Учет поступления денежных средств в кассу

Учет поступления денежных средств в кассу

Для отражения движения наличных денежных средств в Плане счетов предназначен счет 50 «Касса». Поскольку наличные средства — это имущество организации, из чего следует, что счет 50 активный. Приход денежных средств отражается по дебету счета, расход — соответственно, по кредиту.

К 50 счету могут также быть открыты субсчета для учета средств в различных кассах, учета почтовых марок, билетов и других платежных документов, а также для учета иностранной валюты. Называются и нумеруются эти субсчета следующим образом:

50.1 «Касса организации» (учитывает поступление и расход наличных денежных средств в национальной валюте);

50.2 «Операционная касса» (учитывается перемещение средств в различных кассах);

50.3 «Денежные документы» (учитывается перемещение денежных документов, таких как билеты, марки и так далее);

50.4 «Касса в иностранной валюте» (учитывается поступление и расход наличных денежных средств в иностранной валюте) .

Такой учет средств также называется синтетическим учетом кассовых операций.

Таким образом, приход наличных денег в кассу отражают по дебету счета 50 на основании ПКО. Возможная корреспонденция счетов при поступлении денежных средств в кассу организации отражены в Приложении 6.

На предприятиях возможны следующие варианты поступления наличных денежных средств в кассу (табл. 1.4).

Таблица 1.4 — Поступление денежных средств в кассу организаций

От кого

Направление движения поступлений

Внутреннее перемещение

1) снятие денежных средств с расчетных и других банковских счетов;

2) возврат излишек денежных средств от подотчетных лиц.

Покупатели и заказчики

1) оплата товаров, продукции, услуг покупателями;

2) доходы от продажи активов;

3) погашение дебиторской задолженности;

4) поступление компенсаций, штрафов, пеней, неустоек.

Сотрудники

1) возврат переплат по заработной плате и социальным платежам;

2) возврат займов, выплата процентов по ним;

3) возмещение ущерба, поступление компенсаций, штрафов и пеней.

Прочие контрагенты

1) взносы учредителей предприятия;

2) возврат займов, выплата процентов по ним;

3) поступление компенсаций, штрафов, пеней, неустоек.

Прочие поступления

1) оприходование излишков в результате инвентаризации денежных средств;

2) положительные курсовые разницы;

3) прочие поступления.

Рассмотрим варианты поступлений денежных средств в кассу и их бухгалтерский учет.

Получение наличных денег в организациях с расчетного счета производится по денежным чекам. Чек — это распоряжение организации обслуживающему ее банку о выдаче с расчетного счета организации указанной в нем суммы наличных денег. При заполнении чека не допускаются помарки и исправления. Причем, на обороте чека нужно указать назначение сумм снимаемых со счета средств. В некоторых случаях допускается обналичивание чеков без указания статей расходов. При необходимости банк может запросить у организации дополнительные документы, подтверждающие обоснованность указанных в чеке статей расходов.Наличные деньги, полученные организацией в банках, расходуются на цели, указанные в чеке. При получении денежных средств с расчетного счета бухгалтер делает запись дебет 50.01 кредит 51 «Расчетный счет» (в рублях), дебет 50.04 кредит 51 «Валютный счет» (в иностранной валюте) .

Другой вариант внутреннего перемещения денежных средств — возврат неиспользованных подотчетных сумм. На практике работник из полученных денег в подотчет может оплатить хозяйственные расходы предприятия в меньшей сумме, чем та, которую ему выдали, либо в течение срока, на которые ему были выданы наличные деньги в подотчет, не осуществить и не оплатить никаких хозяйственных расходов. В первом случае работник составляет и предоставляет в бухгалтерию организации авансовый отчет и производит окончательный расчет, т.е. возвращает остаток подотчетных сумм. Во втором случае работник возвращает в кассу остаток подотчетных сумм и авансовый отчет не составляет.

Кассовые операции Завода заключаются в получении и хранении наличных денег от покупателей за проданную продукцию, товары и услуги, в своевременной и полной сдаче выручки в банк, а также в оформлении соответствующих документов.

Программа 1С учитывает все требования бухгалтерского и налогового учета. Так как Завод применяет два режима налогообложения (общий и ЕНВД)конфигурацией 1С предусмотрен обособленный учет расходов и доходов по видам деятельности, облагаемым в рамках общего режима налогообложения и ЕНВД.

При оформлении розничных продаж в местах розничной торговле (магазинах, выставках) выполняются следующие операции:

открытие кассовой смены;

оформление чека;

прием оплаты от покупателя;

закрытие кассовой смены;

передача розничной выручки в центральную кассу предприятия.

При отпуске товара через специальный интерфейс программы создается кассовый чек (при интеграции с ККМ). В случае неприменения ККМ (контрольно-кассовая машина) при совершении покупки кассиру необходимо выдать клиенту документ (товарный чек, квитанцию), подтверждающий прием денежный средств за соответствующий товар. В таком документе должно быть указано: наименование документа, его порядковый номер и дата выдачи, наименование организации, идентификационный номер налогоплательщика, наименование товара и сумма оплаты, данные и личная подпись лица, выдавшего документ.

В течение дня, для контроля денежных средств, проведенных через кассовый аппарат, используется X-отчет. Он позволяет посмотреть сумму выручки, проведенную по кассе за смену на момент снятия. В течение смены снимать такой отчет можно неограниченное количество раз. На основании Z-отчета (отчет кассира за смену) бухгалтер-кассир приходует выручка за всю смену единым ПКО проводкой дебет 50 кредит 90-01. При оприходовании выручки от юридических лиц и индивидуальных предпринимателей бухгалтер-кассир на каждую продажу выписывает ПКО, а выручки приходует проводкой дебет 50 кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» с установкой субконто соответствующего покупателя (контрагента).

При реализации материальных запасов, основных средств и нематериальных активов физическим лицам или юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям (последние имеют право заплатить в кассу предприятия до 100 000 рублей) кассир также выдает покупателю кассовый чек ККТ на каждую единицу реализации. При оприходовании выручки от продажи активов бухгалтер делать запись дебет 50 кредит 91-01 «Прочие доходы».

При погашении дебиторской задолженности чек ККТ не отбивается, так как данная операция реализацией не считается. На основании ПКО бухгалтер-кассир приходует денежные средства операцией дебет 50 кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами».

Поступление компенсаций, штрафов, пеней, неустоек возможно как от контрагентов, в том числе покупателей, так и от сотрудников организации. В общем случает такие платежи считаются прочими доходами организации и приходуются на основании ПКО операцией дебет 50 кредит 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» . Отдельно стоит рассмотреть ситуации возмещения ущерба предприятию.

На основании результатов проверки и инвентаризации, оформленных протоколом или актом, работодатель принимает решение о возмещении причиненного ущерба. Его размер определяется по фактическим потерям, рассчитанным исходя из рыночных цен, которые действуют в данной местности на момент причинения ущерба.В том случае, если исчисленная сумма ущерба оказывается ниже стоимости имущества по данным бухгалтерского учета (с учетом степени износа поврежденного или утраченного имущества), то размер ущерба определяется по данным бухгалтерии.

Стоимость действительного материального ущерба формируется на счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». В дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц, относятся с кредита счетов 94 и 98 «Доходы будущих периодов» (за недостающие ТМЦ), 28 «Брак в производстве» (за потери от брака продукции) и т.д. По кредиту счета 73 записи производятся в корреспонденции со счетом 50 на суммы внесенных платежей. Таким образом, бухгалтер при оприходовании денежных средств в погашении материального ущерба выписывает ПКО делает запись дебет 50 кредит 73 .

Взыскать с сотрудника излишне выплаченную зарплату можно, если:

1) излишняя выплата произошла в результате счетной ошибки. При этом под счетной ошибкой понимается арифметическая ошибка, то есть ошибка, допущенная при арифметических подсчетах (письмо Роструда от 1 октября 2012 г. № 1286-6-1) ;

2) доказана вина сотрудника в невыполнении норм труда или в простое (эти обстоятельства должны быть установлены комиссией по трудовым спорам или судом);

3) ошибка была вызвана неправомерными действиями самого сотрудника. Например, если он подал в бухгалтерию неправильные документы на стандартные налоговые вычеты (это обстоятельство должно быть подтверждено судом).

Если достигнута договоренность с работником о том, что он вернет излишек с начисленной ему оплаты (внесет нужную сумму в кассу), то бухгалтеру организации при возврате следует выписать соответствующий ПКО и сделать запись дебет 50 кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Предоставление заемных средств сотруднику оформляется договором, в соответствии с которым заимодавец (работодатель) предает в собственность заемщику (работнику) определенную денежную сумму, а последний обязуется ее вернуть. Валюта займа — рубли. Займы и кредиты в иностранной валюте имеют выдавать только кредитные организации.В случае, если организация выдала займ сотруднику, его погашение и уплата производится записями дебет 50 кредит 73 .

Уставный капитал, указанный в учредительных документах, к моменту регистрации общества должен быть оплачен не менее чем на 50 %. Оставшаяся часть уставного капитала вносится в течение года с момента регистрации общества. Если учредители вносят вклад в уставный капитал в денежной форме в кассу, то следует сделать операцию дебет 50 Кредит 75-01 (в качестве вклада в уставный капитал внесены денежные средства).

Располагая достаточным количеством средств, организация может выдавать займы как юридическим, так и физическим лицам. Займы предоставляются на возмездной либо безвозмездной основе. Займы могут быть выданы в денежной форме, натуральной форме, форме товарного кредита. Информация о денежных займах, предоставленных другим юридическим лицам, обобщается на счете 58 «Финансовые вложения», субсчет 58-03 «Предоставленные займы» . По дебету указанного счета отражают суммы предоставленных займов, по кредиту — возвращенные средства. Чтобы учесть заем как финансовое вложение, надо выполнить несколько условий: должен быть заключен договор займа, а сам заем должен сулить компании экономические выгоды, т.е. проценты. Поэтому на счете 58 «Финансовые вложения» предприятие должно отражать выданные займы, по которым начисляются проценты. Если заем беспроцентный, то финансовым вложением он являться не будет, так как не удовлетворяет условиям признания. Учет таких операций следует вести на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» .

Возврат займов в кассу отражают записями:

1) дебет 50 Кредит 58-03 — погашен процентныйзаем;

2) дебет 50 Кредит 76 — погашен беспроцентный заем .

Следует отметить, что Указанием №3210-У разъяснено, что на операции с ценными бумагами, выдачу и возврат займов (процентов по ним), оплату аренды недвижимости нельзя тратить кассовую выручку. Прежде необходимо снять деньги с расчетного счета .

Цель проведения инвентаризации кассы — проверка правильности иреальности текущего учета кассовых операций, выявление ошибок врасчетах, контроль над сохранностью денежных средств и денежных документов вкассе, соблюдение принципа материальной ответственности должностных лиц.В бухгалтерском учете результаты инвентаризации кассы в случае обнаружения излишка оформляются записью дебет 50 Кредит 91-01 (выявлена сумма излишка вкассе) .

На предприятии может функционировать касса в иностранной валюте; операции в ней отражаются на субсчете 50-4 (в случае наличия внешнеэкономических операций и заграничных командировок). Все валютные движения по кассе отражаются в единой на предприятии кассовой книге. Все записи осуществляются в рублях. Курсовые разницы, связанные с изменением курса рубля на различные дни оценивания валютных активов и обязательств, которые возникают на счетах 52 и 57, отражаются при помощи счета 91. Положительные курсовые разницы видны на субсчете «Прочие доходы» (по кредиту), а отрицательные — на субсчете «Прочие расходы» (по дебету). Основанием для отражения курсовых разниц является бухгалтерская справка. Следовательно, положительная курсовая разница отражается записью дебет 50.04 кредит 91-01.

Во всех случая поступления денежных средств в кассу организации бухгалтер должен оформить ПКО. Форма ПКО № КО1 содержит две части: сам ордер и специальную отрывную квитанцию. Обе части документа должны быть заполнены и подписаны ответственным лицом одновременно. Порядок заполнения полей ПКО отражен в Приложении7.Записи в кассовой книге производятся тот день, когда наличные поступили в кассу.

Движение документов, связанных с денежной наличность, схематично можно представить в виде схемы на рис. 1.3. Информация из первичных документов кассового учета систематизируется регистрах бухгалтерского учета откуда замет попадает в финансовую отчетность.

Рассмотрим примеры отражения приходных кассовых операций в ПАО «Завод «Красное Сормово» за 12 октября 2015 г. Приход наличных в кассу отражен следующими записями (табл. 1.5).

Рис. 1.3. Документооборот кассовых операций

Таблица 1.5 — Корреспонденция счетов по учету прихода денежных средств в кассу в ПАО «Завод «Красное Сормово» 12 октября 2015 г.

Содержание хозяйственных операций

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

1. Поступили средства от покупателей за готовую продукцию (Приложении8)

2. Поступили средства с расчетного счета для выплаты заработной платы и прочих расходов (Приложении 9)

3. Подотчетное лицо вернуло неиспользованные денежные средства

4. Оприходована выручка от населения за реализованную продукцию

Вся корреспонденция счетов выполнена в соответствии с Планом счетов и инструкцией по ее применению.

Рассмотрим учет расхода денежных средств и кассы.

Все наличные денежные средства предприятия обязательно должны проходить через кассовый учет, независимо от их происхождения и поступления. Это обусловлено требованием со стороны законодательства, наказание за данное нарушение распространяется не только на хозяйствующие субъекты, но и на сами должностные лица.

Документы, участвующие в учете кассовых операций

Для того чтобы оформить процесс движения наличных финансовых средств, необходим определенный пакет документов: приходный и расходный кассовый ордер, а также авансовый отчет. Первый документ, как правило, оформляется во время поступления финансовых средств в кассу, второй необходим для выдачи наличных из кассы, а третий служит для расчета с подотчетными лицами. Остальные документы, которые могут быть задействованы в кассовом учете — приложения к изначальным документам, что подтверждают происхождение или применение денежных средств, то есть они могут быть основанием для создания первичного кассового документа.

По закону, для каждой кассы необходимо вести отдельную кассовую книгу – документ, фиксирующий поступления денежных средств в кассу предприятия и показывающий остаток денег по окончании каждого кассового дня. Новые записи добавляются в нее только на основании авансовых отчетов и кассовых ордеров.

Готовые работы на аналогичную тему

  • Курсовая работа Учет кассовых операций в 1С 420 руб.
  • Реферат Учет кассовых операций в 1С 240 руб.
  • Контрольная работа Учет кассовых операций в 1С 210 руб.

Получить выполненную работу или консультацию специалиста по вашему учебному проекту Узнать стоимость

Приходный кассовый ордер: понятие и сущность

Приходный кассовый ордер — это первичный документ, отражающий фактическое поступления наличных финансовых средств в кассу организации. В указанной конфигурации доступ к приходным кассовым ордерам приходит благодаря использованию раздела «Финансы” – панели навигации необходимо перейти по ссылке «Приходные кассовые ордера”. После этого появится окно списка созданных ранее документов.

Рисунок 1. Приходные кассовые ордера. Автор24 — интернет-биржа студенческих работ

Все созданные приходные кассовые ордера в 1С автоматически перемещаются в этот список – независимо от того, были они полностью выполнены или только сохранены без проведения. Для каждого отдельного документа отображается вся необходимая информация о них: дата формирования и порядковый номер, наименование организации и кассы, сумма и другие данные.

Можно формировать приходные кассовые ордера и на основании иных документов. В виде документов-оснований можно применять заказы клиентов или счета на оплату. Если в настройках раздела «Оптовые продажи” значится параметр «Использовать счета на оплату клиентам”, то в окне ПКО будет находится вкладка «Счета к оплате”. Там можно найти полный перечень счетов на оплату, которые могут применяться в качестве оснований для формирования ПКО. Если говорить о самих счетах на оплату, то они формируются в разделе «Оптовые продажи”. В данном случае, если в настройках стоит галочка «Использовать счета на оплату клиентам” снят, то во время деятельности с кассовыми ордерами вместо вкладки «Счета к оплате” появится вкладка «Заказы к оплате”. Именно на ней будет отображен список клиентских заказов, которые необходимо использовать в виде оснований для создания ПКО.

Для того чтобы создать ордер о счетах на оплату или клиентского заказа, необходимо открыть соответствующую вкладку, выбрать документ-основание щелчком мыши и нажать в панели инструментов клавишу «Оплатить”. После этого на экране появится окно, в котором можно редактировать приходной кассовый ордер, основные параметры которого заполняются благодаря документу-основанию. Для завершения процесса остается только добавить в документ правки и сохранить его.

Существует второй способ формирования ПКО с использованием документа-основания. Он заключается в применении необходимой команды меню, которая появляется во время нажатия на кнопку «Создать на основании”. Это меню находится в окнах списка и редактирования большинства документов конфигурации.

Создание приходного кассового ордера без зависимости от других документов

Для этого необходимо зайти в подменю «Все действия”, где следующим шагом является выбор пункта «Создание команды”, соответствующей необходимому виду операции. Возможен выбор одного из перечисленных вариантов: Поступление ДС из банковского счета, Поступление оплаты от клиента, поступление из иной кассы, Возврат ДС от поставщика и Прочее поступление ДС. После этого на экране отображается окно ввода и изменения ПКО, которое показывает информацию, зависящую от выбранного типа операции. В том случае, если в окне списка нажать Insert, то окно редактирования и ввода откроется и в это же время, по умолчанию, в программе устанавливается вид операции «Поступление оплаты от клиента”.

Рисунок 2. Поступление оплаты от клиента. Автор24 — интернет-биржа студенческих работ

Чтобы отправить документ на принтер, необходимо нажать кнопку «Печать”. Для просмотра или редактирования параметров печати нажмите «Ctrl+P”.

Замечание 1

Если говорить о других видах операций, то создание ПКО происходит аналогичным образом, однако вместо одних параметров в окне могут находится совсем другие, порядок заполнения информацией которых будет понятен в любом случае.

Расходные кассовые ордера

Расходный кассовый ордер — это первичный учетный документ, который отображается фактическую выдачу наличности из кассы компании. В программе 1С доступ к расходным кассовым ордерам происходит из раздела «Финансы” – в панели навигации нужно перейти по ссылке «Расходные кассовые ордера”. В этот момент отобразится окно списка созданных до этого документов.

Рисунок 3. Расходные кассовые ордера. Автор24 — интернет-биржа студенческих работ

Каждый расходник, который был сформированы в программе, автоматически переходит в данный список, вне зависимости от того, был ли он проведен или только сохранен без проведения. Для каждого документа отображаются все главные данные:

  • дата создания,
  • порядковый номер,
  • наименование предприятия,
  • сумма и др.

Существует возможности создания РКО как независимо, так и на основании иной документации. Для документов-оснований можно выбрать заявки на расходование финансовых средств или распоряжения на перемещение денежных средств внутри организации. Но если в пункте «Финансы” будет выбран параметр «Использовать планирование денежных средств”, то создать РКО можно будет только на основании заявки.

Для того чтобы ввести РКО благодаря распоряжению на перемещение или заявки, необходимо выбрать вкладку «Распоряжения на оплату”, выделив документ-основание и нажать кнопку «Оплатить”. В итоге на экране отображается окно редактирования РКО, основные параметры которого заполняются в соответствии с документом-основанием. Останется добавить в документ правки и сохранить его. Стоит заметить, что в список распоряжений на оплату попадают только те распоряжения, которые наделены статусом «Утверждено”.

Выбытие денежных средств из кассы предприятия

Основными направлениями выбытия денежных средств являются:

— сдача остатка денежных средств сверх установленного лимита в банк с зачислением на расчетный счет;

— оплата за поступившие материальные ценности, оказанные услуги и выполненные работы;

— выдача под отчет на командировочные и хозяйственные расходы;

— выплата заработной платы и депонированных сумм;

— выплата пособий социального характера;

— выплата материального поощрения и материальной помощи;

— выдача ссуд и займов.

При выдаче наличных денежных средств необходимо учитывать, что:

— наличные деньги, полученные в банках, расходуются только на цели, указанные в чеке, на основании которого банк выдает наличные;

— предприятия, имеющие постоянную денежную выручку, не имеют права накапливать в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов, даже если эти деньги планировалось направить на оплату труда или другие предстоящие расходы;

— любая выдача наличности в основном производится в сроки, согласованные предприятием с обслуживающими учреждениями банков. Но для расчетов с увольняемыми работниками и уходящими в отпуск деньги выдаются независимо от установленных сроков.

Выдача наличных денег из кассы производится по расходному кассовому ордеру (ф.№КО-2), который имеет согласно Общему классификатору номер 0310002 и служит для оформления выдачи средств из кассы.

Кассир выдает наличные деньги непосредственно получателю, указанному в РКО (расчетно-платежной ведомости, платежной ведомости), при предъявлении им паспорта или другого документа, удостоверяющего личность, либо при предъявлении получателем доверенности и документа, удостоверяющего личность.

Перед выдачей наличных денег кассир, получив РКО (расчетно-платежную ведомость, платежную ведомость), проверяет наличие подписей руководителя, главного бухгалтера и их соответствие имеющимся образцам, соответствие сумм наличных денег, проставленных цифрами, суммам, проставленным прописью.

При выдаче наличных денег по расходному кассовому ордеру кассир проверяет также наличие подтверждающих документов, перечисленных в РКО, и соответствие фамилии, имени, отчества (при наличии) получателя наличных денег, указанных в РКО, данным предъявляемого получателем документа, удостоверяющего его личность.

При выдаче наличных денег по РКО кассир подготавливает сумму наличных денег, подлежащую выдаче, и передает РКО получателю наличных денег, который указывает получаемую сумму наличных денег (рублей — прописью, копеек — цифрами) и подписывает РКО.

Кассир пересчитывает подготовленную к выдаче сумму наличных денег таким образом, чтобы получатель наличных денег мог наблюдать за его действиями, и выдает получателю наличные деньги полистным, поштучным пересчетом в сумме, указанной в РКО.

Получатель наличных денег пересчитывает под наблюдением кассира полистно, поштучно полученные им наличные деньги. Кассир не принимает от получателя наличных денег претензии по сумме наличных денег, если получатель наличных денег не пересчитал под наблюдением кассира полученные им наличные деньги.

После выдачи наличных денег по РКО кассир подписывает его.

Если выдача средств происходит по доверенности, в ордере после имени получателя указывают имя доверенного лица. Если при этом средства выдают по ведомости, перед распиской в получении денег кассир должен написать «По доверенности». Доверенность прилагается к ордеру или ведомости.

Для выдачи заработной платы, социальных выплат, надбавок и премий применяются платежные ведомости. По этим ведомостям также оплачиваются больничные листы, выдаются отпускные и депонированные суммы. Расходный кассовый ордер на каждого получателя в этом случае не составляется. Он выписывается на всю выданную сумму.

На титульном листе платежной или расчетно-платежной ведомости делается разрешительная надпись с подписями руководителя и главного бухгалтера.

При получении денег по ведомости сумма прописью не указывается. А если выдача денег производится по доверенности, то так же, как при оформлении расходного кассового ордера, перед распиской в получении денег кассир делает надпись «По доверенности».

По истечении срока хранения денег в кассе кассир должен сделать следующее:

— в платежной или расчетно-платежной ведомости напротив фамилии лиц, которым не произведены указанные выплаты, поставить штамп или сделать отметку от руки: «Депонировано»;

— составить реестр депонированных сумм;

— в конце платежной или расчетно-платежной ведомости сделать надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по ведомости и расписаться;

— записать в кассовую книгу, фактически выплаченную сумму и поставить на ведомости штамп.

Бухгалтерия должна проверить отметки, сделанные кассиром в платежных или расчетно-платежных ведомостях, и произвести подсчет выданных и депонированных по ним сумм. Депонированные суммы сдаются в банк, и на эти суммы составляется один общий расходный кассовый ордер. К нему прикладываются квитанции приходной кассы банка о приеме наличных на расчетный счет.

Операции по выбытию денежных средств из кассы предприятия представлены в таблице 5.

Таблица 5. Операции по выбытию денежных средств из кассы ООО «Нателла»

Корреспонденция счетов

Основание для взноса денежных средств

Д

К

Выданы денежные средства в подотчет

Заявление, РКО

Сданы сверхлимитные денежные средства в банк

Объявление на взнос наличными, РКО

Оплачено подрядчику за выполненные работы

Договор подряда, доверенность, РКО

Выдана из кассы заработная плата персоналу

Платежная ведомость, РКО

Выдан сотруднику беспроцентный займ

Договор займа, РКО

Отражена сумма недостачи денежных средств, выявленная при инвентаризации

Акт инвентаризации

Отражено отнесение суммы недостачи на виновное лицо — кассира

Акт инвентаризации

Выдана премия персоналу орг-ции за счет нераспр. прибыли

Платежная ведомость, РКО

Командированному работнику наличные из кассы выдаются на основании следующих документов:

— приказа руководителя по форме №?Т-9 (Т-9а). Приказ оформляется на основании служебного задания (форма №?Т-10а), составленного начальником того отдела, где работает командируемый работник, или самим директором;

— заявления работника с визой руководителя о сумме наличных денег и о сроке, на который выдается аванс .

Сотруднику, направленному в командировку, работодатель должен выдать денежные средства на:

— проезд;

— наем жилого помещения;

— суточные.

— Если сотруднику, направленному в командировку, поручено произвести иные расходы, деньги на эти цели также следует выдать.

Нормативы расходов на служебные командировки необходимо установить коллективным договором или локальным нормативным актом . Сумму аванса организация определяет самостоятельно исходя из срока командировки, норм суточных расходов, норм расходов на наем жилого помещения, стоимости проезда к месту командировки и обратно. Она может быть увеличена, если работнику поручено осуществить дополнительные расходы.

Аванс бухгалтер может выдать из денежных средств: полученных с расчетного счета организации; поступивших в кассу организации от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Выдавать деньги под отчет на командировочные расходы можно только при условии, что подотчетное лицо полностью погасило задолженность по предыдущим подотчетным авансам.

Наличные денежные средства под отчет выдаются работнику по расходному кассовому.?Этот документ оформляется в одном экземпляре. Кассир должен выдавать наличные деньги получателю, указанному в РКО. В «расходнике» сотрудник должен указать сумму полученных командировочных (рублей — прописью, копеек — цифрами), а затем подписать его. Причем при получении наличных денег работник должен пересчитать их поштучно под наблюдением кассира. В противном случае никакие претензии по сумме наличных денег работник предъявить не сможет. После выдачи наличных денег по РКО кассир должен подписать его. Также на нем должны стоять подписи руководителя организации и главного бухгалтера .

Бухгалтерский учет выдачи наличных денег из кассы

С 1 июня 2014 года порядок ведения кассовых операций на территории Российской Федерации регулируется указанием Банка России от 11.03.2014 N 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (далее — Указание N 3210-У).

При выдаче наличных денежных средств из кассы необходимо также учитывать ограничения, установленные п. 2 Указаний Банка России от 07.10.2013 N 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» (далее — Указание N 3073-У), согласно которому юридические лица и индивидуальные предприниматели могут расходовать наличные деньги, поступившие в их кассы за проданные ими товары, выполненные ими работы и оказанные ими услуги (наличную выручку), а также страховые премии для:

— выплат работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера;

— выплат страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физическим лицам, уплатившим ранее страховые премии наличными деньгами;

— выдачи наличных денег на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности;

— оплаты товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг;

— выдачи наличных денег работникам под отчет;

— возврата за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги;

— выдачи наличных денег при осуществлении операций банковским платежным агентом (субагентом).

Ограничения по расходованию из кассы денежных средств распространяются только на выручку за проданные товары, выполненные работы, оказанные ими услуги, а также на полученные страховые премии. Иные денежные средства, поступившие в кассу, могут расходоваться без целевых ограничений.

Кроме того, согласно п. 6 Указания N 3073-У наличные расчеты в валюте РФ и иностранной валюте между участниками наличных расчетов в рамках одного договора, заключенного между ними, могут производиться в размере, не превышающем 100 000 руб. либо сумму в иностранной валюте, эквивалентную 100 000 руб. по официальному курсу Банка России на дату проведения расчетов. В целях применения этого ограничения под участниками расчетов понимаются юрлица и индивидуальные предприниматели (п. 2 Указания N 3073-У). В отношении наличных расчетов с участием граждан, не связанных с осуществлением ими предпринимательской деятельности, каких-либо ограничений не установлено.

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе организации Планом счетов предусмотрен счет 50 «Касса». Выдача денежных средств из кассы отражается по кредиту счета 50, а по дебету отражаются источники их выбытия:

Дебет

Кредит

Описание

70

50

Выдана из кассы заработная плата

71

50

Выданы из кассы денежные средства под отчет

66 (67)

50

Погашена задолженность наличными денежными средствами по договору займа

51 (57)

50

Выданы из кассы денежные средства для внесения на расчетный счет

58

50

Выдан из кассы заем

В соответствии с п. 6 Указания N 3210-У выдача наличных денег проводится по расходным кассовым ордерам (форма КО-2). Наличные для выдачи заработной платы, стипендий и других выплат работникам выдаются по:

— расходным кассовым ордерам (форма КО-2);

— расчетно-платежным ведомостям, платежным ведомостям (за основу могут быть взяты формы Т-49 и Т-53, утвержденные постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 N 1).

Выдаваемые из кассы наличные деньги учитываются в кассовой книге (форма КО-4).

Формы КО-2 и КО-4 утверждены постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *