Страховые взносы по ЕНВД 2018

Страховые взносы ИП на ЕНВД в 2018 году

Какой бы режим налогообложения ни применял индивидуальный предприниматель, он должен каждый год платить взносы на обязательные виды страхования: пенсионное и медицинское.

Предприниматели на ЕНВД могут за счет этих взносов уменьшить сумму единого налога. Как это сделать правильно, чтобы извлечь максимальную выгоду, читайте в нашей статье.

Фиксированные взносы

32 385 рублей – столько должен заплатить каждый ИП на ЕНВД в течение 2018 года.
26 545 рублей из этой суммы пойдет на обязательное пенсионное страхование предпринимателя, а 5 840 – на медицинское.

Для того, чтобы заплатить эти деньги в бюджет, у предпринимателя есть год. Последний день – 31 декабря 2018 года, но это будет выходной, поэтому по правилам крайний срок переносится на первый рабочий день после новогодних праздников, то есть на 9 января 2019 года.

Дополнительные взносы

По закону, если доход ИП за год превысил 300 тысяч рублей, кроме фиксированных взносов он должен заплатить еще дополнительные из расчета 1% от суммы превышения. Так, если ИП заработал 400 тысяч, то его дополнительный взнос составит (400 000 – 300 000) х 1% = 1 000 руб.

У предпринимателей на ЕНВД есть своя особенность при расчете, ведь они платят налог не с фактического дохода, а с предполагаемого с учетом коэффициентов. Допвзносы на ЕНВД тоже нужно считать с предполагаемого дохода, который указывают в декларации.

То есть, если сумма потенциального дохода в декларациях за все 4 квартала не превышает 300 тысяч рублей, то ИП не должен платить ничего сверх фиксированных взносов, даже если на самом деле заработал гораздо больше.

Срок для перечисления допвзносов по итогам 2018 года – 1 июля 2019 года.

Уменьшение единого налога за счет взносов

На те взносы, которые ИП уже перечислил в бюджет, ИП может уменьшить единый налог, но только за тот квартал, в котором платил эти взносы.

Если предприниматель не использует наемную рабочую силу, он может уменьшать ЕНВД вплоть до нуля. ИП с сотрудниками разрешено уменьшать налог только в пределах 50%.

Кстати, если вы найдете в сети информацию, что ИП-работодатели на ЕНВД не могут вычитать из налога страховые взносы за себя, то знайте, что это устаревшие данные. С 2017 года эту несправедливость устранили.

Как использовать вычет полностью

Если сумма взносов окажется больше чем налог (или 50% от налога для работодателей), остаток взносов «сгорает». Переносить вычет на другой квартал нельзя, потому что на ЕНВД налоговый период – квартал.

Пример:

Предприниматель без сотрудников работает на ЕНВД и каждый квартал платит налог в сумме 18 тысяч рублей. Все фиксированные взносы за 2018 год в сумме 32 385 рублей он заплатил в первом квартале.

В итоге налог за первый квартал ИП платить не должен, ведь его перекрыл страховой взнос, но остаток в сумме 14 385 рублей (32 385 – 18 000) «сгорает». Налог за второй, третий и четвертый кварталы предпринимателю придется платить полностью, без применения вычета.

Для того, чтобы использовать вычет по максимуму, лучше разделить годовую сумму взносов на 4 части и платить равномерно каждый квартал. Этот совет актуален для тех предпринимателей, у которых сумма ЕНВД небольшая. Так, если бы предприниматель из нашего примера платил по ¼ каждый квартал, то есть по 8 096 рублей, он бы использовал вычет полностью, и каждый раз ему бы оставалось доплатить 18 000 – 8 096 = 9 904 рубля.

Если квартальный налог ИП без работников больше годового фиксированного взноса, тогда он может в любом квартале заплатить весь взнос единой суммой и вычесть его из налога, ничего не потеряв.

ИП-работодателям при планировании платежей нужно учитывать 50%-ное ограничение и тот факт, что уменьшать налог можно на страховые отчисления не только за себя, но и за работников.

Как отразить вычет в декларации по ЕНВД

Страховые взносы отражают в разделе 3 декларации.

В строку 030 нужно вписать сумму взносов, перечисленных в отчетном квартале, а в строку 040 разницу между суммой налога из строки 010 этого же раздела и суммой взносов.

Если у ИП-работодателя разница окажется меньше чем 50% от налога, он вписывает в строку 040 сумму, равную 50%.
ИП без работников вписывают фактическую разницу, но если она будет отрицательной (т.е. сумма взносов больше, чем сумма налога), нужно вписать «0».

Штрафные санкции

За нарушение сроков уплаты взносов предпринимателям на ЕНВД грозит штраф в 20% от неуплаченной суммы. За умышленную неуплату – 40%. Кроме этого, за каждый день просрочки насчитают пеню из расчета 1/300 от ставки рефинансирования за каждый день просрочки.

Платите взносы вовремя и следуйте советам из нашей статьи, чтобы избежать штрафов и сэкономить на налогах!

Создать свой доходный онлайн-бизнес — мечта многих. Но 95% предпринимателей никогда не дойдут до своей цели, потому что попадут в «ловушку» и не смогут оттуда выбраться…

Чтобы этого не случилось, приходите на бесплатный онлайн-мастер класс «Система стабильных интернет-продаж знаний и услуг, которая принесла уже более 0,5 млрд. выручки» и узнайте как получать максимум клиентов и продаж, не сливая бюджет на рекламу.

Уменьшение ЕНВД на страховые взносы в 2018 году для ИП

Как происходит уменьшение ЕНВД на сумму страховых взносов в 2018 году для ИП? Что изменилось с 2018 года? Вправе ли ИП без работников уменьшать вмененный налог на всю сумму страховых взносов? Как поступать ИП с работниками? Давайте разбираться.

Правило уменьшения ЕНВД в 2018 году

Производить уменьшение ЕНВД можно каждый квартал, за который исчислен вменённый налог. Допустимо уменьшение ЕНВД на сумму страховых взносов и сразу на оплаченные больничные листы.
На основании подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ уменьшение ЕНВД в 2018 году разрешено на квартальные страховые взносы:

  • на обязательное пенсионное страхование;
  • обязательный соцстрах (больничные и материнство);
  • обязательный медстрах;
  • травматизм.

ПРИМЕР

За II квартал 2018 года для уменьшения ЕНВД на страховые взносы ООО «Просвет» берёт взносы только за апрель, май и июнь. При этом взносы за июнь, перечисленные в июле, будут оптимизировать налог уже за III квартал.

Основание: разъяснения Минфина от 30.12.2015 № 03-11-06/3/77899 и от 04.12.2014 № 03-11-11/62130.

Неважно, за какой период начислены взносы. Главное, чтобы они были уплачены в квартале, за который вы считаете ЕНВД. Например, на взносы за март, уплаченные в апреле, уменьшайте ЕНВД за 2, а не за 1 квартал (п. 2 ст. 346.32 НК РФ, Письмо Минфина от 13.11.2017 N 03-11-11/74676).

Одно из обязательных условий уменьшения ЕНВД на страховые взносы по сотрудникам – они должны быть заняты в тех сферах деятельности, по которым фирма /ИП отчисляет единый налог.

Второе непременное условие уменьшения налога по ЕНВД – более чем вполовину снижать его сумму нельзя.

В остальном порядок уменьшения ЕНВД в 2018 году сводится к простой арифметике. Главное – не уменьшить вменённый налог сверх положенного максимального предела (1/2 суммы ЕНВД, исчисленной к уплате за квартал).

Пример: если ЕНВД – 11 000 руб., а взносы – 6 000 руб., налог можно уменьшить только на 5 500 руб.

ИП без работников: как уменьшать налог в 2018 году

Что касается ИП на ЕНВД без работников, уменьшение вмененного налога в 2018 году они производят на перечисленные в фиксированном размере страховые взносы:

  • на обязательное пенсионное страхование;
  • на обязательный медстрах.

Таким образом, при работе без персонала возможно только уменьшение ЕНВД на взносы ИП «за себя.

Важно: индивидуальные предприниматели, которые не производят выплат и иных вознаграждений физическим лицам, могут полностью уменьшать ЕНВД на уплаченные страховые взносы. То есть если взносы будут уплачены в размере, равном или превышающем сумму исчисленного ЕНВД, то налог платить не придется. Такие выводы следуют из п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ. Также см. «Страховые взносы ИП в 2018 году».

Год Размеры годовых взносов предпринимателя
ПФР ФФОМС ФСС ВСЕГО за год
по обязательным взносам по обязательным и добровольным
взносам
Доход за год не более 300 000 руб.
2018 26 545,00

руб.

5840,00

руб.

3302,17

руб.

32 385,00

руб.

35 687,17

руб.

Доход за год превышает 300 000 руб.
2018 26 545,00

руб. + 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб. (но в общей сумме не более 212 360,00 руб.)

5840,00

руб.

3302,17 руб. 32 385,00

руб. + 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб. (но в общей сумме не более

218 200,00

руб.)

35 687,17

руб. + 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб. (но в общей сумме не более

221 502,17

руб.)

Но в какой последовательности и в каком порядке можно уменьшать ЕНВД на страховые взносы в 2018 году? Поясним. Предприниматели могут заплатить взносы «за себя» двумя вариантами.

  1. Можно вносить взносы частями в разных кварталах. Тогда можно уменьшать ЕНВД в каждом квартале на сумму фактически уплаченных взносов. Например, каждый квартал предприниматель перечисляет взносы в сумме 10 000 руб. Он уменьшает налог на эту сумму также каждый квартал.
  2. Можно внести взносы полностью в одном квартале. Причем ЕНВД за квартал можно уменьшить сразу на всю сумму платежа. Например, всю сумму фиксированных взносов ИП заплатил в I квартале. Тогда можно уменьшить ЕНВД на эту сумму также в I квартале 2018 года. Однако если весь платеж учесть в квартале не удалось, то остаток перенести на другие кварталы нельзя.

Если у ИП есть работники: как поступать

Если же говорить об ИП с работниками на ЕНВД, уменьшение налога в 2018 году на взносы по персоналу им разрешено по-прежнему в ограниченном размере: сумма вычета не должна превышать 50 процентов от начисленной суммы вменённого налога.

Кроме того, ИП на ЕНВД с работниками уменьшение налога могут проводить на взносы, сделанные «за себя». И снова не более чем на 50% от исчисленного налога (подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ в ред. от 01.01.2017).

Проверять, соблюдается ли 50-процентное ограничение, нужно по итогам каждого квартала. То есть в том квартале, в котором предприниматель начислял страховые взносы на выплаты наемным сотрудникам, он может уменьшить ЕНВД только на сумму таких взносов и только в пределах 50 процентов от суммы налога. Даже если к концу квартала весь наемный персонал уволен. В этом случае в вычет можно включить страховые взносы за уволенных сотрудников. При условии, что взносы перечислили в том квартале, когда персонал был уволен.

К слову сказать, до 2017 года имела место практика, когда единый налог коммерсант был вправе делать только уменьшение ЕНВД на взносы за работников и не мог принять к вычету страховые взносы за самого себя. Однако с 1 января 2017 года из подпункта 1 пункта 2 статьи 346.32 НК РФ исключены слова «при выплате налогоплательщиком вознаграждений работникам».

Пример учета взносов за 1 квартал 2018 года

Может ли ИП-работодатель на ЕНВД учесть взносы «за себя» за 2017 год, уплаченные в 2018 году? Да, такое правое у него есть. Причем никакого особого порядка для такого учета не предусмотрено: фиксированные платежи учитывайте в том же порядке, что и взносы за работников, – в том квартале, в котором оплатили. При этом годовая сумма взносов за 2017 год, которую приняли к вычету, должна быть не более начисленной.

В 2018 году можно учесть и пенсионные взносы за 2017 год с дохода свыше 300 тыс. руб., и просто недоимку по фиксированным взносам за 2017 год (если она есть). Например, ИП-работодатель перечислил недоимку по взносам «за себя» за 2017 год, а также пенсионные взносы с дохода свыше 300 тыс. руб. в I квартале 2018 года. Учесть их можно только в декларации за I квартал 2018 года.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Согласно законодательству РФ предприниматели, использующие режим налогообложения ЕНВД, имеют возможность в 2018 г. уменьшать сумму налога на величину страхвзносов. Подробнее этот вопрос рассмотрим в материале, представленном ниже.

Правило 2018 г. об уменьшении ЕНВД

Осуществлять уменьшение налога на вмененный доход на величину страхвзносов можно в каждом квартале, за который он исчислен. Разрешается уменьшать ЕНВД не только на сумму страхвзносов, но также и на величину денежных средств по оплаченным больничным листам.

Согласно пп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ в 2018 г. можно уменьшать ЕНВД на квартальные взносы:

  • по пенсионному страхованию;
  • по медицинскому страхованию;
  • по социальному страхованию;
  • по страхованию «на травматизм».

Пример

ООО «Перспектива» планирует уменьшить ЕНВД за 2 кв. 2018 г. на страхвзносы, и для этого берет уплаченные суммы в апреле, мае и июне. Исчисленные взносы за июнь, уплаченные в июле, можно использовать для уменьшения ЕНВД за 3 кв. 2018 г.

Данный момент регламентирован Разъяснениями Минфина РФ от 30.12.2015 г. № 03-11-06/3/77899, от 04.12.2014 г. № 03-11-11/62130. При этом абсолютно не важно, в каком именно периоде были начислены страховые взносы. Важно — в каком квартале они были уплачены, и, соответственно, именно за этот квартал ЕНВД может быть уменьшен. К примеру, если взносы за март уплачены в апреле, то эту сумму можно использовать только во 2 квартале (п. 2 ст. 346.32 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 13.11.2017 г. № 03-11-11/74676).

Два важных условия снижения величины ЕНВД на сумму страхвзносов:

  1. сотрудники, по которым используются страхвзносы, должны быть заняты в тех сферах деятельности, по которым рассчитывается ЕНВД;
  2. ЕНВД нельзя снизить больше, чем наполовину.

Второе условие должно учитываться следующим образом (пример):

ЕНВД за 3 квартал составил 13 тыс. руб., а уплаченные взносы за сотрудников в этом периоде — 7 тыс. руб. В этом случае налог можно уменьшить только на 6,5 тыс. руб.

Уменьшение ЕНВД предпринимателя (с сотрудниками и без них)

Рассмотрим варианты уменьшения ЕНВД для предпринимателя с работниками и без них.

ИП без работников

Уменьшение ЕНВД в 2018 г. осуществляется на сумму фиксированных взносов на пенсионное и медицинское страхование. Согласно п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ уменьшить налог можно на 100% страховых взносов ИП за себя. В 2018 г. фиксированная часть страхвзносов составляет 32 385 руб., и именно на эту величину можно уменьшить налог на вмененный доход. Сумма, которая будет свыше этого значения, подлежит уплате в бюджет.

В каком порядке и последовательности уменьшать ЕНВД на страховые взносы? Это зависит от того, каким способом предприниматель перечисляет за себя такие платежи:

  1. если страхвзносы перечисляются частями в разных кварталах, то и налог можно уменьшать в каждом периоде на сумму фактически заплаченных страховых взносов. К примеру, если предприниматель в каждом квартале перечисляет взносы в размере 10 тыс. руб., то он может уменьшить налог на вмененный доход именно на эти суммы;
  2. если страхвзносы были перечислены единовременно в одном квартале, то всю сумму можно сразу использовать для уменьшения ЕНВД. Необходимо отметить, что если величина страхвзносов будет больше налога к уплате, то разницу между ними нельзя перенести и использовать в другом квартале. При таком варианте право использования оставшейся части страховых взносов «сгорает».

ИП с работниками

Если у предпринимателя имеются наемные работники, он также может использовать сумму страховых взносов для уменьшения ЕНВД. Главное правило заключается в следующем: страхвзносы как за себя, так и за работников, можно использовать для уменьшения налога только в размере 50%. Об этом моменте указано в пп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ.

По итогам каждого квартала необходимо анализировать, соблюдается ли данное ограничение в 50%. Кроме того, нужно учесть, что в расчет величины взносов берутся только те суммы, которые выплачены на страхование.

Отметим, что до 2017 г. ИП не имел права использовать страховые взносы за себя для уменьшения ЕНВД.

В видео-материале представлена информация об уменьшении ЕНВД на сумму страховых взносов:

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *