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ В КОНТЕКСТЕ «ПОВЕСТКИ ДНЯ НА XXI ВЕК» 2
  4. Тема 1. НАЛОГИ И ОТЧИСЛЕНИЯ, ВКЛЮЧАЕМЫЕ В ОТПУСКНУЮ ЦЕНУ ПРОДУКЦИИ
  5. НАЛОГИ И ОТЧИСЛЕНИЯ, ВКЛЮЧАЕМЫЕ В СЕБЕСТОИМОСТЬ ПРОДУКЦИИ
  6. Банки, их структура. Банковская система Республики Беларусь.
  7. Тема 1: БАНКОВСКАЯ СИСТЕМА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
  8. Банковское законодательство Республики Беларусь. Банковский кодекс Республики Беларусь
  9. Функции Национального банка Республики Беларусь
  10. Обязательные экономические нормативы, устанавливаемые Национальным банком Республики Беларусь
  11. Статья 22. КОМПЕТЕНЦИЯ МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ В ОБЛАСТИ ГОСУДАРСТВЕННОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
  12. Статья 3. ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ О БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ И ОТЧЕТНОСТИ
  13. БЮДЖЕТНАЯ СИСТЕМА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
  14. ВНУТРЕННИЙ ВАЛЮТНЫЙ РЫНОК РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
  15. ВНУТРЕННИЙ РЫНОК ДРАГОЦЕННЫХ МЕТАЛЛОВ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
  16. НЕРЕЗИДЕНТЫ
  17. ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО БАНКА-НЕРЕЗИДЕНТА
  18. РЕЗИДЕНТ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
  19. Телешук Г.Я.. Бизнес-планирование: Курс лекций / Телешук Г.Я. – Мн.:Академия управления при Президенте Республики Беларусь,2005. – 200 с., 2005
  20. 2.8.4. Особые режимы налогообложения

— Аудит — Банки — Бизнес — Бухгалтерский учет — Макро и Микроэкономика — Менеджмент — Философия — Финансы — Экономика —

Когда гражданин Республики Беларусь становится резидентом?

Цитата ( Работники из Белоруссии должны платить НДФЛ как резиденты РФ):Доходы граждан Республики Беларусь, полученные в Российской Федерации, облагаются по ставке 13%. Такой вывод сделал Конституционный Суд РФ по итогам рассмотрения жалобы гражданина Республики Беларусь.
В июле 2010 года заявитель устроился на работу в одну из московских компаний. Поскольку он не являлся резидентом РФ, то платил налог на доходы физических лиц по ставке 30%. В 2011 году, полагая, что он прожил в России необходимый для получения статуса резидента срок, а именно 183 дня, налогоплательщик обратился в налоговый орган для пересчета суммы налога по ставке 13% и возврата излишне уплаченных средств. Инспекция отказала в удовлетворении заявления, указав, что по российским законам статус резидента определяется по итогам календарного года, и вместо положенных 183 дней в 2010 году налогоплательщик пробыл в России только 172 дня. Аналогичную позицию заняли и российские суды различных инстанций, куда гражданин Беларуси обращался для разрешения спора.
Налогоплательщик обратился в Конституционный Суд. По его мнению, нормы Налогового кодекса РФ, регулирующие налоговый статус иностранцев в России и порядок уплаты ими налогов в российский бюджет, противоречат Конституции Российской Федерации. При этом заявитель отметил, что ограничение срока для определения статуса налогового резидента календарным годом не позволяет налогоплательщику вернуть налог, уплаченный по повышенной ставке, за прошлый налоговый период.
По итогам рассмотрения дела Конституционный Суд РФ признал, что пункт 2 статьи 207 и статью 216 Налогового кодекса РФ не противоречат Конституции РФ. Данные нормы сами по себе не предполагают отказ гражданам других государств в применении правил налогообложения, установленных для налоговых резидентов Российской Федерации.
Налоговое законодательство предусматривает особый порядок возврата суммы НДФЛ в случае приобретения налогоплательщиком статуса налогового резидента. Поскольку статус налогоплательщика может измениться в течение года, декларация подается по окончании того налогового периода, в котором он стал резидентом.
В то же время Суд обратил внимание, что в отношении граждан Беларуси действует особый порядок налогообложения в соответствии с Соглашением между Республикой Беларусь и Российской Федерацией. Для них статус налогового резидента РФ устанавливается исходя не из срока пребывания в стране, а из срока трудового договора. То есть если работник приехал на срок не менее полугода, с него сразу должны взимать налог в размере 13 % от заработка.
Конституционный Суд особо указал, что в современной экономической ситуации необходимо учитывать не только положения указанного Соглашения, но и нормы Договора о Евразийском экономическом союзе. В соответствии с этим документом на мигрантов из стран-членов ЕЭС, работающих в России, распространяется национальный налоговый режим, то есть они платят НДФЛ по ставке 13%.

>Резидент или нерезидент в Беларуси

19 марта 2019

Как высчитать количество дней нахождения в Беларуси для статуса резидента и про налоги в Беларуси с доходов в Польше и Литве.

До 1 апреля граждане Беларуси (кроме паспортов серии РР), которые пропадали за пределами своей страны, обязаны отчитаться в налоговой по месту прописки в Беларуси и предоставить декларацию о своих доходах полученных за рубежом.

Касается это лишь резидентов. Если были заграницей в календарном году 183 дня и более, то признаётесь нерезидентом Беларуси и ничего в налоговую предоставлять не обязаны.

Как посчитать дни нахождения в Беларуси для определения статуса резидент / нерезидент?
Количество дней нахождения человека на территории Республики Беларусь в календарном году определяется начиная со дня, следующего за днем въезда в Беларусь, и заканчивается днем выезда из Беларуси включительно или последним днем такого календарного года.

К примеру, если Вы выехали из Беларуси 11 января, а вернулись 10 февраля, то нерезидентом Беларуси Вы признаётесь в дни с 12 января по 10 февраля или 30 дней.

Что делать когда не могу высчитать дни пребывания в Беларуси (не ставят штампы о пересечении границы / поменял паспорт)?
Для установления всех своих въездов / выездов в Евросоюз или в Украину необходимо лично обратиться в Пограничную службу по месту жительства в Беларуси. На месте придётся написать заявление и подождать от нескольких дней до недель. Для Вас сделают выборку с информацией о пересечении границы, на основании которой можно высчитать свой статус резидент / нерезидент Беларуси.

Подача налоговой декларация в Беларуси
Если Вы по итогу календарного года окажется, что Вы являетесь резидентом Беларуси, то необходимо предоставить налоговую декларацию о своих доходах полученных за границей. Сделать это необходимо до 1 апреля.

Для тех белорусов, кто зарабатывает с уплатой налогов в Польше или Литве процедура предоставления налоговой декларации в Беларуси лишь формальность, так как между Беларусью и странами-соседями подписаны договора об избежание двойного налогообложения. Платить какие либо налоги в Беларуси не придётся.

Налоговые органы имеют право применить штрафные санкции к резидентам Беларуси, кто «забудет» или не предоставит сведения о своём заработке за границей. Впрочем, максимум, за что накажут резидентов получавших доход в Польше или Литве (при условии оплаты там налогов), это за несвоевременное предоставление декларации от физического лица.

Описанная процедура в статье не касается граждан, выезжавших в Российскую Федерацию.

Рассказать знакомым в социальных сетях:

РЕЗИДЕНТЫ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

Смотреть что такое «РЕЗИДЕНТЫ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ» в других словарях:

  • РЕЗИДЕНТЫ — в соответствии со ст. 18 ТмК резидентами (отечественными лицами) являются: 1) физические лица, имеющие постоянное местожительство в Республике Беларусь, в том числе физические лица, временно находящиеся за пределами Республики Беларусь; 2)… … Юридический словарь современного гражданского права

  • резиденты — банк. • физические лица граждане страны, а также иностранные граждане и лица без гражданства, имеющие вид на жительство (либо заменяющий его документ), выданный компетентными государственными органами страны; • юридические лица, созданные в… … Универсальный дополнительный практический толковый словарь И. Мостицкого

  • Внешнеэкономическая деятельность в Ресрублике Беларусь — Для современного периода развития мировой экономики характерно расширение и углубление внешнеэкономических связей. Через внешнеэкономические связи осуществляется международное разделение труда, цель которого экономия общественного труда в… … Википедия

  • Особенности внешнеэкономической деятельности в Республике Беларусь — Для современного периода развития мировой экономики характерно расширение и углубление внешнеэкономических связей. Через внешнеэкономические связи осуществляется международное разделение труда, цель которого экономия общественного труда в… … Википедия

  • Prokopenya Viktor/Внешнеэкономическая деятельность в Республике Беларусь — Участник:Prokopenya Viktor/Внешнеэкономическая деятельность в Республике Беларусь Для современного периода развития мировой экономики характерно расширение и углубление внешнеэкономических связей. Через внешнеэкономические связи осуществляется… … Википедия

  • Особенности внешнеэкономической деятельности — Для современного периода развития мировой экономики характерно расширение и углубление внешнеэкономических связей. Через внешнеэкономические связи осуществляется международное разделение труда, цель которого экономия общественного труда в… … Википедия

  • ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ ГРАЖДАНСКОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ ВЛАДЕЛЬЦЕВ ТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ — осуществляется в соответствии с гл. 11 Положения о страховой деятельности в Республике Беларусь (далее Положение), утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 25 августа 2006 г. N 530. Объектом обязательного страхования являются… … Юридический словарь современного гражданского права

  • СВОБОДНЫЙ СКЛАД — в соответствии со ст. 77 ТмК свободным складом является помещение или иное место, где действует режим свободного склада, при котором в силу положений ст. 75 ТмК иностранные товары размещаются и используются в соответствующих помещениях (местах)… … Юридический словарь современного гражданского права

  • Белорусский парк высоких технологий — Необходимо освещение с различных точек зрения. Статью нельзя назвать рекламной, но в ней слабо представлена критика. Пожалуйста, добавьте информацию из публикаций и других источников, позволяю … Википедия

  • Платежный баланс — (Balance of payments) Платежный баланс это статистический документ, отражающий все внешнеэкономические операции данной страны Платежный баланс страны, методы и структура составления платежного баланса, отрицательное и положительное сальдо… … Энциклопедия инвестора

Материал помещен в архив

ВЕДЕНИЕ БИЗНЕСА НЕРЕЗИДЕНТОМ В РЕСПУБЛИКЕ БЕЛАРУСЬ

В Республике Беларусь нерезидент может вести бизнес:

1) создав в Республике Беларусь юридическое лицо с участием нерезидента;

2) открыв представительство в Республике Беларусь;

3) осуществляя деятельность через зависимого агента;

4) путем проведения на территории Республики Беларусь концертно-зрелищных мероприятий, в т.ч. концертов, аттракционов, зверинцев, цирковых программ (примечание).

Создание в Республике Беларусь юридического лица с участием нерезидента

Нерезидент может создать в Республике Беларусь как обычное юридическое лицо, так и юридическое лицо со специальным статусом предприятия с иностранными инвестициями.

Основные отличия юридического лица со статусом предприятия с иностранными инвестициями от белорусского юридического лица с учредителем-нерезидентом в следующем:

• минимальный размер уставного фонда для белорусского юридического лица в настоящее время не устанавливается (за исключением закрытого акционерного общества — 100 базовых величин (далее — БВ) и открытого акционерного общества — 400 БВ (п.8 Положения о государственной регистрации субъектов хозяйствования, утвержденного Декретом Президента РБ от 16.01.2009 № 1 (далее — Декрет № 1)), а для юридического лица со статусом предприятия с иностранными инвестициями вклад иностранного участника (иностранных участников) должен составить не менее 20 000 долл. США (ст.81 Инвестиционного кодекса РБ (далее — Кодекс));

От редакции: С 1 мая 2013 г. в Декрет № 1 на основании Декрета Президента РБ от 24.01.2013 № 2 внесены дополнения и изменения. В частности, Положение о государственной регистрации субъектов хозяйствования изложено в новой редакции.

С 26 января 2014 г. Инвестиционный кодекс РБ утратил силу на основании Закона РБ от 12.07.2013 № 63-З. В соответствии со ст.15 Закона РБ от 12.07.2013 № 53-З «Об инвестициях», принятого взамен данного кодекса, создание, регистрация и формирование уставного фонда коммерческой организации с участием иностранного инвестора осуществляются в таком же порядке, как и с участием национального инвестора.

• уставный фонд белорусского юридического лица подлежит формированию до государственной организации; уставный фонд юридического лица со статусом предприятия с иностранными инвестициями (за исключением открытого акционерного общества) должен быть сформирован не менее чем на 50 % в течение первого года со дня государственной регистрации этого юридического лица и в полном объеме — до истечения 2 лет со дня регистрации;

• для юридических лиц с иностранными инвестициями существует обязанность ежегодного аудита;

• для юридических лиц со статусом предприятия с иностранными инвестициями отсутствует такое основание для ликвидации, как решение регистрирующего органа, т.е. ликвидация таких юридических лиц возможна либо в судебном порядке, либо по решению учредителей.

Далее рассмотрим особенности создания нерезидентом юридического лица того или иного вида.

Создание нерезидентом юридического лица без статуса предприятия с иностранными инвестициями

Создать белорусское юридическое лицо нерезиденты могут в следующих предусмотренных законодательством Республики Беларусь организационно-правовых формах:

• унитарное предприятие;

• общество с ограниченной или дополнительной ответственностью;

• закрытое или открытое акционерное общество.

Процедура регистрации в данном случае будет схожа с той, при которой юридическое лицо создается резидентами.

Среди особенностей следует выделить необходимость получения от иностранных юридических лиц документов, оформленных в соответствии с требованиями законодательства, предъявляемыми к документам, исходящим из-за рубежа.

Общим правилом в этом случае служит необходимость легализации документов, выдаваемых за границей. Однако чаще всего иностранные документы принимаются в Республике Беларусь без легализации. Так, для документов, выдаваемых в государствах — участниках Конвенции, отменяющей требование легализации иностранных официальных документов (г.Гаага, 1961 г.), легализация не требуется. В то же время на них проставляется апостиль, который удостоверяет подлинность подписи, качество, в котором выступало лицо, подписавшее документ, и в надлежащем случае — подлинность печати или штампа, которыми скреплен этот документ.

Если документ исходит из страны, с которой у Республики Беларусь подписан договор о правовой помощи (например, страны Содружества Независимых Государств, Польша, Латвия, Литва, Китай, Вьетнам), то для таких документов, как правило, достаточно наличия официальной (гербовой) печати соответствующего государственного органа. Например, на доверенности, происходящей из Российской Федерации, недостаточно проставления печати организации, необходимо также удостоверение соответствующей печати в нотариальном порядке с проставлением гербовой печати нотариуса.

Если документы (или их часть, включая печать) выполнены на иностранном языке, они подлежат официальному переводу на территории Республики Беларусь. Такой перевод осуществляет известный нотариусу переводчик, подпись которого удостоверяется нотариально.

Вторая важная особенность процедуры создания белорусского юридического лица — необходимость сформировать уставный фонд до подачи документов в регистрирующий орган. Формирование уставного фонда происходит либо за счет неденежного вклада, который подлежит оценке, либо за счет внесения денежных средств на специальный временный счет, открываемый в белорусском банке учредителями юридического лица.

Создание юридического лица со статусом предприятия с иностранными инвестициями

С вступлением в силу с 1 февраля 2009 г. Декрета № 1 процедура регистрации юридических лиц со статусом предприятия с иностранными инвестициями по срокам и составу представляемых документов приближена к общей процедуре регистрации и осуществляется в таком же порядке. Особенность, как уже отмечалось, в том, что уставный фонд создаваемого юридического лица (кроме открытого акционерного общества) формируется после государственной регистрации, что позволяет беспрепятственно вносить неденежный вклад или перечислять денежные средства в иностранной валюте в уставный фонд юридического лица уже на обычный текущий валютный счет. При этом необходимо также учитывать нормы Кодекса.

В рассматриваемом случае к наименованию организационно-правовой формы будет добавлено указание на то, что данное юридическое лицо либо иностранное (иностранный капитал составляет 100 %), либо совместное (если наряду с иностранным капиталом присутствует доля (доли) или акция (акции) белорусских учредителей).

Открытие представительства нерезидента в Республике Беларусь

Основные нормативные акты, регулирующие вопросы открытия и деятельности представительств иностранных организаций в Республике Беларусь:

• Положение о порядке открытия и деятельности в Республике Беларусь представительств иностранных организаций, утвержденное постановлением Совета Министров РБ от 22.07.1997 № 929 (далее — Положение № 929);

От редакции: С 1 января 2014 г. постановление № 929 на основании постановления Совета Министров РБ от 31.12.2013 № 1189 утратило силу. Следует применять Положение о порядке открытия и деятельности в Республике Беларусь представительств иностранных организаций, утвержденное постановлением № 1189.

• пункт 2.34 главы 2 единого перечня административных процедур, осуществляемых государственными органами и иными организациями в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, утвержденного постановлением Совета Министров РБ от 17.02.2012 № 156.

От редакции: С 17 апреля 2013 г. следует руководствоваться п.2.34 главы 2 вышеназванного перечня в редакции постановления Совета Министров РБ от 29.03.2013 № 234.

Представительством иностранной организации является ее обособленное подразделение, расположенное на территории Республики Беларусь, осуществляющее защиту и представительство интересов иностранной организации и иные, не противоречащие законодательству функции. В качестве таких функций можно выделить совершение сделок и иных действий от имени представительства иностранной организации.

Характеризуя правовой статус представительств иностранных организаций, отметим 2 основных нюанса:

1) представительство имеет статус нерезидента;

2) представительство не является юридическим лицом.

Второй нюанс накладывает существенное ограничение на ведение бизнеса нерезидентом через представительство. Представительство иностранной организации вправе заниматься предпринимательской деятельностью на территории Республики Беларусь только от имени и по поручению представляемой им организации.

Если вид деятельности, которым нерезидент планирует заниматься в Республике Беларусь, подлежит лицензированию, нерезидент может получить соответствующую лицензию только при наличии открытого в установленном порядке представительства на территории Республики Беларусь.

Представительство нерезидента в Республике Беларусь открывается на определенный срок, который указывается нерезидентом в соответствующем заявлении, с правом последующего продления.

В соответствии с подп.41.1 и 41.2 п.41 приложения 22 к Налоговому кодексу РБ (далее — НК) за выдачу разрешения на открытие представительства коммерческой организации в Республике Беларусь взимается государственная пошлина в размере 65 БВ за каждый год действия разрешения, представительства некоммерческой организации — 20 БВ за каждый год действия разрешения.

От редакции: С 1 января 2014 г. в соответствии с п.41 приложения 22 к НК, в редакции Закона РБ от 31.12.2013 № 96-З, за выдачу разрешения на открытие представительства иностранной организации в Республике Беларусь, продление срока его действия взимается государственная пошлина в размере 65 БВ за каждый год действия разрешения.

Осуществление деятельности через зависимого агента

Частью второй п.11 Положения № 929 предусмотрено, что деятельность организаций на территории Республики Беларусь без открытия представительства запрещена, за исключением:

• осуществления деятельности через организацию или физическое лицо, признаваемые постоянным представительством иностранной организации в соответствии с подп.1.2 п.1 ст.139 НК;

• проведения на территории Республики Беларусь концертно-зрелищных мероприятий, в т.ч. концертов, аттракционов, зверинцев, цирковых программ.

Указанные исключения введены в Положение № 929 только с 12 мая 2009 г. (с момента вступления в силу постановления Совета Министров РБ от 06.05.2009 № 599 «О внесении изменений и дополнений в некоторые постановления Совета Министров Республики Беларусь по вопросам осуществления административных процедур»). До этого момента Положение № 929 полностью запрещало деятельность нерезидентов на территории Республики Беларусь без открытия представительства.

Осуществление нерезидентом деятельности через организацию или физическое лицо, которые признаются постоянным представительством иностранной организации в соответствии с подп.1.2 п.1 ст.139 НК, называют также работой через зависимого агента (либо через агента с зависимым статусом).

Подпунктом 1.2 п.1 ст.139 НК предусмотрено, что постоянным представительством иностранной организации, расположенным на территории Республики Беларусь, признается организация или физическое лицо, осуществляющие деятельность от имени иностранной организации и (или) в ее интересах и (или) имеющие и использующие полномочия иностранной организации на заключение контрактов или согласование их существенных условий.

Иностранная организация не рассматривается как имеющая постоянное представительство, если при организации и осуществлении деятельности от имени иностранной организации и (или) в ее интересах организация или физическое лицо действуют в рамках своей обычной деятельности.

Под обычной деятельностью понимается деятельность, которая осуществляется самостоятельно и не подвергается указаниям или контролю со стороны иностранной организации и при осуществлении которой предпринимательский риск за ее результаты лежит на организации или физическом лице, а не на иностранной организации, которую они представляют.

Постановление Президиума ВХС РБ от 03.06.2004 № 19 «О некоторых вопросах определения критериев постоянного представительства для целей налогообложения» (далее — постановление № 19) содержит определенные моменты, которые имеют практическую значимость для рассматриваемых в данном материале вопросов.

Так, в п.9 постановления № 19 указано, что правовое положение агента с зависимым статусом определяется по следующим критериям:

• нахождение агента в договорных отношениях с иностранной организацией для представления ее интересов и совершения в ее пользу и в ее интересах действий на территории Республики Беларусь;

• систематическое использование предоставленных иностранной организацией полномочий на заключение от ее имени сделок, на согласование от ее имени существенных условий договоров;

• создание правовых последствий для иностранной организации.

При этом согласно постановлению № 19 нормы международных соглашений могут устанавливать другие критерии правового положения агента с зависимым статусом.

Такую же норму постановление № 19 содержит и при определении понятия «обычная деятельность» зависимого агента. Толковать этот термин следует исходя из норм налогового законодательства Республики Беларусь лишь в том случае, если его определение не раскрывается в международных соглашениях.

Если агент действует в отношении иностранной организации не только в рамках своей основной (обычной) деятельности, но и как лицо, уполномоченное на заключение контрактов и представление интересов этой иностранной организации в Республике Беларусь, то такая деятельность агента образует постоянное представительство для целей налогообложения.

Если иностранная организация осуществляет предпринимательскую деятельность в Республике Беларусь через посредника (брокера, иного агента с независимым статусом, действующего на основании соответствующего договора), не уполномоченного вести переговоры и подписывать контракты от имени иностранной организации, такая деятельность посредника не образует постоянного представительства для целей налогообложения.

При этом из части пятой п.10 постановления № 19 следует, что в международных соглашениях могут быть предусмотрены исключения из общих правил.

Выбор нерезидентом формы ведения бизнеса в Республике Беларусь

Единого ответа на вопрос, какую форму ведения бизнеса выбрать нерезиденту, нет. Определенный совет нерезиденту можно дать только на основании анализа специфики каждого конкретного случая.

Приведем основные рекомендации.

Как правило, выбор формы ведения бизнеса нерезидентом происходит между:

1) работой с агентом и созданием собственной структуры в Республике Беларусь;

2) созданием юридического лица в Республике Беларусь и открытием представительства.

Что касается первого варианта, то несомненными его плюсами будут следующие. Работа с агентом (юридическим или физическим лицом Республики Беларусь) требует от нерезидента меньшего участия и меньших капиталовложений. В то же время агент менее подконтролен нерезиденту и при желании может в любое время расторгнуть договор или вступить в деловые отношения с конкурентами нерезидента. В договоре, который будет заключаться между нерезидентом и агентом, можно предусмотреть невозможность одностороннего его расторжения со стороны агента и невозможность агента вступать в аналогичные договорные отношения с другими нерезидентами, однако в случае несоблюдения этих требований агентом защитить свои интересы нерезидент сможет только в судебном порядке.

Выбор структуры, которую нерезидент может открыть в Республике Беларусь, зависит от тех целей, которые ставит нерезидент, планируя открыть такую структуру.

Как уже было отмечено, представительство имеет усеченный правовой статус, что не позволяет нерезиденту осуществлять полноценную коммерческую деятельность в Республике Беларусь.

Кроме того, расходы на открытие и поддержание представительства в Беларуси будут выше, чем в случае открытия в республике юридического лица. Представительство открывается на срок, который определяется при подаче заявления на открытие представительства, т.е. если государственная пошлина уплачена за 1 год деятельности представительства, следовательно, разрешение на открытие представительства будет выдано на год, с правом последующего продления срока действия представительства с уплатой государственной пошлины за каждый год продления срока деятельности представительства в размере, установленном законодательством (65 БВ — за открытие представительства на 1 год и за каждый год действия разрешения). Юридическое лицо создается на неопределенный срок, за государственную регистрацию юридического лица единовременно уплачивается пошлина в размере 5 БВ.

Деятельность представительств иностранных организаций находится под более пристальным контролем: каждое представительство нерезидента обязано раз в 6 месяцев сдавать отчет о своей деятельности в Министерство иностранных дел РБ.

Еще один негативный момент в осуществлении деятельности через представительство — ограничение на количество иностранных граждан, которые могут работать в представительстве. На сегодняшний день Министерство иностранных дел РБ согласовывает их число в количестве не более 3-5 человек.

Существуют также определенные сложности при таможенном оформлении товаров, ввозимых представительствами нерезидентов, которые делают практически невозможным осуществление торговли иностранными товарами через представительство.

На основании вышеизложенного можно сделать следующие выводы:

• для осуществления торговой деятельности в Республике Беларусь нерезиденту необходимо открывать юридическое лицо;

• для выполнения работ или оказания услуг в Республике Беларусь нерезидент может открыть как юридическое лицо, так и представительство (налоговая нагрузка при этом будет одинаковой, содержание представительства будет дороже);

• для осуществления некоммерческой деятельности в Республике Беларусь нерезидент может открыть представительство.

Однако с точки зрения налоговой нагрузки открыть представительство в Республике Беларусь нерезиденту будет однозначно выгоднее, чем юридическое лицо, в том случае, если нерезидент создает структуру для оказания услуг своей головной компании силами белорусских сотрудников. Типичный пример: иностранная софтверная компания открывает представительство в Республике Беларусь, набирает местных программистов, которые отрабатывают заказы, поступившие непосредственно компании.

В рассматриваемом случае головная компания перечисляет представительству в Республике Беларусь определенные суммы финансирования, которые налогами не облагаются, а представительство уплачивает налоги и обязательные платежи только с фонда оплаты труда своих сотрудников.

Примечание. Проведение концертно-зрелищных и иных подобных мероприятий — достаточно узкая и специфичная сфера деятельности, которая касается немногих нерезидентов, поэтому в данном материале она отдельно не рассматривается.

Вопрос: Включаются ли в отчет 12-вэс (услуги) оказанные резидентом на территории Республики Беларусь нерезидентам услуги, оплата которых производится в белорусских рублях?

Ответ: Услуги, оказанные резидентом на территории Республики Беларусь нерезидентам и оплаченные в белорусских рублях, подлежат отражению в отчете 12-вэс (услуги), при условии соблюдения стоимостного порога, установленного ч. 2 п. 1 Указаний № 40.

Обоснование: Отчет 12-вэс (услуги) представляют юридические лица, обособленные подразделения юридических лиц, имеющие отдельный баланс в следующих случаях:

1) при предоставлении нерезидентам и (или) получении от нерезидентов услуг:

– по заключенным с нерезидентами договорам (контрактам) на предоставление услуг, выполнение работ, включая публичные договоры, заключенные работниками юридических лиц или обособленных подразделений юридических лиц, имеющих отдельный баланс, в служебных целях;

– которые оказываются на основании международных правил и тарифов;

2) оказании нерезидентам государственных услуг в соответствии с возложенными на них функциями;

3) реализации гражданам Республики Беларусь билетов на рейсы (перевозки), осуществляемые транспортными средствами иностранных организаций <*>.

Справочно

Резидентами Республики Беларусь признаются:

— граждане Республики Беларусь;

— иностранные граждане и лица без гражданства, имеющие вид на жительство в Республике Беларусь;

— юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Республики Беларусь, расположенные на территории Республики Беларусь, включая юридические лица с инвестициями нерезидентов, их представительства, филиалы и другие обособленные подразделения, в том числе расположенные за пределами территории Республики Беларусь;

— дипломатические и иные официальные представительства Республики Беларусь, находящиеся за пределами Республики Беларусь <*>.

К нерезидентам относятся:

— иностранные граждане и лица без гражданства, за исключением иностранных граждан и лиц без гражданства, имеющих вид на жительство в Республике Беларусь;

— юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, расположенные за пределами Республики Беларусь, включая юридические лица с инвестициями резидентов, их представительства, в том числе расположенные на территории Республики Беларусь;

— дипломатические и иные официальные представительства иностранных государств, находящиеся на территории Республики Беларусь и за ее пределами;

— международные организации, их филиалы и представительства <*>.

Отчет 12-вэс (услуги) представляется, только если стоимость конкретного вида услуги, предоставленной нерезидентам и (или) полученной от нерезидентов за отчетный месяц составит 1000 долларов США и более суммарно по странам. Исключение составляют туристические услуги (коды видов услуг 0210-0290), предоставленные и (или) полученные юридическими лицами, которые имеют на балансе коллективные средства размещения, а также услуги в области образования (коды 2110-2120), здравоохранения (код 2200), культуры и отдыха (коды 2310-2320), спорта (код 2400) и прочие индивидуальные услуги (код 2500). Суммарная стоимость конкретной из перечисленных услуг для целей отражения в отчете 12-вэс (услуги) должна составить 50 долларов США и более по конкретной стране за отчетный месяц <*>.

Справочно
Перечень типов коллективных средств размещения приведен в приложении 3 к Указаниям № 40.

Данные о предоставленных резидентами услугах нерезидентам (далее — экспорт услуг) отражаются в стоимостном выражении по всем видам услуг, предоставленным с первого по последнее число месяца на основании договора на их оказание либо документа, свидетельствующего об оказании услуги. В качестве стоимости тура (путевки) следует рассматривать стоимость, указанную в договоре оказания туристических услуг <*>.

Таким образом, стоимостный критерий включения данных об оказанных услугах в отчет 12-вэс (услуги) не устанавливает вид валюты, в которой оплачиваются оказанные услуги. Данные об услугах включаются или не включаются в отчет после пересчета стоимости этих услуг, указанной в договоре на оказание услуг в доллары США.

При этом оплата услуг осуществляется в валюте согласно договору, в том числе в белорусских рублях.

Данные об экспорте услуг включаются в отчет 12-вэс (услуги) независимо от того, оказаны они на территории Республики Беларусь или за ее пределами. При этом распределение экспорта услуг по странам осуществляется в соответствии с территориальной принадлежностью нерезидента, с которым заключен договор <*>.

Таким образом, если юридическое лицо, являющееся резидентом, оказывает услуги нерезиденту на территории Республики Беларусь и при этом выполняется условие ч. 2 п. 1 Указаний № 40, то независимо от того, в какой валюте оплачиваются оказанные услуги (в том числе в белорусских рублях), данные об оказанных услугах включаются в отчет 12-вэс (услуги).

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *