Сроки взыскания страховых взносов

Срок давности по взносам в Пенсионный фонд

Актуально на: 19 июля 2016 г.

В случае, если по страховым взносам в Пенсионный фонд образовалась переплата, плательщик взносов может ее зачесть в счет предстоящих платежей или недоимки по страховым взносам, а также вернуть. А есть ли срок давности по страховым взносам? Ограничен ли срок взыскания страховых взносов для Пенсионного фонда? Расскажем об этом в нашей консультации.

Срок давности: общие правила

Говоря о сроке давности, мы, как правило, имеем в виду исковую давность, т. е. предельный срок для защиты нарушенного права в судебном порядке (ст. 195 ГК РФ). Общий срок исковой давности составляет 3 года (п. 1 ст. 196 ГК РФ). Его пропуск будет являться основанием для вынесения судом решения об отказе в иске, если о факте пропуска срока было заявлено стороной рассматриваемого спора (п. 2 ст. 199 ГК РФ).

По общему правилу течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права и о том, кто является надлежащим ответчиком по иску о защите этого права (п. 1 ст. 200 ГК РФ).

Течение срока исковой давности прерывается, если должник совершает действия, свидетельствующие о признании долга. После перерыва срок давности начинает течь заново (ст. 203 ГК РФ). К действиям, прерывающим срок исковой давности, относится, например, подписание сторонами акта сверки.

Срок давности для возврата или зачета страховых взносов

Заявление о зачете или возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов должно быть подано в отделение ПФР в течение трех лет со дня уплаты этих взносов ( п. 13 ст. 26 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Но ведь факт переплаты может быть выявлен и позднее, например, после проведения сверки с ПФР, когда переплата будет подтверждаться Справкой о состоянии расчетов по страховым взносам, пеням и штрафам или даже Актом совместной сверки расчетов, подписанным обеими сторонами. Прерывают ли эти документы течение срока для подачи заявления на зачет или возврат переплаты? По аналогии с налоговыми отношениями наличие справок и актов срок давности не прерывает, потому что выдача этих документов страхователю – обязанность ПФР, которая вовсе не свидетельствует о признании долга.

Таким образом, в течение 3 лет с момента уплаты страхователь может подать заявление о возврате или зачете страховых взносов в ПФР, а по истечении этого срока – обратиться в суд, ссылаясь на тот факт, что срок исковой давности еще не истек. Например, объясняя это тем, что со дня, когда страхователь узнал или должен был узнать о нарушении своего права, а вовсе не с даты уплаты взносов, прошло менее 3 лет. Как мы уже сказали, Акт совместной сверки расчетов, в котором указана переплата, является доказательством того, что страхователь узнал об излишне уплаченной сумме. Соответственно, и срок исковой давности может исчисляться с этой даты (Постановление ФАС МО от 20.07.2009 № КА-А40/6223-09).

Срок давности для взыскания страховых взносов

Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ установлен следующий порядок взыскания страховых взносов отделением ПФР:

  • в случае неуплаты страховых взносов в установленный срок, отделение ПФР направляет страхователю требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов. Сделать это необходимо в общем случае в течение 3 месяцев со дня выявления недоимки (п. 3 ст. 19, п. 2 ст. 22 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ);
  • в течение 10 календарных дней со дня получения требования (если в нем не указан более длительный период) страхователь должен исполнить требование (п. 5 ст. 22 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ);
  • 2 месяца после окончания срока уплаты, указанного в требовании, дается ПФР, чтобы постараться взыскать денежные средства со счетов страхователя в досудебном порядке на основании решения о взыскании (п. 5 ст. 19 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ);
  • не позднее 6 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов отделение ПФР может обратиться в суд с заявлением о взыскании страховых взносов (п. 5.5 ст. 19 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Как ПФР взыскивает несущественные суммы

Если задолженность перед ПФР не превышает 1500 рублей, то срок, который дается отделению ПФР на досудебный порядок на основании решения о взыскании, составляет не 2 месяца, а 1 год и 2 месяцев после истечения срока уплаты, указанного в самом раннем требовании (п. 5.2 ст. 19 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Соответственно, и шестимесячный срок для подачи отделением ПФР заявления в суд по несущественной задолженности начинает течь только после окончания указанных выше 14 месяцев.

Каков срок исковой давности пени по страховым взносам?

Статья 19. Взыскание
недоимки по страховым взносам, а также пеней и штрафов за счет денежных
средств, находящихся на счетах плательщика страховых взносов —
организации или индивидуального предпринимателя в банках
1. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок обязанность по уплате страховых взносов исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах плательщика страховых взносов — организации или индивидуального предпринимателя в банках.
2. Взыскание страховых взносов производится по решению органа контроля за уплатой страховых взносов (далее в настоящей статье — решение о взыскании)
путем направления в банк, в котором открыты счета плательщика страховых
взносов — организации или индивидуального предпринимателя, поручения
органа контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление в
бюджеты соответствующих государственных внебюджетных фондов необходимых
денежных средств со счетов плательщика страховых взносов — организации
или индивидуального предпринимателя.
3. До принятия решения о взыскании орган контроля за уплатой страховых взносов направляет плательщику страховых взносов требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в соответствии со статьей 22 настоящего Федерального закона.
4. Форма решения о взыскании
утверждается органом контроля за уплатой страховых взносов по
согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим
функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому
регулированию в сфере социального страхования.
5. Решение о взыскании принимается органом контроля за уплатой страховых взносов после истечения срока, установленного в требовании об уплате страховых взносов, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иные сроки не установлены настоящей статьей.
5.1. Решение о взыскании принимается органом контроля за уплатой страховых взносов в отношении одного или нескольких требований одновременно.
5.2. В случае, если указанная в требовании неуплаченная сумма страховых
взносов, пеней и штрафов не превышает в части платежей, администрируемых
Пенсионным фондом Российской Федерации, 1 500 рублей, а в части
платежей, администрируемых Фондом социального страхования Российской
Федерации, 500 рублей, решение о взыскании
принимается органом контроля за уплатой страховых взносов после
истечения срока, установленного в одном или нескольких требованиях об
уплате страховых взносов, но не позднее одного года и двух месяцев после
истечения срока исполнения самого раннего требования.
5.3. Решение о взыскании, принятое после истечения сроков, установленных частями 5 и 5.2 настоящей статьи, считается недействительным и исполнению не подлежит.
5.4. В случае пропуска сроков, установленных частями 5 и 5.2 настоящей статьи для принятия решения о взыскании страховых взносов, орган контроля за уплатой страховых взносов может обратиться в суд с заявлением о взыскании
с плательщика страховых взносов — организации или индивидуального
предпринимателя причитающейся к уплате суммы страховых взносов.
5.5. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после
истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов, если
иное не предусмотрено настоящей статьей.
5.6. В случае, если в течение одного года и двух месяцев со дня истечения
срока исполнения самого раннего требования об уплате страховых взносов
такая сумма страховых взносов, пеней и штрафов не превысила в части
платежей, администрируемых Пенсионным фондом Российской Федерации, 1 500 рублей, а в части платежей, администрируемых Фондом социального
страхования Российской Федерации, 500 рублей, орган контроля за уплатой
страховых взносов обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения срока, равного одному году и двум месяцам.
5.7. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления, установленный частями 5.5 и 5.6 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.
5.8. Положения частей 5.2 и 5.5 настоящей статьи не распространяются на порядок взыскания
страховых взносов, пеней и штрафов с плательщиков страховых взносов, в
отношении которых возбуждено производство по делу о банкротстве в соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».

Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»

Есть ли сроки исковой давности по страховым взносам в ПФР?

Добрый день! Срок исковой давности в 3 года не распространяется на взносы в ПФР.

Статья 47 закона 212 ФЗ предусматривает наложение штрафа в случае неуплаты суммы страхового взноса. Штраф является мерой ответственности и на условия его взыскания распространяется норма об исковой давности в 3 года (ст. 45 закона). То есть штраф может быть взыскан только по не уплаченным взносам за последние 3 года. При чем срок берется не финансовый, а отсчитывается с даты вынесения решения.
Статья 45 закона 212 ФЗ предусматривает срок исковой давности для применения мер ответственности за неуплату страховых взносов. Но недоимка, а именно так и будет называться ваш неоплаченный взнос, не является мерой ответственности, это страховой взнос, подлежащий оплате в бюджет РФ. На сумму взноса не распространяются нормы статьи 45 и условие об исковой давности. Кроме того, ст. 25 закона предусматривает уплату пеней на сумму не уплаченных страховых взносов. Пункт 2 данной статьи говорит, что пени уплачиваются независимо от применения мер ответственности (штрафа). То есть пеня также не является мерой ответственности и на ее начисление также не распространяются нормы об исковой давности.
Статья 113 НК РФ, в которой говорится о 3 летнем сроке исковой давности привлечения к ответственности, на отношения по уплате взносов в ПФР не распространяется, т.к. органом контроля за уплатой взносов является не ФНС, а Пенсионный фонд (ст. 3 закона №212). Также на данные правоотношения не распространяется общий срок давности, установленный в ГК РФ (ст. 21 закона №212), т.к. уплата взносов не является гражданско правовыми отношениями, основанными на свободном волеизъявлении сторон. Таким образом, платить придётся. При этом, необходимо чётко исследовать объём и период начислений. Поэтому рекомендую Вам обратиться к квалифицированному и опытному в данном направлении юристу.

Взыскание пеней, начисленных на задолженность по страховым взносам, срок взыскания которой истек (Лермонтов Ю.М.)

Быстрая навигация: Каталог статей Иные вопросы Взыскание пеней, начисленных на задолженность по страховым взносам, срок взыскания которой истек (Лермонтов Ю.М.)

Дата размещения статьи: 15.12.2014

Частью 1 ст. 18 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» установлена обязанность плательщиков страховых взносов своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном Законом N 212-ФЗ (ч. 2 указанной статьи). Такое взыскание производится в порядке, предусмотренном ст. ст. 19 и 20 Закона N 212-ФЗ (ч. 3 указанной статьи). При этом означенные правила применяются также в отношении пеней (ч. 12 ст. 18 Закона N 212-ФЗ). В силу ч. 7 ст. 25 Закона N 212-ФЗ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм страховых взносов или после уплаты таких сумм в полном объеме. Здесь мы рассмотрим вопрос о том, существует ли возможность взыскания пеней, начисленных на задолженность, срок взыскания которой истек, с учетом судебной практики.
В соответствии с ч. 1 ст. 19 Закона N 212-ФЗ в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок обязанность по уплате страховых взносов исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах плательщика страховых взносов — организации или индивидуального предпринимателя в банках. При этом положения ст. 19 Закона N 212-ФЗ применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату страховых взносов, а также штрафов, применяемых в случаях, предусмотренных Законом N 212-ФЗ.
Кроме того, ст. 20 Закона N 212-ФЗ предусмотрен порядок взыскания недоимки по страховым взносам, а также пеней и штрафов за счет иного имущества плательщика страховых взносов — организации или индивидуального предпринимателя.
Исходя из ч. 1 ст. 25 Закона N 212-ФЗ пенями признается установленная названной статьей денежная сумма, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными Законом N 212-ФЗ сроки.
Как следует из ч. 2 указанной статьи, сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах.
Согласно ч. 3 ст. 25 Закона N 212-ФЗ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным Законом N 212-ФЗ сроком уплаты сумм страховых взносов.
Как уже было указано, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм страховых взносов или после уплаты таких сумм в полном объеме. При этом неясно, следует ли из требования об одновременной уплате пеней с уплатой сумм страховых взносов или после уплаты таких сумм в полном объеме требование о взыскании пеней, начисленных на недоимку по страховым взносам, срок для взыскания которой пропущен.
Арбитражные суды неоднократно сталкивались в своей практике с рассматриваемым вопросом. Кроме того, он зачастую становился предметом рассмотрения Президиума ВАС РФ. Так, еще в Постановлении Президиума ВАС РФ от 13.05.2008 N 16933/07 отмечалось, что в отличие от недоимки по страховым взносам, для которой определены конкретные сроки уплаты (ст. 23 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» в редакции, действовавшей в спорный период), пени начисляются за каждый день просрочки до даты фактической уплаты задолженности. Поэтому Фонд вправе предъявлять к взысканию пени как совместно с недоимкой, так и по отдельным периодам просрочки уплаты до прекращения (погашения) основного обязательства по уплате страховых взносов, при этом проверка соблюдения Фондом срока давности взыскания пеней осуществляется судом в отношении каждого дня просрочки.
В Постановлениях от 18.05.2011 N 18602/10 и от 12.10.2010 N 8472/10 Президиум ВАС РФ обратил внимание на то, что своевременное принятие Фондом мер к взысканию в судебном порядке задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и к исполнению судебного акта означает наличие у Фонда возможности взыскания пеней, начисленных на эту задолженность.
Обобщив предыдущие выводы в Постановлении от 28.05.2013 N 333/13, Президиум ВАС РФ разъяснил, что предусмотренные ст. ст. 19, 20 Закона N 212-ФЗ меры принудительного взыскания задолженности по страховым взносам, пеням и штрафам за счет денежных средств на счетах в банках и за счет иного имущества налогоплательщика — организации или индивидуального предпринимателя представляют собой последовательные этапы единого внесудебного порядка взыскания задолженности по страховым взносам, пеням и штрафам, а не самостоятельные, независимые друг от друга, процедуры. Таким образом, учитывая, что Фонд при непринятии решения о взыскании денежных средств в двухмесячный срок мог взыскать их, только обратившись в суд, постановление о взыскании упомянутой суммы пеней за счет имущества плательщика страховых взносов вынесено с нарушением Закона N 212-ФЗ.
Кроме того, в соответствии со ст. 25 Закона N 212-ФЗ исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями. Пени за несвоевременную уплату страховых взносов начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты страховых взносов, до даты фактической уплаты задолженности. Поэтому Фонд вправе предъявлять к взысканию пени как совместно с недоимкой, так и по отдельным периодам просрочки уплаты до прекращения (погашения) основного обязательства по уплате страховых взносов. При этом Фондом должны соблюдаться сроки, установленные Законом N 212-ФЗ для взыскания пеней, в отношении каждого дня просрочки. Следует иметь в виду, что возможность взыскания пеней, начисленных на задолженность, срок взыскания которой истек, может возникнуть у Фонда лишь в случае своевременного принятия им мер к взысканию в судебном порядке этой задолженности и к предъявлению к исполнению судебного акта.
Арбитражные суды как до появления правовой позиции Президиума ВАС РФ, так и после ее формирования приходили к аналогичным выводам.
По обстоятельствам дела, рассмотренного ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 09.04.2014 N А56-14967/2013, суды нижестоящих инстанций обоснованно, по мнению суда кассационной инстанции, заключили, что сроки для взыскания задолженности за 2003 — 2006 гг. истекли; территориальное управление ПФР утратило возможность взыскания задолженности; повторные постановления, направленные на взыскание сумм пеней, Управление вынесло с нарушением сроков, определенных для принудительного взыскания. Соответственно, пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате взносов, возможность взыскания которой утрачена.
ФАС Северо-Кавказского округа в Постановлении от 17.01.2014 N А15-1709/2012 со ссылкой на Постановления N N 16933/07, 8472/10, 18602/10 пришел к выводу о том, что возможность взыскания пеней, начисленных на задолженность, срок взыскания которой истек, может возникнуть у Фонда лишь в случае своевременного принятия им мер к взысканию в судебном порядке этой задолженности и к предъявлению к исполнению судебного акта.
ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 31.01.2013 N А46-14740/2012, руководствуясь положениями ст. ст. 3, 5, 15, 18, 19, 22, 25, 29 Закона N 212-ФЗ, пришел к выводу о пропуске территориальным управлением ПФР шестимесячного срока, установленного для обращения в суд с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций и невозможности взыскания суммы пеней, начисленной на задолженность, принудительное взыскание которой невозможно в связи с истечением сроков такого взыскания.
Как следует из Постановления ФАС Центрального округа от 20.11.2013 N А14-963/2013 (Определением ВАС РФ от 03.02.2014 N ВАС-348/14 отказано в передаче дела N А14-963/2013 в Президиум ВАС РФ для пересмотра в порядке надзора данного Постановления), судом было установлено, что исполнительные листы на взыскание задолженности по уплате страховых взносов были предъявлены территориальным управлением ПФР для исполнения судебным приставам, однако были утрачены в процессе совершения исполнительских действий. В связи с утратой исполнительных листов Управление обратилось в суд с заявлениями о выдаче их дубликатов. Между тем судебными определениями Управлению было отказано в выдаче дубликатов исполнительных листов в связи с пропуском срока на предъявление исполнительных листов к исполнению.
По мнению ФАС Центрального округа, так как утрачена возможность предъявления исполнительных листов к исполнению в связи с пропуском срока на их предъявление, утрачивается возможность и взыскания суммы задолженности, а следовательно, и возможность начисления пеней на сумму задолженности до момента фактического ее погашения.
В Постановлении от 21.06.2013 N А46-24791/2012 ФАС Западно-Сибирского округа, исследовав причины, послужившие препятствием к своевременному обращению территориального управления ПФР в суд с соответствующим заявлением о взыскании задолженности по страховым взносам, а также заявленные Управлением доводы, положенные в основу ходатайства о восстановлении пропущенного срока для взыскания недоимки по страховым взносам, пеням (в частности, первое предъявление заявления в суд своевременно, но оставление его судом без движения, в дальнейшем повлекшее возврат заявления в связи с неисполнением Управлением требований, явившихся основанием для оставления его без движения), не усмотрел оснований для признания их уважительными, влекущими юридические препятствия для своевременного обращения с соответствующим заявлением в арбитражный суд. Поскольку материалами дела подтверждено обращение Управления в арбитражный суд за пределами срока, суд указал на утрату Управлением права на взыскание недоимки в судебном порядке, а с учетом положений ч. 7 ст. 25 Закона N 212-ФЗ и права на взыскание пеней, начисленных на недоимку по страховым взносам, срок для взыскания которой пропущен.
По мнению ФАС Дальневосточного округа, выраженного в Постановлении от 06.11.2012 N Ф03-4851/2012, из анализа положений Закона N 167-ФЗ и ст. 25 Закона N 212-ФЗ следует, что уплату пеней необходимо рассматривать как дополнительную обязанность плательщика, помимо обязанности по уплате страховых взносов, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате недоимки либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате взносов. Поэтому после истечения срока взыскания задолженности по страховым взносам пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате страховых взносов и с этого момента не подлежат начислению, а начисленные пени следуют судьбе основного обязательства.
Таким образом, с учетом правовой позиции Президиума ВАС РФ, а также ряда судов кассационной инстанции необходимо признать, что пени следуют судьбе основного обязательства. Следовательно, при утрате возможности взыскания задолженности по страховым взносам отсутствуют и правовые основания для взыскания с должника пени, начисленной на эту задолженность.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *