Страховая карточка

Актуально на: 4 октября 2016 г.

Все страхователи обязаны вести учет начисленных выплат и вознаграждений, а также взносов с них отдельно по каждому физлицу, в чью пользу такие выплаты были сделаны (ч. 6 ст. 15, п. 2 ч. 2 ст. 28 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). ПФР и ФСС рекомендуют использовать для этого карточку индивидуального учета сумм начисленных выплат и страховых взносов по разработанной ими же форме (Приложение к Письму ПФР № АД-30-26/16030, ФСС РФ № 17-03-10/08/47380 от 09.12.2014). В карточке отражаются данные за календарный год.

Карточка учета страховых взносов — 2016 (бланк)

Содержание карточки учета

В карточке указываются следующие сведения:

  • наименование организации-страхователя, ее ИНН и КПП;
  • ФИО застрахованного лица, гражданство, наличие инвалидности, вид договора, который с ним заключен, а также его номер и дата заключения (либо дата назначения лица на занимаемую должность), статус лица. Статус указывается, только если лицо является иностранным гражданином либо не имеет гражданства;
  • суммы выплат в пользу лица. Причем отдельно показываются выплаты, облагаемые и не облагаемые страховыми взносами;
  • базы для начисления взносов отдельно на ОПС, ОМС и ФСС;
  • суммы начисленных взносов по каждому виду страхования. При этом пенсионные взносы отражаются отдельно с сумм, не превышающих предельную величину базы, и сумм, превысивших ее;
  • расходы на цели обязательного социального страхования – пособия, выплаченные по случаю временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также в связи с несчастными случаями на производстве и профзаболеваниями (конечно, если таковые были). Подробно информация о пособиях показываются на стр.3 карточки.

Отметим, что все суммовые показатели в карточке должны быть указаны как за соответствующий месяц, так и нарастающим итогом.

Кроме того, если среди ваших застрахованных лиц есть члены летных экипажей, работники угольной промышленности, те, кто занят на работах с вредными (опасными) условиями труда, то в карточке вы также должны будете отразить начисленные с их выплат «дополнительные» взносы. Для этого предусмотрена стр. 2 карточки.

Образец карточки индивидуального учета сумм начисленных выплат и взносов

Из всей карточки большинству страхователей наверняка придется заполнять ее первую страницу. Пример ее заполнения приведен ниже.

В карточке показаны начисления (и взносы с них) в пользу руководителя отдела продаж Свиридова А.М., который в феврале 2016 года помимо зарплаты получил еще материальную помощь в размере 30 тыс. руб. в связи с рождением у него сына.

Карточка индивидуального учета сумм начисленных выплат (образец) в Excel.

Источник/официальный документ: приложение к письмам №№ АД-30-26/16030, 17-03-10/08–473 от 09.12.2014 г
Способ сдачи: бумажно или электронно
Штраф за несвоевременную сдачу: 200 руб. за каждого работника
Название документа: Карточка индивиуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов
Формат: xls
Размер: 134 кб
Сохранить у себя:

С 01.01.2017 г. выплаты в ПФР, ПСС и ФОМС администрирует Налоговая служба России. В НК РФ появилась специальная глава № 34, посвященная страховым взносам. Нововведение отменило действующий ранее ФЗ № 212. Необходимо ли предприятиям осуществлять контроль выплат в форме Карточки персонального учета в 2017 г.?

Карточка индивидуального учета сумм выплат и страховых взносов: что это такое

В 2016 г. ФЗ № 212 от 24.07.2009 г. гласил, что учет страховых и социальных взносов за работника обязателен на предприятии. С 01.01.2017 г. выплаты регулируются на основании гл. 34 НК РФ. Статья п. 4 ст. 431 Кодекса практически полностью повторяет ст.ст. 15, 28 ФЗ № 212. Соответственно, обязанность работодателя вести учет по каждому сотруднику не отменена.

Для упрощения учета ФСС и ПРФ России рекомендовали бланк карточки как приложение к письмам №№ АД-30-26/16030, 17-03-10/08–473 от 09.12.2014 г. Это не обязательная форма: предприятие может разработать ее самостоятельно с учетом особенностей своей деятельности, например, вредного производства или наличия сотрудников-чернобыльцев.

После произошедших изменений новой рекомендованной формы пока не утвердили. Можно использовать бланк карточки, разработанный в 2014 г., с небольшими корректировками. Необходимо заменить устаревшие ссылки на ФЗ № 212 на актуальные выдержки из НК, исправить старые названия страховых взносов на новые, указать текущие лимиты выплат.

Кто и в каких случаях сдает Карточку

Учет страховых, пенсионных и социальных взносов необходимо вести плательщикам по каждому сотруднику отдельно с первого дня его работы. Это обязательно для всех юридических лиц и ИП, у которых трудоустроен хотя бы один человек. Полный список плательщиков приведен в ст. 419 НК РФ.

Учет ведется в форме карточки, которая заводится на каждого работника в первый его оплачиваемый день. Она заполняется раз в месяц по результатам предыдущего с нарастающим итогом, рассчитана на календарный год. Если сотрудник устроился на работу, например, в марте, за январь–февраль ставятся прочерки.

В отличие от других форм страховой отчетности (СЗВ-М, РСВ-1), специально сдавать карточку в фонды и ведомства не нужно. Она требуется только для выездных и камеральных проверок со стороны налоговой службы и различных фондов, а также для сверки сумм выплат в конце года. Так, ПФР запрашивает карточки согласно Распоряжению ПФ России № 34Р от 03.02.2011 г.

Предоставление карточки

Карточка необходима, чтобы подтвердить факт ведения учета выплат и взносов на предприятии в ходе ревизорских проверок. В НК РФ нет уточнения о форме ведения этого учета. Соответственно, можно заполнять в электронном виде (в 1C или Excel) или скачать бланк карточки индивидуального учета выплат и страховых взносов, заполнить от руки на бумаге.

Если бухгалтерия предприятия работает с 1C, карточку ежегодно распечатывают для сверки размеров отчислений в фонды по каждому сотруднику или по мере необходимости — при ревизорских проверках. Форму ищут в разделе 1C «Расчет зарплаты по организациям», подразделах «Налоги и взносы», «Карточка». Следует выбрать ФИО работника, распечатать сформированный бланк, заверить подписью главного бухгалтера и синей печатью.

Также рекомендуется делать бумажный вариант карточки в начале года за предыдущий период. На документе необходима подпись главного бухгалтера и печать организации. Итоговый и промежуточные бланки следует сохранять.

Штраф за несвоевременную сдачу

Непредоставление карточки по требованию проверяющих органов будет расцениваться как неведение учета страховых и иных выплат и взносов. Это грозит работодателю налоговой ответственностью по п. 1 ст. 126 НК РФ: штрафом в размере 200 руб. за каждого работника. Так, предприятие со штатом в 40 человек заплатит 200*40 = 8000 (руб.).

Необходимо помнить, что срок хранения бухгалтерских документов составляет 5 лет (ст. 29 ФЗ № 402 от 06.12.2011 г.). Требование предоставить карточки за более ранний период незаконно.

Образец заполнения карточки индивидуального учета выплат и страховых взносов

Зачем нужна карточка страховых взносов

Карточка страховых взносов — 2019

Ответственность за некорректное заполнение карточки

Итоги

Зачем нужна карточка страховых взносов

В соответствии с п. 4 ст. 431 НК РФ плательщики страховых взносов должны учитывать процесс формирования базы по взносам и начисление самих взносов отдельно по каждому физлицу, которому выплачивается доход. Официально утвержденной для этого формы сейчас нет. В большинстве случаев на практике для этой цели служит такой документ, как карточка индивидуального учета страховых взносов. Но ваш регистр может называться и иначе.

Главное, чтобы он содержал помесячную и сформированную нарастающим итогом в отношении каждого физлица информацию:

  • о выплатах сотруднику;
  • формировании базы по взносам;
  • суммах начисленных взносов с их разбивкой по фондам и указанием расходов, сделанных за счет ФСС.

О том, какую форму имеет отчет, в который попадают сводные данные о взносах, начисленных работникам, читайте в статье «Единый расчет по страховым взносам — бланк».

Карточка страховых взносов — 2019

В качестве основы для формирования карточки страховых взносов в 2019 году можно взять форму, введенную в применение совместным письмом от 09.12.2014 ПФ РФ № АД-30-26/16030, ФСС РФ № 17-03-10/08/47380.

Скачать бланк

Она состоит из трех разделов:

  • 1-й раздел — информация о выплатах, формировании базы по взносам и суммах начисленных взносов для сотрудника, не работающего во вредных или опасных условиях.
  • 2-й раздел — информация о выплатах, формировании базы по взносам и суммах начисленных взносов для сотрудника, работающего во вредных или опасных условиях, с разбивкой этих условий по уровню вредности (опасности).
  • 3-й раздел — информация о выплатах сотруднику за счет ФСС.

Поскольку данная форма была выпущена еще в то время, когда взносы перечислялись в фонды, бланк нужно осовременить. В частности, проставить в нем ссылки на НК РФ (вместо действовавшего ранее закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Можете скачать нашу версию карточки.

Скачать бланк

А можете взять предложенный выше оригинал и модифицировать его самостоятельно.

Ответственность за некорректное заполнение карточки

Несмотря на то что форма карточки имеет рекомендательный характер, ее ведение обязательно. Отсутствие этого регистра или систематические ошибки при его заполнении могут быть сочтены грубыми нарушениями правил учета объектов налогообложения, ответственность за которые наступает по ст. 120 НК РФ.

Ответственность эта выражается в штрафах, которые составят:

  • 10 000 или 30 000 руб. в зависимости от числа расчетных периодов, с которыми связана ошибка, не приведшая к занижению базы для расчета взносов;
  • 20% от неуплаченных взносов, но не меньше 40 000 руб., если база для расчета взносов оказалась заниженной.

О вопросах, возникающих при применении ст. 120 НК РФ, читайте в этой статье.

Итоги

Плательщики взносов обязаны вести персонифицированный учет начислений по страховым взносам. В качестве регистра для такого учета совместным письмом ПФР и ФСС рекомендована форма индивидуальной карточки. Отсутствие такого регистра или ошибки при его заполнении чреваты штрафами.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

В обязанности плательщиков страховых взносов входит ведение учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений в пользу физлиц, а также исчисленных с них сумм страховых взносов. Дабы упростить указанную задачу, ПФР совместно с ФСС еще в 2010 г. рекомендовал страхователям использовать в этих целях разработанную ими специальную карточку учета. Между тем в связи с внесением в законодательство о страховых взносах многочисленных поправок эта карточка несколько устарела. В принципе, страхователи могут и самостоятельно ее осовременить. В любом случае им в помощь пригодится вариант карточки, форму которой актуализировали опять же совместными усилиями представители ПФР и ФСС.
Плательщики страховых взносов обязаны вести в установленном порядке учет объектов обложения страховыми взносами, начислений страховых взносов. Об этом сказано в п. 2 ч. 2 ст. 28 Закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ (далее — Закон N 212-ФЗ). Положения ч. 6 ст. 15 Закона N 212-ФЗ также указывают на обязанность страхователя вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм страховых взносов, относящихся к ним, в отношении каждого физлица, в пользу которого осуществлялись выплаты. В свою очередь ч. 1 ст. 4.8 Закона от 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ опять же предусмотрен обязательный учет страховых взносов на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также произведенных расходов на выплату страхового обеспечения.
Однако специальная форма ведения такого учета Законом N 212-ФЗ не установлена. В свое время эту проблему совместными усилиями решили представители ПФР и ФСС: Письмом ПФР от 26 января 2010 г. N АД-30-24/691 и ФСС РФ от 14 января 2010 г. N 02-03-08/08-56П страхователям рекомендована для использования форма карточки индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов. При этом в Письме Минздравсоцразвития России от 11 февраля 2010 г. N 286-19 особо подчеркивалось, что указанная форма носит рекомендательный характер и необязательна к применению. То есть плательщик вправе по своему усмотрению вносить в нее изменения, а также вести учет по самостоятельно разработанной форме.
Вместе с тем за последнее время в законодательство о страховых взносах поправки вносились практически в массовом порядке. Соответственно, рекомендованную чиновниками форму карточки либо нужно было плательщикам взносов самостоятельно доработать, либо (поскольку изменений действительно много) разработать ее с нуля.
В этой связи надо отметить, что на помощь страхователям опять же пришли представители ПФР и ФСС. В совместном Письме ведомств от 9 декабря 2014 г. N N АД-30-26/16030 и 17-03-10/08/47380 чиновники представили обновленную версию этой карточки.
«Шапочные» изменения
Первое, что бросается в глаза — это значительное увеличение объема карточки. Новшества заметны начиная даже с ее «шапки». Здесь, как и прежде, указываются ИНН и КПП плательщика взносов, Ф.И.О. физлица, в пользу которого производились выплаты, его ИНН, гражданство и наличие у него инвалидности. Теперь в карточке не требуется указывать дату рождения физлица. Зато появились строки, в которых нужно указать вид договора (трудовой или ГПХ), его номер и дату заключения. В примечании отмечено, что следует указать номера ВСЕХ договоров.
Незначительные изменения имеют место в таблице, в которой приводятся коды тарифов для начисления страховых взносов. Здесь просто исчезла разбивка тарифов на ОМС по бюджетам ФФОМС и ТФОМС. Связано это, конечно же, с тем, что взносы на обязательное медстрахование с 2012 г. в ТФОМС уплачивать не нужно — все медицинские взносы перечисляются в бюджет ФФОМС.
Отметим, что в 2015 г. взносы начисляются по следующим общим тарифам:

База для начисления страховых взносов

Тариф страхового взноса

ПФР

ФСС РФ

ФФОМС

В пределах установленной предельной величины базы

22%

2,9%

5,1%

Свыше установленной предельной величины базы

10%

0%

Основной раздел
Основной раздел карточки, в которой отражаются все выплаты, произведенные в пользу физлица, в т.ч. и не облагаемые взносами, и начисленные на них взносы, претерпел более существенные изменения.
Во-первых, в нем появилась строка, в которой нужно указать статус застрахованного (код). Эту строку требуется заполнять в случае, если физлицо, в отношении которого производились выплаты, является иностранцем или лицом без гражданства. Данное изменение обусловлено тем, что в зависимости от того, к какой категории данный специалист относится (постоянно или временно проживающий, временно пребывающий, высококвалифицированный и т.п.), зависит порядок обложения взносами его заработка.
Строки, в которых показываются все выплаты, произведенные в пользу физлица, в т.ч. и не облагаемые взносами, остались без изменений.
Остальные нововведения по большей части связаны с тем, что с 1 января 2015 г. предельная база для начисления взносов в ПФР и ФСС различается. Плюс ко всему теперь и взносы на обязательное медстрахование уплачиваются в ФФОМС без «оглядки» на предельную базу.
Так, Постановлением Правительства РФ от 4 декабря 2014 г. N 1316 предельная величина базы для начисления страховых взносов в ПФР установлена в размере 711 000 руб., а предельная база для начисления взносов в ФСС — 670 000 руб.

Бюджет внебюджетного фонда

Предельная величина базы для начисления страховых взносов, руб.

ПФР

711 000

ФСС

670 000

ФФОМС

В том случае, если имели место расходы на цели обязательного социального страхования, теперь их дополнительно придется «расшифровать», указав отдельно, сколько пришлось на больничные и «несчастное» страхование.
Более того, теперь при наличии названных расходов придется заполнить еще и страницу 3 карточки — карточку учета сумм страхового обеспечения на цели обязательного социального страхования. Здесь также нужно заполнить таблицу. Условно она поделена на 2 части:
1) выплаты по видам пособий по обязательному соцстрахованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
2) выплаты по видам пособий по обязательному соцстрахованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.
В случае использования тарифов, отличных от основного, плюс ко всему нужно заполнить страницу 2 карточки. В ней показывается расчет тарифов пенсионных взносов в зависимости от класса условий труда по результатам спецоценки (не прошедшие спецоценку, вредные, опасные и т.д.).
Напомним, что форма указанной карточки носит рекомендательный характер. Соответственно плательщики взносов могут ее усовершенствовать «под себя», убрав из нее лишние строки, а то и страницы, если, к примеру, по результатам спецоценки вредных и т.п. условий труда выявлено не было.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *