Смена юридического адреса 6 НДФЛ

Общее правило

Согласно п. 1 ст. 83 Налогового кодекса, организации подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения организации и месту нахождения ее обособленных подразделений. Из этого со всей очевидностью следует, что изменение места нахождения организации влечет также и снятие с налогового учета по прежнему месту нахождения и постановку на налоговый учет по новому.

Данная операция проводится налоговыми органами самостоятельно, в порядке, предусмотренном п. 4 ст. 84 НК РФ. Так, налоговый орган по старому адресу в течение 5 рабочих дней со дня внесения соответствующих записей в ЕГРЮЛ должен снять компанию с учета и переслать документы в новую инспекцию. Налоговый орган по новому адресу, получив эти документы, должен поставить организацию на налоговый учет. При этом свидетельство о постановке на учет, выданное организации налоговым органом по прежнему месту нахождения, признается недействительным и не представляется в налоговый орган по новому месту нахождения. Датой постановки организации на учет по новому месту нахождения является дата внесения в ЕГРЮЛ записи об изменении места нахождения юридического лица (п. 3.6.3 Приложения № 1 к приказу МНС России от 03.03.2004 № БГ-3-09/178).

Определяющим фактором при переезде является дата отражения в ЕГРЮЛ нового адреса: до этой даты компания продолжает числиться на налоговом учете по старому адресу, а со дня внесения изменения в ЕГРЮЛ — уже по новому. (Это правило применяется, несмотря на то, что на фактическую пересылку дела НК РФ отводит 5 дней и нового свидетельства у налогоплательщика еще может не быть).

Так что ответ на вопрос о порядке уплаты налогов и представления отчетности, по общему правилу, зависит от того, будет ли внесена на дату соответственно уплаты или представления запись в ЕГРЮЛ об изменении места нахождения юридического лица. Контролировать внесение записи необходимо по соответствующей выписке из реестра. Благо, что заказать ее теперь не составляет труда, не выходя из офиса.

Заказать «свежую» выписку из ЕГРЮЛ

Определившись с общим правилом, давайте подробнее остановимся на каждом налоге в отдельности, поскольку правил без исключений не бывает.

Налог на прибыль

В соответствии с п. 1 ст. 288 НК РФ налогоплательщики — российские организации, имеющие обособленные подразделения, производят исчисление и уплату в федеральный бюджет сумм авансовых платежей по месту своего нахождения без распределения указанных сумм по обособленным подразделениям. Уплата авансовых платежей, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов РФ, производится налогоплательщиками — российскими организациями по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений.

Как видим, НК РФ связывает перечисление авансовых платежей с местом нахождения организации на момент их уплаты. А значит, сумма авансового платежа перечисляется организацией в бюджет по месту своего прежнего нахождения, если платеж производится до момента внесения в ЕГРЮЛ записи о смене места нахождения. После появления такой записи налог нужно платить уже в бюджет по новому адресу. Это правило действует при перечислении любых авансовых платежей (как квартальных, так и ежемесячных, в т. ч. рассчитываемых по фактической прибыли), а также при уплате налога по итогам года.

Несколько сложнее с отчетностью по налогу на прибыль, поскольку она всегда сдается за прошедший период (п. 1 ст. 289 НК РФ). Но при этом в НК РФ говорится, что такую декларацию надо представить в налоговые органы по месту нахождения организации и месту нахождения каждого ее обособленного подразделения. А в порядке заполнения декларации по налогу на прибыль (утв. приказом ФНС России от 19.10.16 № ММВ-7-3/572@) эти положения конкретизируются. В частности, в п. 3.2 Порядка говорится, что в декларации указывается КПП, который присвоен организации тем налоговым органом, в который представляется декларация. При этом КПП организации по месту ее нахождения указывается согласно документу, подтверждающему постановку на учет организации в налоговом органе.

Значит, и при сдаче отчетности будет применяться приведенное выше общее правило. Если отчетность сдается до момента внесения записи в ЕГРЮЛ об изменении места нахождения юридического лица, то ее надо отправить в «старую» инспекцию (ведь именно этот КПП указан в действующем свидетельстве о постановке на учет). А если отчетность приходится сдавать уже после переезда (то есть когда старое свидетельство уже утратило силу), то ее надо подать в «новую» ИФНС, даже если относится эта декларация к периодам, предшествующим переезду.

Например, если организация сменила адрес в феврале 2019 года (дата внесения записи в ЕГРЮЛ — 20 февраля), то годовую налоговую декларацию за 2018 год она должна подать в старую инспекцию, если делает это до 19 февраля включительно. А с 20 февраля такая декларация должна представляться уже в налоговый орган по новому адресу, с указанием соответствующих КПП и ОКТМО (п. 4.1.2 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Неверное заполнение кода ОКТМО не является основанием для отказа в приеме налоговой декларации (п. 28 Административного регламента Федеральной налоговой службы, утв. приказом Минфина России от 02.07.12 № 99н, письмо ФНС России от 25.02.2014 № БС-4-11/3254). Также неверное указание КПП и (или) ОКТМО при уплате налога не влечет начисления пеней или штрафов (см. «Что делать, если в платежке на уплату налогов допущена ошибка»).

УСН

Уплата налога при УСН и авансовых платежей по нему, согласно п. 6 ст. 346.21 НК РФ, производится по месту нахождения организации. По месту нахождения представляется и налоговая декларация (п. 1 ст. 346.23 НК РФ).

Бесплатно заполнить и сдать новую декларацию по УСН через интернет

Эти формулировки означают, что «алгоритм ЕГРЮЛ» без каких-либо оговорок применяется при смене адреса компаниями, находящимися на УСН: пока в реестре числится старый адрес, налог и (или) декларация платится и сдается в «старую» налоговую (с указанием соответствующего КПП и ОКТМО). А с даты внесения изменений в реестр деньги и отчетность должны направляться в инспекцию по новому месту нахождения компании с указанием новых КПП и ОКТМО. Подтверждение вновь находим в порядке заполнения декларации по УСН (утв. приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@). В п. 3.2 Порядка, также как и в случае с налогом на прибыль, говорится, что надо указать КПП именно того налогового органа, в который сдается декларация. А взять этот КПП нужно из свидетельства о постановке на учет.

НДС

Согласно п. 2 ст. 174 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по операциям реализации (передачи, выполнения, оказания для собственных нужд) товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, уплачивается по месту учета налогоплательщика в налоговых органах. То есть и в этом случае действует выведенное нами общее правило. Если НДС перечисляется в бюджет до даты внесения в ЕГРЮЛ записи о смене места нахождения, налог уплачивается организацией по реквизитам «старой» инспекции. Если же налог платится после внесения в реестр указанной записи, то его следует перечислять по реквизитам «новой» ИФНС.

Подтверждение этому правилу снова находим в порядке заполнения декларации по НДС (утв. приказом ФНС России от 29.10.14 № ММВ-7-3/558@). Пункт 18 Порядка говорит, что КПП для отражения в декларации нужно брать из свидетельства о постановке на учет. А п. 34.1, что в декларации указывается ОКТМО той территории, где уплачивается налог (т. е. по месту нахождения организации — ст. 174 НК РФ).

Транспортный налог

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ уплата транспортного налога и авансовых платежей по нему производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. В силу пп. 2 п. 5 ст. 83 НК РФ местом нахождения транспортных средств (кроме водных и воздушных) признается место нахождения организации или ее обособленного подразделения, по которым в соответствии с законодательством РФ зарегистрировано транспортное средство. Регистрация транспортных средств за юридическими лицами производится по месту нахождения юридических лиц, определяемому местом их государственной регистрации, либо по местонахождению их обособленных подразделений Это предусмотрено пунктом 28 «Правил регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения МВД РФ» (утв. приказом МВД России от 26.06.18 № 399).

Получается, тут вроде бы тоже должен действовать общий порядок уплаты налога при переезде. Однако в отношении транспортного налога есть свои тонкости.

Дело в том, что согласно п. 1 ст. 83 НК РФ, организация подлежит постановке на налоговый учет по месту нахождения принадлежащих ей транспортных средств. Причем, такая регистрация проводится не по заявлению организации, а в автоматическом режиме, на основании данных ГИБДД п. 5 ст. 83 НК РФ(). Значит, при изменении места нахождения фирма продолжает находиться на учете в «старом» налоговом органе в качестве владельца транспортного средства до момента поступления от регистрирующего органа данных о снятии с регистрационного учета транспортных средств в связи с изменением места нахождения налогоплательщика. Получается, что какое-то время организация должна уплачивать налог и отчитываться одновременно перед двумя налоговыми: перед «новой» в силу прямого указания в статье 363 НК РФ, и перед «старой», т.к. до поступления данных из ГАИ состоит в ней на учете по месту нахождения транспортных средств.

Что касается отчетности, то выход из этой коллизии находим в п. 5.1 Порядка заполнения декларации по транспортному налогу (утв. приказом ФНС России от 05.12.2016 № ММВ-7-21/668@). Там сказано, что в случае изменения места нахождения организации и снятия с учета в течение налогового периода транспортного средства на территории, подведомственной инспекции по предыдущему месту нахождения организации, декларация представляется в инспекцию по новому месту нахождения организации и регистрации транспортного средства. При этом раздел 2 декларации представляется по каждому ОКТМО, на территории которых на налогоплательщика зарегистрированы (были зарегистрированы) в налоговом периоде транспортные средства с учетом коэффициента, определяемого по коду строки 160 декларации.

Бесплатно заполнить и сдать через интернет новую декларацию по транспортному налогу

Что же касается уплаты налога, то мы считаем, здесь нужно руководствоваться положениями ст. 363 НК РФ. То есть и с момента смены адреса в ЕГРЮЛ уплачивать налог (в т. ч. и за период до переезда) по новому месту нахождения. Ведь смена места нахождения организации в силу п. 5 ст. 83 НК РФ влечет автоматическую смену места нахождения транспортных средств для целей налогообложения. И никакой зависимости от действий ГАИ и постановкой налогоплательщика на учет по месту нахождения транспорта в данном случае НК РФ не устанавливает.

Налог на имущество

Согласно п. 3 ст. 383 НК РФ, в отношении имущества, находящегося на балансе российской организации, налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в бюджет по местонахождению указанной организации. При этом по объектам недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в бюджет по месту нахождения объекта недвижимого имущества (п. 6 ст. 383 НК РФ)

В силу ст. 384 НК РФ, организация, в состав которой входят обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, уплачивает налог (авансовые платежи по налогу) в бюджет по местонахождению каждого из обособленных подразделений. А ст. 385 НК РФ требует, чтобы организация, учитывающая на балансе объекты недвижимого имущества, находящиеся вне местонахождения организации или ее обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, уплачивала налог (авансовые платежи по налогу) в бюджет по местонахождению каждого из указанных объектов недвижимого имущества.

Мы видим, что налог на имущество имеет разные правила уплаты в зависимости от типа объекта налогообложения. Поэтому тут бухгалтеру нужно быть вдвойне внимательным. Но в общем случае налог на имущество тоже подчиняется общему правилу, которое мы вывели выше. Согласно п. 4.2 порядка заполнения налоговой декларации по налогу на имущество (утв. приказом ФНС России от 31.03.17 № ММВ-7-21/271@ ), в разделе 1 декларации по строке 010 указывается код по ОКТМО, по которому подлежит уплате сумма налога. Значит, после внесения записи в ЕГРЮЛ в этой строке указываем ОКТМО нового адреса.

Исключение составляют суммы налога (авансовых платежей), уплачиваемого в отношении объектов недвижимости, по которым налоговая база определяется как кадастровая стоимость, а также которые располагаются вне места нахождения организации или ее обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс. По данным объекта недвижимости налог на имущество всегда уплачивается в бюджет по месту их нахождения. Туда же представляется и налоговая декларация (п. 1 ст. 386 НК РФ).

Как платить НДФЛ

В соответствии с п. 7 ст. 226 НК РФ? сума налога, удержанная налоговым агентом, уплачивается в бюджет по месту учета налогового агента в налоговом органе. При этом налоговые агенты — российские организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

Из сказанного следует, что порядок перечисления НДФЛ «завязан» на место нахождения организации. Поэтому в данном случае наш «алгоритм ЕГРЮЛ» будет в полной мере применяться и в отношении удержанных сумм НДФЛ: если срок, установленный п. 6 ст. 226 НК РФ наступает в период, когда по данным ЕГРЮЛ организация еще не переехала, то суммы надо отправить в бюджет по старому ОКТМО. А если на дату наступления срока перечисления налога в ЕГРЮЛ числится уже новый адрес, то следует указать соответствующий ему ОКТМО. При этом суммы, уплаченные до переезда, не пропадут, т. к. после снятия компании с учета «старая» инспекция передаст в «новую» карточку расчетов с бюджетом налогового агента по соответствующему ОКТМО (письмо ФНС России от 27.12.16 № БС-4-11/25114@).

Как сдавать 2-НДФЛ и 6-НДФЛ

Как известно, налоговые агенты по НДФЛ должны отчитываться перед налоговыми органами ежеквартально по форме 6-НДФЛ и ежегодно по форме 2-НДФЛ. Обе формы предусматривают указание КПП и ОКТМО, которые меняются при переезде организации. Правила заполнения и представления обеих форм при смене места нахождения организации достаточно легко «извлекаются» из утвержденных ФНС России порядков заполнения 6-НДФЛ и 2-НДФЛ.

Так, согласно п. 1.10 порядка заполнения расчета 6-НДФЛ (утв. приказом ФНС России от 14.10.15 № ММВ-7-11/450@), форма расчета заполняется по каждому ОКТМО отдельно. При этом указано, что организации, признаваемые налоговыми агентами, указывают код по ОКТМО того муниципального образования, на территории которого находится организация или обособленное подразделение организации.

Как видим, Порядок предусматривает предоставление нескольких расчетов 6-НДФЛ только при одновременном наличии у организации нескольких мест постановки на налоговый учет по разным основаниям, причем, места эти должны относиться к разным ОКТМО. Например, при наличии у организации обособленных подразделений, или ведении деятельности, облагаемой единым налогом в рамках ЕНВД. Если же в течение квартала ОКТМО меняется в связи со сменой места нахождения организации, то оснований для представления двух расчетов 6-НДФЛ (по новому и старому ОКТМО отдельно) в силу п. 1.10 Порядка не имеется.

Что касается КПП, то он, согласно п. 2.2. Порядка указывается согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения организации или ее обособленного подразделения. То есть, при переезде в расчете 6-НДФЛ указывается действующий на момент сдачи КПП.

При сдаче 2-НДФЛ организацией, которая меняла адрес в течение года, аналогичный подход применяется на основании раздела II порядка заполнения справки 2-НДФЛ. Этот порядок утвержден приказом ФНС России от 02.10.18 № ММВ-7-11/566@.

То есть буквальное толкование обоих порядков, поддержанное Минфином, говорит: при переезде организация представляет единую отчетность по НДФЛ, которая включает в себя данные как за период до переезда, так и после него. Отчетность сдается в налоговую инспекцию по новому месту нахождения. Соответственно, указываются КПП и ОКТМО «новой» инспекции.

Однако, ФНС России выпустила письмо (от 27.12.2016 № БС-4-11/25114@), где приводится совершенно иной порядок представления «подоходной» отчетности теми организациями, которые изменили адрес. Согласно письму, такой налоговый агент представляет в «новую» инспекцию расчеты 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ с указанием ОКТМО как по прежнему, так и по новому месту нахождения (за соответствующие периоды).

По сути, сдается два комплекта отчетности, в первый из которых включаются данные о доходах и налоге за период до переезда. А во втором комплекте указываются сведения, начиная с момента постановки на учет по новому месту нахождения. При этом комплекты должны отличаться только кодом ОКТМО, т. к. налоговики предписывают указывать КПП «новой» инспекции. Соответственно, если переезд произошел до момента представления 2-НДФЛ за прошлый год, то по правилам, предложенным ФНС России, справки за прошлый год сдаются в «новую» инспекцию с указанием ее КПП и «старого» ОКТМО.

При изменении юридического адреса налоговая инспекция по прежнему месту нахождения снимает организацию с учета в течение 5 рабочих дней со дня внесения соответствующих сведений в ЕГРЮЛ (п. 4 ст. 84 НК РФ). Инспекция по новому месту нахождения ставит организацию на учет на основании документов, полученных от прежней инспекции.

В течение трех рабочих дней со дня постановки на учет налоговый орган по новому месту учета передает сведения о налогоплательщике в территориальные органы ПФР и ФСС России, которые ставят его на учет (пп. 1 п. 1 ст. 11 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ, пп. 1 ч. 1 ст. 2.3 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, пп. 1 п. 1 ст. 6 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

При сдаче отчетности по НДФЛ следует учитывать разъяснения, которые ФНС России дала в письме от 27.12.2016 № БС-4-11/25114@. Ведомство рекомендует после постановки на учет в налоговом органе по новому месту нахождения в течение года представлять отчетность в налоговый орган по новому месту нахождения следующим образом:

  • за период постановки на учет в налоговом органе по прежнему месту нахождения справки по форме 2-НДФЛ и расчет по форме 6-НДФЛ необходимо представить с указанием ОКТМО по прежнему месту нахождения организации;
  • за период после постановки на учет в налоговом органе по новому месту нахождения справки по форме 2-НДФЛ и расчет по форме 6-НДФЛ необходимо представить с указанием ОКТМО по новому месту нахождения организации.

При этом в справках по форме 2-НДФЛ и расчете по форме 6-НДФЛ указывается КПП организации (обособленного подразделения), присвоенный налоговым органом по новому месту нахождения организации (обособленного подразделения).

По вопросу сдачи отчетности по налогу на имущество ФНС России представила разъяснения в письме от 19.04.2017 № БС-4-21/7408@. Авансовый расчет по налогу на имущество за 1-й квартал 2019 года организация может сдать по прежнему месту регистрации до дня снятия с учета. После этого периода авансовый расчет по налогу на имущество за 1-й квартал 2019 года необходимо представить в инспекцию по новому месту учета. При этом в указанном отчете проставляется ОКТМО по прежнему месту нахождения. Декларацию по налогу на имущество за 2019 год следует подавать в ИФНС по новому юридическому адресу с указанием нового ОКТМО.

Разъяснения, данные в отношении отчетности по налогу на имущество, актуальны также для отчетности по налогу на прибыль. Декларацию (налоговый расчет) по налогу на прибыль за 1-й квартал 2019 года (январь-март 2019 года при уплате налога исходя из фактической прибыли) плательщики должны представить не позднее 29 апреля 2019 года. Таким образом, до момента снятия с учета в апреле 2019 года налогоплательщик может представить эту отчетность в ИФНС по старому месту нахождения с указанием прежнего ОКТМО. После снятия с учета декларацию (налоговый расчет) следует представлять в ИФНС по новому юридическому адресу. Это подтверждает письмо УФНС России по г. Москве от 28.08.2012 № 16-15/080197@. При этом, по нашему мнению, в этой отчетности необходимо указать новый ОКТМО. Что касается отчетности по налогу на прибыль за 2019 год, то она подлежит представлению в инспекцию по новому месту учета с новым ОКТМО.

В отношении отчетности по НДС разъяснений контролирующих органов нет. Но можно использовать те же рекомендации, которые даны по налогу на имущество. Если декларацию за 1-й квартал организация собирается подать до снятия с учета, это следует сделать в ИФНС по прежнему месту регистрации с указанием прежних реквизитов (в том числе это можно сделать ранее 25 апреля). Если организация встанет на учет в новом налоговом органе до представления декларации по НДС, эту отчетность нужно направлять в новую инспекцию с указанием всех новых реквизитов.

Отчетность за 2-й квартал 2019 года при переходе в новую инспекцию в апреле 2019 года необходимо представлять в новую инспекцию, причем в отношении всех операций, совершенных с 01.04.2019 по 30.06.2019. При этом в книге продаж (в разделе 9) регистрировать счета-фактуры до смены юридического адреса следует со старым КПП, после смены – с новым.

Отметим, что счета-фактуры выставляются с указанием КПП и адреса, которые действительны на момент выставления (см. письмо Минфина России от 27.12.2012 № 03-02-07/1-319). Поэтому перевыставлять счета-фактуры со старыми реквизитами, выставленные до даты снятия с учета в прежнем налоговом органе, не нужно.

Обратите внимание на следующее: поскольку отчетность по НДС сдается в электронном виде, следует изменить настройки подключения к «1С-Отчетности».

При сдаче отчетности по страховым взносам необходимо учитывать, что после постановки на учет в новом территориальном органе ПФР и ФСС России все данные по плательщику взносов будут переданы им. Соответственно, сдача отчетности в ИФНС и территориальный орган ФСС России по прежнему месту нахождения не будет иметь смысла.

Следовательно, расчет по страховым взносам за 1-й квартал 2019 года можно подать в прежнюю ИФНС до снятия с учета. Либо расчет можно подать в новую инспекцию с момента снятия с учета и по 30 апреля включительно. При этом при подаче расчета в новую инспекцию следует указывать новый КПП. Такое разъяснение дала ФНС России в письме от 17.08.2017 № ЗН-4-11/16329@. По нашему мнению, это правило справедливо и в отношении ОКТМО.

Что касается расчета по страховым взносам за 2019 год, то он подается в ИФНС по новому юридическому адресу с новыми данными и должен включать в числе прочего выплаты, произведенные в 1-м квартале 2019 года.

Поскольку принципы подачи отчетности по страховым взносам в ФСС России аналогичны, по нашему мнению, при подаче отчетности по форме 4-ФСС следует руководствоваться теми же правилами.

В разъяснениях от 27 декабря 2016 года № БС-4-11/25114 налоговая служба России ответила на важный вопрос, с которым сталкиваются многие налоговые агенты по НДФЛ и не находят на него ответа в Налоговом кодексе. Речь идет о представлении в новую ИФНС при изменении в течение года места нахождения компании:

  1. справок о доходах (2-НДФЛ);
  2. расчетов по форме 6-НДФЛ.

По мнению налоговиков, после постановки на налоговый учет в ИФНС по новому месту нахождения фирмы либо ее «обособки» в качестве налогового агента она представляет по новому месту справки о доходах (2-НДФЛ) и расчеты по форме 6-НДФЛ. А именно (см. таблицу):

Документ За какой период С каким ОКТМО С каким КПП
2-НДФЛ
6-НДФЛ
Учет в ИФНС по прошлому месту нахождения ОКТМО по прошлому месту нахождения фирмы (обособленного подразделения) КПП по новому месту нахождения фирмы (обособленного подразделения)
После постановки на налоговый учет по новому месту нахождения ОКТМО по новому месту нахождения фирмы (обособленного подразделения)

В рассматриваемом письме ФНС несколько приоткрыла особенности своего внутреннего учета. Так, при снятии с учета в налоговом органе по прежнему месту нахождения организации (обособленного подразделения) и постановки на учет в налоговом органе по новому месту нахождения карточку «Расчеты с бюджетом» (карточка РСБ, КРСБ) по подоходному налогу инспекторы передают в инспекцию ФНС по новому месту нахождения бизнеса. Одновременно прошлая ИФНС передает инспекторам по новому месту все данные о недоимках и переплатах. Последние в этот же момент заводят карточки РСБ с ОКТМО:

  • по прежнему месту нахождения;
  • по новому месту расположения предприятия (обособленного подразделения).

Также см. «6-НДФЛ нужно сдавать по каждой «обособке», даже если они приписаны к одной ИФНС».

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

В апреле месяце изменился юридический адрес нашей организации. Ранее мы отсчитывались в ИФНС №4 (ОКТМО 45374000, КПП 7704001), а с 05 апреля 2019 в ИФНС №28 (ОКТМО 45902000, КПП 772801001 согласно записи в ЕГРЮЛ с 05.04.2019).
Сроки выплат зарплаты 28 числа — первая половина месяца (аванс), 13 числа — вторая половина месяца (окончательный расчет и НДФЛ).
Отчетность за 1 квартал 2019 года отправлена в ИФНС №28.
В том числе и форма 6-НДФЛ, в которой указали данные за 1 квартал:
Раздел 1:
— ОКТМО новое;
— строка 020 начисления за январь, февраль, март;
— строка 030 льгота за 3 месяца (1400 х 3);
— строка 040 НДФЛ за январь, февраль, март исчисленный;
— строка 070 НДФЛ за январь и февраль удержанный;
Раздел 2:
Данные за фактического получения дохода:
31.12.2018 — за декабрь;
31.01.2019 — за январь;
28.02.2019 — за февраль
За Полугодие также отправили декларацию по новому ОКТМО и КПП в ИФНС №28.
ВОПРОС: как подать корректирующие декларации за 1 квартал, Полугодие 2019?
Сначала подать корректирующие обнуленныю, т.е.:
Корректирующая №1 за 1 квартал 2019:
— ОКТМО новое;
— строка 020 начисления за январь, февраль, март;
— строка 030 льгота за 3 месяца (1400 х 3);
— строка 040 НДФЛ за январь, февраль, март исчисленный;
— строка 070 НДФЛ за январь и февраль удержанный;
Раздел 2:
Данные за фактического получения дохода:
31.12.2018 — за декабрь;
31.01.2019 — за январь;
28.02.2019 — за февраль
ВСЕ НУЛИ?
Затем за 1 квартал 2019 (КПП везде новое):
Корректируюшая №2:
— ОКТМО старое;
— строка 020 начисления за январь, февраль;
— строка 030 льгота за 2 месяца (1400 х 2);
— строка 040 НДФЛ за январь, февраль исчисленный;
— строка 070 НДФЛ за январь и февраль удержанный;
Раздел 2:
Данные за фактического получения дохода:
31.12.2018 — за декабрь;
31.01.2019 — за январь;
28.02.2019 — за февраль
Коректирующая №3 за 1 квартал 2019:
— ОКТМО новое:
— строка 020 начисления за март;
— строка 030 льгота за 1 месяца (1400 х 1);
— строка 040 НДФЛ за март исчисленный;
— строка 070 НДФЛ будет 0, так как перечисления в апреле;
Раздел 2:
Данные за фактического получения дохода:
нулевые данные.
За полугодие аналогично? Вопрос мартом 2019. начисления 31.03.2019 регистрация была по старому адресу, но перечисления фактические прошли в ИФНС №28 в апреле. Март с начислениями (строка 020 и 040) куда должны попасть?
Спасибо,
Заранее благодарна

Добрый день, Надежда.
При смене налогового органа (юридического адреса) лучше воспользоваться кнопкой Поставить на учет по новому адресу — это помощник, который позволяет отразить снятие организации с учета по текущему адресу и постановку на учет по новому адресу. Тогда при заполнении отчета 6-НДФЛ и 2-НДФЛ вам будут доступны данные и старой и новой налоговой.
При смени юридического адреса вы должны будите подать два отчета 6-НДФЛ. и 2-НДФЛ Для каждого ОКТМО необходимо сдавать отдельный отчет 6-НДФЛ по новому месту налогового учета (Письмо ИФНС от 27.12.2016 г. N БС-4-11\25114@).
У вас смена налоговой произошла в ноябре, следовательно вы должны сдать 2 отчета в новую налоговую:
1-й отчет со старым ОКТМО с января по октябрь
2-й отчет с новым ОКТМО с ноября по декабрь.
Если зарплата за ноябрь рассчитывалась до внесения в программу изменений о налоговом органе, то необходимо перезаполнить и перепровести документы Начисление зарплаты и Ведомость в кассу. Для проверки сформируйте универсальный отчет Расчеты налоговых агентов с бюджетом по НДФЛ. Проверьте поле Регистрация.
Материал по теме: Регистр Расчеты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ
Универсальный отчет по проверке заполнения части 2 формы 6-НДФЛ
Как работать с Универсальным отчетом .
При формировании первого отчета (со старым ОКТМО). Создаете отчет в поле Представляется в налоговый орган (код) выбираете старую налоговую (г. Чита), заполняете отчет. Далее записываете отчет, после этого в поле Представляется в налоговый орган (код) выбираете новую налоговую (г. Самара). В поле ОКТМО вручную ставите ОКТМО налоговой г. Чита. ВНИМАНИЕ! Отчет ПЕРЕЗАПОЛНЯТЬ НЕ НАДО!!!!!
Второй отчет формируете стандартным способом.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *