Счет 25

На бухгалтерском счете 25 аккумулируются общепроизводственные расходы, которые по окончанию каждого месяца распределяются проводками на расходы основного, вспомогательного и обслуживающего производств и на отдельные виды продукции. 25 счет является активно-пассивным и обычно не имеет субсчетов.

Что учитывают на 25 счете

Общепроизводственные расходы включают:

1. Все затраты на управление производством:

  • оплата труда сотрудников, занимающихся управлением цехами, участками;
  • начисления социального характера на их оплату труда;
  • служебные командировки руководителей и работников цехов и участков;
  • прочие расходы, в которые входят расходы на канцтовары, услуги связи, приобретение периодических изданий, участие в конференциях, тренингах, семинарах, и т.д.

2. Амортизация ОС средств и НМА, непосредственно используемых в цехах и на участках.

3. Расходы по содержанию, эксплуатации и ремонту основных средств и НМА общепроизводственного назначения, аренде, страхованию, в том числе:

  • стоимость ГСМ, обтирочных и прочих вспомогательных материалов;
  • зарплата вспомогательных рабочих (слесарей, электромонтеров, наладчиков, ремонтников, смазчиков и др.) с начислениями;
  • стоимость потребленной энергии (электричества, воды, пара и др.) на обеспечение работы производственных механизмов;
  • стоимость услуг по эксплуатации и содержанию машин и оборудования, оказанных вспомогательными производствами и сторонними организациями;
  • стоимости израсходованных приспособлений и инструмента;
  • расходы на содержание производственных помещений;
  • расходы на охрану и обеспечение пожарной безопасности;
  • стоимость ремонта основных средств, в том числе взятых в аренду;

4. Затраты на совершенствование технологий и организацию производства.

5. Расходы на технологический контроль, технику безопасности и охрану труда.

6. Расходы по охране окружающей среды.

Типовые проводки по списанию общепроизводственных расходов

Статьи общепроизводственных расходов накапливаются в дебете счета 25, списание на счета 20, 23, 29 происходит в конце каждого месяца.

Проводки:

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
25 10.01 Отпущены со склада материалы и инструмент в цеха (на участки) 300 Лимитно-заборная карта М-8 и/или требование-накладная М-11
25 70 Начислена заработная плата сотрудникам, занятым управлением и обслуживанием цехов и участков 500 Расчетно-платежная ведомость Т-49
25 69 Начислены социальные выплаты сотрудникам, занятым управлением и обслуживанием цехов и участков 130 Справка-расчет, декларация по ЕСН, расчет авансовых платежей по ЕСН
25 02.01, 05 Произведено начисление амортизации ОС и НМА общепроизводственного назначения 40 Справка-расчет
25 97 Списана часть расходов будущих периодов, отнесенная к отчетному периоду 25 Справка-расчет
25 76, 60 Выполнены услуги общепроизводственного характера сторонними организациями 5 Договор, акт приемки-сдачи
20, 23, 29 25 Списаны в конце месяца общепроизводственные затраты на основное, вспомогательное и/или обслуживающее производства 1000 Справка-расчет

Установленный порядок распределения общепроизводственных расходов следует закрепить в учетной политике предприятия.

Общепроизводственные расходы. Расчеты с подотчетными лицами

  • Списание задолженности подотчетных лиц по командировочным и хозяйственным расходам. При этом расходы должны быть связаны непосредственно с управлением и обслуживанием основных производств.
    Проводится на основании авансового отчета, надлежаще оформленного подотчетным лицом (с приложением всех документов, подтверждающих понесенные расходы).

Общая схема проводок:

  • Дт 71 Кт 50 – выданы наличные под отчет;
  • Дт 20, 23, 25, 26… Кт 71 – списана задолженность подотчетного лица в связи с выполнением командировочного задания;
  • Дт 50 Кт 71 – возврат в кассу остатка неизрасходованных средств;
    или
  • Дт 71 Кт 50 (70) – выплачена (начислена) сумма перерасхода.

Остаток неизрасходованных подотчетным лицом средств (или сумма, оставшаяся не подтвержденной в качестве расхода), как правило, возвращается в кассу организации, что, соответственно, оформляется приходным кассовым ордером и отражается проводкой Дт 50 Кт 71.

В иных случаях возможно оформить возврат удержанием с заработной платы: Дт 70 Кт 71.

Если остаток неизрасходованных средств не возвращен в положенный срок – эту сумму списывают проводкой Дт 94 Кт 71. Списание со счета 94 происходит:

  1. или удержанием с зарплаты проводкой Дт 70 Кт 94;
  2. или проводкой Дт 73 Кт 94, если работник уже не числится в штате, но долг пока не признан безнадежным.

Возможны и другие варианты возврата неизрасходованных подотчетным лицом средств, – см. всю корреспонденцию по кредиту счета 71, представленную в данном модуле проводок.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *