Ст 422

Что касается конкретных видов деятельности и кодов, то здесь приведена терминология старого ОКВЭД. То есть деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий — это старый раздел 72 ОКВЭД.

Есть разъяснения, что вам нужно просто использовать переходные ключи чтобы точно определить, подходит ли ваш код под льготу.

Документ предоставлен КонсультантПлюс

Вопрос: Для организаций, применяющих УСН, основным видом экономической деятельности (в соответствии с ОКВЭД) которых является деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий, действующим законодательством РФ на период 2017 — 2018 гг. предусмотрено применение пониженных тарифов страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 20%, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное медицинское страхование в размере 0% (пп. 5 п. 1, пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ).
Согласно п. 6 ст. 427 НК РФ соответствующий вид экономической деятельности признается основным видом экономической деятельности при условии, что доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70% в общем объеме доходов.
При этом доходы организации за налоговый период не должны превышать 79 млн руб. в целях применения пониженных тарифов страховых взносов (п. 6 ст. 427, ст. 346.15 НК РФ).
Минтруд России в Письме от 25.03.2015 N 17-3/В-137, руководствуясь Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ (далее — ФЗ N 212), который действовал до 01.01.2017, ранее разъяснял, что с целью реализации положений о применении пониженных страховых взносов (пп. «я.7» п. 8 ч. 1 ст. 58 ФЗ N 212) для организаций, деятельность которых связана с использованием вычислительной техники и информационных технологий, доля доходов от указанной деятельности определяется в совокупности по кодам ОКВЭД, входящим в один класс, в общем объеме доходов организации, в частности по кодам ОКВЭД (ред. 1) 72.20, 72.10, 72.30 и 72.60.
С 11.07.2016 на основании Приказа ФНС России от 25.05.2016 N ММВ-7-14/333@ «О внесении изменений в приложения к Приказу ФНС от 25.01.2012 N ММВ-7-6/25@» используется новый ОКВЭД ОК 029-2014 (ред. 2). Согласно Письму ФНС России от 24.06.2016 N ГД-4-14/113-06@ «О переходе на новые коды ОКВЭД при регистрации юрлиц и ИП» налоговый орган самостоятельно в автоматическом режиме осуществил изменение кодов экономической деятельности в ЕГРЮЛ и ЕГРИП с помощью переводных ключей, разработанных Минэкономразвития (economv.gov.ru/minic/activity/sections/classificators/).
До перехода на новые ОКВЭД деятельность ООО соответствовала кодам ОКВЭД 72.20, 72.1, 72.3, 72.4, 72.6, подпадающим под один класс 72 («Деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий»). В результате изменения в автоматическом режиме ФНС кодов экономической деятельности в ЕГРЮЛ ООО были присвоены новые коды ОКВЭД 62.01, 62.02, 62.09 и 63.1, 63.11.1, относящиеся к двум разным классам: 62 («Разработка компьютерного программного обеспечения, консультационные услуги в данной области и другие сопутствующие услуги») и 63 («Деятельность в области информационных технологий»).
Вправе ли организация, применяющая УСН, в целях применения пониженного тарифа страховых взносов в 2017 — 2018 гг. определять долю доходов от деятельности, связанной с использованием вычислительной техники и информационных технологий, в общем объеме доходов организации в совокупности по кодам ОКВЭД, входящим в два разных класса?

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 8 февраля 2017 г. N 03-15-06/6663

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение ООО по вопросу применения пониженных тарифов страховых взносов при осуществлении организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения (далее — УСН), деятельности, связанной с использованием вычислительной техники и информационных технологий, и сообщает следующее.
Исходя из положений подпункта 5 пункта 1 и подпункта 3 пункта 2 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) для плательщиков страховых взносов — организаций, применяющих УСН, основным видом экономической деятельности которых (в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности) является деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий, на период до 2018 года (включительно) установлен пониженный тариф страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в размере 20,0% (на обязательное пенсионное страхование — 20,0%, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 0%, на обязательное медицинское страхование — 0%) при условии, что доходы таких организаций за налоговый период не превышают 79 млн рублей.
Согласно пункту 6 статьи 427 Кодекса соответствующий вид экономической деятельности признается основным видом экономической деятельности при условии, что доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70% в общем объеме доходов. Сумма доходов определяется в соответствии со статьей 346.15 Кодекса.
При этом с целью применения упомянутых положений статьи 427 Кодекса доля доходов от деятельности, связанной с использованием вычислительной техники и информационных технологий, определяется как совокупность доходов от всех видов деятельности, связанной с использованием вычислительной техники и информационных технологий, в общем объеме доходов организации.
Таким образом, если основным видом экономической деятельности организации, применяющей УСН, является деятельность, поименованная в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 Кодекса, в частности деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий, то такая организация вправе применять пониженные тарифы страховых взносов, указанные в подпункте 3 пункта 2 статьи 427 Кодекса, в отношении выплат всем работникам при соблюдении вышеуказанных условий об общей сумме доходов и доле доходов от реализации оказанных услуг по данному виду деятельности.
Приказом Росстандарта от 31.01.2014 N 14-ст с 1 января 2017 года введена в действие новая редакция Общероссийского классификатора видов экономической деятельности — ОКВЭД ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2), при этом ОКВЭД ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1) утратил свою силу.
В этой связи начиная с 1 января 2017 года в целях реализации плательщиками права на применение пониженных тарифов страховых взносов поименованный в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 Кодекса перечень основных видов экономической деятельности подлежит применению посредством использования разработанных Минэкономразвития России прямых и обратных переходных ключей между Общероссийскими классификаторами ОКВЭД ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1) и ОКВЭД ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2), которые размещены на официальном сайте Минэкономразвития России.
По вопросу отнесения осуществляемой организацией деятельности к виду «деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий» следует обратиться в Министерство экономического развития Российской Федерации.

Заместитель директора Департамента
Р.А.СААКЯН
08.02.2017

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 22 декабря 2017 г.

Содержание журнала № 1 за 2018 г.Е.А. Шаронова,
ведущий эксперт По страховым взносам с 01.01.2018 произошли как вполне ожидаемые изменения (например, увеличение предельных баз по взносам на ОПС и ВНиМ), так и неожиданные, в частности расширение перечня выплат, облагаемых взносами, а также списка оснований, по которым расчет по взносам не примут. Кроме того, для упрощенцев, применяющих пониженные тарифы, названия видов деятельности в гл. 34 НК привели в соответствие с ОКВЭД2.

Основные тарифы те же, а предельные базы вновь подросли

Увеличения тарифов взносов никто и не ожидал. Ведь еще в прошлом году было известно, что общие тарифы останутся неизменными вплоть до конца 2019 г. Теперь же действие прежних тарифов продлили до конца 2020 г.ст. 426 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2018) А вот предельные базы по сравнению с 2017 г. увеличились довольно значительнопп. 4—6 ст. 421 НК РФ; Постановление Правительства от 15.11.2017 № 1378:

•для взносов на ОПС — с 876 000 руб. до 1 021 000 руб., то есть на 145 000 руб.;

•для взносов на ВНиМ — с 755 000 руб. до 815 000 руб., то есть на 60 000 руб.

ТАРИФЫ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ В 2018 Г.

Сумма выплат на одного работника нарастающим итогом с начала года Основной тариф страховых взносов Пониженные тарифы страховых взносов
Взносы на ОПСпп. 1, 3—5 ст. 421, п. 1 ст. 426, п. 2 ст. 427 НК РФ
В пределах 1 021 000 руб. 22% От 0 до 20%
(в зависимости от категории плательщика взносов)
Свыше 1 021 000 руб. 10% Взносы не начисляются
Взносы на ВНиМпп. 1, 3—5 ст. 421, п. 2 ст. 426, п. 2 ст. 427 НК РФ
В пределах 815 000 руб. 2,9% От 0 до 2%
(в зависимости от категории плательщика)
Свыше 815 000 руб. Взносы не начисляются
Взносы на ОМСп. 1 ст. 421, п. 3 ст. 426, п. 2 ст. 427 НК РФ
Не ограничена никакими пределами 5,1% От 0 до 4%
(в зависимости от категории плательщика)

Дополнительные тарифы взносов для определенных категорий плательщиков остались такие же, как и в 2017 г. Эти взносы надо начислять со всех выплат в пользу отдельных категорий работников независимо от их годовой величиныстатьи 428, 429 НК РФ.

Тарифы взносов «на травматизм» на 2018 г. также менять не будут. Проект закона об этом Госдума уже одобрила в трех чтенияхзаконопроект № 274622-7; ст. 1 Закона от 22.12.2005 № 179-ФЗ; ч. 1 ст. 21 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ; ст. 1 Закона от 19.12.2016 № 419-ФЗ.

Все «интеллектуальные» выплаты будут облагаться взносами

В 2017 г. и ранее в объект обложения взносами на ОПС и ОМС входили выплаты физлицам по договорам об отчуждении исключительного права и по лицензионным договорам о предоставлении права использования только произведений науки, литературы, искусстваподп. 3 п. 1, п. 4 ст. 420 НК РФ (ред., действ. до 01.01.2018). А взносы на ВНиМ с них не уплачивались, так же как и с выплат по ГПДподп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ (ред., действ. до 01.01.2018).

Выплаты по договорам о передаче других прав не были объектом обложения взносами. Так, в 2017 г. Минфин и ФНС разъясняли, что не нужно облагать взносами, в частности, вознаграждение:

•по договору об отчуждении исключительного права на программу для ЭВМПисьмо Минфина от 09.06.2017 № 03-15-05/36269;

•по лицензионному договору на распространение программного обеспеченияПисьмо ФНС от 07.02.2017 № БС-4-11/2190;

•по договору неисключительной лицензии на использование изобретенияПисьмо Минфина от 09.06.2017 № 03-15-06/36123.

В перечне оснований, по которым РСВ будет считаться непредставленным, пополнение

Поправками предусмотрено, что с 01.01.2018 объектом обложения взносами стали выплаты за отчуждение и использование практически всех прав на результаты интеллектуальной деятельности (указанные в подп. 1—12 п. 1 ст. 1225 ГК РФ)подп. 3 п. 1, п. 4 ст. 420 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2018). А это означает, что теперь взносы на ОПС и ОМС надо исчислять на выплаты физлицам, если они передают вам любые результаты своей интеллектуальной деятельности — и по договорам об отчуждении исключительных прав, и по лицензионным договорам.

Исчислять взносы на ОПС и ОМС со всех «интеллектуальных» выплат надо с разницы между доходами и документально подтвержденными расходами физлицап. 8 ст. 421 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2018).

Если же человек не может документально подтвердить расходы, ему можно предоставить вычет в процентах от начисленного дохода. Он составляет, напримерп. 9 ст. 421 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2018):

•при создании программ ЭВМ, баз данных — 20% от дохода;

•при создании полезных моделей, топологий интегральных микросхем, фонограмм — 30% от дохода.

В НК прописали новые основания, когда расчет не примут

•либо в разделе 3 указаны недостоверные персональные данные физлица — ф. и. о., СНИЛС, ИНН;

•либо не соблюдалось утвержденное ФНС контрольное соотношение по равенству сумм взносов на ОПС (исходя из базы, не превышающей предельную величину) из разделов 3 по всем работникам и суммы взносов на ОПС по организации в целом в подразделе 1.1 приложения № 1 к разделу 1 расчетаПисьмо ФНС от 30.06.2017 № БС-4-11/12678@.

Внимание

Новые основания для отказа в приеме расчета действуют уже при представлении расчета по взносам за 2017 г.

Эти основания и остались. Но с 01.01.2018 к ним добавились новые ошибки, при наличии которых налоговики вправе отказать в принятии расчета.

Во-первых, расчет не примут, если есть ошибки в числовых показателях раздела 3 (в суммах выплат, базы, взносов)п. 7 ст. 431 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2018). Правда, как налоговики при приеме расчета могут узнать, что вы указали, например, ошибочную сумму выплат работнику, непонятно. Вероятно, отказ будет, только если не сойдется арифметика в расчете.

Во-вторых, расчет не примут, если просуммированные числовые показатели разделов 3 по всем физлицам не совпадут с данными по организации в целом, отраженными в подразделах 1.1 (взносы на ОПС по основным и пониженным тарифам) и 1.3 (взносы на ОПС по доптарифам) приложения № 1 к разделу 1 расчетап. 7 ст. 431 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2018).

Кстати, ФНС уже утвердила новые контрольные соотношения для проверки расчетаПисьмо ФНС от 13.12.2017 № ГД-4-11/25417@. Подробнее об этом читайте на с. 70 этого номера.

Как и прежде, при обнаружении ошибки налоговики сначала направят вам уведомление о том, что расчет не считается представленным. И дадут время на исправление ошибочных данныхп. 7 ст. 431 НК РФ:

•либо 5 рабочих дней со дня направления уведомления, если расчет вы сдали электронно;

•либо 10 рабочих дней со дня направления уведомления, если расчет вы сдали на бумаге.

Если вы в этот срок уложитесь, тогда расчет будет считаться представленным в тот день, когда вы сдали его с ошибкамип. 7 ст. 431 НК РФ.

А вот если не успеете, тогда придется платить штраф за несвоевременную сдачу расчетап. 1 ст. 119 НК РФ.

Названия видов деятельности в НК и ОКВЭД2 теперь одинаковые

Вкратце напомним суть проблемы. После того как страховые взносы переехали в НК, многие упрощенцы с 01.01.2017 лишились права на пониженные тарифы. И что самое обидное, произошло это только лишь по технической причине. Названия льготных видов деятельности в НК не совпали с их названиями в ОКВЭД2, который начал действовать с 01.01.2017Постановление Госстандарта от 06.11.2001 № 454-ст (ред., действ. до 01.01.2017); Приказ Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст; подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ.

О том, у каких упрощенцев возникли проблемы с применением пониженных тарифов взносов, мы рассказывали:

2017, № 4, с. 39

Например, пониженных тарифов лишились турагенты, упрощенцы, которые вели ветеринарную деятельность, занимались ремонтом судов и их техобслуживанием, ремонтом электрического оборудованияПисьма Минфина от 09.11.2016 № 03-11-06/2/65561; ФНС от 14.07.2017 № ГД-4-11/15914.

А в конце 2017 г. Минфин согласился с тем, что замена одного классификатора на другой не должна лишать упрощенцев права на пониженные тарифы, если они продолжают вести тот же вид деятельности, что и в 2016 г. И обнадежили будущими поправками в НК на этот счетПисьма Минфина от 13.10.2017 № 03-15-07/66964 (доведено до налоговых инспекций Письмом ФНС от 25.10.2017 № ГД-4-11/21578@), от 23.10.2017 № 03-15-05/69304, от 23.10.2017 № 03-15-06/69302.

Упомянутые в статье Письма Минфина можно найти:

разделе «Финансовые и кадровые консультации» системы КонсультантПлюс

И чиновники не обманули: поправки вступили в силу 27 ноября 2017 г. и их действие распространили на правоотношения, возникшие с 01.01.2017пп. 1, 9 ст. 9 Закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ. В гл. 34 НК в статье, регулирующей порядок применения пониженных тарифов, появились такие же названия видов деятельности, как и в ОКВЭД2. То есть «проблемные» виды деятельности теперь там прямо перечислены.

Примеры таких видов деятельности приведены в таблицеподп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2018).

Название в НК вида деятельности, по которому в 2017 г. у упрощенца были проблемы с применением пониженных тарифов взносов Код по ОКВЭД2
Производство лекарственных средств и материалов, применяемых в медицинских целях 21
Производство электрического оборудования 27
Производство медицинских инструментов и оборудования 32.5
Ремонт и монтаж машин и оборудования 33
Деятельность ветеринарная 75
Деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма 79
Деятельность фитнес-центров 93.13

* * *

О готовящихся в НК поправках для упрощенцев и необходимости подачи в связи с их принятием уточненных расчетов по взносам читайте в интервью со специалистом ФНС:

2017, № 23, с. 67

Казалось бы, упрощенцам с «проблемными» видами деятельности уже можно сдать уточненки за 2017 г., указав в них пониженные тарифы вместо основных. И соответственно, излишне уплаченные взносы на ОПС зачесть в счет будущих платежей, а излишне уплаченные взносы на ОМС и ВНиМ вернуть. Однако торопиться не стоит. Помимо этой благоприятной поправки, есть другая — изменился порядок определения доли льготных доходов в общем объеме доходовп. 6 ст. 427 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2018). И здесь не все однозначно, поэтому мы задали вопрос специалисту Минфина. Эту тему рассмотрим в следующем номере.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Налоговые изменения»:

2020 г.

  1. Торговый сбор в Москве: что нового, № 2 Важные НДФЛ-поправки для граждан, № 2
  2. НДФЛ-поправки для организаций с ОП, № 1 «Прибыльные» изменения — 2020, № 1 Точечные поправки для УСН, № 1

Начисления, не облагающиеся страховыми взносами с 2020 года. Актуальные нормы статей 419, 422 НК РФ: суммы, ставки, сроки оплаты в бюджет, отражение в отчетности

Сотрудникам назначается широкий список выплат за трудовые обязанности, а также по иным причинам: премии, доплаты, пособия, компенсации. Какие условия требуется соблюдать бухгалтеру, начисляя страховые взносы с выплат. Разберемся по порядку.

Новое положение НК по страховым взносам

На протяжении прошедших двух лет контролем по начислению, уплате, декларированию страховых взносов занимается налоговое ведомство. Для этого в действие введена глава 34 НК РФ, в которой говорится:

  • Кто платит взносы;
  • Какие суммы признавать налоговой базой;
  • Тарифы для категорий налогоплательщиков;
  • Необлагаемые взносами выплаты;
  • Отчетный период по налогу.

Основные выплаты, необлагаемые страховыми взносами и упомянутые в документе № 212-ФЗ освобождены от отчислений и в ст. 422 НК РФ, главы 34 НК РФ. Отличие лишь в том, что налоговики трактуют содержимое закона наиболее узко. Любые противоречия истолковываются в пользу контролирующих органов.

Что не будет облагаться страховыми взносами

Повторимся, что статьей 422 НК РФ зафиксирован закрытый перечень выплат, которые освобождены от обложения страховыми взносами в 2020 году. В частности, это:

Что выплачивается На какие нормы ссылаемся
Государственные пособия, в т.ч. обеспечение всех случаев страхования, по безработице Пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ
Компенсации сотрудникам (в рамках установленных норм): выходные пособия в пределах трехкратной величины среднемесячного заработка Пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ
Материальные пособия при рождении/усыновлении, разовая финансовая помощь до 50 000 рублей за каждого ребенка Пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ
Выплаты на обязательное страхование персонала Пп. 5 п. 1 ст. 422 НК РФ
Суммы оплаты за обучение работников в рамках профессиональной переподготовки (основная и дополнительная форма обучения), если происходит по инициативе работодателя Пп. 12 п. 1 ст. 422 НК РФ
Взносы в рамках пенсионной накопительной части обеспечения, но не более 12 000 рублей Пп. 6 п. 1 ст. 422 НК РФ
Суммы выплат в счет суточных, прочих нужд служебных командировок П. 2 ст. 422 НК РФ

В облагаемую страховыми взносами базу, как и раньше не включаются пособия:

  • по временной нетрудоспособности;
  • по уходу за ребенком до 1,5 и 3 лет;
  • единоразовое пособие при рождении ребенка;
  • за постановку в ранние сроки беременности на учет в лечебном учреждении;
  • по беременности и родам (а также в случае выплаты на погребение).

Напомним! С 2020 года способ расчета пособия сотруднику в случае беременности и родам соответствует нормам, введенным в силу законом от 2017 года. Но источник выплат в отдельных регионах изменен.

Какие доходы не подлежат обложению страховыми взносами

Суммы некоторых выплат для отдельных групп получателей по-прежнему не включаются в налогооблагаемую базу в части обязательного пенсионного страхования. А именно:

  1. Федеральным служащим.
  2. Работникам прокуратуры.
  3. Мировым судьям.

Взносами на обязательное социальное страхование (по болезни и материнству) не облагаются выплаты:

  1. За авторскую работу и при отчуждении авторских прав.
  2. В рамках гражданско-правового договора на право использования произведений литературы, науки, искусства.
  3. Издательские, лицензионные соглашения.
  4. Иностранцам, лицам без гражданства или со статусом временно пребывающих в РФ.

Виды премиальных выплат необлагаемые взносами

Премиальные выплаты по правилам трудового законодательства – это начисления стимулирующего характера, поощрения за трудовые, производственные успехи сотрудников. Частота и сроки выплаты премии определяются коллективным договором или нормативным локальным актом организации.

Кроме премий за производственные и прочие трудовые заслуги работодатель вправе выплачивать поощрения к праздничным и юбилейным датам. Выплаты данного вида исключаются из налогооблагаемой базы на основании комментария в Постановлении АС ЗСО от 06.10.2017 № А45-9844/2016. Но у налоговых органов на этот вопрос мнение прямо противоположно.

Пока действовал норматив закона 212-ФЗ, в нем были поименованы подробные перечни выплат и поощрений за трудовые обязанности сотрудников, в которых праздничные премии не упомянуты. Следовательно, подлежали обложению страховыми взносами.

После передачи полномочий контроля в ФНС вступила в действие ст. 420, 422 НК РФ, где в части 1 праздничные и юбилейные выплаты не указаны как необлагаемые взносами начисления. На это указывает и Минфин РФ в своем письме от 07.02.2017 № 03-15-05/6368. Если организация не начисляет взносы с подобного вида премии, то должна будет отстаивать свою позицию в суде.

В качестве аргументов можно привести следующие признаки:

  • Премии носят разовый характер;
  • Нет мотивации в отношении отдельных сотрудников, т.е. не являются стимулирующей или поощрительной мерой за трудовые заслуги;
  • Не связаны напрямую с трудовыми достижениями;
  • Выплачены всем сотрудникам без исключения.

Хотя приуроченные к праздникам и юбилейным государственным датам виды премий носят ярко выраженный социальный характер, фискальные структуры неуклонно признают их в части налогооблагаемой базы.

Если сотрудника направили в командировку, что считать базой по страховым взносам

Требования налогового законодательства, начиная с 2017 года, заключаются в том, что с суммы, которые начислены работнику за каждый день командировки (суточные), необходимо начислять и декларировать страховые взносы. Исключается при подсчетах базы установленный норматив.

Он не изменился ни в 2017, ни в 2020 году и составляет льготные суммы суточных:

  • В пределах РФ – 700 рублей в день;
  • За рубежом – 2 500 рублей в день.

На заметку! Если кадровая политика организации предусматривает иные суммы суточных выплат, то с превышения этого лимита начислить страховые взносы в полном объеме придется.

Затраты, которые осуществлялись в период служебных поездок не облагаются взносами на пенсионное, страховое, медицинское страхование:

  • На проезд в оба конца;
  • Проезд до вокзала, аэропорта;
  • Аэропортовые, визовые, топливные сборы;
  • На перемещение и провоз багажа;
  • Суммы по аренде жилья, гостиничного номера;
  • Мобильной или интернет связи;
  • Комиссия банка при обмене валюты.

На должность или статус работника, который производил расходы в поездках. Для руководителей организации, члена совета директоров действуют вышеперечисленные правила без исключений. Главное, чтобы каждый факт затрат был подтвержден документами.

Необлагаемые суммы отражают в отчете по страховым взносам

Виды выплат, с которых не начисляют страховых взносов, в отчете предусмотрены отдельные позиции. Для этого в декларации предусмотрены соответствующие приложения № 1, 2 и подразделы 1.1 и 1.2.

Проверяющие органы требуют их отражения по соответствующим строкам 030 и 040 (в отдельных случаях). Некоторые организации придерживаются мнения, что раз взносы не начисляют, то и упоминать об этом не нужно. Эта позиция не всегда верна.

Налоговая служба требует формирования отчетности по страховым взносам в соответствии с требованиями ст. 422 НК РФ и раскрывать начисления в полном объеме.

Распространенные вопросы

Вопрос 1: Организация возмещает сотрудникам расходы на оплату детского сада. Начисляются ли взносы на такую компенсацию?

При ответе на этот вопрос фискалы обращают внимание на перечень льгот по страховым взносам ст. 422 НК РФ, где компенсация родительской платы за содержание ребенка в ДОУ не упоминается, а значит, взносы начислять обязаны.

Вопрос 2: Работодатель гарантирует пакет социальных выплат: путевки, стоимость лечения, затраты на лекарства, компенсация при выходе на пенсию. Нужно ли на социальный пакет начислять взносы?

Уплатить взносы с данных выплат необходимо, так как социальный пакет гарантируется в рамках трудовых отношений, и облагаются взносами по общему правилу, предусмотренному ст. 420НК РФ.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *