Ст 5 169

Ст. 169 НК РФ содержит нормы, определяющие сущность счета-фактуры и устанавливающие общие правила его создания. В предложенном ниже материале рассказано, когда оформляется такой документ, как в него вносятся данные и в какой форме возможно его существование.

При каких обстоятельствах возникает необходимость в создании счета-фактуры (п. 3 ст. 169 НК РФ)

Какой вид счета-фактуры предпочесть

Какие сведения в пункте 5 статьи 169 НК РФ признаны обязательными для включения в счет-фактуру

Какие изъяны делают документ непригодным для вычетов

Какие изъяны допустимы при предъявлении налога к вычету

В каких случаях в счете-фактуре ставятся прочерки

Кто вправе подписывать счет-фактуру (согласно п. 6 ст. 169 НК РФ)

Срок выставления счета-фактуры

Нюансы выставления счета-фактуры обособленным подразделением предприятия

Особенности счета-фактуры, выставляемого индивидуальным предпринимателем

Формы счета-фактуры

При каких обстоятельствах возникает необходимость в создании счета-фактуры (п. 3 ст. 169 НК РФ)

В соответствии с п. 3 ст. 169 НК РФ необходимость в создании счета-фактуры возникает:

  • у НДС-плательщиков по тем операциям, которые позиционируются как налогооблагаемые, а также при поступившей предоплате и при корректировке количества отгруженного товара или в результате изменения его цены;
  • НДС-неплательщиков, освобожденных от обязанностей платить НДС и подпадающих под действие ст. 145 и 145.1 НК РФ;
  • налоговых агентов, если они осуществляют покупки у иностранных продавцов или пользуются государственным имуществом;
  • организаций, не являющихся плательщиками НДС, когда они ведут торговлю от своего имени, а также когда счета-фактуры выставляются заново.

Есть перечень случаев, при которых необходимости в счете-фактуре нет и его не требуется формировать, а именно:

  • при оформлении операций, которые позиционируются как необлагаемые;
  • если операцию проводят организации или ИП, не являющиеся плательщиками НДС;
  • когда операция осуществляется налогоплательщиком, использующим один из налоговых спецрежимов, — независимо от того, сами налогоплательщики участвуют в сделке или они это делают через посредников.

Однако есть и промежуточные ситуации, когда допускается не оформлять счет-фактуру, а именно:

  • В случаях торговли в розницу за наличный расчет, при этом покупка оформляется кассовым чеком или аналогичным документом.
  • Когда счет-фактура не выставляется на основании письменного согласия покупателя, не платящего НДС. В таких обстоятельствах, в соответствии со ст. 169 НК РФ с комментариями на 2017 год, не требуется оформление этого документа и на предоплату. Продавцу налоговое законодательство разрешает составить счет-фактуру в единственном экземпляре исключительно для себя.
  • После получения авансов по соглашениям на проведение работ, характеризующихся длительным производственным циклом, при осуществлении продаж с нулевой ставкой НДС, а также по операциям и объектам, не облагающимся этим налогом.

Какой вид счета-фактуры предпочесть

В деловой практике насчитывается несколько видов счетов-фактур:

  • на реализацию, в т. ч. и при выставлении посредником;
  • авансовые;
  • корректировочные, требующиеся при смене цен или изменении объема уже отгруженного товара;
  • исправительные, создаваемые при обнаружении значительных ошибок технического характера в предыдущих трех видах счетов-фактур.

Все графы, строки, реквизиты документа, а также правила его заполнения строго нормированы и содержатся в постановлении Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.

Счета-фактуры, оформляемые при реализации, получении авансовых выплат, а также исправительный документ к этим двум видам имеют одинаковые бланки. Некоторая разница присутствует лишь при их заполнении.

Особняком стоит корректировочный документ и, соответственно, исправительный к нему. Они имеют отдельную форму, что обусловлено необходимостью в отражении возникающих отличий. Помимо этого, причиной особого бланка является и то, что корректировочный счет-фактуру разрешается составлять сразу по нескольким документам, оформлявшимся ранее.

С бланками описанных выше счетов-фактур можно ознакомиться на нашем сайте, здесь же их можно и скачать.

Вставить бланк счета-фактуры на реализацию

Вставить бланк корректировочного счета-фактуры

Какие сведения в пункте 5 статьи 169 НК РФ признаны обязательными для включения в счет-фактуру

Счета-фактуры содержат информацию, требуемую для оформления определенной операции. Но в форме документа предусмотрены и блоки, куда следует заносить только обязательные сведения. Согласно п. 5 ст. 169 НК РФ имеются в виду:

  • Номер документа и дата составления.
  • Информация о продавце и покупателе: наименование предприятия, его ИНН, адрес местонахождения, указанный в уставных документах. Разрешается приводить развернутое или сокращенное наименование компании, а также их сочетание.
  • Название валюты, в которой ведутся расчеты по этой сделке.
  • Название объекта продажи.
  • Стоимость реализуемого объекта, с НДС и без него, налоговая ставка, размер налога, если он фигурирует при совершении операции.
  • Подписи руководителя или индивидуального предпринимателя, а также главбуха (если он есть).

В документе допускается отсутствие следующих сведений:

  • КПП сторон сделки.
  • Сведения об отправителе груза и его получателе, если в счете-фактуре речь идет о продаже услуг или о поступлении предоплаты. Если в документе фигурирует хоть одной строкой товар, эта информация должна присутствовать обязательно. Разрешается приводить как развернутое, так и краткое наименование предприятия, осуществляющего отгрузку или получающего груз.
  • Реквизиты документа, подтверждающего факт оплаты, если ранее не было предоплаты. Если счет-фактура создавался для авансовой выплаты, такая информация должна присутствовать непременно. Чтобы не загромождать форму лишними сведениями, Минфин РФ разрешил приводить три последние цифры номера платежного документа.
  • Информация о единице измерения, если она не определяется.
  • Налоговая ставка и размер налогов, если таковых не было. Налогоплательщики, которые освобождены от НДС, но должны оформлять счета-фактуры, в графах, отведенных для сведений об этом налоге, проставляют: «Без НДС».
  • Информация о зарубежном происхождении продукции, если она изготовлена в РФ. Если же имеются сведения о ввозе товара из-за рубежа, они должны приводиться в документе в полном соответствии с данными таможенной декларации. Когда товары поступают из разных точек мира, то в счете-фактуре надо приводить соответствующую информацию по всем странам. Только в том случае, если информация о стране ввоза отсутствует, можно ее не приводить.

Помимо этого, в счетах-фактурах определенных видов следует указывать дополнительные данные, а именно:

  • Когда документ оформляет посредник, приводится информация об агенте, для нее отведено место под данными о валюте расчетов. Это расположение обусловлено необходимостью соблюсти последовательное изложение реквизитов.
  • Корректировочный счет-фактура должен содержать реквизиты документа, который имеет отношение к смене цены или объема товара.
  • Исправительный счет-фактура должен содержать информацию о документе, подвергаемом исправлению.

Какие изъяны делают документ непригодным для вычетов

В некоторых случаях обстоятельства или неверные действия специалистов предприятия могут привести к тому, что счет-фактура станет непригодным для вычета. Из деловой практики вытекает, что к таким факторам можно отнести:

  • отсутствие или сильное искажение информации об указанных в документе лицах — продавце, покупателе, грузополучателе, грузоотправителе;
  • обозначение объекта реализации таким образом, что его невозможно идентифицировать;
  • отсутствие или указание ошибочных данных по стоимости реализации, налоговой ставке, размеру налога;
  • отсутствие или неправильное указание названия валюты.

Какие изъяны допустимы при предъявлении налога к вычету

Помимо дефектов, считающихся критичными для возможности оформить вычет, есть ошибки и неточности, присутствие которых в документе особого вреда не приносит, как то:

  • явно определяемые опечатки и описки, допущенные в информации о сторонах сделки, названиях объектов реализации, их стоимости, налоговой ставке и итоговой сумме НДС;
  • отсутствие номера счета-фактуры, непоследовательная нумерация, наличие обозначений, не предусмотренных правилами оформления документа;
  • отсутствие либо приведение ошибочных кодов показателей;
  • указание в качестве страны происхождения РФ;
  • неточная информация о грузовой таможенной декларации;
  • пустые места в тех графах, в которых при отсутствии информации должны ставиться прочерки;
  • неточности, представляющие собой пропуск промежуточных счетов-фактур в ссылках на документ, подвергаемый коррекции или исправлению;
  • подписи различных лиц на различных экземплярах при том, что все они имеют право на подписание счетов-фактур;
  • дополнение счета-фактуры иными блоками информации, не нарушающими целостность основных данных и проставление печати предприятия.

В каких случаях в счете-фактуре ставятся прочерки

Если отсутствует информация, которую следовало бы внести в счет-фактуру, то в соответствующих строках и графах ставятся прочерки. Приведем отдельные примеры таких случаев:

  • Когда счет-фактура оформляется на авансовые выплаты или передачу прав, не надо приводить данные на грузоотправителя и грузополучателя. Кроме этого, в таких случаях чаще всего отсутствуют единица измерения, объем поставки и цена за единицу.
  • Когда по объектам реализации не представляется возможным указать страну происхождения.
  • Когда при поставках из стран Таможенного союза не оформляется грузовая таможенная декларация и не требуется информация о месте изготовления объекта.
  • По тем товарам, которые поставляются из ЕС и не обозначаются своими кодами. В таком случае в графе, где должна быть указана страна происхождения, ставится прочерк.

Кто вправе подписывать счет-фактуру (согласно п. 6 ст. 169 НК РФ)

При оформлении счетов-фактур на бумажных носителях их действительность должна подтверждаться подписями ответственных лиц. Статья 169 НК РФ на 2017 год гласит, что в этом качестве выступают:

  • В организациях — руководитель и главный бухгалтер, а также лица, получившие доверенность на право подписи. Подпись может ставить и один человек, имеющий соответствующие полномочия. Когда применяется доверенность, то информация о ней приводится рядом с местом для расшифровки подписи, под которой подразумевается приведение здесь же фамилии и инициалов. В качестве дополнительной информации допускается указание должности подписывающего.
  • ИП сами подписывают счета-фактуры, но допускается и визирование документа по доверенности. В последнем случае рядом с подписью надо будет привести данные о доверенности.

Разрешается подписывать разные экземпляры счета-фактуры различным лицам, если это практикуется на предприятии и имеет смысл. Естественно, все эти лица должны иметь соответствующие полномочия.

ВАЖНО! Факсимиле на счете-фактуре ставить нельзя (письмо Минфина РФ от 27.08.2015 № 03-07-09/49478).

При оформлении документа в электронной форме его действительность подтверждается электронной подписью. Заверять документ таким путем разрешается следующим лицам:

  • руководителю компании;
  • лицу, имеющему соответствующие полномочия;
  • индивидуальному предпринимателю.

Срок выставления счета-фактуры

Для создания документа предусмотрен строго ограниченный срок. Выставлять счет-фактуру следует в течение 5 дней после того, как свершилось соответствующее событие. Имеются в виду следующие обстоятельства:

  • отгрузка объекта поставки;
  • приход авансового платежа;
  • возникновение необходимости в смене цены объекта поставки или объема уже проданного товара.

Может так случиться, что окончание 5-дневного срока придется на выходной или праздничный день. Тогда допускается выписка документа в первый же следующий рабочий день.

Как правило, выставляют счета-фактуры на каждое событие, однако если одному покупателю сделано в один день сразу несколько отгрузок, то разрешается объединить их в одном документе, даже если объекты по своей сути различны (товары и работы, например). Однако на практике такой принцип применяется редко, чтобы в дальнейшем не возникало трудностей при оформлении вычетов по НДС у получателей.

Кроме того, когда объекты отгружаются постоянно и непрерывно, то контрольные органы не возражают, если будет выписываться один документ на определенный период (на месяц, например).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Выписка счета-фактуры после истечения 5-дневного срока не может стать препятствием для получения вычета приобретающей стороной. Такое мнение изложено Минфином РФ в письме от 25.01.2016 № 03-07-11/2722.

Нюансы при выставлении счета-фактуры обособленным подразделением предприятия

Счета-фактуры, выставляемые обособленными подразделениями, имеют некоторые отличия от документов, оформляемых головными компаниями, а именно:

  • В номере документа присутствует номер конкретного подразделения. Он выглядит как цифра, проставленная через дробь от основного номера.
  • В строке, отведенной для названия предприятия, оно и указывается. А вот в графе, отведенной для КПП, приводится код подразделения. Если реализация производится в государства Таможенного союза, то разрешается ставить и КПП головной компании.
  • В строке, отведенной для грузоотправителя, приводится наименование того, кто на самом деле произвел отгрузку. Если в качестве грузоотправителя выступает подразделение компании, то оно здесь и указывается.

Есть определенные тонкости и для случаев, когда непосредственным покупателем является подразделение компании. Приведем их:

  • покупателем в счете-фактуре обозначается головная компания, но КПП указывается подразделения;
  • в строке, отведенной для названия грузополучателя, следует указывать того, кто на самом деле получает отгруженный объект — неважно, головная это компания или ее подразделение.

Особенности счета-фактуры, выставляемого индивидуальным предпринимателем

Счета-фактуры, оформляемые индивидуальными предпринимателями, отличаются от составляемых организациями:

  • В строку, отведенную для названия продавца, вписываются фамилия, имя и отчество предпринимателя. Так же заполняется строка для грузоотправителя.
  • Юридическим адресом для ИП считается адрес его места жительства. Эту информацию и надо приводить в соответствующих строках.
  • Никогда не указывается КПП, поскольку этот код не присваивается предпринимателям.
  • В качестве дополнительных сведений можно привести реквизиты регистрационного свидетельства ИП, а еще лучше и ОГРНИП.

Формы счета-фактуры

Счет-фактура, согласно п. 1 ст. 169 НК РФ, может существовать в двух возможных формах:

  • На бумажном носителе — и тогда составляется в двух экземплярах — по одному для продавца и приобретателя.
  • В электронном виде. Этот формат требует наличия у обеих сторон определенного технического оснащения, позволяющего вносить в документ требуемую информацию, отправлять его по назначению и хранить в дальнейшем в памяти компьютера. На выставление электронного документа (ЭД) требуется согласие партнера по сделке. Можно распечатать эти данные и отправить счет-фактуру в бумажном виде, но тогда ЭД остается на месте. ЭД можно направлять по ТКС налоговикам при получении требования от них о предоставлении документов.

Формат ЭД периодически обновляется, что обусловлено изменениями в нормативах ФНС. В настоящее время действуют сразу два формата электронных счетов-фактур, утвержденные приказами ФНС от 04.03.2015 № ММВ-7-6/93@ и от 24.03.2016 № ММВ-7-15/155@, определяющими требования по оформлению основного и корректировочного счета-фактуры. Однако после 30.06.2017 будет действовать только формат по последнему приказу.

***

В ст. 169 НК РФ содержится характеристика счета-фактуры и основные правила его заполнения. Помимо этого, имеется множество последующих уточнений положений статьи в отношении той или иной ситуации заполнения счета. Все существующие нормы следует учитывать, чтобы у продавца не возникло ошибок, а у покупателя — сложностей при получении вычетов по НДС.

Согласно п. 6 ст. 169 НК РФ счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации или иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации. При этом требования о расшифровке подписи Налоговый кодекс РФ не содержит. Кроме того, в абз. 3 п. 2 ст. 169 НК РФ говорится, что невыполнение требований к счету-фактуре, не предусмотренных п. п. 5, 6 данной статьи, не является основанием для отказа в вычете.

Требование о расшифровке подписи содержится в Постановлении Правительства РФ от 02.12.2000 N 914. В нем приведена форма счета-фактуры, в которой среди ее реквизитов указана расшифровка подписи.

С 01.01.2010 вступили в силу изменения, внесенные в п. 2 ст. 169 НК РФ, согласно которым ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товара (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также ставку налога, не являются основанием для отказа в вычете НДС.

По данному вопросу существует две точки зрения.

Официальная позиция заключается в том, что в счете-фактуре должны быть расшифрованы подписи. Нарушение этих требований влечет отказ в вычете. Эта позиция подтверждается некоторыми судебными решениями и отдельными авторами.

Есть судебные решения, в соответствии с которыми расшифровка подписи не является обязательной. Эту же точку зрения поддерживают и некоторые авторы.

Подробнее см. документы

Позиция 1. Необходимо расшифровать подпись в счете-фактуре

Письмо Минфина России от 11.01.2006 N 03-04-09/1

Разъясняется, что в счетах-фактурах после подписи необходимо указывать фамилию и инициалы лица, подписавшего соответствующий счет-фактуру.

Аналогичные выводы содержит:

Письмо УФНС России по г. Москве от 14.06.2007 N 19-11/055846

Письмо УФНС России по г. Москве от 09.03.2005 N 19-11/14768

Консультация эксперта, 2008

Консультация эксперта, 2007

Консультация эксперта, 2006

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 14.01.2010 по делу N А19-3597/08

Суд указал, что в счетах-фактурах, оформленных после 02.03.2004, указание расшифровок подписей руководителя и главного бухгалтера является обязательным.

Аналогичные выводы содержит:

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 07.02.2007 N А19-11894/06-9-30-Ф02-229/07-С1 по делу N А19-11894/06-9-30

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 06.03.2006 N А78-4681/05-С2-17/324-Ф02-718/06-С1 по делу N А78-4681/05-С2-17/324

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 10.01.2006 N А19-21862/05-20-Ф02-6822/05-С1

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 04.10.2006, 27.09.2006 N Ф03-А24/06-2/3260 по делу N А24-615/06-08

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 31.05.2006, 24.05.2006 N Ф03-А59/06-2/1792 по делу N А59-1211/05-С19(С24)

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 14.12.2005 N Ф03-А51/05-2/4023

Постановление ФАС Поволжского округа от 19.07.2005 по делу N А55-7822/04-44

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 22.03.2007 N Ф08-724/07-295А по делу N А-32-38966/2005-19/515

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 19.04.2006 N Ф08-1493/2006-630А по делу N А63-2499/2005-С4

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 15.03.2006 N Ф08-802/2006-365А по делу N А32-10066/2005-33/291

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 09.03.2006 N Ф08-646/2006-299А по делу N А25-960/2005-12-11

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 13.02.2006 N Ф08-6517/2005-93А по делу N А53-5954/2005-С6-48

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 26.12.2005 N Ф08-6187/2005-2449А

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 06.12.2005 N Ф08-4941/2005-1955А по делу N А63-11296/2004-С4

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 16.11.2005 N Ф08-5427/2005-2147А по делу N А25-1751/2002-9-3

Постановление ФАС Поволжского округа от 25.12.2008 по делу N А65-10698/2008

Суд указал, что отсутствие расшифровок подписей руководителя и главного бухгалтера является нарушением п. 6 ст. 169 НК РФ, поэтому применение вычета неправомерно.

Аналогичные выводы содержит:

Постановление ФАС Поволжского округа от 19.06.2008 по делу N А57-6588/07-35-28

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 08.11.2006 N Ф08-5681/2006-2364А по делу N А63-20511/2005-С4

Суд указал, что требование о расшифровке подписи обусловлено необходимостью подтвердить, что счет-фактура подписан надлежащим лицом. Поэтому нерасшифровка подписи в счете-фактуре является основанием для отказа в вычете.

Аналогичные выводы содержит:

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 30.10.2006 N Ф08-5461/2006-2278А по делу N А63-330/2005-С4

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 26.12.2005 N Ф08-6151/2005-2439А

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 26.12.2005 N Ф08-6187/2005-2449А

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 21.05.2010 по делу N А66-10057/2009

Суд отказал налогоплательщику в вычете в том числе и по тому основанию, что в счете-фактуре отсутствовала расшифровка подписи уполномоченного лица.

Аналогичные выводы содержит:

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 06.11.2009 по делу N А56-874/2008

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 09.04.2010 по делу N А15-2130/2008

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 08.04.2010 по делу N А15-2128/2008

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 11.04.2007 N Ф08-1671/2007-717А по делу N А53-10794/2006-С6-47

Суд указал, что ст. 169 НК РФ прямо не устанавливает наличия такого реквизита, как расшифровки подписей руководителя и главного бухгалтера. Само по себе отсутствие расшифровок подписей на счете-фактуре не является безусловным основанием к отказу в вычете НДС. При этом в совокупности с другими обстоятельствами отсутствие таких расшифровок может свидетельствовать о недостоверности счета-фактуры как документа, подтверждающего право на вычет.

Статья: О порядке оформления счетов-фактур, ведения книг покупок и книг продаж («Налоговый вестник», 2007, N 3)

По мнению автора, отсутствие в счете-фактуре расшифровок подписей руководителя и главного бухгалтера или лиц, уполномоченных на то приказом по организации или доверенностью от ее имени, не соответствует требованиям п. 6 ст. 169 НК РФ.

Аналогичные выводы содержит:

Консультация эксперта, 2006

Автор разъясняет, какие должности следует указывать при оформлении подписей на счетах-фактурах. По вопросу об обязательности расшифровки подписей на счетах-фактурах автор приводит позицию Минфина России, согласно которой расшифровка служит цели идентификации лиц, фактически подписывающих счета-фактуры.

Статья: Что нужно знать о счете-фактуре продавцу и покупателю («Российский налоговый курьер», 2005, N 21)

Автор указывает: несмотря на то что в Налоговом кодексе не указано, что все подписи должны сопровождаться расшифровкой, требование о расшифровке подписей является общим требованием к оформлению документов.

Позиция 2. Отсутствие расшифровки подписи не является основанием для отказа в вычете

Постановление ФАС Московского округа от 29.07.2010 N КА-А40/7999-10 по делу N А40-113944/09-33-828

Суд указал, что в ст. 169 НК РФ не содержится требований об обязательной расшифровке подписей лиц, выдавших счета-фактуры. Поэтому отсутствие расшифровки подписей не может являться основанием для отказа в применении налоговых вычетов.

Аналогичный вывод содержит:

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 20.01.2005 N А19-5096/04-30-Ф02-5821/04-С1

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 16.07.2008 N Ф04-4397/2008(8244-А46-26) по делу N А46-6649/2007

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 07.05.2008 N Ф04-2804/2008(4613-А81-42) по делу N А81-3407/2007

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 07.11.2007 N Ф04-7715/2007(39890-А27-34) по делу N А27-2785/2007-2

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 17.10.2007 N Ф04-7329/2007(39369-А27-14) по делу N А27-1881/2007-5

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 13.12.2006 N Ф04-8290/2006(29250-А46-42) по делу N 16-943/05

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 15.06.2006 N Ф04-3482/2006(23428-А27-25) по делу N А27-22152/05-6

Постановление ФАС Московского округа от 29.03.2010 N КА-А40\2482-10 по делу N А40-68040/08-80-270

Постановление ФАС Московского округа от 13.08.2009 N КА-А40/7549-09 по делу N А40-95810/08-139-457

Постановление ФАС Московского округа от 30.04.2009 N КА-А40/3378-09 по делу N А40-54083/08-151-213

Постановление ФАС Московского округа от 20.04.2009 N КА-А41/2882-09 по делу N А41-3326/08

Постановление ФАС Московского округа от 10.12.2008 N КА-А40/10867-08 по делу N А40-32042/07-114-181

Постановление ФАС Московского округа от 03.12.2008 N КА-А40/6969-08 по делу N А40-51404/07-20-307

Постановление ФАС Московского округа от 29.10.2008 N КА-А40/10155-08 по делу N А40-6953/08-116-19

Постановление ФАС Московского округа от 17.09.2008 N КА-А40/8776-08 по делу N А40-22377/07-118-108

Постановление ФАС Московского округа от 24.03.2008 N КА-А40/1988-08 по делу N А40-22752/07-33-132

Постановление ФАС Московского округа от 10.08.2007 N КА-А40/7474-07 по делу N А40-70513/06-99-337

Постановление ФАС Московского округа от 08.08.2007, 10.08.2007 N КА-А40/7741-07 по делу N А40-70510/06-75-414

Постановление ФАС Московского округа от 07.06.2007, 09.06.2007 N КА-А41/4992-07 по делу N А41-К2-13624/06

Постановление ФАС Московского округа от 29.05.2007, 01.06.2007 N КА-А41/4816-07 по делу N А41-К2-11212/06

Постановление ФАС Московского округа от 09.04.2007, 16.04.2007 N КА-А40/2440-07 по делу N А40-56286/06-140-353

Постановление ФАС Московского округа от 04.12.2006 N КА-А40/11796-06 по делу N А40-16507/06-129-127

Постановление ФАС Московского округа от 03.08.2006 N КА-А41/7230-06-п по делу N А41-К2-5430/05

Постановление ФАС Московского округа от 27.07.2006, 31.07.2006 N КА-А41/6896-06 по делу N А41-К2-19578/05

Постановление ФАС Московского округа от 04.07.2006 N КА-А40/5906-06

Постановление ФАС Московского округа от 08.06.2006 N КА-А40/4806-06 по делу N А40-72434/05-128-612

Постановление ФАС Московского округа от 30.05.2006 N КА-А41/4659-06 по делу N А41-К2-11364/05

Постановление ФАС Московского округа от 10.05.2006, 02.05.2006 N КА-А40/3558-06 по делу N А40-48154/05-139-391

Постановление ФАС Московского округа от 12.04.2006, 10.04.2006 N КА-А41/2703-06 по делу N А41-К2-404/05

Постановление ФАС Поволжского округа от 08.07.2010 по делу N А72-2522/2009

Постановление ФАС Поволжского округа от 18.03.2010 по делу N А72-3307/2008

Постановление ФАС Поволжского округа от 27.10.2009 по делу N А57-23757/2008

Постановление ФАС Поволжского округа от 21.10.2008 по делу N А06-6857/07

Постановление ФАС Поволжского округа от 04.09.2008 по делу N А65-5223/08

Постановление ФАС Поволжского округа от 19.02.2008 по делу N А12-9778/07

Постановление ФАС Поволжского округа от 08.11.2007 по делу N А55-15706/06 (Определением ВАС РФ от 07.02.2008 N 281/08 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Постановление ФАС Поволжского округа от 12.04.2007 по делу N А06-6087/2006-13

Постановление ФАС Поволжского округа от 07.12.2006 по делу N А55-4993/06-43 (Определением ВАС РФ от 19.03.2007 N 2556/07 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Постановление ФАС Поволжского округа от 16.11.2006 по делу N А55-2953/2006-39 (Определением ВАС РФ от 19.03.2007 N 2504/07 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Постановление ФАС Поволжского округа от 19.10.2006 по делу N А55-37261/05-54

Постановление ФАС Поволжского округа от 14.09.2006 по делу N А55-37260/05 (Определением ВАС РФ от 16.01.2007 N 16017/06 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Постановление ФАС Поволжского округа от 06.07.2006 по делу N А55-12261/2005

Постановление ФАС Поволжского округа от 20.04.2006 по делу N А55-15666/2005-31

Постановление ФАС Поволжского округа от 14.04.2006 по делу N А65-32425/2005-СА1-32

Постановление ФАС Поволжского округа от 13.04.2006 по делу N А65-9575/2005-СА2-34

Постановление ФАС Поволжского округа от 12.04.2006 по делу N А65-32362/2005

Постановление ФАС Поволжского округа от 07.04.2006 по делу N А55-11295/2005

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 05.11.2008 по делу N А42-822/2007

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 22.01.2008 по делу N А05-6472/2007 (Определением ВАС РФ от 21.05.2008 N 6297/08 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 12.07.2007 по делу N А56-20974/2006

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 05.07.2007 по делу N А56-34683/2006

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 02.03.2007 по делу N А56-32005/2006

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 11.12.2006 по делу N А42-9654/2005

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 28.11.2006 по делу N А05-6308/2006-29 (Определением ВАС РФ от 14.03.2007 N 2970/07 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 13.11.2006 по делу N А44-1084/2006-9

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 31.10.2006 по делу N А56-825/2006 (Определением ВАС РФ от 13.03.2007 N 1028/07 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 13.10.2006 по делу N А21-1406/2006

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 24.07.2006 по делу N А56-53585/2005

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 30.03.2006 по делу N А56-17711/2005

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 20.02.2006 по делу N А56-7972/2005

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 12.01.2006 N А44-250/2005-9

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 05.08.2005 N А66-113/2005

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 19.10.2009 по делу N А32-1512/2009-63/35

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 09.12.2008 N Ф08-7174/2008 по делу N А32-2341/2007-46/18 (Определением ВАС РФ от 19.02.2009 N 1025/09 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 15.04.2008 N Ф08-1829/2008 по делу N А32-17098/2007-4/500

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 11.03.2008 N Ф08-949/08-334А по делу N А32-4279/2007-63/119

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 08.11.2007 N Ф08-7347/07-2749А по делу N А25-726/07-11

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 19.07.2007 N Ф08-4361/2007-1699А по делу N А32-18364/2006-56/35

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 26.04.2007 N Ф08-1729/2007-836А по делу N А32-23226/2006-53/449

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 15.01.2007 N Ф08-6451/2006-2669А по делу N А53-7667/2006-С6-44 (Определением ВАС РФ от 11.05.2007 N 5075/07 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Постановление ФАС Уральского округа от 26.01.2009 N Ф09-10521/08-С2 по делу N А76-4801/08 (Определением ВАС РФ от 04.06.2009 N ВАС-6293/09 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Постановление ФАС Уральского округа от 21.01.2009 N Ф09-10343/08-С2 по делу N А07-6393/08

Постановление ФАС Уральского округа от 18.11.2008 N Ф09-8545/08-С2 по делу N А76-4927/07

Постановление ФАС Уральского округа от 02.09.2008 N Ф09-6203/08-С2 по делу N А07-15978/07

Постановление ФАС Уральского округа от 25.06.2008 N Ф09-4534/08-С2 по делу N А50-16656/07

Постановление ФАС Уральского округа от 19.06.2008 N Ф09-4099/08-С2 по делу N А07-25411/06

Постановление ФАС Уральского округа от 26.05.2008 N Ф09-3749/08-С2 по делу N А07-15775/07

Постановление ФАС Уральского округа от 05.05.2008 N Ф09-3199/08-С2 по делу N А76-16240/07

Постановление ФАС Уральского округа от 22.04.2008 N Ф09-2715/08-С2 по делу N А76-1780/07

Постановление ФАС Уральского округа от 05.03.2008 N Ф09-1107/08-С2 по делу N А07-19695/06 (Определением ВАС РФ от 25.08.2008 N 10415/08 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Постановление ФАС Уральского округа от 07.02.2008 N Ф09-141/08-С2 по делу N А07-23174/06

Постановление ФАС Уральского округа от 11.01.2008 N Ф09-10925/07-С2 по делу N А07-11232/07

Постановление ФАС Уральского округа от 13.06.2007 N Ф09-4305/07-С2 по делу N А07-28178/06

Постановление ФАС Уральского округа от 05.03.2007 N Ф09-1280/07-С2 по делу N А07-21886/06

Постановление ФАС Уральского округа от 19.02.2007 N Ф09-555/07-С2 по делу N А07-18652/06

Постановление ФАС Уральского округа от 12.02.2007 N Ф09-11778/06-С2 по делу N А47-17347/06

Постановление ФАС Уральского округа от 11.07.2006 N Ф09-5886/06-С2 по делу N А76-50617/05

Постановление ФАС Уральского округа от 04.07.2006 N Ф09-5724/06-С2 по делу N А07-54305/05

Постановление ФАС Центрального округа от 27.01.2010 по делу N А35-3983/07-С21

Постановление ФАС Центрального округа от 07.10.2009 по делу N А54-2935/2008С3

Постановление ФАС Центрального округа от 16.09.2008 по делу N А09-1646/07-16

Постановление ФАС Центрального округа от 30.08.2007 по делу N А48-4323/06-2

Постановление ФАС Центрального округа от 27.04.2007 по делу N А48-3315/06-15

Постановление ФАС Центрального округа от 17.03.2006 по делу N А08-3494/05-16

Постановление ФАС Московского округа от 04.03.2008 N КА-А40/14690-08 по делу N А40-5043/07-126-38

Суд указал, что отсутствие расшифровки подписи в счете-фактуре не свидетельствует о его подписании неуполномоченным лицом и о недостоверности сведений, указанных в нем, и основанием для отказа в применении вычета не является.

Постановление ФАС Московского округа от 10.07.2007, 13.07.2007 N КА-А40/6510-07 по делу N А40-72269/06-115-444

Суд установил, что отсутствие расшифровок подписей в счетах-фактурах генерального директора и главного бухгалтера, как и неправильное их отражение в документах, не является основанием для утверждения о недостоверности сведений, указанных в счете-фактуре.

Постановление ФАС Уральского округа от 29.08.2007 N Ф09-6423/07-С2 по делу N А47-11150/07

Суд пришел к выводу, что действующим законодательством в качестве основания для отказа в вычете НДС не предусмотрено отсутствие в счетах-фактурах расшифровок подписей руководителя и главного бухгалтера.

Аналогичные выводы содержит:

Постановление ФАС Московского округа от 18.11.2008 N КА-А40/10762-08 по делу N А40-3711/08-141-15

Постановление ФАС Московского округа от 17.12.2007 N КА-А40/12003-07-2 по делу N А40-6210/07-4-47

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 20.03.2009 по делу N А53-12109/2008-С5-44

Суд указал, что необходимость расшифровки в счете-фактуре подписей руководителя и главного бухгалтера предусмотрена в целях установления факта ее подписания надлежащим лицом. Однако само по себе отсутствие такой расшифровки не является безусловным основанием для отказа в вычете НДС.

Аналогичные выводы содержит:

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 12.05.2009 по делу N А53-18043/2008-С5-34

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 01.07.2008 N Ф08-3572/2008 по делу N А53-18429/2007-С6-14

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 27.05.2008 N Ф08-2229/2008 по делу N А32-27166/2006-4/403

Постановление ФАС Поволжского округа от 30.10.2008 по делу N А57-253/08 (Определением ВАС РФ от 30.01.2009 N ВАС-98/09 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Суд указал, что наличие расшифровки подписи в различных графах счета-фактуры делает возможной ее идентификацию, даже если в одной из граф расшифровка отсутствует. Таким образом, такой счет-фактура подтверждает право налогоплательщика на вычет.

Постановление ФАС Уральского округа от 06.05.2010 N Ф09-3030/10-С2 по делу N А07-6529/2009

Суд указал, что поскольку инспекцией не представлено доказательств недобросовестности налогоплательщика, то счета-фактуры, имеющие недостатки (отсутствуют расшифровки подписей), не могут являться основанием для отказа в применении вычета.

Постановление ФАС Московского округа от 05.07.2010 N КА-А40/6607-10 по делу N А40-12287/09-99-912

Суд указал, что само по себе отсутствие расшифровок фамилий, имен и отчеств лиц, уполномоченных на подписание счетов-фактур, не является основанием для отказа в вычете НДС. Приоритетным является выяснение вопроса о реальности исполнения по договору.

Консультация эксперта, 2005

Автор разъясняет, что ст. 169 НК РФ требование о расшифровке подписей не предусмотрено. Но тем не менее из-за отсутствия расшифровки могут возникнуть споры с налоговым органом.

Аналогичные выводы содержит:

Статья: Требования к счету-фактуре, предъявляемые Постановлением N 914 (Окончание) («Налоги» (газета), 2007, N 15)

Книга: Новые правила вычетов и другие изменения в НДС (Исанова А.З.) («Главбух», 2006)

Статья: Ошибки в оформлении полученных счетов-фактур («Финансовые и бухгалтерские консультации», 2006, N 4)

Статья: Что нужно знать бухгалтеру о счетах-фактурах? («Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение», 2006, N 3)

Статья: Правила оформления счетов-фактур устарели. Как действовать? («Главбух», 2006, N 3)

Консультация эксперта, 2006

Статья: Счет-фактура как регистр налогового учета («Все о налогах», 2005, N 12)

Статья: Счета-фактуры: практика применения («Бухгалтерское приложение к газете «Экономика и жизнь», 2005, N 42)

П.1 ст.169 НК РФ

Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном настоящей главой. (В редакции Федерального закона от 22.07.2005 № 119-ФЗ)

Счет-фактура может быть составлен и выставлен на бумажном носителе и (или) в электронной форме. Счета-фактуры составляются в электронной форме по взаимному согласию сторон сделки и при наличии у указанных сторон совместимых технических средств и возможностей для приема и обработки этих счетов-фактур в соответствии с установленными форматами и порядком. (Абзац введен — Федеральный закон от 27.07.2010 № 229-ФЗ; в редакции Федерального закона от 29.06.2012 № 97-ФЗ)

Корректировочный счет-фактура, выставленный продавцом покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цены (тарифа) и (или) уменьшения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, является документом, служащим основанием для принятия продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном настоящей главой. (Абзац введен — Федеральный закон от 19.07.2011 № 245-ФЗ)

Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем, исполняющим обязанности налогового агента в соответствии с пунктом 8 статьи 161 настоящего Кодекса, исчисленных сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном настоящей главой. (Абзац введен — Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ)

Корректировочный счет-фактура, составленный при изменении стоимости отгруженных товаров, указанных в абзаце первом пункта 8 статьи 161 настоящего Кодекса, в том числе в случае изменения цены и (или) изменения количества (объема) отгруженных товаров, является документом, служащим основанием для принятия покупателем, исполняющим обязанности налогового агента в соответствии с пунктом 8 статьи 161 настоящего Кодекса, сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном настоящей главой. (Абзац введен — Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ)

П.2 ст.169 НК РФ

Счета-фактуры являются основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету при выполнении требований, установленных пунктами 5, 5.1 и 6 настоящей статьи. Корректировочный счет-фактура, выставленный продавцом покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цены (тарифа) и (или) уменьшения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, является основанием для принятия продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав сумм налога к вычету при выполнении требований, установленных пунктами 5.2 и 6 настоящей статьи. (В редакции Федерального закона от 19.07.2011 № 245-ФЗ)

Ошибки в счетах-фактурах и корректировочных счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога. (В редакции Федерального закона от 19.07.2011 № 245-ФЗ)

Невыполнение требований к счету-фактуре, не предусмотренных пунктами 5 и 6 настоящей статьи, не может являться основанием для отказа принять к вычету суммы налога, предъявленные продавцом. Невыполнение не предусмотренных пунктами 5.2 и 6 настоящей статьи требований к корректировочному счету-фактуре, выставленному продавцом покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цены (тарифа) и (или) уменьшения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, не может являться основанием для отказа в принятии к вычету продавцом суммы налога. (В редакции Федерального закона от 19.07.2011 № 245-ФЗ)

Положения настоящего пункта применяются также к счетам-фактурам, корректировочным счетам-фактурам, выставляемым налогоплательщиком покупателю, исполняющему обязанности налогового агента в соответствии с пунктом 8 статьи 161 настоящего Кодекса. (Абзац введен — Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ)

(Пункт в редакции Федерального закона от 17.12.2009 № 318-ФЗ)

П.3 ст.169 НК РФ

Налогоплательщик (в том числе являющийся налоговым агентом) обязан составить счет-фактуру, вести книги покупок и книги продаж: (В редакции Федеральных законов от 20.04.2014 № 81-ФЗ; от 03.08.2018 № 302-ФЗ)

пп.1 при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с настоящей главой (за исключением операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со статьей 149 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено подпунктом 1.1 настоящего пункта). При совершении операций по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав лицам, не являющимся налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, и налогоплательщикам, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, по письменному согласию сторон сделки счета-фактуры не составляются; (В редакции Федеральных законов от 21.07.2014 № 238-ФЗ; от 29.11.2014 № 382-ФЗ; от 30.05.2016 № 150-ФЗ)

пп.1.1 при совершении операций по реализации товаров, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со статьей 149 настоящего Кодекса, вывезенных за пределы территории Российской Федерации на территорию государства — члена Евразийского экономического союза; (Подпункт введен — Федеральный закон от 30.05.2016 № 150-ФЗ)

пп.2 в иных случаях, определенных в установленном порядке.

(Пункт в редакции Федерального закона от 28.12.2013 № 420-ФЗ)

П.3.1 ст.169 НК РФ

Налогоплательщики, в том числе освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, лица, не являющиеся налогоплательщиками, в случае выставления и (или) получения ими счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента), или на основе договоров транспортной экспедиции, а также при выполнении функций застройщика обязаны вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении указанной деятельности.

Для налогоплательщиков, осуществляющих предпринимательскую деятельность на основе договоров транспортной экспедиции, положения абзаца первого настоящего пункта применяются в случае определения ими налоговой базы как суммы дохода, полученной в виде вознаграждения при исполнении данных договоров.

Для лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность на основе договоров транспортной экспедиции, не являющихся налогоплательщиками налога на добавленную стоимость либо являющихся налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, положения абзаца первого настоящего пункта применяются в случае, если при определении ими налоговой базы в порядке, установленном главами 23, 25, 26.1 и 26.2 настоящего Кодекса, в составе доходов учитываются доходы в виде вознаграждения при исполнении данных договоров.

В журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур не подлежат регистрации счета-фактуры, выставленные на сумму дохода в виде вознаграждения при исполнении указанных в настоящем пункте договоров.

Положения настоящего пункта не распространяются на налоговых агентов, указанных в пунктах 4, 5 и 5.1 статьи 161 настоящего Кодекса. (Абзац введен — Федеральный закон от 03.08.2018 № 302-ФЗ)

(Пункт введен — Федеральный закон от 28.06.2013 № 134-ФЗ; в редакции Федерального закона от 21.07.2014 № 238-ФЗ)

П.3.2 ст.169 НК РФ

Иностранные организации, подлежащие постановке на учет в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 настоящего Кодекса, счета-фактуры не составляют, книги покупок, книги продаж, журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в части оказания услуг, указанных в пункте 1 статьи 174.2 настоящего Кодекса, не ведут. (Пункт введен — Федеральный закон от 03.07.2016 № 244-ФЗ)

П.4 ст.169 НК РФ

(Пункт утратил силу — Федеральный закон от 28.12.2013 № 420-ФЗ)

В счете-фактуре, выставляемом при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, должны быть указаны: (В редакции Федерального закона от 26.11.2008 № 224-ФЗ)

пп.1 порядковый номер и дата составления счета-фактуры; (В редакции Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ)

пп.2 наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика (налогового агента) и покупателя; (В редакции Федерального закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ)

пп.3 наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя;

пп.4 номер платежно-расчетного документа в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг);

пп.5 наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг) и единица измерения (при возможности ее указания); (В редакции Федерального закона от 29.05.2002 № 57-ФЗ)

пп.6 количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (работ, услуг) исходя из принятых по нему единиц измерения (при возможности их указания); (В редакции Федерального закона от 29.05.2002 № 57-ФЗ)

пп.6.1 наименование валюты; (Подпункт введен — Федеральный закон от 27.07.2010 № 229-ФЗ)

пп.7 цена (тариф) за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору (контракту) без учета налога, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог, с учетом суммы налога; (В редакции Федерального закона от 29.05.2002 № 57-ФЗ)

пп.8 стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав за все количество поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав без налога; (В редакции Федерального закона от 22.07.2005 № 119-ФЗ)

пп.9 сумма акциза по подакцизным товарам;

пп.10 налоговая ставка;

пп.11 сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок; (В редакции Федерального закона от 22.07.2005 № 119-ФЗ)

пп.12 стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав с учетом суммы налога; (В редакции Федерального закона от 22.07.2005 № 119-ФЗ)

пп.13 страна происхождения товара; (В редакции Федерального закона от 29.12.2000 № 166-ФЗ)

пп.14 номер таможенной декларации; (В редакции федеральных законов от 29.12.2000 № 166-ФЗ; от 22.07.2005 № 119-ФЗ)

пп.15 код вида товара в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза. Сведения, предусмотренные настоящим подпунктом, указываются в отношении товаров, вывезенных за пределы территории Российской Федерации на территорию государства — члена Евразийского экономического союза. (Подпункт введен — Федеральный закон от 30.05.2016 № 150-ФЗ)

Сведения, предусмотренные подпунктами 13 и 14 настоящего пункта, указываются в отношении товаров, страной происхождения которых не является Российская Федерация. Налогоплательщик, реализующий указанные товары, несет ответственность только за соответствие указанных сведений в предъявляемых им счетах-фактурах сведениям, содержащимся в полученных им счетах-фактурах и товаросопроводительных документах. (В редакции Федерального закона от 29.12.2000 № 166-ФЗ)

П.5.1 ст.169 НК РФ

В счете-фактуре, выставляемом при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, должны быть указаны:

пп.1 порядковый номер и дата составления счета-фактуры; (В редакции Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ)

пп.2 наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика (налогового агента) и покупателя; (В редакции Федерального закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ)

пп.3 номер платежно-расчетного документа;

пп.4 наименование поставляемых товаров (описание работ, услуг), имущественных прав;

пп.4.1 наименование валюты; (Подпункт введен — Федеральный закон от 27.07.2010 № 229-ФЗ)

пп.5 сумма оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав;

пп.6 налоговая ставка;

пп.7 сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок.

(Пункт введен — Федеральный закон от 26.11.2008 № 224-ФЗ)

П.5.2 ст.169 НК РФ

В корректировочном счете-фактуре, выставляемом при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав, должны быть указаны:

пп.1 наименование «корректировочный счет-фактура», порядковый номер и дата составления корректировочного счета-фактуры;

пп.2 порядковый номер и дата составления счета-фактуры (счетов-фактур), по которому (которым) осуществляется изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав; (В редакции Федерального закона от 05.04.2013 № 39-ФЗ)

пп.3 наименования, адреса и идентификационные номера налогоплательщика (налогового агента) и покупателя; (В редакции Федерального закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ)

пп.4 наименование товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав и единица измерения (при возможности ее указания), по которым осуществляются изменение цены (тарифа) и (или) уточнение количества (объема);

пп.5 количество (объем) товаров (работ, услуг) по счету-фактуре (счетам-фактурам) исходя из принятых по нему единиц измерения (при возможности их указания) до и после уточнения количества (объема) поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав; (В редакции Федерального закона от 05.04.2013 № 39-ФЗ)

пп.6 наименование валюты;

пп.7 цена (тариф) за единицу измерения (при возможности ее указания) без учета налога, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог, с учетом суммы налога до и после изменения цены (тарифа);

пп.8 стоимость всего количества товаров (работ, услуг), имущественных прав по счету-фактуре (счетам-фактурам) без налога до и после внесенных изменений; (В редакции Федерального закона от 05.04.2013 № 39-ФЗ)

пп.9 сумма акциза по подакцизным товарам;

пп.10 налоговая ставка;

пп.11 сумма налога, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок до и после изменения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав;

пп.12 стоимость всего количества товаров (работ, услуг), имущественных прав по счету-фактуре (счетам-фактурам) с учетом суммы налога до и после изменения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав; (В редакции Федерального закона от 05.04.2013 № 39-ФЗ)

пп.13 разница между показателями счета-фактуры (счетов-фактур), по которому (которым) осуществляется изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, и показателями, исчисленными после изменения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав. (В редакции Федерального закона от 05.04.2013 № 39-ФЗ)

Налогоплательщик вправе составить единый корректировочный счет-фактуру на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, указанных в двух и более счетах-фактурах, составленных этим налогоплательщиком ранее. (В редакции Федерального закона от 05.04.2013 № 39-ФЗ)

(Пункт введен — Федеральный закон от 19.07.2011 № 245-ФЗ)

П.6 ст.169 НК РФ

Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации. При выставлении счета-фактуры индивидуальным предпринимателем счет-фактура подписывается индивидуальным предпринимателем либо иным лицом, уполномоченным доверенностью от имени индивидуального предпринимателя, с указанием реквизитов свидетельства о государственной регистрации этого индивидуального предпринимателя. (В редакции Федерального закона от 20.04.2014 № 81-ФЗ)

Счет-фактура, составленный в электронной форме, подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью руководителя организации либо иных лиц, уполномоченных на это приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации, индивидуального предпринимателя в соответствии с законодательством Российской Федерации. (Абзац введен — Федеральный закон от 27.07.2010 № 229-ФЗ; в редакции Федерального закона от 29.06.2012 № 97-ФЗ)

П.7 ст.169 НК РФ

В случае, если по условиям сделки обязательство выражено в иностранной валюте, то суммы, указываемые в счете-фактуре, могут быть выражены в иностранной валюте. (В редакции Федерального закона от 29.12.2000 № 166-ФЗ)

П.8 ст.169 НК РФ

Форма счета-фактуры и порядок его заполнения, формы и порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж устанавливаются Правительством Российской Федерации. (В редакции Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ)

П.9 ст.169 НК РФ

Порядок выставления и получения счетов-фактур в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи устанавливается Министерством финансов Российской Федерации. (В редакции Федерального закона от 29.06.2012 № 97-ФЗ)

Форматы счета-фактуры, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж в электронной форме утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. (В редакции Федерального закона от 29.06.2012 № 97-ФЗ)

(Пункт введен — Федеральный закон от 27.07.2010 № 229-ФЗ)

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *