Символ банка

Кассовая дисциплина

В соответствии с указанием Центрального Банка России от 24.11.2016 г. № 4212-У «О перечне, формах и порядке составления и предоставления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации», в целях предоставления АО «ГОРБАНК» достоверной отчетности по форме 0409202 «Отчет о наличном денежном обороте» при заполнении поля «Символ» в приходных и расходных кассовых документах (чеках и объявлениях на взнос наличными), следует руководствоваться действующей в настоящее время номенклатурой и содержанием символов прихода и расхода, приведенной в Разделе II Порядка составления и предоставления отчетности по форме 0409202 «Отчет о наличном денежном обороте».
1. Выдачи наличных денег с назначением «Выплата дивидендов»
1.1 выдачи наличных денег со счетов акционерных обществ на выплату дивидендов физическим лицам, которые участвуют в капитале (учредителям, акционерам) и не являются работниками данных организаций — по символу 60 — «Выдачи на операции с государственными и другими ценными бумагами (за исключением векселей)»;
1.2 выдачи наличных денег на выплату дивидендов акционерам акционерных обществ, являющимся работниками указанных обществ — по символу 42 — «Выдачи на расходы, не относящиеся к фонду заработной платы и выплатам социального характера»;
1.3 выдачи наличных денег юридическому лицу — обществу с ограниченной ответственностью на выплату доли участникам, являющимся сотрудниками этой организации, процентов от участия в собственности – по символу 42 — «Выдачи на расходы, не относящиеся к фонду заработной платы и выплатам социального характера»;
2. Выдачи наличных денег с назначением «Финансовая помощь»
2.1 выдачи наличных денежных средств со счетов организаций на выдачу/возврат временной финансовой помощи юридическим лицам, а также физическим лицам и учредителям, не являющимся их сотрудниками — по символу 54 — «Выдачи займов и кредитов»;
2.2 выдачи временной финансовой помощи при наличии соответствующего договора — по символу 54 — «Выдачи займов и кредитов»;
2.3 выдачи наличных денег со счета организации для оказания финансовой помощи на безвозвратной основе юридическому лицу или физическому лицу, не являющемуся сотрудником организации — по символу 53 — «Прочие выдачи»;
2.4 выдачи наличных денежных средств со счетов организаций на выдачу, а также возврат временной финансовой помощи физическим лицам (в том числе учредителям), являющимся сотрудниками данной организации — по символу 42 — «Выдачи на расходы, не относящиеся к фонду заработной платы и выплатам социального характера»;
3. Выдачи наличных денег с назначением «Выдача/Возврат займа»
3.1 выдачи наличных денежных средств со счетов организаций на выдачу, а также возврат займа физическим лицам (в том числе учредителям), являющимся сотрудниками данной организации — по символу 42 — «Выдачи на расходы, не относящиеся к фонду заработной платы и выплатам социального характера».
4. Поступления наличных денег с назначением «Финансовая помощь»
4.1 поступления наличных денежных средств на расчетный счет организации (поступления наличных денег от физических лиц в целях перевода на счета физических лиц и/или юридических лиц (в назначении платежа указывается «Финансовая (материальная) помощь») в виде финансовой помощи на безвозвратной основе — по символу 12 – «Поступления налогов, сборов и страховых премий»;
4.2 поступления наличных денег на расчетный счет организации (в том числе от учредителя, сотрудника организации) (поступления наличных денег от физических лиц в целях перевода на счета физических лиц и/или юридических лиц (в назначении платежа указывается «Финансовая (материальная) помощь») в виде временной финансовой помощи на основании соответствующего договора (наличие договора обязательно) — по символу 14 – «Поступления займов и в погашение кредитов»;
4.3 поступления наличных денег на расчетный счет организации (в том числе от учредителя) (поступления наличных денег от физических лиц в целях перевода на счета физических лиц и/или юридических лиц (в назначении платежа указывается «Финансовая (материальная) помощь») в виде временной финансовой помощи при отсутствии соответствующего договора — по символу 32 – «Прочие поступления»;
4.4 поступления наличных денег от физических лиц в целях перевода на депозитные счета физических лиц в виде временной финансовой помощи (в назначении платежа указывается «Финансовая (материальная) помощь») — по символу 16 – «Поступления на счета по вкладам (депозитам) физических лиц»;
4.5 поступления наличных денег от физических лиц, предназначенных для перевода на текущие счета физических лиц в виде временной финансовой помощи (в назначении платежа указывается «Финансовая (материальная) помощь») — по символу 31 — «Поступления на счета физических лиц»;
4.6 возврат временной финансовой помощи от сотрудника организации — по символу 14 – «Поступления займов и в погашение кредитов»;
5. Поступления наличных денег с назначением «Выдача/Возврат займа»
5.1 поступления наличных денег на расчетный счет организации (в том числе от учредителя) в виде займов на основании соответствующего договора (наличие договора обязательно) — по символу 14 – «Поступления займов и в погашение кредитов»;
5.2 поступления наличных денежных средств на счета организаций в качестве возврата займа сотрудником — по символу 14 – «Поступления займов и в погашение кредитов»;
Кроме того:
по символу 12 – «Поступления налогов, сборов и страховых премий» должны проходить:
— поступления всех видов взносов (членских, вступительных, добровольных, благотворительных, в уставный капитал) на счета юридических лиц (в том числе на счета товариществ собственников жилья, садоводческих и гаражно-строительных кооперативов);
по символу 20 – «Поступления от операций с государственными и другими ценными бумагами (за исключением векселей)» должны проходить:
— поступления наличными деньгами от акционерных обществ с назначением платежа «Оплата акционерами за акции в уставном капитале»;
по символу 32 — «Прочие поступления» должны проходить:
— поступления наличных денег на счет организации от реализации собственных основных средств (машин, оборудования);
по символу 53 — «Прочие выдачи» должны проходить:
— выдачи наличных денег юридическому лицу — обществу с ограниченной ответственностью на выплату учредителям, не являющимся сотрудниками этой организации;
— выдачи наличных денег на выплату алиментов;
— возврат Банком принятых налогов, взносов и других платежей.
по символу 42 — «Выдачи на расходы, не относящиеся к фонду заработной платы и выплатам социального характера» должны проходить:
— выдачи наличных денег на представительские расходы;
— пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемые застрахованным лицам за первые два дня временной нетрудоспособности за счет средств работодателя — по символу 42. Пособие по временной нетрудоспособности за остальной период, начиная с 3-го дня временной нетрудоспособности, за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации — по символу 50 «Выдачи на выплату пенсий, пособий и страховых возмещений»;
— выдачи наличных денег со счетов организаций на выплату компенсаций сотрудникам за использование их личного имущества в служебных целях.

ИП и взнос наличными

Очень часто индивидуальные предприниматели, пополняя оборотные средства в начале работы, вносят на расчетный счет собственные деньги, формулируя такое поступление как «Взнос наличными». Налоговая инспекция трактует такие финансовые ресурсы как получение дохода. Во время контрольной проверки они присоединяются к доходам.

Индивидуальным предпринимателям стоит оспаривать данное решение налоговиков.

Формулировка «Взнос наличными», которая содержится в Положении ЦБ РФ от 24.04.2008 № 318-П, ничего не подтверждает. Государственными органами власти не указано, как именно необходимо оформлять строку под названием «Источник поступления».

Объявление о взносе наличных средств – приходная кассовая документация кредитной организации. В него включаются: объявления (0402001), квитанции (0402001) и ордера (0402001). Также сюда относятся: приходные кассовые ордера (0402008), препроводительные ведомости к сумкам (0402300), то есть комплект документов, состоящий из ведомости (0402300), накладной (0402300), квитанции (0402300).

В документах о приходе и расходе следует указать (при помощи символов отчетности) источник взноса финансовых ресурсов, а также назначения их выдачи. Такое правило указано в «Отчете о наличном денежном обороте». Представители Центробанка отмечают, что взносы на расчетный счет ИП (индивидуального предпринимателя) должны отражаться кассовым символом 19. Заполняя отчет формы 0409202, необходимо сформулировать как «Поступление на счет индивидуального предпринимателя». Получается, что (вне зависимости от источника, из которого поступили деньги) приход финансовых ресурсов на счет ИП находит отражение в кассовом символе 19.

Исходя из вышеизложенной информации, формулировка о поступлении наличных средств не является доказательством торговой выручки.

В соответствии с принципом преимущества экономической основы выполненных действий над их формой в юридическом плане, объявление о взносе финансовых ресурсов является лишь доказательством факта зачисления денег на счет ИП (индивидуального предпринимателя). Такое заключение поддерживается правоприменительной практикой. Стоит отметить один пример: Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 19.11.2007 № Ф04-7653/2007(39841-А03-42) содержит информацию о том, что судебная инстанция обратила внимание на одну особенность. Суд постановил, что выписка банка о передвижении финансовых средств в пределах расчетного счета ИП не признается в качестве достаточного основания для удостоверения того факта, что финансовые ресурсы, поступившие на счет налогоплательщику, – торговая выручка. Она служит лишь подтверждением того, что на счет поступили денежные средства.

Еще в одном из постановлений Северо-Западного округа отмечено, что представителями Налоговой инспекции не представлено обоснований, которые касаются указанных индивидуальным предпринимателем денежных средств как полученных именно от совершения торговых операций. Оспариваемые решения не отражают информации о том, какие хозяйственные операции и платежные документы послужили основанием для получения индивидуальным предпринимателем спорных сумм.

Минфин РФ в этом плане защищает предпринимателей:

Письмо от 08.07.2009 № 03-11-09/241 указывает на то, что личные деньги, которые вносит в кассу индивидуальный предприниматель (работающий в рамках упрощенной системы налогообложения), его доходом не признаются.

Таким образом, факт внесения финансовых ресурсов на расчетный счет для включения их в доход, который облагается налогом, следует рассматривать в комплексе, учитывая основания поступления на расчетный счет финансовых ресурсов. При выполнении такой операции необходимо учитывать наличие договоров, счетов об оплате, данных бланков строгой отчетности и кассовых аппаратов, документации контрагентов, а также общие требования к оформлению в банке документов, например, использует индивидуальный предприниматель для этого программное обеспечение или он заполняет документы вручную, и т. д.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *